Thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh kim khí thái bình dương

LỜI MỞ ĐẦUVốn bằng tiền là phần quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp,được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động của doanh nghiệp.Xuất phát từ bản chất của hạch

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

I Tổng quỏt về vốn bằng tiền: 3

1 Khỏi niệm và phõn loại vốn bằng tiền: 3

2 Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyờn tắc hạch toỏn: 4

II Cỏc quy định về quản lý vốn bằng tiền: 4

III Thủ tục quản lý cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền: 5

IV Kế toỏn tổng hợp vốn bằng tiền: 7

1 Hạch toỏn tiền mặt tại quỹ: 7

1.1 Kế toỏn chi tiết : 7

1.2 Kế toỏn tổng hợp 10

1.2.1 Kế toỏn khoản thu chi bằng tiền Việt Nam: 12

1.2.2 Kế toỏn cỏc khoản thu, chi ngoại tệ : 13

2 Kế toỏn tiền gửi Ngõn hàng: 19

2.1 Kế toỏn chi tiết : 19

2.2 Kế toỏn tổng hợp : 19

3 Hạch toỏn tiền đang chuyển: 22

3.1 Kế toỏn chi tiết: 22

3.2 Kế toỏn tổng hợp : 22

CHƯƠNG II: THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH KIM KHÍ THÁI BèNH DƯƠNG 27

I Đặc điểm chung của cụng ty 27

1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty 27

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 28

2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 28

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty 29

3 Đặc điểm hoạt động của cụng ty TNHH Kim Khớ Thỏi bỡnh Dương 30

4 Cụng tỏc tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH Kim Khớ Thỏi Bỡnh Dương 31

4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán 31

4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán công ty 32

4.3 Hình thức kế toán : 33

4.3.1 Hệ thống tài khoản áp dụng: 33

4.3.2 Hình thức kế toán : 33

4.3.3 Phương pháp kế toán 34

II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Kim Kim Khí Thái Bình Dương 35

1 Công tác quản lý vốn bằng tiền của công ty: 35

1.1 Kế toán tiền mặt: 35

1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 37

2 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền: 37

2.1 Kế toán tiền mặt 37

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 49

3 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền 56

3.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt 56

3.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng: 61

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG 65

I Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương 65

II Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương 66

1 Ưu điểm 66

2 Nhược điểm 66

III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương 67

KẾT LUẬN 70

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là phần quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp,được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động của doanh nghiệp.Xuất phát từ bản chất của hạch toán kế toán, chức năng chính của nó làphản ánh, giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở các đơn vị Do đóthông tin của kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu tronghoạt động quản lí Một trong những vai trò của thông tin kế toán được biểu hiện

cụ thế: Thông tin của hạch toán kế toán luôn là thông tin hai mặt của một hoạtđộng hoặc một quá trình kinh tế cụ thể như vốn, nguồn vốn, thu nhập, phân phốithu nhập, thu, chi

Mục đích của công tác hạch toán vốn bằng tiền nhằm nghiển cứu quá trìnhvận động của tiền, giúp cho nhà quản lí có một cái nhìn khái quát quá trình lưuchuyển tiền tệ tại đơn vị để đưa ra những quyết định kinh doanh tại những thờiđiểm thích hợp nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất

Nhằm tạo điều kiện cho thế hệ trẻ, đặc biệt là sinh viên được tiếp xúc vớinhững vấn đề do thực tiễn xáy ra, đảm bảo nguyên lí học đi đôi với hành, nhàtrường gắn liền với xã hội, lý luận đi đôi với thực tiễn Đồng thời tạo cho sinhviên rèn luyện tác phong của người cán bộ quản lý, của nhà quản trị thương mại,rèn luyện kỷ luật, ý thức lao động, Bộ môn kế toán thuộc khoa kế toán trườngcao đẳng Cộng đồng Hà Nội đã tổ chức đợt thực tập cho sinh viên khoa Được

