Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

Tổ chức quản lý chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh...6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔ

Trang 1

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU iv, v LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CHẾ BIẾN VÀ ĐÓNG GÓI THỰC PHẨM QUANG MINH 3

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 3

1.2 Tổ chức quản lý chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CHẾ BIẾN VÀ ĐÓNG GÓI THỰC PHẨM QUANG MINH 7

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 7

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 21

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 21

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 26

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 31

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 36

2.2.5 Kế toán chi phí khác 40

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 43

Trang 2

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CHẾ BIẾN VÀ ĐÓNG GÓI

THỰC PHẨM QUANG MINH 50

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 50

3.1.1 Ưu điểm của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 50

3.1.2 Nhược điểm và Nguyên nhân hạn chế của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 51

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 52

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 52

3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý doanh thu, chi phí 52

3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 53

3.2.3 Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ 53

3.2.4 Hoàn thiện kế toán chi tiết doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 54

3.2.5 Hoàn thiện kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 54

KẾT LUẬN 56

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Bảng 1-1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Chế

biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 3 năm gần đây 4

Biểu Số 2-1: Hóa đơn GTGT của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 8

Biểu Số 2-2: Sổ chi tiết tài khoản 511 9

Biểu Số 2-3: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận doanh thu 10

Biểu Số 2-4: Sổ cái tài khoản 511 11

Biểu Số 2-5: Giấy báo có của ngân hàng 12

Biểu Số 2-7: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận doanh thu tài chính 14

Biểu số 2-9: Hóa đơn GTGT của Công ty Cổ phần 16

Biểu Số 2-10: Phiếu thu 17

Biểu Số 2-12: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận thu nhập khác 19

Biểu Số 2-13: Sổ cái thu nhập khác 20

Biểu Số 2-14: Phiếu xuất kho của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 22

Biểu Số 2-16: Chứng từ ghi sổ - giá vốn hàng bán 24

Biểu Số 2-18: Phiếu chi 26

Trang 5

Biểu Số 2-20: Chứng từ ghi sổ - chi phi bán hàng 29

Biểu Số 2-21 : Sổ cái tài khoản 641 30

Biểu Số 2-22: Phiếu chi 31

Biểu Số 2-23: Hóa đơn GTGT 32

Biểu Số 2-24: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 33

Biểu Số 2-25: Chứng từ ghi sổ Số 106 34

Biểu Số 2-27: Phiếu chi của Công ty Cổ phần 36

Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 36

Biểu Số 2-29: Chứng từ ghi sổ ghi nhận chi phí tài chính 38

Biểu Số 2-30 : Sổ cái tài khoản 635 39

Biểu Số 2-32: Chứng từ ghi sổ - hạch toán chi phí khác 41

Biểu Số 2-34 Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển DTBH 43

Biểu Số 2-35: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển GVHB, CPBH 45

Biểu Số 2-36: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển doanh thu tài chính 45

Biểu Số 2-37: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển chi phí tài chính 45

Biểu Số 2-38: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển thu nhập khác 46

Biểu Số 2-39: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển chi phí khác 46

Biểu Số 2-40: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển chi phí thuế TNDN 47

Biểu Số 2-41: Chứng từ ghi sổ - Xác định kết quả kinh doanh 47

Bảng 2-2: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty tháng 03 năm 2011 49

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanhnghiệp luôn phải vận động, tìm tòi và học hỏi để hoạt động sản xuất kinhdoanh đạt được hiệu quả tối ưu nhất, mà hiệu quả cuối cùng lại được phản ánhthông qua chỉ tiêu quy mô, tỷ suất lợi nhuận Thị trường tiêu thụ hiện nay làmột thị trường mở, các doanh nghiệp phải luôn cạnh tranh để tìm đến vớikhách hàng của mình, muốn có được khách hàng doanh nghiệp phải luôn tìmđến những nhu cầu của khách hàng cần để đưa ra phương thức phục vụ mộtcách tốt nhất Để đạt được doanh thu, lợi nhuận cao và an toàn trong các hoạtđộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải đồng bộ trong các khâuquản lý, trong đó kế toán là công cụ kinh tế quan trọng không thể thiếu để tiếnhành các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóanhằm bảo toàn nguồn vốn, tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xácđịnh hiệu quả làm hoạch định vạch ra chiến lược kinh doanh

Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực Phẩm QuangMinh là doanh nghiệp thương mại hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh cácsản phẩm trong Ngành Thực phẩm nên chịu sự cạnh tranh gay gắt của cácdoanh nghiệp cùng ngành và chịu sự tác động của thị trường Để hoạt độngkinh doanh đạt hiệu quả Công ty rất chú trọng trong việc tổ chức bộ máy quản

lý kinh doanh và bộ máy kế toán của Công ty

Chính vì vậy, Em quyết định đi sâu vào nghiên cứu Chuyên đề: “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh”

làm đề tài chuyên đề thực tập cuối khóa

Trang 7

Kết cấu chuyên đề gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty

Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh; Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh;

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh.

Trang 8

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU

CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CHẾ BIẾN VÀ ĐÓNG GÓI THỰC PHẨM QUANG MINH

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh thành lập ngày 01/02/2008 được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh với các ngành nghề kinh doanh:

- Mua bán kinh doanh các mặt hàng thực phẩm

- Đóng chai, đóng thùng carton, đóng gói đồ thực phẩm

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Mua bán ô tô và xe có động cơ khác

- Mua bán phụ tùng, các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

Mặc dù đã được cấp phép kinh doanh đa dạng nhiều ngành nghề nhưng Công ty tập chung chủ yếu vào lĩnh vực thế mạnh của mình là những mặt hàngthực phẩm như: đường, sữa, dầu ăn…

* Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của Công ty

Hoạt động kinh tế cơ bản của Công ty là kinh doanh thương mại, lưuchuyển hàng hóa đó là sự tổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua, bántrao đồi và dự trữ hàng hóa Vì vậy, Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến vàĐóng gói Thực phẩm Quang Minh đã tìm nguồn hàng cung ứng từ nhiều nhàsản xuất trong và ngoài nước Hàng hóa mua về có thể được chuyển bán luôn

Trang 9

với những yêu cầu của khách hàng nhờ đó hiệu quả kinh doanh và lợi nhuậncủa Công ty ngày một tăng lên đáng kể điều đó thể hiện qua Bảng sau:

Bảng 1-1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại

Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh 3 năm gần đây

(Đơn vị tính: VNĐ)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 20.886.000.000 25.398.560.060 28.029.254.540

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 26.040.000 22.876.000 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng 20.859.960.000 25.375.684.060 28.029.254.540

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 167.238.960 181.682.600 198.200.880

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 209.923.000 322.307.225 424.261.020

16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 214.594.125 288.928.744 319.100.865

( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh)

* Đặc điểm doanh thu của Công ty

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được

trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng góiThực phẩm Quang Minh gồm doanh thu từ việc bán hàng và doanh thu từhoạt động tài chính Trong đó doanh thu từ hoạt động bán hàng chiếm tỷ trọng

Trang 10

lớn trong tổng doanh thu của Công ty vì bán hàng là hoạt động chính củaCông ty còn doanh thu hoạt động tài chính chỉ chiếm một phần tỷ trọng nhỏ

do đây là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi từ hoạt động góp vốn liênkết của Công ty

Doanh thu của Công ty chỉ được ghi nhận trong kỳ kế toán khi thỏa mãnđồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấpdịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia theo quy địnhtại điểm 10, 16, 24 của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác ( Quyết định

Số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính ) và các quy địnhcủa chế độ kế toán hiện hành

