Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Điện Biên

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Điện Biên em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật, tổ chức bộmáy và hệ thống kế toán tại Công ty Được sự

LỜI MỞ ĐẦU

Để quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động nóiriêng, dù là sản xuất kinh doanh hay dịch vụ thì nền kinh tế nói chung cầnphải sử dụng các công cụ quản lý khác nhau trong đó có kế toán

Những năm gần đây cùng với sự đổi mới đi lên của đất nước, công tác

kế toán cũng có sự đổi mới để phù hợp với nền kinh tế thị trường, phù hợpvới các chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm, trình độquản lý của nước ta Trong đó xây dựng cơ bản cũng là ngành sản xuất vậtchất có vị trí hết sức quan trọng trong nền kinh tế của mỗi quốc gia Xâydựng cơ bản là quá trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo hiện đại hoá,khôi phục các công trình nhà máy… nhằm phục vụ cho sản xuất và đời sốngcủa xã hội Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản chiếm tỷ trọng lớn trong tổngngân sách Nhà nước cũng như ngân sách của doanh nghiệp

Cũng giống như các ngành sản xuất khác, khi sản xuất đơn vị xây lắpcần biết các hao phí vật chất mà đơn vị đã bỏ vào quá trình sản xuất và đãkết tinh vào công trình là bao nhiêu Do vậy, việc xác định giá thành sảnphẩm xây lắp một cách kịp thời chính xác đầy đủ có một ý nghĩa vô cùng tolớn trong công tác quản lý hiệu quả và chất lượng hoạt động sản xuất kinhdoanh của đơn vị xây lắp

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Điện Biên

em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật, tổ chức bộmáy và hệ thống kế toán tại Công ty Được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáohướng dẫn, các cán bộ phòng tài chính kế toán và nghiên cứu bản thân,em đã

hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng số 2Điện Biên.

Nội dung của báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức

bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng số 2 Điện Biên

Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công

ty Cổ phần Xây dựng số 2 Điện Biên

Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế

toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Điện Biên

Do trình độ nhận thức có hạn nên chuyên đề của em không tránh khỏinhững thiếu sót Em mong nhận được sự giúp đỡ cùng ý kiến đóng góp củacác thầy cô giáo và cán bộ nghiệp vụ của Công ty để chuyên đề thực tập của

em thêm đầy đủ và sát với thực tế hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG

SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CễNG TY CỔ PHẦN

XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Điện Biên.

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Điện Biên là tiền thân của Công ty xâydựng số 2 Lai Châu đợc thành lập vào tháng 3 năm 1971 và đợc thành lập lạitheo quyết định số 22/QĐ-UBND tỉnh Lai Châu ngày 31 tháng 3 năm 1993của UBND tỉnh Lai châu (nay là tỉnh Điện Biên) cùng với cả nớc thực hiệnchủ trơng chuyển đổi sở hữu các doanh nghiệp nhà nớc (Cổ phần hoá cácdoanh nghiệp) ngày 28 tháng 4 năm 2005 UBND tỉnh Điện Biên có quyết

định số 405/QĐ-UB về việc chuyển đổi Doanh nghiệp nhà nớc Công ty xâydựng số 2 - Điện Biên thành Công ty cổ phần xây dựng số 2 Điện Biên vớivốn điều lệ là 7.388.030.000 trong đó vốn nhà nớc là : 2.798.800.000 đồngbằng 37,8% vốn u đãi ngời lao động 800.000.000 bằng 11% vốn đấu giá pháthành là :3.789.230.000 bằng 51,2%

Tờn cụng ty: Cụng ty cổ phần xõy dựng số 2 Điện Biờn

Địa chỉ: tổ dõn phố 12 – phường Mường Thanh – TP Điện Biờn

Giỏm đốc: Nguyễn Quang Ân

1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH

CỦA CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN

1.2.1Chức năng, nhiệm vụ của Cụng ty cổ phần xõy dựng số 2 Điện Biờn

XDCB là một ngành sản xuất độc lập cú chức năng tỏi sản xuất tài sản

cố định cho nền kinh tế quốc dõn, đúng vai trũ chủ chốt trong việc tạo ra cơ

sở vật chất, hạ tầng kỹ thuật cho xó hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phũngcho đất nước, gúp phần giải quyết cụng ăn việc làm cho xó hội và thu hỳt

vốn đầu tư nước ngoài… Hiện nay, XDCB là ngành đi tiờn phong, mởđường cho nền kinh tế quốc gia bước vào cụng cuộc đổi mới.Chức năngnhiệm vụ chớnh của Cụng ty là:

- Xây dựng công trình dân dụng - công nghiệp

- Xây dựng giao thông - thuỷ lợi

- Xây dựng thuỷ điện vừa và nhỏ

- Kinh doanh khách sạn

Qua hơn 30 năm hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty đã liên tụchoàn thành kế hoạch sản xuất, công nghệ sản xuất đợc nâng cao đáng kể, giátrị sản lợng năm sau cao hơn năm trớc, đội ngũ cán bộ công nhân viên ngàycàng lớn mạnh, uy tín của Công ty ngày càng đợc củng cố và có chỗ đứngtrên thị trờng, góp phần tăng trởng cơ sở vật chất kỹ thuật, ổn định xã hội.Thực hiện công nghiệp hoá hiện đại hoá tại địa phơng.Cho đến nay doanh thucủa Công ty đã tăng dần và liên tục kể cả trong những năm khó khăn nhấtnhịp độ tăng trởng bình quân trong 10 năm đạt từ 10-15% Từ đó Công ty đãluôn hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc, công nhân có đủ việc làm12/12 tháng trong năm Năm 1999 Công ty đã đợc UBND Tỉnh tặng cờ đơn

vị tiên tiến suất sắc và Nhà nớc phong tặng danh hiệu anh hùng lao

động.Năm 2000 được nhà nước phong tặng Danh hiệu Anh Hựng lao Độngthời kỳ đổi mới

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của cụng ty cổ phần xõy dựng số 2 Điện Biờn

Trong hoạt động xây dựng Công ty cổ phần xây dựng số 2 Điện Biên

đã đợc giao thi công nhiều công trình trọng điểm có ý nghĩa quan trọng vềkinh tế xã hội tại địa phơng có quy mô lớn và yêu cầu rất cao về kỹ thuật, mỹthuật Vì vậy mức lợi nhuận đạt đợc có khác nhau nhng các công trình đều

đạt đợc yêu cầu chất lợng, tiến độ và đúng dự toán đợc duyệt Các công trìnhtiêu biểu là :

+ Trung tâm hội nghị văn hoá tỉnh Điện Biên

+ Trung tâm hội nghị văn hoá tỉnh Lai Châu

+ Trụ sở Tỉnh ủy tỉnh Điện Biờn

+ Trờng quân sự địa phơng

+ Hội trờng Công an tỉnh Lai Châu

+ Trụ sở làm việc Công An tỉnh Điện Biên

+ Tượng đài chiến thắng Điện Biờn phủ , vv

Riêng công trình trụ sở Tỉnh uỷ đã đợc Bộ xây dựng cấp huy chơngvàng về chất lợng

1.2.3 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của cụng

ty cổ phần xõy dựng số 2 Điện Biờn

Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứquan trọng để xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ, từ đú xỏc định đỳng đốitượng tớnh giỏ thành và lựa chọn phương phỏp tớnh giỏ thành cho phự hợp.Với sản phẩm chớnh là cỏc cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng, cú thể túm tắt quytrỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm xõy lắp ở Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số

2 Điện Biờn như sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ xây lắp của Công ty

Khảo sát, thiết kế

Các biện pháp an toàn và bảo hộ lao động

Khởi công công trình

Tổ chức xây lắp thi công công trình

Thi công phần khung bê tông, cốt thép thân và mái nhà

Xây thô Hoàn thiện

Nghiệm thu, bàn giao công trình

Ký kết hợp đồng

Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp được thực hiện bằng nhiều biện phápkhác nhau như: thi công cơ giới, thủ công, kết hợp thủ công và cơ giới.

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức thi công

Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, đặc điểm

tổ chức sản xuất và quản lý ngành như trên đã dẫn đến những khác biệt nhấtđịnh trong công tác kế toán ở các doanh nghiệp xây lắp

Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp là một khâuquan trọng trong quá trình quản lý về đầu tư và xây dựng của mỗi doanhnghiệp xây dựng nói riêng và của cả ngành XDCB nói chung Vì vậy, trongquá trình sản xuất đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tổ chức quản lýchặt chẽ tài sản, NVL, đặc biệt phải tổ chức kế toán chi phí trong quá trình

Chỉ huy trưởng công trình

thuật

Máy móc, thiết bị

Kế toán

Các đội thi công

xõy lắp tớnh đỳng, tớnh đủ chi phớ sản xuất, xỏc định chớnh xỏc giỏ thành thực

tế của sản phẩm xõy lắp hoàn thành

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí HOẠT ĐỘNG SẢN

XUẤT – KINH DOANH CỦA CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN.

Do đòi hỏi của cơ chế thị trờng để hớng tới mục tiêu chất lợng ,tiến độ

và giá cả nhằm nâng cao sức cạnh tranh trong quản lý điều hành các nhiệm

vụ phải đợc triển khai nhanh, các vấn đề thắc mắc nảy sinh phải đợc xử lý dứt

điểm Công ty vận dụng mô hình tổ chức điều hành theo cơ chế trực tuyến Mô hình này đợc vận dụng linh động và sáng tạo trong mối quan hệ phối hợpvới bộ phận tham mu bảo đảm cho các quyết định kịp thời nhng vẫn chính xác và đợc sự đồng tình của ngời thực hiện Đây là mô hình đợc đề nghị cấp bằng lao động sáng tạo do sự vận dụng lý luận quản lý gắn liền với thực tiễn tình hình địa phơng và năng lực cán bộ Qua nhiều năm vận dụng đã làm lợi cho Công ty mỗi năm đến hàng trăm triệu đồng và đang từng bớc đi vào ổn

định Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đợc khái quát trong sơ đồ sau

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty

Giỏm đốc : ễng Nguyờn Quang Ân là người đại diờn của Cụng ty trước phỏpluật và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật.Quyết định mọi hoạt động hàngngày của Cụng ty.Quyết định chiến lược phỏt triển Cụng ty.Bổ nhiệm, miễnnhiệm và cỏch chức cỏc cỏn bộ trong Cụng ty, quyết định mức lương, lợi ớchkhỏc của cỏc cỏn bộ trong Cụng ty

Phú giỏm đốc: ễng Vũ Ngọc Tưởng Tham gia điều hành hoạt động củaCụng ty Tham mưu cho Giỏm đốc về bảo tồn tài chớnh của Cụng ty vàphương ỏn hoạt động của Cụng ty.Cấp cỏc bỏo cỏo cho Giỏm đốc Ủy quyềnvắng mặt cho cỏc phũng ban liờn quan

Phũng vật tư : chuyờn cung ứng vật tư cho cỏc cụng trỡnh mà Cụng ty thi cụng.Phũng kế toỏn : theo dừi và bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng vốn của cụng ty choGiỏm đốc Cung cấp kịp thời và chớnh xỏc tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinhdoanh của Cụng ty.Tham mưu kip thời trong quỏ trỡnh quản lý Ghi chộp

Phòng vật t

Đội điện, n ớc

Đội xe máy

Đội xây lắp

Đội xây

lắp

Văn phòng đại diện diẹndiện

Đội bốc vác vật liệu

Giám đốc

Phòng kỹ thuật

Phòng kế hoạch Phòng kế

toán

phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ mọi phát sinh thu, chi trong quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh Tổng hợp báo cáo tài chính theo chế độ củaNhà nước.

Phòng kế hoạch : tìm kiếm và đấu thầu dự án Theo dõi và báo cáo tình hìnhthực hiện dự án Lập báo cáo đầu tư thiết bị máy móc Tiến hành và nghiêncứu thị trường, đấu thầu dự án

Phòng kỹ thuật : thiết kế và viết các công trình thi công của Công ty Sửachữa, bảo hành, bảo trì máy móc thiết bị của Công ty Thực hiện các nhiệm

vụ đột xuất ban Giám đốc giao

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIÊN.

Díi ®©y lµ mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng

N¨m2008

N¨m2009

6 Thu nhËp b×nh qu©n/ ngêi/

với năm 2007 tăng 5.000 triệu đồng Ta thấy doanh thu của Công ty trong 3năm liên tục tăng chứng tỏ được khả năng phát triển của Công ty.

Lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng liên tục

Thu nhập bình quân/người/tháng trong 3 năm tăng chứng tỏ Công ty đảmbảo được thu nhập cho người lao động

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN

Do tính chất, đặc điểm, quy mô hoạt động của Công ty mà lãnh đạoCông ty và kế toán trởng đã quyết định chọn hình thức tổ chức bộ máy kế

toán theo mô hình kế toán tập trung.

Theo mô hình này toàn bộ Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán tạivăn phòng Công ty với nhiệm vụ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp mọinghiệp vụ kinh tế phát sinh tại tổ, đội, công trình trực thuộc Công ty

Phòng kế toán của Công ty gồm 5 ngời ngoài ra còn có các nhân viên kinh tế dới các tổ đội:

- Kế toán trởng - Kiêm kế toán tổng hợp: cú mối liờn hệ trực tuyến vớicỏc kế toỏn thành phần, cố năng lực điều hành và và tổ chức kế toỏn Thammưu cho Giỏm đốc về cỏc chớnh sỏch tài chớnh – kế toỏn của Cụng ty, kýduyệt cỏc tài liệu kế toỏn, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủtrương về chuyờn mụn, và yờu cầu cỏc bộ phận chức năng khỏc trong bụnmỏy quản lý của đơn vị cựng phối hợp thực hiện những cụng việc chuyờnmụn cú lien quan đến cỏc bộ phận chức năng

Cỏc kế toỏn thành phần cú mối liờn hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉđạo trực tiếp về nghiệp vụ của kế toỏn trưởng, trao đổi trực tiếp với kế toỏntrưởng về cỏc vấn đề liờn quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toỏn,chớnh sỏch t i chài ch ớnh của nhà nước

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảmcủa tài sản trong Công ty, đồng thời tính và trích khấu hao tài sản cố định.Tính toán và hạch toán tiện lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn,các khoản trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, côngnhân viên trong Công ty Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành

kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sởcho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm.Lập các báo cáo tài chính.Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ

- KÕ to¸n vËt liÖu, duyệt lương: lài chm nhiệm vụ hạch toán chi tiếtnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song.Cuốitháng, lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho kế toán tính giáthành Phụ trách tài khoản 152, TK 153.Khi có yêu cầu bộ phận kế toánNVL và các bộ phận chức năng tiến hành kiểm kê tại kho vật tư, đối chiếuvới sổ kế toán.Nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý ghitrong biên bản kiểm kê.Thêm vào đó còn chịu trách nhiệm cuối cùng trongkhâu tính lương và các khoản trích theo lương căn cứ vào đó để tập hợp lênbảng phân bổ tiền lương

- KÕ to¸n thanh to¸n: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán về tìnhhình thanh toán với tất cả các khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phảitrả Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanhtoán viết phiếu thu chi ( đối với tiền mặt séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiềngửi ngân hàng) Theo dõi tiền gửi ngân hàng

- Thñ quü:quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hàng ngày căn cứ vaophiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt ghi sổ quỹ phần thu

chi.Sau đú tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toỏn cú liờn quan Chịu trỏchnhiệm bảo quản tốt tiền mặt tại quỹ.

- Thủ kho: kiểm tra vật tư hàng húa khi nhập Thực hiện việc nhập kho

và xuất kho thụng qua phiếu nhập kho và xuất kho Xuất kho khi cú yờu cầucủa cỏc đơn vị được sự đồng ý của cấp trờn.Theo định kỳ thụng bỏo lờnPhũng kế toỏn của Cụng ty về tỡnh hỡnh tồn, nhập trong kỳ quy định

- Nhân viên kinh tế đội: trực tiếp đi mua vật tư cho tổ đội của cụngtrỡnh

Sơ đồ 1.4:Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty

2.2.TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 ĐIỆN BIấN

2.2.1.Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung

Chế độ kế toỏn Cụng ty ỏp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Đồng tiền được sử dụng trong hạch toỏn tại Cụng ty là VNĐ

Phương phỏp ỏp dụng thuế: phương phỏp khấu trừ

Kế toán tr ởng

Kế toán vật liệu Kế toán thanh toán Thủ quỹ

Nhân viên kinh tế đội

Thủ kho

Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ của Công ty bao gồm tài sản cốđịnh hữu hình và tài sản cố định vô hình.Tài sản cố định được theo nguyêngiá và khấu hao lũy kế Khấu hap TSCĐ được tính theo phương pháp đườngthẳng.

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán sử dụng trong Công ty áp dụng theo quy định của

Bộ tài chính, Công ty sử dụng mẫu hóa đơn chứng theo quy định của Nhànước.Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ

từ bên ngoài tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh mà sử dụngchứng từ thích hợp

Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ cần kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp, và hợp lý của chứng từ

Ghi sổ kế toán

Lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ: chứng từ là căn cứ pháp lý đểghi sổ đồng thời là tài liệu của Công ty Vì vậy sau khi ghi sổ và kếtthúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ và đảm bảo antoàn, khi hết hạn lưu trữ chứng từ được đem hủy

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản cấp 1 được áp dụng thống nhất trong Công ty theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC

TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5, 7 mang kết cấu TK phản ánh nguồn vốn

TK loại 5, 8 mang kết cấu TK phản ánh tài sản

TK loại 9 cú TK 911 là TK xỏc định kết quả kinh doanh

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa Cụng ty, trờn cơ sở TK cấp 1 và cỏc chỉ tiờu quản lý mục đớch để quản lý

và hạch toỏn cho thuận tiện

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, trình độ nhân viên kế toán, tổ chức quản lý các đơn vị, Công ty cổ phần xây dựng số 2 đã áp dụng hình

thức kế toán: Chứng từ ghi sổ trong quá trình hạch toán Với hệ thống sổ

sách đầy đủ, công tác kế toán đợc tổ chức tơng đối khoa học, hợp lý phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với chính sách chế độ về tài chính kế toán mà nhà nớc đã ban hành

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từgốc kế toán lập chứng từ ghi sổ

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái

- Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ gốc ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ

đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và

số d của từng tài khoản trên sổ cái

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán

Chứng từ ghi sổ là hình thức kế toán kết hợp giữa ghi sổ theo thời

gian trên sổ định kỳ chứng từ ghi sổ theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Việc tập hợp chi phí sản xuất đợc tập hợp trên sổ chi tiết theo đối tợngtập hợp chi phí và trên sổ cái TK 154 (hoặc TK631),621,622,623,627

đối với các công trình gần trụ sở nh các công trình nằm trên địa bàn TP ĐiệnBiên, Huyện Điện Biên thì trực tiếp Công ty mua và nhập vào kho Công tysau đó xuất cho các công trình, còn đối với các công trình ở xa đợc các bộ

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

phận chức năng phối hợp cùng đội thi công tiến hành mua sắm và vậnchuyển trực tiếp đến từng công trình Số lợng và chất lợng của vật t mua về đ-

ợc dựa trên số liệu dự toán đã đợc duyệt và dới sự giám sát của Giám đốcCông ty, phòng vật t, kế toán, cùng đội trởng công trình Tất cả các loại vậtliệu khi về nhập kho tại Công ty, công trình thì Giám đốc, phòng vật t, kếtoán, thủ kho , ngời giao vật t tiến hành kiểm tra số lợng, chất lợng số vật liệu

đối chiếu với hợp đồng sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho Còn đối với vậtliệu do đội trực tiếp tiến hành mua thì đội trởng công trình, kế toán côngtrình , thủ kho kiểm tra số lợng chất lợng rồi tiến hành nhập kho Phiếu nhậpkho vật liệu đợc lập thành 3 liên; liên 1 - Thủ kho giữ để theo dõi trên sổ khocủa mình, sau đó chuyển lên phòng kế toán Công ty kèm theo chứng từ gốccủa ngời bán; liên 2 - Đợc lu tại nơi lập phiếu; liên 3 - Ngời lập giữ

- Kế toán NVLTT đối với trờng hợp do đội mua xuất không qua khocông ty

Cách quản lý chi phí của công ty là tuỳ theo giá trị dự toán của côngtrình, khi có nhu cầu chi trả: tiền lơng, vật liệu, chi phí sử dụng máy thìnhân viên kế toán dới đội viết đề nghị tạm ứng gửi lên phòng kế toán Công tyvới đầy đủ chữ ký của những ngời có trách nhiệm

*Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí về tiền công, lơng, các khoảntrích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất xây dựng công trình

- Đối với lao động ngắn hạn công ty trả lơng theo hình thức: ký hợp đồngvới đại diện chủ thợ trên cở sở khối lợng thực hiện x Đơn giá theo hợp

đồng, công ty không tính và trích BHXH đối với số lao động ngắn hạn chỉtính vào chi phí nhân công trực tiếp là là khoản tiền lơng phải trả

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất của công ty: Chi phí tính vàokhoản mục chi phí NCTT bao gồm: Tiền lơng chính, các khoản phụ cấp theolơng, các khoản trích theo lơng và các khoản khác theo chế độ của côngnhân Hiện nay công ty thực hiện trả lơng cho CBCNV áp dụng hình thức trảlơng theo sản phẩm Theo hình thức này, khi khối lợng công việc hoàn thành,

đội trởng cùng ban đại diện kỹ thuật công trình kiểm tra, nghiệm thu bàngiao và lập bảng thanh toán khối lợng thi công hoàn thành căn cứ vào đơn giá