sự giúp đỡ của Công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương và cô giáo NguyễnBảo Ngọc hướng dẫn, em đã có điều kiện tham gia thực tập Qua đợt thực tập,

em đã có cơ hội tìm hiểu và có một cái nhìn khái quát quá trình hoạt động vàphát triển của công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được nhiều sự giúp đỡ và chỉ dẫn tậntình của cán bộ trong công ty và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn.Tuy đã có nhiều cố gắng học hỏi, nghiên cứu và tìm hiểu để hoàn thành bản báo

cáo thực tập tổng hợp này, song do thời gian và kinh nghiệm chưa nhiều nên bảnbáo cáo của em không tránh khỏi những sai sót Vì vậy em rất mong nhận được

sự đóng góp ý kiến của công ty và cô giáo hướng dẫn để bản báo cáo thực tậpcuả em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I Tổng quát về vốn bằng tiền:

1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồntại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản màdoanh nghiệp nào cũng có và sử dụng

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịchchính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải doNgân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thứctrên thị trường Việt nam như các đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP),phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô la Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữchủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ khôngphải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệpbao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đáquý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chitiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý

đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thànhchức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạngthái này sang trạng thái khác.

2 Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán:

Đặc điểm vốn bằng tiền.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng đểđáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắmvật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thuhồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanhnghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển caonên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trong quá trình hạch toánvốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạmdụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủcác nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước Chẳng hạn tiềnmặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quámức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồngthương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng

II Các quy định về quản lý vốn bằng tiền:

Tuân thủ đúng các nguyên tắc hạch toán :

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồngViệt Nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam”

để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiềnchỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quýphải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại,từng thứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thểđược tính theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá cáclần nhập trong kỳ

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quýtheo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại

tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giátrị thực tế và chính xác

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốnbằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trongviệc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

III Thủ tục quản lý công tác kế toán vốn bằng tiền:

Để thu thập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tàisản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanhcủa doanh nghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ

kế toán

Chứng từ kế toán là những phương tiện chứng minh bằng văn bản cụ thểtính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài chínhtrong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu vàphương pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cầnchứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế đó về nội dung,

quy mô, thời gian và địa điểm xảy ra nghiệp vụ cũng như người chịu tráchnhiệm về nghiệp vụ, người lập chứng từ

Cũng như các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến độngcủa vốn bằng tiền luôn thường xuyên vận động, sự vận động hay sự luân chuyển

đó được xác định bởi khâu sau:

- Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn ra thường xuyên và hết sức

đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặc điểmkhác nhau Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của quản lý là phiếuthu, chi hay các hợp đồng mà sử dụng một chứng từ thích hợp Chứng từ phảilập theo mẫu nhà nước quy định và có đầy đủ chữ ký của những người có liênquan

- Kiểm tra chứng từ : Khi nhận được chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp, hợp lý của chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký củangười có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng

từ được kiểm tra nó mới được sử dụng làm căn cứ để ghi sổ kế toán

- Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán: cung cấpnhanh thông tin cho người quản lý phần hành này:

+ Phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phùhợp với yêu cầu ghi sổ kế toán

+ Lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán: trong kỳ hạch toán,chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải được bảo quản và có thể tái sử dụng đểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa

là tài liệu lịch sử kinh tế của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi sổ và kết thúc kỳhạch toán, chứng từ được chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc

+ Chứng từ không bị mất

+ Khi cần có thể tìm lại được nhanh chóng

+ Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ sẽ được đưa ra huỷ

IV Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền:

1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ:

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhucầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiềngiữ tại doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ ,ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trungtại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiềnmặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêmcấm thủ quỹ không được trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư, kiêm nhiệm công việctiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán

1.1 Kế toán chi tiết :

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phải cóchữ ký của giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) và kế toán trưởng Trên cơ sở cáclệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi Thủ quỹ sau khi nhận đượcphiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sau khi đã thựchiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền”trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹtiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếuvới báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kế toán

