Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Nhận thức được tầm quan trọng cũng như tính cấp thiết của công tác kếtoán bán hàng ở doanh nghiệp thương mại trong giai đoạn hiện nay, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH một thàn

MỤC LỤC

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 4

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu 4

1.1.1 Danh mục sản phẩm hàng hóa và dịch vụ của Công ty TNHH Thương mại một thành viên Thương mại dịch vụ và Xuất nhập khẩu 4

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu 6

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty 6

1.1.4 Quy trình xuất kho hàng hóa 9

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu 13

CHƯƠNG HAI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 15

2.1 Kế toán doanh thu 15

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 16

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 28

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 33

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 39

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 39

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 40

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 41

2.2 Kế toán chi phí bán hàng 41

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 41

2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 42

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 42

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 44

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu 44

3.1.1 Những ưu điểm 46

3.1.2 Những khuyết điểm 47

3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu 48

3.2.1 Hoàn thiện kế toán dự phóng giảm giá hàng tồn kho 48

3.2.2 Hoàn thiện phương thức xác định giá thực tế hàng bán 50

3.2.3 Hoàn thiện về tài khoản sử dụng 51

3.2.4 Hoàn thiện về sổ kế toán chi tiết 54

3.2.5 Hoàn thiện về sổ kế toán tổng hợp 56

3.2.6 Một số giải pháp khác: 57

KẾT LUẬN 59

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

GTGT: Giá trị gia tăng

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 01: Quá trình đặt hàng – giao hàng 11

Sơ đồ 02 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp) 18

Biểu 2.1 Phiếu xuất kho 20

Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 22

Biểu số 2.4: Phiếu thu 24

Sơ đồ 03: Sơ đồ thao tác máy 25

Sơ đồ 04: Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ đối với đơn đặt hàng trước) 26

Biểu số 2.5: Sổ kế toán chi tiết doanh thu TK 51101 _Doanh thu tiêu thụ đối với mặt hàng mỹ phẩm, tiêu dùng (mẫu sổ này chỉ được trích một phần) 29

Biểu 2.6: Phiếu nhập kho 31

Sơ đồ 05: hạch toán nghiệp vụ bán hàng, tiêu thụ hàng hóa và xác định doanh thu thuần 33

Biểu 2.7: Sổ Nhật ký chung (mẫu sổ này chỉ được trích một phần) 35

Biểu số 2.8: Sổ Cái tài khoản 511 (mẫu sổ này chỉ được trích một phần) 37

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 43

Biểu 3.1 Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho 50

Bảng 3.1: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng 55

Bảng số 3.2: Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng cuối niên độ 56

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế đangphát triển, sự ra đời của nhiều doanh nghiệp trẻ và đầy triển vọng khiến cho sựcạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt, vậy các doanhnghiệp nên làm gì để tồn tại? Làm gì để phát triển và vượt lên những thách đốnghiệt ngã của thị trường Đây là câu hỏi xuyên suốt trong quá trình phát triểncủa doanh nghiệp Bất kì một doanh nghiệp cũng hướng tới mục tiêu tối đa hóalợi nhuận Nhưng mục tiêu đó có trở thành hiện thực hay không? Thì khâu tiêuthụ hàng hóa được xem là yếu tố quyết định

Những năm vừa qua, đất nước ta đang từng bước tiến lên xã hội chủ nghĩatheo định hướng Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa phát triển lâu dài và quá trìnhhội nhập WHO từ năm Cùng với quá trình phát triển kinh tế và quá trình đổimới của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoànthiện, phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượngquản lý tài chính của Nhà Nước và quản lý doanh nghiệp Với tinh thần chung

