Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham

Nhận thấy tầm quan trọng về công táchạch toán của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham và qua thời gian thưc tập em xintrình bày "Báo cáo tổng hợp" gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh t

LỜI NÓI ĐẦU

Mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh là lợi nhuận Để đạt được hiệu quả cao các doanh nghiệp cần

tổ chức quản lý và hạch toán kinh tế sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm

vụ của mình mà vẫn đạt được kết quả tối ưu Để đáp ứng được nhu cầu quản

lý của nền kinh tế thị trường Bộ Tài chính đã ban hành quyết định về hệ thống

kế toán mới Hệ thống kế toán mới được xây dựng trên nguyên tắc thoả mãncác yêu cầu của kinh tế thị trường Việt Nam

Hạch toán kế toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhà nước, để điềuhành quản lý nền kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán là một hệ thống điều traquan sát, tính toán, đo lường ghi chép các quá trình kinh tế nhằm quản lý cácquá trình đó ngày một chặt chẽ hơn Nhận thấy tầm quan trọng về công táchạch toán của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham và qua thời gian thưc tập em xintrình bày "Báo cáo tổng hợp" gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Phần II: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Phần III: Đánh giá khái quát về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Do lượng kiến thức tích luỹ của bản thân còn hạn chế, vì vậy Báo cáocủa em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảocủa các thầy, các cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Giang, ngày 28 tháng 03 năm 2011

PHẦN 1

TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY LÂM NGHIỆP CẦU HAM

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham

Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham với tiền thân là lâm trường Cầu Hamthuộc tổng cục xây dựng kinh tế Bộ Quốc Phòng Được thành lập ngày21/11/1961 theo quyết định số 1405/QĐ - UB ngày 09/11/1961 của UBNDtỉnh Hà Giang Đến 14/09/2007 được sự cho phép của Chủ tịch Hội đồngquản trị Tổng công ty giấy Việt Nam chuyển đổi lâm trường Cầu Ham thànhcông ty Lâm nghiệp Cầu Ham

Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham nằm tại vị trí Km 0 + 500 trên qốc lộ

279, tuyến quốc lộ 2 đi Lào Cai, thuộc địa bàn thị trấn Việt Quang, HuyệnBắc Quang, Tỉnh Hà Giang, nên rất thuận tiện cho việc cung cấp vật tư,nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm cũng như trong việc nắm bắt các thôngtin kinh tế cần thiết

Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham phát triển qua những giai đoạn sau:

*Giai đoạn 1: Từ năm 1961 - 1986

Năm 1961, sư đoàn 344 được đổi tên thành Lâm trường Cầu Ham dưới

sự quản lý của Sở Lâm nghiệp Hà Giang với chức năng chủ yếu là: Khai tháclâm sản phục phụ cho nhu cầu tiêu dùng theo chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nước

Sau khi Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Thụy Điển ký hợp táctương trợ kinh tế, vùng nguyên liệu giấy tập trung được hình thành nhằmcung ứng gỗ, nguyên liệu giấy cho nhà máy giấy Bãi Bằng Lâm trường CầuHam được chuyển về công ty chủ quản mới là Công ty nguyên liệu giấy Bắc

Yên thuộc bộ Lâm nghiệp với chức năng là trồng rừng cung ứng nguyên liệugiấy cho nhà máy giấy Bãi Bằng.

Trong giai đoạn này thì Lâm trường Cầu Ham đã sớm được quy hoạch

và chuyển đổi để ngắn liền với vùng nguyên liệu tập trung, gắn liền với ngànhcông nghiệp chế biến Nhờ đó mà lâm trường Cầu Ham đã đi được nhữngbước phát triển đúng hướng

*Giai đoạn 2:Từ năm 1986 đến tháng 9/2003

Theo quyết định 52 - QĐ/CP ngày 29/04/2005 về tổ chức hoạt độngTổng công ty giấy Việt Nam, trong đó xác nhận liên hiệp các xí nghiệpnguyên liệu giấy Vĩnh Phú Do đó Lâm trường Cầu Ham chính thức trở thànhthành viên của công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú Chức năng, nhiệm vụchính của Lâm trường lúc này là: Quản lý, xây dựng và phát triển rừng sảnxuất kinh doanh nông - lâm kết hợp, khai thác chế biến tiêu thụ sản phẩm lâmsản và cung cấp nguyên liệu giấy cho các nhà máy giấy phía Bắc Đồng thờikinh doanh các dịch vụ vật tư kỹ thuật, cây giống cho nông dân trên địa bàn

Chính vì tầm quan trọng này mà Lâm trường Cầu Ham trở thành một

“chính thể” không tách rời của công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú

*Giai đoạn 3: Từ ngày 01/10/2003 đến nay:

Lâm trường Cầu Ham đã tận dụng đúng định hướng trên nghị quyết NQ/TW và trở thành thành viên của nhà máy giấy Bãi Bằng từ ngày01/10/2003 (Trước là trực thuộc công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú) là đơn vịkinh doanh độc lập Lâm trường có nhiệm vụ: Xây dựng rừng, Khai thác lâmsản, nguyên liệu phục vụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng Nhà máy giấy BãiBằng là chủ tài khoản đứng ra vay vốn Ngân Hàng cung cấp cho Lâm trườngCầu Ham trồng rừng, Bảo vệ và khai thác rừng, nhà máy giấy Bãi Bằng baotiêu đầu ra

28-Năm 2010 Lâm trường Cầu Ham có các số liệu được tổng hợp như sau:

Thu nhập bình quân của CNV: 2.513.000đ/tháng/người

Đến ngày 14/09/2007 Lâm trường Cầu Ham được đổi tên thành công tyLâm nghiệp Cầu Ham

1.2 Đặc điểm sản xuất - kinh doanh của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham là đơn vị thành viên trực thuộc Tổngcông ty Giấy Việt Nam hoạt động dưới hình thức công ty mẹ công ty con cóchức năng nhiệm vụ chính là:

Sản xuất giống cây nguyên liệu giấy và các dịch vụ liên quan đến trồng rừng.Trồng rừng, chăm sóc rừng, quản lý bảo vệ rừng, khác thác rừng và vậntải cung ứng nguyên liệu giấy theo đúng kế hoạch và tiến độ của công ty giấyViệt Nam

Sản xuất chế biến lâm sản, thu mua kinh doanh các loại lâm sản nguyênliệu giấy

Kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của Tổng công ty giấyViệt Nam và pháp luật cho phép

Được tổng công ty giấy Việt Nam uỷ quyền ký hợp đồng kinh tế đã kývới các đối tác theo phân cấp quản lý của Tổng công ty

Thực hiện quy định của nhà nước về bảo vệ tài sản, tài nguyên, môitrường, quốc phòng và an ninh quốc gia

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Là một doanh nghiệp được thành lập và kinh doanh có có con dấu và

tư cách pháp nhân, hoạt động trong lĩnh vực Lâm nghiệp là trồng, chăm sóc,bảo vệ rừng và chế biến lâm sản nguyên liệu giấy trên cơ sở hợp đồng ký kếtvới Tổng công ty giấy Việt Nam Trong hợp đồng hai bên đã thống nhất vớinhau về giá trị, thời hạn và một số điều khoản đã được qui định Công ty cótrách nhiệm xác nhận danh giới vị trí, diện tích đất chuẩn bị trồng rừng,hướng dẫn kiểm tra, chỉ đạo các hộ gia đình (trên cơ sở hợp đồng giao khoán)thực hiện trồng chăm sóc, bảo vệ rừng theo yêu cầu qui trình kỹ thuật Hỗ trợ

xử lý những trường hợp vi phạm vượt quá thẩm quyền của chủ gia đình.Nghiệm thu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành theo từng công đoạn.Thanh toán chi phí hàng năm cho chủ hộ và có quyền đình chỉ huỷ bỏ hợpđồng nếu vi phạm những cam kết trong hợp đồng Khi kết thúc hợp đồngcông ty nghiệm thu sản phẩm rừng và đất trồng rừng theo qui định Sau đóđưa sản phẩm rừng vào chế biến thành bột sản phẩm Tiếp đó bột thành phẩmđược vận chuyển về nhà máy giấy Bãi Bằng để tiếp tục công đoạn làm ra sảnphẩm là GIẤY BÃI BẰNG có thương hiệu trên toàn quốc Được sự quan tâmcủa tổng công ty giấy Việt Nam và các bạn hàng như Công ty giấy Bãi Bằng,Công ty cổ phần Phong Châu, Công ty Đông Hoà việc tạo vốn và thanh toánhàng có nhiều thuận lợi

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Quá trình được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết với Tổngcông ty Giấy Bãi Bằng Vật liệu sản xuất phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn về sốlượng và chất lượng Qua quá trình thực hiện và bàn giao sản phẩm khai tháctheo kế hoạch hàng tháng được Lâm trường duyệt, sau đó đưa vào quy trìnhcông nghệ sản xuất bột giấy

Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT BỘT GIẤY CỦA CÔNG TY:

Máy băm

Bể bột

Bột thành phẩm Kho chứa bột thành phẩm Dây truyền máy ép bột

Nước

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham mối quan hệ giữa các phòng ban, các

bộ phận sản xuất kinh doanh là mối quan hệ chặt chẽ trong một cơ chế chung,hoạch toán kinh tế độc lập, quản lý trên cơ sở phát huy quyền làm chủ tập thểcủa người lao động Nhằm thực hiện việc quản lý có hiệu quả, công ty đãchọn mô hình quản lý trực tuyến đang được sử dụng phổ biến và những ưuđiểm, điều kiện áp dụng phù hợp với thực tế quản lý ở nước ta hiện nay

Sơ đồ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Đội

SX Cầu Ham

Phòng TC hành chính

Phòng kế toán Tài chính

Đội

SX Tân Trịnh

Đội

SX Yên Bình

Đội

SX 356

Đội

SX Đồng Tâm

Đội

SX 47

Đội SX Vườn ươm

BAN GIÁM ĐỐC

Phòng kế hoạch

kỹ thuật

Kỹ thuật

*Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý

Ban giám đốc: Bao gồm 2 người

Ông: Nguyễn Văn Thuận - Giám đốc công ty là thủ trưởng chỉ huy caonhất của công ty, tổ chức quản lý, chỉ huy điều hành toàn bộ mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh, xây dựng công ty, đảm bảo về cả chất lượng, số lượng

và hiệu quả kinh tế chính trị xã hội, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhànước và quy định của công ty

Ông: Phạm Đức Lượng - Phó giám đốc là người giúp việc cho giámđốc, được giám đốc phân công theo dõi, chỉ đạo và tổ chức điều hành thựchiện các lĩnh vực và nội dung công tác cụ thể Phó giám đốc sẽ phụ trách kinhdoanh, phát triển thị trường, chịu trách nhiệm và hướng dẫn kiểm tra cácnghiệp vụ kinh tế, thực hiện các công tác Marketing, giao dịch và nhận đặthàng của khách hàng trong nước, giao dịch với khách nước ngoài

Công ty gồm 3 phần chức năng là các phòng ban nghiệp vụ giúp việccho giám đốc trên các mặt quản lý nghiệp vụ tại công ty Các phòng ban chịu

sự quản lý, chỉ huy trực tiếp của giám đốc công ty (hoặc phó giám đốc dựatrên phân công uỷ quyền)

Phòng kế hoạch kỹ thuật: Thực hiện quy định phân cấp công tác lâmsinh của tổng công ty cho Lâm trường Xây dựng định mức tiền lương, đơngiá tiền lương hàng năm Lập kế hoạch trồng rừng dài hạn và hàng năm của Lâmtrường trên đất Lâm trường quản lý và trồng rừng Đôn đốc theo dõi tổng hợpkết quả thực hiện các hợp đồng kinh tế liên quan đến hoạt đông sản xuất kinhdoanh của Lâm trường Kiểm tra hướng dẫn thực hiện quy trình kỹ thuật trongcác khâu tạo cây mới, trồng rừng mới, chăm sóc khai thác rừng trồng

Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện quy chế tổ chức và hoạt độngcủa công ty Lâm nghệp Cầu ham, của hội đồng quản trị Tổng công ty giấy

Việt Nam và quy định phân cấp quản lý công tác tổ chức lao động của công tygiấy Việt Nam cho Lâm trường Quản lý lao động, hộ khẩu và hồ sơ của cán

bộ công nhân viên Xây dựng và đề xuất các phương án tổ chức sản xuất, Tổchức lao động, tuyển dụng lao động phù hợp với điều kiện cụ thể của Lâmtrường Xây dựng quy hoạch cán bộ, đề xuất các trường hợp bổ nhiệm, miễnnhiệm, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên trong Lâm trường theo phân cấpcủa Tổng công ty giấy Việt Nam

- Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện quy định phân cấp quản lýtài chính của tổng công ty giấy Việt Nam cho Lâm trường Cầu ham Chịutrách nhiệm trước Nhà Nước, Lâm trường theo qui định về quyền hạn, chứcnăng của kế toán trưởng đối với doanh nghiệp Tổ chức công tác nghiệp vụ kếtoán tài chính, giúp Giám đốc quản lý về tài chính chặt chẽ, đúng chế độ,phản ánh kịp thời chính xác mọi hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh.Chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ chính sách quản lý tài chính, kinh tế củaNhà nước, thực hiện nghiêm chỉnh luật kế toán, luật thống kê Tổ chức lưuchữ chứng từ, sổ sách kế toán theo đúng qui định của Tổng công ty, nhà nước.Quản lý theo dõi hợp đồng khoán rừng, vốn rừng và mọi diễn biến về tài sảnrừng đề xuất tham mưu cho lãnh đạo quyết định xử lý những trường hợp làmthất thoát tài sản rừng trong Lâm trường Theo dõi vốn vay dài hạn, vốn vayngắn hạn, thu nộp ngân sách, lập kế hoạch và thực hiện thu nộp BHXH,BHYT và các khoản phải thu, phải nộp quyết toán cho cơ quan cấp trên đúngtheo chế độ chính sách nhà nước Quản lý theo dõi sử dụng quyết toán sửdụng điện hàng tháng, thu hồi nợ rừng theo phân công của Lâm trường Theodõi thống kê thu nhập của cán bộ công nhân viên

Đội sản xuất: Quản lý lao động của đơn vị về nhân lực, tư tưởng vàchấp hành chủ chương, chính sách của Đảng , pháp luật của Nhà nước Nắm

chắc và quản lý chặt chẽ về đất đai, tài sản rừng trên phạm vi đội sản xuấtđược Lâm trường giao Tổ chức khai thác hướng dẫn, kiểm kê đôn đốc cán bộcông nhân viên - công nhân lao động và các hộ nhận khoán rừng, thực hiện cáccông việc trồng rừng, chăm sóc, bảo vệ rừng theo chỉ tiêu kế hoạch được Lâmtrường giao đảm bảo đúng qui trình kỹ thuật, tiến độ, thời vụ, số lượng, chấtlượng theo yêu cầu đề ra Chỉ đạo công việc chăm sóc, tu bổ, tổ chức khai thácrừng hàng tháng theo đúng tiến độ, quy trình khai thác, đảm bảo an toàn tronglao động, quản lý tốt sản phẩm khai thác không để mất mát, mục ải giao sảnphẩm khai thác theo kế hoạch hàng tháng được Lâm trường duyệt

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Lâm nghiệp cầu Ham.

Từ ngày đầu mới thành lập cho đến nay, công ty đã gặp không ít nhữngkhó khăn về tình hình tài chính và số lượng lao động Với tổng số vốn kinhdoanh năm 2009 là hơn 21.000.000.000 đồng Nhưng cho đến năm 2010 tổng

số vốn kinh doanh của công ty đã tăng lớn, lên tới 25.830.109.009 đồng Đó là

do sự phấn đấu không ngừng của đội ngũ lãnh đạo và cán bộ công nhân viêntrong công ty Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham đã đạt được các thành tích đángghi nhận, đặc biệt là trong những năm gần đây Kết quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp được thể hiện qua bảng số liệu

Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của công ty năm 2008 - 2009

Doanh thu thuần 4.409.714.990 5.631.145.134 1.221.430.144 1.277 Tổng chi phí 1.904.327.326 2.858.771.340 954.444.014 1.501 Vốn kinh doanh 21.947.276.311 25.830.109.009 3.882.832.698 1.177

Thu nhập bình quân/tháng 2.263.000 2.513.000 250.000 1.11

(Nguồn số liệu: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010)

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy công ty Lâmnghiệp Cầu Ham đã có sự phát triển đáng kể Doanh thu năm 2010 so với năm

2009 tăng 1.221.430.144 đồng, tương ứng tăng 1.277% Do sự biến động

khủng hoảng kinh tế, giá vàng tăng, đồng đô la biến động không ngừng trên

thị trường, đã ảnh hưởng không nhỏ tới kết quả kinh doanh của công ty Mức

lương nâng lên, đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng

được ổn định Chứng tỏ qui mô hoạt động sản xuất của công ty ngày càng

STT Loại tài sản cố định Nguyên giá Tỷ trọng

Tỷ lệ GLCL%

(Nguồn số liệu: bảng cân đối kế toán, bảng trích khấu hao TSCĐ năm 2010 )

Nhìn vào biểu 1.2 ta thấy việc phân bổ tỷ trọng giữa các loại tài sản tuy

đã phù hợp, song về giá trị còn lại của chúng so với nguyên giá còn thấp như

máy móc, thiết bị còn 18,28% Điều đó chứng tỏ máy móc thiết bị của công ty

đã cũ thời cần được thay thế vì thời gian sử dụng quá lâu Sở dĩ thực trạng của

máy móc như vậy là do công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường

thẳng cho tài sản cố định, có những máy móc đã khấu hao hết xong vẫn còn

sử dụng được Nhận thức được điều này Công ty đang thực hiện dự án nâng

cấp máy móc, thiết bị phương tiện vận tải, phục vụ cho kinh doanh được tốt

hơn là căn cứ để tạo ra quyết định trong từng ngành kinh doanh

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ

THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LÂM NGHIỆP CẦU HAM

Đội SX vườ n Ươ m

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

Với tư cách là một hệ thống thông tin, kiểm tra và hạch toán, bộ máy kếtoán là một bộ phận không thể thiếu trong hệ thống quản lý Tổ chức hạchtoán được xây dựng đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu phân công trách nhiệm hợp lý

và khoa học, áp dụng các phương pháp hạch toán phù hợp nhằm nâng caocông tác quản lý chặt chẽ

Căn cứ vào mô hình kinh doanh, tổ chức kinh doanh và quản lý kinhdoanh công ty Lâm nghiệp Cầu ham đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thứctập trung Phòng kế toán công ty trực tiếp lập kế hoạch Cuối kỳ kế toán tiếnhành xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính của Công ty

Tổ chức bộ máy của công ty bao gồm 6 nhân viên kế toán, mối quan hệgiữa phòng kế toán và các phòng ban có liên quan khác trong công ty đượcliên kết chặt chẽ

Định kỳ hàng ngày, hàng tuần và hàng tháng Phòng kế hoạch và cácđội sản xuất kinh doanh đều cung cấp đầy đủ số liệu phát sinh về hàng hoá,tình hình tiêu thụ hàng hoá và công nợ cho phòng tài chính kế toán để từ đó

số liệu được sử lý, đối chiếu qua các kế toán viên thực hiện phần hành có liênquan Việc tính lương cho toàn bộ công nhân viên trong công ty do phòng Tổchức hành chính thiết lập những bảng thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hộiđều được chuyển qua phòng tài chính kế toán để phản ánh, phân bổ chi phí vàchi lương

Phòng tài chính kế toán của công ty đã xây dựng được một bộ máy làmviêc gọn nhẹ và rất hiệu quả Mối quan hệ giữa các thành viên với nhau đượcgắn kết nhịp nhàng, tạo hiệu quả trong công việc và đã góp phần tham mưucho Giám đốc ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh, tạo

dựng không khí làm việc tích cực, nghiêm túc, phân chia công việc hiệu quảvới từng nhiệm vụ cụ thể, chức năng riêng biệt cho mỗi thành viên:

Kế toán trưởng: Đồng thời là trưởng phòng chịu trách nhiệm về côngtác tổ chức kế toán, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác tài chính kế toáncủa công ty Kế toán trưởng chỉ đạo các kế toán viên lập hệ thống sổ sách kếtoán minh bạch, phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật theo pháp lệnh kế toán thống

kê do nhà nước ban hành

Không chỉ vậy, kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp thông tin chínhxác, nhanh chóng phục vụ cho việc ra quyết định quản lý và tham mưu vềhoạt động tài chính, thực hiện các khoản đóng góp nghĩa vụ với nhà nước.Kiểm tra, xem xét và duỵêt các báo cáo tài chính của công ty trước khi gửiđến cơ quan chức năng, tổ chức tài chính Kế toán trưởng còn phải luôn cậpnhập thông tin, văn bản có tính pháp qui về chế độ kế toán tài chính để phâncông, hướng dẫn các kế toán viên thực hiện công việc đúng đắn chính xác

Kế toán tổng hợp:Dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng là người chịutrách nhiệm tổng hợp tất cả số liệu báo cáo của công ty Tập hợp chi phí sảnxuất kinh doanh

Kế toán tiền lương và thuế: Có nhiệm vụ tính ra lương và bảo hiểm xãhội phải trả cho công nhân viên trong kỳ Cuối tháng phải lập bảng thanh toántiền lương, thưởng, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty đồngthời chịu trách nhiệm về việc kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Theo dõitình hình thực hiện ngân sách với nhà nước, hạch toán thuế VAT đầu vào, đầu

ra, lập các bảng kê thuế, tờ khai thuế

Kế toán kho: Là người theo dõi tình hình biến động của hàng hoá vậtliệu xuất, nhập của công ty, lập các phiếu nhập kho và xuất kho 1 cách chínhxác và đầy đủ.

Kế toán công nợ và thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm ghi chép sổsách chi phí quản lý quỹ tiền mặt của công ty thông qua các chứng từ thu - chihợp lệ của cán bộ kế toán thanh toán được giám đốc duyệt

Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tính

và trích khấu hao TSCĐ theo qui định của nhà nước và công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán

Trưởng phòng tổ chức kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán công

nợ và thủ quỹ

Kế toán tiền lương thuế

Kế toán tài sản cố định

Kế toán kho

Kế

toán

tổng

hợp

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham.

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham áp dụng chế độ kế toán được ban hành

theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ Tài chính ban hành

Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời và chính xác mộtcách thường xuyên liên tục trong quá trình sản xuất kinh doanh, công ty sửdụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

Niên độ kế toán trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01/Nđến 31/12/N

Đơn vị tiền tệ được sử dụng là VNĐ

Doanh nghiệp hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc và phương pháp quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá của ngân hàngNhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình đượcghi nhận theo giá gốc TSCĐ thuê tài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lýhoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu

Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn khotheo giá thực tế, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho là phương pháp bìnhquân gia quyền theo từng tháng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán.

Chứng từ kế toán có vị trí rất đặc biệt trong việc cung cấp những thôngtin đầu vào cho công tác kế toán, nó là cơ sỏ dữ liệu của hệ thống thông tinbiến đổi thành thông tin kế toán Mọi nghiệp vụ khing tế tài chính phát sinh

liên quan tới hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán Thấyđược tầm quan trọng của chứng từ kế toán, công ty đã thực hiện hệ thống tổchức chứng từ của mình theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từtheo qui định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày31/05/2004 của chính phủ.

Hệ thống chứng từ công ty đang sử dụng là hệ thống chứng từ ban hànhtheo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 25/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.Chứng từ ban hành theo quyết định này bao gồm 5 chỉ tiêu: Chỉ tiêu lao dộngtiền lương, chỉ tiêu hàng tồn kho, chỉ tiêu bán hàng, chỉ tiêu tiền tệ và chỉ tiêutài sản cố định

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

BBảng kiểm kê quỹ

Hàng tồn kho

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ sản

01-VT02-VT03-VT

01-TSCĐ02-TSCĐ03-TSCĐ

Biên bản đánh giá lai TSCĐ

Biên bản kiểm kê TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Thẻ TSCĐ

Lao động tiền lương

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Giấy đi dường

Danh sách người lao động hưởng trợ cấp

BHXH

Biên bản điều tra tai nạn lao động

Bán hàng

Hóa dơn GTGT

Hóa đơn bán hàng thông thường

Phiếu xuất khi kiêm vận chuyển nội bộ

04-TSCĐ05-TSCĐ06-TSCĐ

01a-LĐTL02-LĐTL03-LĐTL04-LĐTL

01GTGT-3LL

02GTGT-LL

03PXK-3LL

(Nguồn số liệu: Phòng tài chính kế toán công ty Lâm nghiệp Cầu Ham)

Qui trình luân chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong đơn vị kế toán công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trênchứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị

Nội dung của công tác ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại kế toán theo các phần hành và đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Trong năm tài chính chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành, khibáo cáo được duyệt các chứng từ được chuyển vào lưu trữ khi có công việccần sủ dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu chữ, kế toán công ty tuân thủcác yêu cầu sau:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép kếtoán trưởng

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài phải có sự đồng ý của kếtoán trưởng và thủ trưởng đơi vị

- Hủy chứng từ: chứng từ được hủy theo một thời gian qui định chotừng loại

Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau

mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là một qui trình luânchuyển chứng từ mà công ty đã thực hiện một cách khoa học, khá chặt chẽ vàhiệu quả Kế toán trưởng chịu trách nhiệm quản lý tất cả các chứng từ hợppháp của công ty

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Hiện nay phòng Tài chính – Kế toán đã tổ chức vận dụng thực hiện chế độ

kế toán, báo cáo tài chính áp dụng theo thông tư số 15/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng bộ tài chính Số hiệu và tên gọi các tài khoảncông ty áp dụng giống như chế độ kế toán qui định

Ngoài ra công ty còn căn cứ vào hoạt động sản xuất kinh doanh và nội dungcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị để mở thêm các tài khoản chi tiếttheo đối tượng cần quản lý đáp ứng nhu cầu thông tin như:

* TK 112: Tiền gửi ngân hàng, được mở theo tài khoản ngân hàng

TK 112.01: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam

TK 112.02: Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam

* TK 152: Nguyên liệu, vật liêu, được mở theo kho