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào tài khoản 111còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chinhư : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bánhàng, biên lai thu tiền

Ta có phiếu thu, phiếu chi và sổ quỹ tiền mặt như sau:

Ngày Tháng Năm

Giám đốc Kế toán trưởng Người chi Thủ Quỹ

Sổ quỹ tiền mặt

(Kiêm báo cáo quỹ)Ngày tháng năm

Số hiệu chứng từ

Số dư đầu ngàyPhát sinh trong ngày

* Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt”.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quýnhập quỹ, nhập kho

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh.

- Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đáquý hiện còn tồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa ,thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu,điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng,bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK

111 là các phiếu chi

Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên Tk 111:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhânkhác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán như các loại tài sảnbằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹphải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giámđịnh chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược,

ký quỹ trên dấu niêm phong

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từnhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận,người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từhạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chéptheo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng,bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trênmột phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện cácnghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ.Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiếnhành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán vàthủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử

lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt

1.2.1 Kế toán khoản thu chi bằng tiền Việt Nam:

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắnhạn, các khoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền

b) Các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn

Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng

Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phương pháp

kê khai thường xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)

Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác chongân sách, thanh toán lương và các khoản cho CNV

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ

1.2.2 Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :

Đối với ngoại tệ, ngoàiquy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theodõi nguyên tệ trên tài khoản 007 "Nguyên tệ các loại" Việc quy đổi ra đồng ViệtNam phải tuân thủ các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cốđịnh dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phátsinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Namtheo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểmphát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, cáctài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá muavào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đượchạch toán vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sửdụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênhlệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụkinh tế phát sinh được hach toán vào tài khoản 413

Kết cấu tài khoản 007:

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ

Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ

Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá

Bên Nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật tư,hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phải trả

có gốc ngoại tệ

+ Xử lý chênh lệch tỷ giá

Bên Có : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của vốn bằng tiền, vật tư,hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của các khoản nợ phải trả

có gốc ngoại tệ

+ Xử lý chênh lệch tỷ giá

Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý

Dư Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ được xử lý (ghităng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của

cơ quan có thẩm quyền

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp

vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tếphát sinh Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ được hạchtoán vào tài khoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặc TK 811- Chi phícho hoạt động tài chính

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ :

- Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ như sau:

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá doNgân hàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khi kháchhàng chấp nhận nợ bằng ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phương pháp khác nhau như nhậptrước xuất trước, nhập sau xuất trước, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiện tại

+ Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ được tính bằng tỷ giá thực tế tạithời điểm ghi nhận nợ

+ Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản được tính theo tỷ giáthực tế tại thời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp)

Trình tự hạch toán:

a) Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam :

Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế)

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có)Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007- lượng nguyên tệ mua vào

- Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (111.2) : ghi theo tỷ giá hạch toán

Có TK 511: Ghi theo tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch (nếu có)Đồng thời ghi : Nợ TK 007: Lượng nguyên tệ thu vào

- Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 131Đồng thời ghi: Nợ Tk 007 : Lượng nguyên tệ thu vào

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1111) : Giá bán thực tế

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá hạch toán

Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán,

Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán

Đồng thời ghi: Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Mua vật tư hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Nợ TK 211, 214, 151, 152, 153, 627, 641, 642 : Tỷ giá thực tế

Có TK 111(1112) : Tỷ giá hạch toán

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch (nếu có)Đồng thời ghi: Có TK 007 : Lượng nguyên tệ chi ra

- Trả nợ nhà cung cấp bằng ngoại tệ:

Nợ TK 331

Có TK 111 (111.2)

Đồng thời Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ

Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiếnhành kiểm kê ngoại tệ tại quỹ, gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào mức chênhlệch tỷ giá ngoại tệ thực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phầnchênh lệch do tỷ giá tăng kế toán ghi:

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 413Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì mức chênh lệch

do tỷ giá giảm được ghi ngược lại:

Nợ TK 413

Có TK 111 (111.2)b) Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1112) : Giá mua thực tế

Có TK 111 (1111) : Giá mua thực tếĐồng thời: Nợ TK 007 : Lượng nguyên tệ nhập quỹ

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Có TK 131 : Theo tỷ giá bình quân thực tế nợ

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tế nợnhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế)

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quân thực tế nợ lớn hon tỷ giá bìnhquân thực tế)

- Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 642 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân

Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá thực

tế bình quân)

Đồng thời: Có TK 007: Lượng nguyên tệ xuất quỹ

- Xuất ngoại tệ trả nợ cho người bán:

Nợ TK 331 : Tỷ giá nhận nợ

Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế)Đồng thời : Có TK 007 : Lượng nguyên tệ đã chi ra

Đến cuối năm, quý nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánh giá lại

sổ ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý.+ Nếu chênh lệch giảm:

Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giá

Có TK 111 (1112)+ Nếu chênh lệch tăng:

Nợ TK 111 (1112)

Có TK 413

Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán

thu chi tiền mặt

TK 511, 512 TK 111 TK112

Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH

TK 711 TK 121, 128

Thu nhập khác Mua chứng khoán, góp vốn,

liên doanh, đầu tư TSCĐ

2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

2.1 Kế toán chi tiết :

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanhnghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngânhàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hànhnghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiềnmặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoảthuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngânhàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam,ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiềngửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu

ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷluật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động

và số dư của từng loại tiền gửi

3 * Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng:

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷnhiệm chi, uỷ nhiệm thu

2.2 Kế toán tổng hợp :

Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:

112-Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng

Dư nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tạingân hàng

+ TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngânhàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.

+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng

Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ đượcphép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư

là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quyđịnh Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tàikhoản phát hành các chứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm trađối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa sốliệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trênchứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùngđối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyênnhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng Sốchênh lệch được ghi vào các Tài khoản chờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử

lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếutìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toánphải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đốichiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu,chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán Kế toánphải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nóitrên

* Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng:

Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại Ngân hàng sang đồng Việt Namđược thực hiện tương tự như đồng ngoại tệ tại quỹ cơ quan

Thu hồi vốn đầu tư bằng Mua TCSĐ, thanh toán,

vốn liên doanh

-Nguồn vốn kinh doanh Xuất tiền ký cược,ký quỹ

-Nguồn vốn đầu tư XDCB

3.1 Kế toán chi tiết:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngânhàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay đãlàm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của Ngân hàng để trả cho đơn vị khácnhưng chưa nhận đực giấy báo có của Ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong cáctrường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc ( giao tiền tay ba giữadoanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, sécđịnh mức, séc chuyển tiền

* Chứng từ sử dụng :

- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc các loại, uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu

3.2 Kế toán tổng hợp :

* Tài khoản sử dụng:

Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hện trên tài khoản 113- “Tiềnđang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:

Bên Nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ

Bên Có: tiền đang chuyển giảm trong kỳ

Dư Nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền ViệtNam

TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ

Xuất quỹ nộp NH hay chuyển Thanh toán cho nhà cung cấp

tiền qua bưu điện

TGNH làm thủ tục để lưu Thanh toán tiền vay ngắn hạn

cho các hình thức T.T khác

Thu nợ chuyển thẳng qua Thanh toán nợ dài hạn đến

Tuỳ theo hình thức sổ kế toán khác nhau mà doanh nghiệp thực hiện

kế toán tổng hợp hay chi tiết là khác nhau :

Hiện nay, theo chế dộ quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán :

Hệ thống sổ bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất một sổ là sổ Nhật ký- sổ cái

Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳthuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toán chi tiết

mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau

* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

- Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu

4 - Nhược điểm : Khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện

kỹ thuật tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khốilượng phát sinh lớn thì Nhật ký- sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp

- Phạm vi sử dụng : Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ

Hình thức “chứng từ ghi sổ”

Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từgốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổnghợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với

việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổđăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản.