đó, hệ thống kế toán doanh nghiệp mới được xây dựng và chỉnh sửa phù hợp vớiđặc điểm kinh tế, yêu cầu quản trị kinh doanh của doanh nghiệp cũng như yêucầu quản lý của Nhà Nước đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trongnền kinh tế thị trường hiện nay Tuy nhiên để phù hợp vời những quy định mới

về cơ chế tài chính đối với doanh nghiệp kế toán phải thường xuyên hoàn thiện

vì quy định trong kế toán chưa đầy đủ, chưa hoàn toàn phù hợp với thực tế.Trong doanh nghiệp thương mại, nghiệp vụ bán hàng là hoạt động chínhdiễn ra hàng ngày, do đó việc cung cấp thông tin kế toán một cách liên tục, đầy

đủ và chính xác cho chủ doanh nghiệp trở thành nhu cầu thiết yếu Việc nắmvững chế độ kế toán và áp dụng vào thực tế có nhiều bất cập do đó nhất thiết kế

1

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

toán bán hàng phải có phương hướng, biện pháp điều chỉnh phù hợp nâng caohiệu quả trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp mình

Nhận thức được tầm quan trọng cũng như tính cấp thiết của công tác kếtoán bán hàng ở doanh nghiệp thương mại trong giai đoạn hiện nay, qua quá

trình thực tập tại Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu, được sự hướng dẫn tận tình của cô Nguyễn Thị Mỹ cùng với

sự giúp đỡ của cán bộ kế toán trong phòng kế toán công ty Em đã hoàn thành

chuyên đề thực tập của mình với mảng để tài: “Hoàn thiện công tác kế toán

bán hàng tại công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu"

Bản báo cáo này được thực hiện với phương pháp nghiên cứu dựa trên lýluận quan sát tìm hiểu thực tế quá trình bán hàng và công tác kế toán của công ty

để rồi từ đó đề xuất ra phương hướng, biện pháp giải quyết những bất hợp lý

nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu.

Kết cấu đề tài tốt nghiệp của em gồm ba phần:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công tyTNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH một thành viênThương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH một thành viênThương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Do thời gian và trình độ còn hạn chế, từ lý thuyết đi vào thực tế còn nhiềubỡ ngỡ Chính vì thế, bài báo cáo này không tránh khỏi sai sót, hạn chế Em rất

mong được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các đội ngũnhân viên kế toán phòng kế toán của công ty TNHH một thành viên Thương mạiDịch vụ và Xuất nhập khẩu để chuyên đề này của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

3

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên

Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Thông qua các hoạt động kinh doanh và dịch vụ của mình, Công ty gópphần vào quá trình lưu thông hàng hóa từ khâu sản xuất tới khâu tiêu dùng, từthành thị tới nông thôn như cung cấp các sản phầm phục vụ cho nông nghiệp:phân bón, các sản phẩm nông nhiệp, giống cây trồng hay phân phối các sảnphẩm cao cấp cho các siêu thị, các cửa hàng, bên cạnh đó còn cung cấp nguyênvật liệu cho quá trình sản xuất

Các hoạt động kinh doanh và dịch vụ của Công ty được thực hiện thông quacác đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, các siêu thị, kháchhàng có ký kết các hợp đồng kinh tế…

1.1.1 Danh mục sản phẩm hàng hóa và dịch vụ của Công ty TNHH Thương

mại một thành viên Thương mại dịch vụ và Xuất nhập khẩu

Hàng hóa của Công ty đa dạng về sản phẩm cũng như mẫu mã và chủng loại, cung cấp các mặt hàng thiết yếu cho người dân trong đời sống sinh hoạt hàng ngày khắp mọi miền từ Bắc tới Nam Các mặt hàng của Công ty đáp ứng

đủ các chủng loại

 Các mặt hàng tiêu dùng:

- Bia chai Hà Nội

- Bột chiên Good Morning

- Bột canh Good Morning

- Kem làm trắng răng và diệt khuẩn

- Kem làm trắng răng Paste

- Kem làm trắng răng Gel

- Dầu xả thảo mộc Kiwi Lime

 Các mặt hàng phục vụ cho nông nghiệp:

vụ cho ngành nông nghiệp, bên cạnh đó cũng cung cấp các nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất Bên cạnh đó Công ty cũng cung cấp các sản phẩm cao cấp cho các doanh nghiệp, các nhà máy, các sản phẩm chất lượng cao cho người tiêudùng.

