Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ Phần Phú Mỹ

Vì lẽ đó, trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Phú Mỹ, em đã nghiên cứu về vấn đề “ Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ Phần Phú Mỹ”.. Chức năng và nhiệm

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Phú Mỹ 2

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Phú Mỹ 2

1.3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 3

1.3.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty 3

1.3.2 Đặc điểm về sản xuất kinh doanh của Công ty 5

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 8

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 8

1.4.2 Đặc điểm công tác kế toán 11

1.4.3 Hình thức sổ kế toán tại Công ty 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP PHÚ MỸ 13

2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 133) tại Công ty 13

2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 13

2.1.2 Kế toán chi tiết thuế giá trị gia tăng đầu vào 16

2.1.3 Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Công ty 16

2.1.3.1 Tài khoản kế toán 16

2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra tại Công ty 24

2.2.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu ra 24

2.2.2 Kế toán chi tiết thuế giá trị gia tăng đầu ra 24

2.2.3 Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng đầu ra 24

2.2.3.1 Tài khoản kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty 24

2.2.3.2 Trình tự kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty 25

2.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT tại Công ty 28

2.3.1 Kê khai thuế GTGT tại Công ty 28

2.3.2 Kế toán quyết toán thuế GTGT tại Công ty 31

2.3.3 Nộp thuế GTGT 32

KIẾN NGHỊ 33

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Bảng 1.3 Bảng tỷ suất thể hiện tình hình sd hợp lý các chi phí 8

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm đổi mới đã đem lại nhiều thành quả tốt đẹp cho đất nước ta Điều

đó chứng minh con đường đổi mới mà Đảng và Nhà nước ta lựa chọn là đúng đắn

Để thực hiện được những đổi mới trước hết Đảng và nhà nước ta cần đổi mới trong

hệ thống Pháp luật Đổi mới Thuế là một trong những nội dung quan trọng trongchương trình đổi mới đó Tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng 5 năm

1997 Luật thuế giá trị gia tăng được thông qua và có hiệu lực thi hành ngày01/01/1999 thay thế Luật thuế doanh thu

So với thuế doanh thu, thuế GTGT ưu việt hơn hẳn Một mặt giúp Nhà nướcquản lý, thu thuế được thuận tiện hơn hạn chế gian lận thuế Mặt khác giúp việchạch toán kế toán ở các doanh nghiệp đơn giản, rõ ràng hơn Do mới ra đời đangtrong quá trình hoàn thiện nên Thuế GTGT công nhiều hạn chế Bởi vậy kế toánthuế GTGT công còn nhiều vướng mắc Vì lẽ đó, trong quá trình thực tập tại Công

ty Cổ phần Cổ Phần Phú Mỹ, em đã nghiên cứu về vấn đề “ Tổ chức công tác kế

toán thuế GTGT tại Công ty Cổ Phần Phú Mỹ”

Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề bao gồm:

Chương 1: Khái quát chung về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công Ty Cổ Phần Phú Mỹ

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ

Phần Phú Mỹ

Chuyên đề này được hoàn thành nhờ sự giúp đỡ, chỉ bảo của thầy giáo Trần Lê Duy và sự tạo điều kiện của Ban lãnh đạo và anh chị phòng kế toán Công Ty Cổ

Phần Phú Mỹ để em hoàn thành tốt chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN

XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Phú Mỹ

Công ty cổ phần Phú Mỹ được thành lập 08/11/2002, theo giấy phép kinh doanh số 0300667812 của Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Tỉnh Thanh Hóa cấp Công ty

Cổ Phần Phú Mỹ là công ty tư nhân chuyên lĩnh vực xây dựng và Được thành lập với ban đàu chỉ gồm có 50 người, đến nay nhân viên trong công ty đã lên tới 200 người bao gồm cả lao động thô sơ Trong đó, hầu hết là có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp, ngoài ra ở bộ phận tổ đội thi công còn có những thợ lâu năm có nhiều kinh nghiệm Nhờ vậy mà công ty có đội ngũ nhân viên rất năng động, sáng tạo và có nhiệt huyết với nghề

* Địa chỉ: Tiểu khu 2 - Thị Trấn - Tĩnh Gia

* Công ty có tên đầy đủ là : Công ty cổ phần Phú Mỹ

* Tên giao dịch : Công ty Cổ Phần Phú Mỹ

* Điện thoại : 0373.610.481 – 0912.604.484

* Fax: 0373.610.481

* Ngành nghề kinh doanh :