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Gồm sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết : Tương tự trong NK- SC

* Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuậntiện cho việc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán

- Nhược điểm : Ghi chép còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường bịchậm

- Phạm vi sử dụng : Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa vàlớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình thức Nhật ký- chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu : Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việcghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chéphàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Các nhật ký chứng từ, các bảng kê

- Sổ kế toán chi tiết : Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong haihình thức trên (CT- GS và NK- SC) còn sử dụng các bảng phân bổ

* Ưu nhược, điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thờithuận tiện cho việc phân công công tác

- Nhược điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho cơ giới hoá

- Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

Hình thức Nhật ký chung:

Đặc điểm chủ yếu: Các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từ gốc

để ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian va nội dung nghiệp vụ kinh tế

phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đốiứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái.

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THÁI BÌNH DƯƠNG

I Đặc điểm chung của công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương được thành lập theo quyết định

số 7990/GP do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 03/10/2009

Tên quốc tế : Pacific Metal Company Limited

Tên viết tắt : Pacific Metal Co.,LTD

Trụ sở chính : Tầng 18 tòa nhà VTC Online, 18 Tam Trinh, Minh Khai,Hai Bà Trưng, Hà Nội

Cụng ty TNHH Kim khớ Thỏi Bỡnh Dương cú trụ sở chớnh tại Hà Nội vàchi nhỏnh tại thành phố Hồ Chớ Minh, hai trung tõm đầu nóo kinh tế của cảnước Trải qua gần 10 năm thành lập và phỏt triển, từ một cụng ty cú quy mụnhỏ cung cấp kim loại trong nước, đến nay Thỏi Bỡnh Dương đó trở thành mộttrong những nhà cung cấp kim loại màu hàng đầu Việt Nam và quốc tế.

Với sự đa dạng và phong phỳ về chủng loại của sản phẩm,cụng ty chỳngtụi chuyờn cung cấp cỏc sản phẩm kim loại màu như đồng, nhụm, Nikel,Titanium, kẽm, thiếc, Chỡ … với cỏc đặc tớnh kĩ thuật khỏc nhau theo tiờuchuẩn quốc tế được ứng dụng rộng rói trong cỏc ngành cụng nghiệp đúng tàu,cụng nghiệp quốc phũng, cụng nghiệp thực phẩm, cụng nghiệp húa chất, trangtiết bị y tế, cụng nghiệp dầu khớ, xõy dựng dõn dụng… Uy tớn – Chất lượng –Sỏng tạo là cam kết của chỳng tụi cung cấp cho thị trường những sản phẩm tốtnhất được nhập khẩu trực tiếp từ những quốc gia hàng đầu thế giới trong lĩnhvực kim loại màu Đú chớnh là nền tảng tạo nờn thành cụng và thương hiệu củaCụng ty Thỏi Bỡnh Dương

Cụng ty Thỏi Bỡnh Dương phỏt triển bằng việc chỳ trọng vào nguồn nhõnlực chất lượng cao, nơi sức mạnh tập thể được phỏt huy với đội ngũ nhõn viờntrẻ, năng động, chuyờn nghiệp, sỏng tạo theo định hướng dài hạn và mang tớnhchiến lược Chỳng tụi luụn sẵn sàng vượt qua mọi thử thỏch để trở thành ngườidẫn đầu và phỏt triển bền vững

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty Thép Thăng Long đợc chỉ đạo từ trênxuống dới theo kiểu trực tuyến

Sơ đồ:

Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Kim Khớ Thỏi Bỡnh Dương

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty

* Giám đốc

Giám đốc là ngời đứng đầu BGD , là ngời đại diện cho công ty trớc cơquan pháp luật và tài phán Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh và chịutrách nhiệm trớc hội đồng thành viên về việc thực hiện các nghĩa vụ và quyềnhạn đợc giao