Kể từ khi thành lập, Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọi miền của đất nước, từ những vùng xa xôi tới những thành phố lớn Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tục gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

a Phương thức bán hàng

Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, bán hàng là khâu cuối cùngcủa một chu kỳ kinh doanh Đó là khâu then chốt quyết định việc sản xuất kinh

doanh có được liên tục hay gián đoạn, từ đó ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với các doanh nghiệp thương mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm là vấn đềxương sống, quyết định đến sự tồn tại và phát triển bản thân của mỗi doanhnghiệp Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩubên cạnh hàng loạt các sản phẩm có chất lượng tốt, đa dạng, phong phú về mẫumã, kiểu dáng thì việc đa dạng hóa phương thức bán hàng cũng có thể được coi

là một thế mạnh của Công ty

Hiện nay Công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng sau:

 Bán hàng không qua kho: áp dụng đối với những lô hàng lớn màđã có hợp đồng đặt trước như các mặt hàng thực phẩm nhập trựctiếp từ các nước như: Úc, Ba Lan… khi hàng về đến cảng sẽ đượcchuyển thẳng đến cho người mua

 Bán lẻ: Nhân viên bán hàng trực tiếp đi giao hàng và thu tiền kháchhàng, đến cuối ngày phải nộp lại số tiền bán được trong ngày cho thủquỹ Trường hợp khách hàng chưa thanh toán ngay thì nhân viên bán

7

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

hàng sẽ ghi nhận nợ và yêu cầu khách hàng thanh toán trong một ngàyxác định gần nhất không quá một tuần.

* Thủ tục chứng từ:

Khi xuất bán hàng đại lý, và các siêu thị Công ty sử dụng hóa đơnGTGT theo đúng chế độ quy định Thông thường hóa đơn sẽ được gửingay cho khách hàng khi chuyển hàng tới Hóa đơn được lập thành ba liên

do thủ quỹ công ty lập có đầy đủ chữ ký của người lập và kế toán trưởng

và thủ trưởng đơn vị, hoặc người được ủy quyền (Phó giám đốc)

- Liên 1: lưu tại cuống (màu tím)

- Liên 2: Giao cho khách hàng ( màu đỏ)

- Liên 3: Dùng để thanh toán (màu xanh)

b Phương thức và hình thức thanh toán

Phương thức thanh toán là một vấn đề vô cùng quan trọng trong hoạtđộng doanh của doanh nghiệp vì chỉ khi quản lý tốt về vấn đề này nó mớigiúp doanh nghiệp tránh được những mất mát về tiền hàng, không để xảy ratrường hợp chiếm dụng vốn một cách bất hợp pháp làm ảnh hưởng đến lợiích chung của doanh nghiệp

Hiện nay các doanh nghiệp thường áp dụng các phương thức thanh toánnhư sau:

 Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Theo phương thức này, khi người mua nhận được hàng từ doanh nghiệpthì sẽ thanh toán ngay cho doanh nghiệp bằng tiền mặt Thông thườngphương thức này được sử dụng trong trường hợp người mua là những

khách hàng nhỏ, mua hàng với khối lượng không nhiều và chưa mở tàikhoản tại ngân hàng.

 Thanh toán qua ngân hàng:

Việc thanh toán qua ngân hàng thì khi đó Ngân hàng đóng vai trò trunggian giữa doanh nghiệp và khách hàng làm nhiệm vụ chuyển tiền từ tàikhoản của người mua sang tài khoản của doanh nghiệp và ngược lại.Phương thức này có nhiều hình thức thanh toán như: thanh toán bằng séc,thanh toán bằng thẻ tín dụng, thanh toán bù trừ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệmchi…

Phương thức này thường được sử dụng trong trường hợp người mua lànhững khách hàng lớn, hoạt động ở vị trí cách xa doanh nghiệp và đã mở tàikhoản ở ngân hàng