- San lấp mặt bằng các công trình

- Xây dựng các công trình giao thông

- Xây dựng các công trình dân dụng như nhà ở, trường học, trụ sở …

* Vốn điều lệ là: 3.500.000.000 đồng (3,5 tỷ đồng)

* Phân phối theo cơ cấu :

- VCĐ: 2.254.000.000 đồng

- VLĐ: 1.246.000.000 đồng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Phú Mỹ

Công ty CP Phú Mỹ là một doanh nghiệp cổ phần trực thuộc Sở Xây DựngThanh Hóa có tư cách pháp nhân và hạch toán kinh tế độc lập

Chức năng của công ty cổ phần Phú Mỹ là:

- Nhận và khoán các công trình nhà ở, trụ sở, trường học

- Trực tiếp thi công các công trình như : San lấp mặt bằng

- Ngoài ra công ty còn mở rộng thêm về lĩnh vực cho thuê ngắn ngày các máymóc, vật tư thi công như: máy xúc, máy trộn bê tông, cốt pha, ráo sắt…

Vì vậy nhiệm vụ của công ty chủ yếu là chuyên về xây dựng các công trình đã kýkết sau đó giao trực tiếp cho tổ đội xây dựng của công ty hoặc là khoán cho tổ độingoài công ty sau đó hưởng phần hoa hồng, đó cũng là một cách thức kinh doanhđem lại lợi nhuận cho công ty

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có những bước phát triển lớn về nhiều mặt.Các công trình do Công ty thi công không những tăng về mặt số lượng mà về mặtchất lượng công trình công ngày càng nâng cao, đảm bảo được những yêu cầu khắtkhe về kỹ thuật và mỹ thuật “Đưa chữ tín lên hàng đầu” đó là phương châm hoạtđộng mà ban lãnh đạo Công ty CP Phú Mỹ đã thống nhất Do vậy Công ty đã nhanhchúng mở rộng địa bàn hoạt động của mình ra phạm vi cả nước Bạn hàng của Công

ty không chỉ bao gồm các cá nhân, các tổ chức trong nước và uy tín của Công tykhông ngừng tăng lên

1.3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.3.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty

Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Phú Mỹ

Trong đó:

* Giám Đốc : là người đứng đầu bộ máy điều hành của công ty

Hiện tại giám đốc là ông : Lê Thế Thạo Ông là người đại diện hợp pháp củacông ty Được cơ quan cấp trên có thẩm quyền bổ nhiệm Giám đốc là người điềuhành cao nhất của công ty, chỉ đạo mọi hoạt động SXKD, phương hướng phát triển

và các vấn khác, chịu trách nhiệm trước pháp luật và các cơ quan có thẩm quyền vàtoàn bộ công nhân viên của công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh

* Phó Giám Đốc: Hiện tại là ông Vũ Ngọc Văn, là người điều hành mọi công

việc được giao, lập kế hoạch công việc Công ty có một giám đốc kỹ thuật kiêmkinh doanh Là người tham mưu cho giám đốc về các vấn đề kỹ thuật và ra các kếhoạch xây dựng cho các công trình Phó giám đốc còn là người trực tiếp điều hànhcác tổ đội xây dựng thi công công trình được ký kết, đồng thời làm nhiệm vụ tìmbạn hàng mới, và các hợp đồng xây dựng cho công ty

Các phòng ban gồm có 3 phòng đó là:

* Phòng tổ chức: giúp công ty trong lĩnh vực tổ chức nhân sự và quản lý hành

chính, quản lý về số lượng lao động và thực hiện quy chế về lao động Quản lý hoạtđộng tài chính của công ty, quản lý các trang thiết bị máy móc xây dựng

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phòng kế toán

máy thi công

Tổ đội xây dựng

* Phòng kế toán: Doanh nghiệp là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập được tổ

chức theo mô hình hạch toán tập trung, trước nó không có các đơn vị hạch toán phụthuộc Vì thế phòng kế toán có chức năng quản lý sự vận động của vốn, tổ chứcthực hiện các nghiệp vụ hạch toán kế toán

Nhiệm vụ:

- Thực hiện tốt điều kế toán trưởng và pháp lệnh thống kê do nhà nước ban hành

- Tổ chức hạch toán các dịch vụ và đề xuất các giải pháp giải quyết công tácsản xuất có hiệu quả kinh tế cao

- Giao dịch, quan hệ đảm bảo đủ vốn từ các nguồn để phục vụ kinh doanh cóhiệu quả

- Bảo quản và phát triển vốn, đề xuất các biện pháp đưa vốn vào kinh doanhđúng pháp luật

* Phòng kỹ thuật: Tham mưu giúp giám đốc trong lĩnh vực kinh tế, kỹ thuật của

công ty

Nhiệm vụ:

- Hoạch định kế hoạch, trình bày về vấn đề xây dựng, cập nhập số liệu tài liệukỹ thuật

- Kiểm tra về mặt số lượng, tỷ trọng các hao phí đầu tư cho công trình làm căn

cứ để phòng kế toán quyết toán công trình

- Kiểm tra giám sát chất lượng công trình

- Tổ chức triển khai thi công và kinh doanh sản phẩm công trình dự án

Ngoài ra còn có các đội thi công xây dựng công trình gồm 3 đội xây dựng, 1 đội

xe, 1 đội máy Làm nhiệm vụ trực tiếp thi công các công trình

1.3.2 Đặc điểm về sản xuất kinh doanh của Công ty

Khác với các loại hình sản xuất vật chất khác, thời gian xây dựng một sản phẩm(công trình xây dựng) thường kéo dài và có quy mô lớn Do vậy cần phải huy độngkhối lượng vốn lớn để đảm bảo công trình được thực hiện liên tục Để có đủ vốnphục vụ cho hoạt động sản xuất, Công ty phải vay từ các ngân hàng và phải chịu lãisuất, do đó sẽ rất khó khăn khi cùng một lúc Công ty thực hiện nhiều công trình Mặt khác, không phải bao giờ khi thực hiện công trình xong và bàn giao đưa vào

sử dụng công được chủ đầu tư thanh toán ngay, mà thực tế có rất nhiều công trìnhsau một thời gian dài chủ đầu tư mới thanh toán cho nhà thầu Điều này dẫn tới bị ứđọng vốn lưu động, gây khó khăn lớn cho Công ty khi cần huy động vốn cho côngtrình tiếp theo.

Bên cạnh đó, với yêu cầu của chủ đầu tư là phải có một khoản tiền bảo lãnh thựchiện hợp đồng (từ 10-15% tổng giá trị hợp đồng công trình khi trúng thầu) Bởi vậykhông chỉ riêng Công ty CP Phú Mỹ mà mọi doanh nghiệp xây dựng nói chung khi

có năng lực tài chính mạnh sẽ rất thuận lợi trong cạnh tranh

Đánh giá một số chỉ tiêu tài chính cơ bản của Công ty CP Phú Mỹ:

Bảng 1.1 : Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây.

ĐVT: nghìn đồng

10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Để phân tích thì dựa vào bảng trên và lập bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất

Bảng 1.3: Bảng các tỷ suất thể hiện tình hình sử dụng hợp lý các chi phí

ĐVT: nghìn đồng

2008

Năm 2009

Như vậy với 7 năm kinh nghiệm trong công việc xây dựng dân dụng mà Công ty

CP Phú Mỹ có được là lâu năm trong ngành xây dựng ở Việt Nam Công ty có đủkinh nghiệm để xây dựng các công trình với nhiều quy mô khác nhau

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tập trung, điều mà hiệnnay Công ty CP Phú Mỹ đang kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnhđạo tập chung thống nhất của kế toán trưởng công như sự chỉ đạo kịp thời của lãnhđạo doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh công như công tác kế toáncủa Công ty

Ngoài ra hình thức này công thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa côngviệc với cán bộ kế toán công như trang thiết bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lýthông tin, nâng cao trình độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toán của Công ty

Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán đều được tập chung tại phòng kế toán củaCông ty Tại các đội sản xuất có các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tracông tác hạch toán ban đầu, thu thập ghi chép vào sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong phạm vi đội sản xuất, phục vụ yêu cầu quản lý đội

* Tại kho: Hàng ngày ghi nhận các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu và thủ

kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của các chứng từ rồi ghi chép số thực

nhập và thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho Đến cuối tháng phải ghi số tồn kho đãtính trên thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng và gửi lên phòng kế toán

* Tại các đội sản xuất: Nhân viên hạch toán các đội sản xuất và thi công theo dõi

số lượng từng loại nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thi công, số lượng công trìnhhoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng Khi kếtthúc hợp đồng nhân viên kế toán các đội có nhiệm vụ lập báo cáo thanh quyết toánhợp đồng

* Tại Phòng Kế toán: Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người đứng đầu là kế

toán trưởng phụ trách chung có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán vàphân công lao động kế toán cho phù hợp với điều kiện của Công ty và khả năng cuảtừng người để công tác kế toán đạt hiệu quả cao nhất Ngoài ra kế toán trưởng công

có nhiệm vụ cập nhật phổ biến các chính sách, chế độ kế toán mới, kiểm tra chấnchỉnh việc thực hiện công tác kế toán theo quy định hiện hành

Các kế toán viên gồm 5 người phụ trách 5 phần kế toán chủ yếu :

* Phó phòng kế toán kiêm tổng hợp và kế toán dự án: có nhiệm vụ theo dõi cập

nhật kiểm tra chứng từ thanh quyết toán các dự án, có nhiệm vụ tổng hợp chi phí,tính giá thành và xác nhận kết quả kinh doanh và điều hành công việc của phòng kếtoán khi kế toán trưởng đi vắng

* Kế toán vốn bằng tiền kiêm kế toán theo dõi tạm ứng: Có nhiệm vụ kiểm tra

tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ gốc, cập nhật chứng từ vào máy đồng thời kếthợp với thủ quỹ quản lý việc thu chi các loại tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Ngoài

ra có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tạm ứng và thanh toán tạm ứng của cán bộ côngnhân viên trong Công ty

* Kế toán vật liệu: Có nhiệm vụ quản lý việc nhập, xuất vật liệu phục vụ cho

việc thi công các công trình, hạng mục công trình trong Công ty thông qua TK 152– Nguyên vật liệu, lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng lũy kế nhập, bảng lũy kếxuất, và bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

* Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tất cả các loại máy

móc, thiết bị của Công ty về mặt hiện vật, hồ sơ lý lịch khi mua mới, thanh lý, sửa

chữa… Ngoài ra còn có nhiệm vụ thu chi bảo quản các loại tiền mặt, tiền gửi ngânhàng khi có yêu cầu.

* Kế toán thanh toán theo dõi nợ bạn hàng, nhân viên thống kê: Có nhiệm vụ

theo dõi việc thanh toán với từng người bán, người mua có quan hệ thanh toán vớiCông ty và lập báo cáo công nợ

* Riêng kế toán tiền lương: được thực hiện bởi phòng tổ chức hành chính lao

động và tiền lương, phòng kế toán tài chính chỉ có nhiệm vụ lập bảng lương, thanhtoán lương và vào sổ sách kế toán thông qua tài khoản sử dụng tiền lương TK 334

và các khoản trích nộp theo lương TK 338

* Nhân viên kế toán các đội: Có trách nhiệm theo dõi số lượng từng loại nguyên

vật liệu đưa vào công trình đồng thời hạch toán vật liệu thu hồi và tập hợp chi phícủa các công trình

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty CP Phú Mỹ theo tổ chức kế toán tập chungđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.4.2 Đặc điểm công tác kế toán.

* Chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty

Kế toán thanh toán kiêm nhân viên

thống kê

Kế toán lương BHXH

NHÂN VIÊN KẾ TOÁN CÁC ĐỘI

Kế toán nguyên vật liệu

Căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành phòng kế toán lập kếhoạch sử dụng các chứng từ toàn bộ loại bắt buộc Tuỳ theo điều kiện và tình hìnhcủa đơn vị để sử dụng từng loại cụ thể Chứng từ được lập theo mẫu thống nhất củanhà nước tổ chức ghi chép và kiểm tra, xử lý chứng từ theo quy định đường đi củachứng từ, lưu trữ chứng từ đảm bảo an toàn.

Một số chứng từ Công ty sử dụng là:

- Kế toán vốn bằng tiền gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ

- Kế toán tiền lương – Bảo hiểm: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương vàcác khoản trích nộp theo lương

- Kế toán nguyên vật liệu: Phiếu nhập kho, xuất kho, thuế VAT, biên bản kiểm kêvật tư

- Kế toán tài sản cố định: bảng tính khấu hao tài sản cố định

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: hóa đơn bán hàng, thẻ kho…

- Kế toán giá thành: phiếu xác nhận thành phẩm hoàn thành

* Hệ thống tài khoản kế toán.

Trong công tác kế toán hiện nay căn cứ vào đặc điểm tình hình SXKD, nội dungcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số lượng phát sinh phòng kế toán căn cứ vào hệthống tài khoản kế toán Theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC ng/ày 14/9/2006 của Bộ Tàichánh, hệ thống tài khoản trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm 51 tài khoản

và 5 tài khoản ngoài bảng:

Các tài khoản sử dụng chủ yếu trong lĩnh vực xây lắp:

- Loại 1: Tài sản ngắn hạn

- Loại 2: Tài sản dài hạn

- Loại 3: Nợ phải trả

- Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

- Loại 5: Doanh thu

- Loại 6: Chi phí sản xuất - kinh doanh:

- Loại 8 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

- Loại 0: Tài khoản ngoài bảng

Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, thể lệ kế toán của nhà nước; căn cứ vàoquy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệpvụ của các cán bộ kế toán công như điều kiện thiết bị tính toán sử lý thông tin củamình

1.4.3 Hình thức sổ kế toán tại Công ty

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản

lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán công như điều kiện trang thiết bị tính toán,

sử lý thông tin của mình Công ty CP Phú Mỹ đang vận dụng hình thức kế toán

"Nhật ký chung"

- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liênquan

- Sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làmcăn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ( 3, 5, 10 ngày ) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợptừng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái,sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổNhật ký đặc biệt (nếu có)

- Cuối tháng, cuối quí, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng Cân đối

số phát sinh

- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáotài chính

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT

TẠI CÔNG TY CP PHÚ MỸ

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được nghiên cứu từ lâu trên thế giới và Pháp

là nước đầu tiên áp dụng vào năm 1954 ở phạm vi hẹp, đến năm 1968 mới áp dụngtrên diện rộng Đến nay trên thế giới đã có rất nhiều nước áp dụng thuế GTGT ỞViệt nam, thuế GTGT đã được nghiên cứu từ khi tiến hành cải cách thuế bước 1vào những năm 90 của thế kỷ XX Thuế GTGT đã được ban hành thành luật và đượcQuốc Hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốchội khóa IX ngày 10/ 05/1997 và có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Đến nay, thuếGTGT đã được sửa đổi bổ sung bằng Luật số 07/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 năm 2003

và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 Về cơ bản thuế GTGT có thể được hiểu như

sau: Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh

trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Luật thuế GTGT cũng quy định cụ thể về việc hoàn thuế cho các cơ sở sảnxuất kinh doanh, nếu số thuế đầu vào được khấu trừ của ba tháng liên tục lớn hơn sốthuế đầu ra Các sơ sở sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu được xét hoàn thuếGTGT theo từng kỳ Các sơ sở kinh doanh đầu tư mới hoặc đầu tư mở rộng đượcxét hoàn thuế theo từng năm, hoặc đã khấu trừ trong ba tháng nhưng chưa hết nhằmkhuyến khích phát triển, tạo điều kiện đầu tư mới và đầu tư mở rộng

Chính vì những vấn đề trên mà Nhà nước có thể sử dụng chính sách thuếGTGT để khuyến khích hoặc hạn chế kinh doanh những loại mặt hàng hoặc thúcđẩy nền kinh tế thoát khỏi những sự khủng hoảng hoặc suy thoái

2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 133) tại Công ty

2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào

Để thực hiện chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty cổphần Phú Mỹ phải thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định hiện hành của

Bộ Tài chính

Hiện nay tại Công ty CP Phú Mỹ thực hiện chế độ kế toán thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế Theo chế độ quy định:

Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khimua, bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định mới được tự in hóa đơn theo công ty củamình

Khi lập hoá đơn, kế toán Công ty phải ghi đầy đủ, đúng, chính xác yếu tố quyđịnh trên hoá đơn: giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu và thuế tính ngoài giá bán (nếucó), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế, nếu không ghi tách riêng giá bánchưa có thuế và thuế, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tínhtrên giá thanh toán

Ngoài hoá đơn GTGT Công ty còn sử dụng hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù.Khi cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn, chứng từ khác với mẫu quy định chung (kể

cả hoá đơn tự phát hành)phải đăng ký với Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) và chỉ được

sử dụng sau khi được chấp thuận bằng văn bản Hoá đơn tự in phải đảm bảo phảnánh đầy đủ các nội dung thông tin theo quy định của hoá đơn, chứng từ (Hoá đơnGTGT, hoá đơn bán hàng)

Trường hợp Công ty kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ chongười tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng thìkhi bán hàng phải lập “Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ” theo mẫu số 06/GTGT

Ví d ụ: Hoá đơn GTGT chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào tại Công ty:

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày: 5/3/2011 020228

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Đầu tư và PT công nghiệp Bảo Thư

Địa chỉ : 92 Phan xích long , Quận bình thạnh, TP Hồ Chí Minh

Người mua: Vũ Ngọc Văn

Đơn vị mua: Công ty CP Phú Mỹ

Địa chỉ: Thị trấn- Tĩnh Gia-Thanh Hóa

Hình thức thanh toán: TM – MST : 2800800087

Tổng cộng tiền hàng: 98.747.400

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT :4.937.370

(ký, ghi rõ họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết thuế giá trị gia tăng đầu vào