* Phú giỏm đốc

Phó giám đốc là ngời giúp việc cho Giám đốc, do Giám đốc công ty giớithiệu đề nghị và phải đợc hội đồng thành viên nhất trí Phó giám đốc có quyềnthay mặt Giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty khi Giám đốc vắngmặt

Phó Giám Đốc phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của mình trớcGiám đốc công ty và hội đồng thành viên

* Trởng phòng kinh doanh

Là ngời trực tiếp quản lý phòng kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm

về việc giao dịch mua bán với khách hàng, thc hiện chế độ thông tin báo cáo,tiếp thị và cung ứng trực tiếp hàng hoá cho mọi đối tợng quản lý tiền cơ sở vậtchất do công ty giao

Có chức năng tham mu cho giám đốc về việc sắp xếp, bố chí cán bộ đào tạo

và phải bố trí đúng ngời, đúng ngành nghề, công việc, quyết toán chế độ ngời lao

động theo chính sách , chế độ của nhà nớc và chế độ của công ty

* Trởng phòng tài chính kế toán

Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của phòng tài chính kế toán, đồng thờinắm bắt toàn bộ hoạt động kinh doanh trong công ty qua đó giám sát tình hìnhcủa công ty, cũng nh việc sử dụng có hiệu quả tiền vốn, lao động, vật t giám địnhviệc chấp hành chế độ hạch toán,các chỉ tiêu kinh tế, tổ chức theo quy định củanhà nớc ,lập bảng chi tổng hợp, xây dựng kết quả tiêu thụ, kết quả tài chính vàkết quả kinh doanh của công ty

* Kho Tam Trinh

Là nơi cất trữ và bảo quản hàng hoá của công ty Hàng hoá sau khi mua về

sẽ đợc nhập vào kho Thủ kho có trách nhiệm theo dõi, ghi chép về mặt lợnghàng hoá nhập – xuất - tồn kho để cung cấp số liệu cho phòng kế toán và phòngkinh doanh

3 Đặc điểm hoạt động của cụng ty TNHH Kim Khớ Thỏi bỡnh Dương

Công ty TNHH Kim Khớ Thỏi Bỡnh Dương hoạt động trong lĩnh vực thơngmại với mặt hàng kinh doanh chủ yếu là thép phục vụ cho xây dựng và dân dụng(với số vốn điều lệ 2.500.000.000 đồng) Đây là ngành hàng vật liệu có vai trò

đặc biệt quan trọng trong quá trình xây dựng đô thị, nhà cửa, khu công nghiệpnhằm thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá

Các ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

+Môi giới thơng mại

+Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá

+Mua bán đồ kim khí, sắt thép, thép ống phục vụ xây dựng và dân dụngNgay từ khi thành lập, công ty đã xác định thị trờng mục tiêu cho mình lànhững cửa hàng đại lý kinh doanh thép và các công ty xây dựng trong toànquốc.Trong cơ chế thị trờng hiện nay đặc biệt là những năm gần đây, giá théptrên thị trờng biến động mạnh, thị trờng thép không ổn định cộng thêm sự cạnhtranh quyết liệt của các công ty, doanh nghiệp kinh doanh buôn bán kim khíkhác làm cho công ty gặp không ít khó khăn .Đội ngũ công nhân viên toàn công

ty đã không ngừng học hỏi kinh nghiệm, áp dụng tích cực các chiến lợc kinhdoanh có hiệu quả nên công ty đã vợt qua nhiều thử thách và ngày một khẳng

định đợc vị thế của mình trên thơng trờng

Sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của công ty

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị: VNĐ

ChØ tiªu N¨m 2009 N¨m 2010 N¨m 2011

Doanh thu thuÇn tõ H§KD 8.235.356.123 8.455.484.157 26.464.779.797Gi¸ vèn hµng b¸n 7.709.993.948 7.967.246.453 25.788.304.570Lîi tøc gép 525.362.175 488.237.705 676.475.409