1.1.4 Quy trình xuất kho hàng hóa

 Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng

 Bước 2: Thủ kho lập phiếu xuất kho hàng

Thủ kho lập lệnh xuất kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giaohàng Phiếu xuất kho được gọi là hợp lệ là phải ghi rõ chính xác tên từng loạihàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng và số lượng theo yêucầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “số lượng theo yêu cầu”

Phiếu xuất kho được lập thành 04 liên: liên 1 lưu tại quyển (thủ kho giữ vàvào sổ),01 liên chuyển cho khách hàng, 01 liên chuyển về đơn vị báo cáo cấphàng

 Bước 3: Phê duyệt xuất kho

9

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền phêduyệt Chỉ khi nào có sự chấp thuận của ban giám đốc thì mới được xuất khohàng Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm tra lại.Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho.

 Bước 4: Thủ kho xuất hàng

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuấthàng và ghi số lượng thực vào cột “số lượng thực xuất” thủ kho phải đối chiếu

và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp trênlệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng Người nhận hàng cóthể là lái xe vận chuyển hàng đại diện người mua hàng hoặc trực tiếp kháchhàng mua

 Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếuxuất kho

 Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hóa khi xe ra khỏi cổng và kí nhận vào giấyxuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hóa ra vào cổng

 Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán

Hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 01 quyểncho kế toán đơn vị, 01 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấphàng để theo dõi công nợ

 Bước 8: Quyết toán công việc

Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hóa nhập, xuất,tồn đầy đủ và chính xác Đầu kì lập và gửi báo cáo lên ban giám đốc

Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Quá trình đặt hàng – giao hàng

Diễn giải quy trình:

(1) Khách hàng (đại lý, các cửa hàng, các siêu thị,…)khi có nhu cầu mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì có thể đặt hàng qua điện thoại, hoặc fax do nhân viên kinh doanh trực tiếp quản lý, từ đó yêu cầu đơn đặt hàng.

(2) Nhân viên kinh doanh: sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng, hai bên nhân viên kinh doanh và khách hàng lập hợp đồng bán hàng, điền đầy đủ thông tin của khách hàng cũng như của công ty, phải có dấu, chữ ký của đại diện bên mua hàng một cách hợp lệ và sau đó phải nộp về cho kế toán bán hàng của Công ty

về TT phân phối sản phẩm (2 )

Kế toán kiểm tra (3) Giám đốc

ký duyệt (4)

Thủ kho xuất hàng (5)

Lái xe Giao hàng (6)

Kiểm tra (7) Dịch vụ chăm sóc khách hàng sau bán hàng

(3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra, đối chứng lại đơn đặt hàng, xác đinh số lượng, chủng loại, địa điểm, thời gian giao hàng, thông tin về người nhận hàng Kiểm tra toàn bộ thủ tục lần cuối để thực hiện việc xuất hàng bán.

(4) Giám đốc: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng Đối với những đơn hàng chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu bán hàng phải báo cáo lại với lãnh đạo Công ty từ đó xin chỉ đạo để giải quyết đơn hàng.

(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hóa và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra Hướng dẫn lái xe

đi giao hàng

(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng

từ và thực tế số lượng hàng đi giao Xác nhận địa chỉ người giao hàng và người nhận hàng Sau khi giao nhận hàng để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) trên biên bản giao nhận hàng hóa.

(7) Kiểm tra (chăm sóc khách hàng):Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn đặt hàng của khách chưa Thái độ phục vụ của lái xe, của nhân viên giao hàng, của nhân viên kinh doanh có niềm nở, nhiệt tình hay không.

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành

viên Thương mại Dịch vụ và Xuất nhập khẩu

 Tổng giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệmpháp lý trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh củaCông ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọihoạt động kinh doanh, có quyền ký hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọihoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có quyền tổ chức bộ máyquản lý, lựa chọn, đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật công nhân viêntheo đúng chính sách pháp luật Nhà nước và quy định của Công ty.

 Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho Ban Giám đốctrong công tác:

- Xây dựng các chính sách để duy trì, ổn định và phát triển chấtlượng nguồn nhân sự của Công ty

- Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu quả các công việccủa công tác Hành chính – quản trị

 Phòng tài chính – kế toán: có nhiệm vụ cung cấp thông tin, kiểm tra cáchóa đơn chứng từ các chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng, và định kỳthực hiện quy định về báo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tàichính, …

- Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu quả các công việccủa công tác Hành chính – quản trị

- Đôn đốc, chú ý theo dõi thực hiện kịp thời các Nghị quyết của bangiám đốc và quy định của Công ty

 Phòng xuất nhập khẩu: Là phòng đảm trách trong lĩnh vực kinh doanhbuôn bán ngoại thương, nhập xuất hàng hóa với nước ngoài

13

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

 Trung tâm phân phối sản phẩm: Đứng đầu là Giám đốc trung tâm (tươngđương trưởng phòng) đảm nhận việc phân phối sản phẩm ra bên ngoài vàcác chức năng khác….

 Bộ phận khách hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhucầu về sản phẩm cho khách hàng

CHƯƠNG HAI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽthu được từ các giao dịch và nhiệm vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm,hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Kết cấu tài khoản:

TK 511

- Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Chiết khấu thương mại

 Giảm giá hàng bán

 Doanh thu hàng bán bị trả lại

- Thuế XK, thuế TTĐB tính trên doanh

thu hàng bán thực tế đã tiêu thụ trong kỳ.

- Thuế GTGT phải nộp của doanh

nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 cuối kì không có số dư

15

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

 Doanh thu bán hàng thuần (DTT): Là khoản chênh lệch giữa doanh

thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Giảm giáhàng bán và các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Giảm giá hàngbán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu tínhtrên doanh thu hàng bán thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trongmột kì kế toán

 Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được có thể thấp hơndoanh thu bán hàng do các nguyên nhân như doanh nghiệp giảm giáhàng đã bán cho khách hàng, hàng bán bị trả lại hoặc phải nộp thuếTTĐB, thuế XNK

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

a Chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháptrực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếuxuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Phiếu thu,Phiếu giao nhận hàng hóa, Biên bản trả lại hàng…

 Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếpnhư sau:

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, đơn đặt hàng khách hàng gửi tớiđã được phê duyệt về khả năng có thể đáp ứng ở Phòng kinh doanh Sau đó sẽtrình lên Giám đốc, sau khi đã được Giám đốc duyệt sẽ ký lệnh xuất hàng, thủkho lập Phiếu xuất kho Hàng được chuyển giao toàn bộ bên mua hàng, đồngthời bên mua hàng chấp nhận thanh toán lúc này doanh thu mới được ghi nhận.Theo nguyên tắc bán hàng, khi xác nhận doanh thu phải xác nhận thời điểmghi nhận doanh thu:

- Doanh thu được ghi nhận trước thời điểm thu tiền

- Doanh thu được ghi nhận trong thời điểm thu tiền

- Doanh thu được ghi nhận sau thời điểm thu tiền.

 Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhưngười sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ hoạtđộng bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng

Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí bao gồm cả các chi phí phát sinhsau ngày giao hàng thường được xác định chắc chắn khi ác điều kiện ghi nhậndoanh thu được thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước của khách hàng khôngđược ghi nhận là doanh thu mà được ghi nhận là một khoản nợ phải trả tại thờiđiểm nhận tiền trước của khách hàng Khoản nợ phải trả về số tiền nhận trướccủa khách hàng chỉ được ghi nhận là doanh thu khi đồng thời thỏa mãn 05 điềukiện quy định trên

Sơ đồ 02 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ theo

phương pháp trực tiếp)

17

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Diễn giải sơ đồ:

(1) :Người mua hàng lập đơn đặt hàng căn cứ vào hợp đồng đã ký kết.

(2) : Nhân viên phòng kinh doanh sau khi đã phê duyệt khả năng có thể đáp ứng hàng hóa của khách hàng , trình lên Giám đốc, sau khi được duyệt sẽ lập lệnh xuất hàng, phiếu xuất kho.Lệnh xuất hàng được lập thành hai liên, liên 01 lưu tại phòng, liên 02 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuất hàng

(3) : Sau khi có lệnh xuất hàng bên phòng kinh doanh chuyển xuống, kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu giao hàng Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên, liên 01 lưu lại để theo dõi và quản lý, liên 02 chuyển xuống bộ phận kho, liên 03 giao cho bộ phận quản lý hàng để theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa.

(4) :Thủ kho sau khi có phiếu xuất kho trên phòng kế toán gửi xuống sẽ xuất hàng và lập thẻ kho

(5) : Nhân viên giao hàng, giao hàng cho người mua theo đúng địa điểm ghi trong hợp đồng.

(6) : Phòng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho, đơn đặt hàng, phiếu giao nhận hàng từ đó lập hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ

(7) : Cuối cùng tại phòng kế toán ghi sổ kế toán các nghiệp vụ thanh toán.

Biểu 2.1 Phiếu xuất kho

19

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU

Mẫu số:02 – VT

(Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 10 năm 2011.

Số: ……66383………

Nợ: 632………

Có: 156……

Họ,tên người nhận hàng: Nguyễn Viết Tuyên …….Địa chỉ: 49 Q.Hai Bà Trưng– HN

Lý do xuất kho: Xuất bán cho CITIVIMCOM -CN C.TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

ĐÔNG HƯNG Xuất tại kho: Phan Thị Kha………Đại chỉ: Ngõ 149, Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội

Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

3 Kem làm trắng răng Gel 1DR27664 Hộp 12 12 21.745 260.940

4 Kem làm trắng răng và

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội bộ

Mẫu số: 01 GTKT3/001

21

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Ngày 03 tháng 10 năm 2011 Ký hiệu: EX/11P

0023657

Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU

Địa chỉ: 149 Giảng Võ – Đống Đa – Hà Nội

Mã số thuế: 0100107109

Điện thoại: (04) 32138261 – 7365052

Số tài khoản: 4311000005256 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nhà Hà Nội - HABUBANK

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Viết Tuyên

Tên đơn vị: CITIVIMCOM - CN C.TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐÔNG HƯNG

Địa chỉ: 49 – Q.Hai bà Trưng – Tp Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM MS: 0301056158003

T

1 1DR27660 Kem làm trắng răng và diệt khuẩn Hộp 12 23.637 283.644

2 1DR27663 Kem làm trắng răng Paste Hộp 12 23.637 283.644

4 1DR27808 Kem làm trắng răng và sát trùng Hộp 12 23.637 283.644

6 1XI00069 Xi mút đánh giầy các loại Hộp 12 13.182 158.184

Tổng giá trị thanh toán (Bằng chữ): Một triệu sáu trăm mười bốn ngàn không trăm bốn mươi

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người muacùng với Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho Trong quá trình

giao hàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã,chủng loại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tấtthủ tục giao hàng Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng vàcác chứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viêngiao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán

để vào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặcbên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên

- Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuấtkho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT

cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên

1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ

- Sau khi hàng xác định là tiêu thụ, hai bên sẽ thống nhất hình thức thanhtoán, có thể là thanh toán bằng chuyển khoản, hoặc có thể thanh toán ngaybằng tiền mặt

23

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Biểu số 2.4: Phiếu thu

Họ và tên người nhận tiền: Trần Bảo Nam

Địa chỉ: Citivimcom – Cty TNHH TM & DV Đông Hưng

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng.

Số tiền: 1.614.043 VND (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm mười bốn nghìn không trăm bốn mươi ba đồng /.

Kế toán hạch toán và vào thao tác máy như sau:

Từ giao diện phần mềm ta vào/ nhập số liệu/ số phát sinh/ nhập chứng từtheo Hóa đơn máy sẽ hiện lên bảng sau:

Sơ đồ 03: Sơ đồ thao tác máy

a Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức đối với đơn đặt hàng

trước (qua điện thoại , quan fax,…)

Ngày thu, chi

Phiếu thu, chi

T01 03/10/2011 T82

Tìm chứng từ

Họ và tên

Diễn giải

Phan Thị Kha Nộp tiền hàng

1.614.043

Quỹ tiền mặt Citivimcom- Cty TNHH TM&DV Đông Hưng

Số dư 66.489.347 Số dư 7.909.638

Số tiền Ghi nợ 111 1111 Ghi có 131 131CITI

Sơ đồ 04: Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ đối với

đơn đặt hàng trước)

Giao cho vận chuyển

Kho người mua

(2 )

(3) (3)

(8)

(9)

(11) (10)

(1) Khách hàng đặt hàng qua điện thoại hoặc NVBH gặp trực tiếp khách hàng để thực hiện việc đặt hàng và mang các đơn đặt hàng về văn phòng.

(2) Nhân viên kinh doanh xem xét đơn đặt hàng và phê duyệt đơn đặt hàng (3) Nhập đơn đặt hàng vào máy và in ra bảng kê hàng hóa, phiếu xuất hàng hóa.

(4) Kế toán lưu chứng từ.

(5) Giao phiếu xuất kho cho thủ kho.

(6) Thủ kho nhận phiếu và chuẩn bị hàng hóa đã ghi trên phiếu xuất kho (7) Khi xuất xong và kiểm tra lại hàng hóa xuất kho, thủ kho giao cho bên vận chuyển, bên vận chuyển kiểm tra lại số hàng hóa theo đơn điều vận,

và hóa đơn tài chính xuất rồi nhận hàng hóa.

(8) Bên vận chuyển giao hàng tại kho của người mua.

(9) Sau khi bên mua kiểm tra hàng hóa sẽ làm hóa đơn nhập giao cho bên vận chuyển mang về.

(10) Bên nhập kho mang chứng từ về nhập cho kế toán.

(11) Đến ngày thanh toán kế toán thanh toán sẽ đối chiếu công nợ và thanh toán tiền hàng.

* Hàng gửi đi bán:

Gửi hàng đi bán là phương thức mà bên gửi hàng cho khách hàng theo cácđiều kiện ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữucủa bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhậ thanh toán về số hàng đãchuyển giao thì số hàng này được coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữuchỗ hàng đó

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

27

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11

Từ các hóa đơn GTGT, các bảng kê có liên quan tới cùng loại hàng hóatrong ngày, cuối ngày kế toán sẽ hạch toán vào các loại sổ chi tiết bán hàng, cácbảng kê có liên quan Cụ thể với mỗi mặt hàng khi tiêu thụ, kế toán sẽ vào sổ chitiết bán hàng của công ty, viết đối ứng tài khoản 131 để thuận tiện thống nhấtcho việc hạch toán Rồi sau đó khi mà khách hàng thanh toán bằng tiền mặt haytiền gửi ngân hàng thì căn cứ vào đó mà đối ứng TK 111 hay 112.

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng được lập theo mẫu sau:

Biểu số 2.5: Sổ kế toán chi tiết doanh thu TK 51101 _Doanh thu tiêu thụ đối với

mặt hàng mỹ phẩm, tiêu dùng (mẫu sổ này chỉ được trích một phần)

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Số phát sinh

Số dư đầu kỳ

03/10 0023657 03/10 Kem làm trắng răng và diệt khuẩn 131 283.644

03/10 0023657 03/10 Kem làm trắng răng Paste 131 283.644

03/10 0023657 03/10 Kem làm trắng răng và sát trùng 131 283.644

03/10 0023657 03/10 Kem làm trắng răng Gel 131 283.644

03/10 0023657 03/10 Xi nước KINE màu nâu 131 174.552

03/10 0023657 03/10 Xi mút đánh giầy các loại 131 158.184

31/10 KC 31/10 Kết chuyển doanh thu 911 1.467.312 1.467.312

Số dư cuối kỳ

* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán, doanh thu hàng bán bị trả lại Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính

29

Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp KT2_K11