Doanh thu của doanh nghiệp ngoài việc góp phần làm tăng vốn chủ sởhữu còn có đặc điểm là những nguồn tiền vào và được dùng để trang trải mọichi phí trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh thu còn là một chỉ tiêu dùng để lập báo cáo kết quả kinh doanhcủa Công ty và là căn cứ để đánh giá, phân tích hoạt động tài chính của Công

ty phục vụ cho ban quản trị và những nhà đầu tư bên ngoài vào doanh nghiệp.Ngoài ra doanh thu chính là yếu tố chính và tạo ra phần lớn lợi nhuận củaCông ty

* Đặc điểm chi phí của Công ty

Chi phí của doanh nghiệp là những hao phí về các nguồn lực để tiếnhành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nó được bù đắp từ doanhthu

Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm QuangMinh là doanh nghiệp thương mại nên chi phí mua hàng của doanh nghiệp là

Trang 11

Chi phí tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thựcphẩm Quang Minh phân loại theo đặc điểm như sau:

- Chi phí thu mua: Là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc

mua hàng để bán tại Công ty đó là chi phí vận chuyển, chi phí kho bến bãi…

- Chi phí hoạt động tài chính : Là các khoản chi phí liên quan đến hoạt

động đầu tư tài chính, góp vốn liên doanh liên kết, mua bán chứng khoánngoại tệ, chi phí tài chính thực tế của Công ty là các khoản lãi tiền vay ngânhàng và các tổ chức tài chính

- Chi phí bán hàng: Là các khoản chi phí tiền lương nhân viên bán hàng,

chi phí tiếp thị, quảng cáo, chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công

ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh là cáckhoản tiền lương nhân viên văn phòng, chi phí văn phòng phẩm, chi phí tiếpkhách, chi phí hội nghị,

- Chi phí khác: Là chi phí nằm ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và

hoạt động tài chính của doanh nghiệp đó là những hoạt động xảy ra khôngthường xuyên Chi phí khác tại Công ty đó là những khoản chi phí liên quan

đến hoạt động nhượng bán thanh lý TSCĐ.

1.2 Tổ chức quản lý chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

Công tác tổ chức quản lý chi phí luôn được ban lãnh đạo Công ty Cổ phầnThương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh coi trọng vì đó làyếu tố quan trọng để doanh nghiệp thực hiện được việc tiết kiệm chi phí Chi phí tại Công ty được tổ chức quản lý rất chặt chẽ đó là tất cả chi phíphát sinh tại Công ty đều phải có Hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ các khoảnchi phí đều được phân loại theo đúng khoản mục để việc quản lý được chi tiếtchính xác

Trang 12

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CHẾ BIẾN VÀ ĐÓNG GÓI

THỰC PHẨM QUANG MINH

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

* Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty

Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm QuangMinh là đơn vị chuyên cung cấp những mặt hàng thực phẩm cho các doanhnghiệp, đại lý Do vậy sau khi việc bán hàng kết thúc kế toán phải tiến hànhhạch toán doanh thu bán hàng Ở mỗi Công ty việc sử dụng Hóa đơn, Chứng

từ một cách hợp lý và khoa học là việc không dễ dàng Hơn nữa Hóa đơn,chứng từ là bằng chứng chứng minh quá trình hoạt động của Công ty trướcpháp luật Để hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty Cổ phần Thương mạiChế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh kế toán căn cứ vào các Chứng

từ liên quan như sau:

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu

- Giấy báo có

Trang 13

Hàng ngày sau khi việc bán hàng được hoàn thành kế toán hàng hóa củaCông ty căn cứ vào Hóa đơn GTGT đã lập để ghi vào Sổ chi tiết doanh thubán hàng Sau đó Hóa đơn GTGT được dùng để lập Chứng từ ghi sổ, theođịnh kỳ của Phòng kế toán 5 ngày một lần kế toán sẽ tập hợp những Hóa đơnGTGT bán hàng lập Chứng từ ghi sổ ghi nhận doanh thu bán hàng, từ Chứng

từ ghi sổ kế toán ghi vào Sổ cái TK 511

Biểu Số 2-1: Hóa đơn GTGT của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến

và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thắng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Hùng Lương

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101240603

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá (đồng) Thành tiền ( đồng)

Đường Biên Hòa

Sữa Ensure gold 400g

Sữa tươi Dâu 180ml

Sữa bột nguyên kem cô

gái Hà Lan 400g

Kg Hộp Thùng Hộp

580 60 50 60

21.800 228.500 237.600 57.600

12.644.000 13.710.000 11.880.000 3.456.000 Cộng tiền: 41.690.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 4.169.000

Trang 14

Tổng cộng tiền thanh toán : 45.859.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi năm triệu tám trăm năm mươi chín nghìn đồng

Biểu Số 2-2: Sổ chi tiết tài khoản 511

Đơn vị: Công ty CPTM Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

Địa chỉ: Bãi Phượng - Biên Giang – Hà Đông

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Số phát sinh

Số phát sinh trong kỳ 01/03 00688 01/03 Bán hàng cho Công ty TNHH

Thương mại Hùng Lương

02/03 00689 02/03 Bán hàng cho đại lý Ngọc Lan 1111 10.159.000 05/03 00690 05/03 Bán hàng cho Công ty Cổ phần

Chế biến Thực phẩm Minh Pháp 1121 36.580.60006/03 00691 06/03 Bán hàng cho Công ty TNHH

Thương mại Thiên Đức 131 6.912.80006/03 00692 06/03 Bán hàng cho Cửa hàng HoaNăm 1111 3.895.100

… 31/03 00718 31/03 Bán hàng cho DNTN Thực phẩm

31/03 00719 31/03 Bán hàng cho Công ty TNHH và

Thương mại Thiên Sơn 131 38.002.500

Trang 15

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu Số 2-3: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận doanh thu

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 099 Ngày 05 tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ

Kèm theo: 03 Hóa đơn GTGT

Người lập Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)

Trang 16

Biểu Số 2-4: Sổ cái tài khoản 511

Địa chỉ: Bãi Phượng - Biên Giang – Hà Đông - Hà Nội

1121

51.849.000 36.580.600 10/03 118 10/03 CTGS Số 118 131

1111 1121

6.912.800 3.895.100 66.559.700 15/03 135 15/03 CTGS Số 135 1121

131

92.538.600 31.645.900

31//03 198 31/03 CTGS- Kết chuyển

DT thuần 911 866.598.100 Cộng phát sinh 866.598.100 866.598.100

* Kế toán Doanh thu từ hoạt động tài chính tại Công ty

Trang 17

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Thương mại Chếbiến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh là những khoản lãi từ tiền gửi ngânhàng Vì vậy cuối tháng căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng gửi đến kếtoán lập Chứng từ ghi sổ, từ Chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào Sổ cái TK

515 Ngoài ra căn cứ vào Giấy báo có kế toán ghi vào Sổ chi tiết Doanh thuhoạt động tài chính của Công ty

Biểu Số 2-5: Giấy báo có của ngân hàng

Đơn vị: Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Chi nhánh Hà Tây

a ch : 56 Quang Trung- H ông-H N i

ĐVT: VNĐịa chỉ: 56 Quang Trung- Hà Đông-Hà Nội ỉ: 56 Quang Trung- Hà Đông-Hà Nội à Đông-Hà Nội ĐVT: VNĐ à Đông-Hà Nội ội

GIẤY BÁO CÓ Số: 08986

Ngày 31/03/2011

Giao dịch viên Kiểm soát

Kính gửi: Công ty CPTM Chế biến

và Đóng gói Thực phẩm Quang

Minh

31/03/2011 5.681.900 vnđ Lãi từ tiền gửi

ngân hàng

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo TK của quý khách đã được ghi Có với nội dung sau:

Trang 18

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Số phát sinh

Số phát sinh trong kỳ

31/03 08986 31/03 Lãi từ tiền gửi tại Ngân hàng

Đầu tư và Phát triển 1121 5.681.900

31/03 13861 31/03

Lãi từ tiền gửi tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn

1121 3.562.600

Cộng phát sinh trong kỳ 0 9.244.500

Trang 19

Biểu Số 2-7: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận doanh thu tài chính

Lãi từ tiền gửi tại Ngân hàng Đầu tư

và Phát triển 1121 515 5.681.900

Lãi từ tiền gửi tại Ngân hàng Nông

nghiệp và Phát triển nông thôn 1121 515 3.562.600

Kèm theo: 02 Giấy báo có

Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng

Trang 20

Đơn vị: Công ty CPTM Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

911 9.244.500

Cộng phát sinh 9.244.500 9.244.500

* Kế toán thu nhập khác tại Công ty

Trang 21

Thu nhập khác của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng góiThực phẩm Quang Minh chủ yếu là từ các khoản nhượng bán, thanh lýTSCĐ, CCDC đã phân bổ hết giá trị hoặc bị hư hỏng

Biểu số 2-9: Hóa đơn GTGT của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Họ tên người mua hàng: Đỗ Năng Tưởng

Tên đơn vị: Hoàng Mai – Hà Nội

Số tài khoản:

Hình th c thanh toán: Ti n m tức thanh toán: Tiền mặt ền mặt ặt MST:

Cộng tiền: 8.000.000Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 800.000Tổng cộng tiền thanh toán : 8.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu tám trăm nghìn đồng

Trang 22

Ngoài thanh lý TSCĐ ra thu nhập khác của Công ty còn có được từ việckhách hàng vi phạm Hợp đồng kinh tế với Công ty nên phải bồi thường Hợpđồng Dưới đây là Phiếu thu phản ánh thu nhập khác của Công ty Cổ phầnThương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh do DNTN ĐứcViệt bồi thường Hợp đồng.

Biểu Số 2-10: Phiếu thu

PHIẾU THU Số 0215

Ngày 19/03/2011Liên 1

Họ và tên : Nguyễn Văn Đức

Đơn vị : Doanh nghiệp tư nhân Đức Việt

Lý do : Thu tiền bồi thường hợp đồng

Số tiền : 12.658.000 (Mười hai triệu sáu trăm năm mươi tám nghìn đồng )

Kèm theo : 02 Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan như: Hóa đơnGTGT, Phiếu thu tiến hành lập Chứng từ ghi sổ phản ánh thu nhập khác căn

cứ Chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào Sổ cái TK 711 Hóa đơn GTGT,Phiếu thu sau khi được lập Chứng từ ghi sổ còn dùng để ghi vào Sổ chi tiếtthu nhập khác

Trang 23

SỔ CHI TIẾT THU NHẬP KHÁC

Số phát sinh

Số phát sinh trong kỳ 16/03 HĐ 707 16/03 Thanh lý máy photo V212 1111 8.000.000 19/03 PT0215 19/03 Tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 1111 12.658.000

Cộng phát sinh trong kỳ 0 20.658.000

Trang 24

Biểu Số 2-12: Chứng từ ghi sổ - ghi nhận thu nhập khác

Địa chỉ: Bãi Phượng - Biên Giang – Hà Đông

Thanh lý máy phôtô V212 1111 711 8.000.000

Thu nhập từ bồi thường hợp đồng 1111 711 12.658.000

Kèm theo: 02 Chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng

Trang 25

Trang 26

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quangminh là doanh nghiệp thương mại nên sau khi xác định được số lượng hànghóa tiêu thụ đảm bảo các điều kiện ghi nhận doanh thu, để đảm bảo nguyêntắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu, kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn tươngứng với khối lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ Do đặc điểm tính giá hàngxuất kho của Công ty theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên cuốitháng sau khi kế toán tính được giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ mới điềnđơn giá vào Phiếu xuất kho Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán hàng hóa lậpChứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào Sổ cái TK 632.Ngoài ra Phiếu xuất kho còn được kế toán Công ty dùng làm căn cứ để ghivào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Dưới đây là số liệu thực tế tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến vàĐóng gói Thực phẩm Quang Minh phản ánh quy trình luân chuyển và trình tự

kế toán giá vốn hang bán của Công ty

Đối với nghiệp vụ bán hàng ngày 01 tháng 03 năm 2011 ở phần hành kếtoán doanh thu sau khi kế toán Công ty căn cứ vào Hóa đơn GTGT để ghi vào

Sổ chi tiết và tổng hợp theo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu kếtoán căn cứ vào Phiếu xuất kho tại ngày 01 tháng 03 năm 2011 ghi Sổ kế toánchi tiết giá vốn và kế toán tổng hợp

Trang 27

Biểu Số 2-14: Phiếu xuất kho của Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2011 Nợ TK 632

Số: 0658 Có TK 156

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng

Địa chỉ: Công ty TNHH Thương mại Hùng Lương

Lý do xuất hàng: Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại Hùng Lương

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Bãi Phượng – Biên Giang

STT Tên hàng hàng Mã Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

2 Sữa Ensure gold 400g ES4 Hộp 60 216.850 13.011.000

3 Sữa tươi Dâu 180ml STD Thùng 50 231.660 11.583.0004

Sữa bột nguyên kem

cô gái Hà Lan hộp

giấy 400g

Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu một trăm tám mươi sáu nghìn đồng

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giam đốc

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Trang 28

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Số phát sinh

Số phát sinh trong kỳ 31/03 PXK

0658

01/03 Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại

Hùng Lương

156 40.186.000

31/03 0659 02/03 Bán hàng cho đại lý Ngọc Lan 156 9.562.600

31/03 0660 05/03 Bán hàng cho Công ty Cổ phần Chế biến

Thực phẩm Minh Pháp 156 35.115.80031/03 0661 06/03 Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại

31/03 0662 06/03 Bán hàng cho Cửa hàng HoaNăm 156 3.135.900

31/03 0768 31/03 Bán hàng cho DNTN Thực phẩm Đức Việt 156 56.283.100

31/03 0769 31/03 Bán hàng cho Công ty TNHH và Thương

mại Thiên Sơn 156 36.258.500 Cộng phát sinh trong kỳ 691.218.300 0

Trang 29

Biểu Số 2-16: Chứng từ ghi sổ - giá vốn hàng bán

Kèm theo: 03 Phiếu xuất kho

Người lập Kế toán trưởng

Trang 30

10/03 122 10/03 CTGS Số 122

156 13.651.900 15/03 139 15/03 CTGS Số 139

156 118.659.700

31/03 199 31/03 CTGS – Kết chuyển

giá vốn hàng bán 911 691.218.300Cộng phát sinh

691.218.300 691.218.300

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Trang 31

Chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Thương mại Chế biến và Đónggói Thực phẩm Quang Minh là những chi phí lưu thông phát sinh nhằm thựchiện các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa của Công ty.

Hàng ngày khi phát sinh các chi phí phục vụ cho hoạt động tiêu thụ hànghóa của Công ty căn cứ vào các chứng từ liên quan như: Phiếu chi tiền mặt,Bảng thanh toán tiền lương, Hóa đơn cước phí vận chuyển… kế toán lậpChứng từ ghi sổ phản ánh chi phí bán hàng, từ Chứng từ ghi sổ đã lập kế toánghi vào Sổ cái TK 641 Những chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàngsau khi được dùng để lập Chứng từ ghi sổ còn làm căn cứ để kế toán ghi vào

sổ chi tiết chi phí bán hàng của Công ty

Biểu Số 2-18: Phiếu chi

Đơn vị : Công ty CPTM Chế biến và Đóng gói Thực phẩm Quang Minh

Địa chỉ : Bãi Phượng – Biên Giang – Hà Đông – Hà Nội

PHIẾU CHI

Ngày 01/03/2011 Số 096

Nợ TK 641

Có TK 111

Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Dũng

Địa chỉ : Hà Đông – Hà Nội

Lý do chi : Thuê dỡ hàng bán cho Công ty TNHH Thương mại Hùng Lương

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	899 KB