CFBH vµ CFQLDN 365.254.810 384.441.038 452.586.585

Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 160.107.365 103.796.667 223.888.824

ThuÕ thu nhËp DN ph¶i

nép

44.830.062 29.063.066 62.688.870L¬i nhuËn sau thuÕ 115.277.303 77.733.601 161.191.954

4 Công tác tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Kim Khí Thái Bình Dương

4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Về hình thức tổ chức kế toán doanh nghiệp thực hiện mô hình kế toán tậptrung Mô hình này có đặc điểm toàn bộ công việc xử lý thông tin kế toán củadoanh nghiệp đều được thực hiện ở phòng kế toán Còn ở các đơn vị và bộ phậnkhác trực thuộc chỉ có nhiệm vụ thu thập, phân loại và chuyển giao chứng từcùng các báo cáo nghiệp vụ về cho phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin

4.2 Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn cụng ty

Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn

Sơ đồ : Tổ chức bộ mỏy kế toỏn cụng ty TNHH Kim Khớ Thỏi Bỡnh Dương

* Kế toán trởng

Là ngời có trình độ chuyên môn về kế toán và do Giám đốc tuyển chọn

Kế toán trởng là ngời giúp việc cho Giám đốc trong phạm vi hội đồng tài chính

kế toán của công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán củacông ty trớc hội đồng thành viên và trớc pháp luật

Kế toán trởng là ngời trực tiếp chịu trách nhiệm giao dịch với cơ quanthuế, ngân hàng về các hoạt động tài chính chịu sự kiểm tra giám sát của hội

đồng thành viên và giám đốc công ty

* Kế toán thanh toán công nợ

Theo dõi công nợ của khách hàng của công ty đồng thời phản ánh tìnhhình thanh toán tiền với ngân hàng một cách chính xác đảm bảo đúng chế độ kếtoán hiện hành

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản chuẩn do Bộtài chính quy định (Quyết Định 48 của Bộ tài chính ban hành ngày20/03/2006)

Kế toán sử dụng các tài khoản :

* Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tk 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồnquỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- TK 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điềuchỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế

* Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

- TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tạingân hàng

- TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngânhàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng

* Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

- TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền ViệtNam

- TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ

4.3.2 Hình thức kế toán :

Công ty áp theo hình thức nhật ký chung

Kỳ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến hết 31/12 của năm

Các loại sổ kế toán công ty sử dụng :

4.3.3 Phương pháp kế toán

C«ng ty ThÐp Th¨ng Long ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån khotheo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, lÊy sè liÖu thùc tÕ t¹i phßng kÕ to¸n vµnép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ

Báo cáo tài chính

Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối SPS

II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Kim Kim Khí Thái Bình Dương

1 Công tác quản lý vốn bằng tiền của công ty:

Vốn bằng tiền là khâu cần quản lý quan trọng trong mọi công ty, doanhnghiệp Nắm bắt được vai trò quan trọng đó công ty đã rất chú ý tới công tác này:

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

Chứng từ kế toán vốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thông tin đầy đủ vàchính xác về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong công ty, là căn cứ

để ghi sổ kế toán

1.1 Kế toán tiền mặt:

- Đối với các nghiệp vụ thu tiền mặt:

+ Các chứng từ làm căn cứ: Giấy đề nghị nộp tiền, hoá đơn GTGT, hợpđồng mua bán hàng hoá, biên bản kiểm tra,…

+ Quy trình: Người nộp tiền mang các chứng từ liên quan đến gặp kế toán phụ trách vốn bằng tiền Kế toán phụ trách kiểm tra chứng từ và lập phiếu thu tiền sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt Thủ quỹ thu tiền và ký vào phiếu sau đó chuyển lại cho kế toán phụ trách Kế toán phụ trách ghi sổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và bảo quản chứng từ

Trách nhiệm luân chuyển

Công việc

Người nộp tiền

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng

- Đối với các nghiệp vụ chi tiền mặt: