kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy Chế tạo phụ tùng ôtô - xe máy Detech

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay các doanh nghiệp được quyềntự chủ trong sản xuất kinh doanh... Sinh viên Lương Công Dương... Chương I GIỚI THIỆU CHUNG VÊ

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

*** -***

Để thực hiện tốt phương châm giáo dục và đào tạo của Đảng và nhà trường

“Học đi đôi với hành, lý luận phải gắn liền với thực tế” Cùng với phương châm đóphù hợp với quy mô đào tạo của nhà trường, mỗi chúng ta khi được tiếp thu nhữngkiến thức cơ bản cần phải có một thời gian tìm hiểu làm quen với công tác chuyên môncủa ngành nói chung, của bộ kế toán nói riêng Bản thân em đã trải qua thời gian họctập và rèn luyện tại Lớp kế toán KT2N4 của trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà, emcảm nhận được sự cần thiết phải tiếp cận với thực tế

Về cơ bản em cũng hiểu và lắm vững được kiến thức nhất định Được sự đồng ýcủa Ban giám hiệu Nhà trường, cùng với nguyện vọng thực tế của bản thân em đượcvề “Công ty cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech” thực tập để làm quen so sánhgiữa lý luận với thực tế công việc kế toán của cán bộ kế toán Trong quá trình thực tậptại công ty em đã đi sâu vào tìm hiểu về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tạiCông ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech

Để sản xuất ra của cải vật chất, là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loàingười, nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội đòi hỏi ngành sản xuất phải đáp ứngđầy đủ bằng cách sản xuất là quá trình sản xuất ra sản phẩm để phục vụ cho nhu cầutiêu dùng của xã hội

Bất kỳ sản phẩm nào tạo ra đều không thể thiếu 3 yếu tố đó là công cụ lao động,sức lao động, đối tượng lao động Do đó, có thể nói nguyên vật liệu là một trong 3 yếutố cơ bản của quá trình sản xuất ra sản phẩm; nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chukỳ sản xuất và khi thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nguyên vật liệu chỉđược chuyển dịch toàn bộ một lần và giá trị sản phẩm mới tạo ra

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay các doanh nghiệp được quyềntự chủ trong sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu được quan tâm hơn vì nó là mộttrong các yếu tố quyết định đến việc nâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phẩm, đócũng là mục tiêu phấn đấu của một doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay

Chính vì vậy, việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua nhập - xuất và dự trữnguyên vật liệu giữ một vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin đề ra các biệnpháp quản lý nguyên vật liệu, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn bộ

Trang 2

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệDetech, em thấy được phần quan trọng của nguyên vật liệu và những vấn đề bức xúcquanh việc hoạch toán nguyên vật liệu, được sự hướng dẫn tận tình của thầy, cô giáovà sự giúp đỡ của các cán bộ công ty em đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề tổ chứccông tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệDetech.

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệDetech

Chương II: Lý luận chung và thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tạiCông ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech

Chương III: Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công

ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech

Do trình độ có hạn cộng với sự hiểu biết thực tế chưa nhiều nên chắc chắnchuyên đề này không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót Vì vậy, em rất mong đượcsự góp ý của các thầy, cô giáo

Em xin chân thành cảm ơn Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detechcùng GVHD Từ Thị Xuyến đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Lương Công Dương

Trang 3

Chương I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỖ TRỢ

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ DETECH.

I Quá trình hình thành của Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech (Nhà máy Chế tạo phụ tùng ôtô - xe máy Detech):

Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech (Nhà máy Chế tạo phụtùng ôtô - xe máy Detech) là một đơn vị sản xuất - kinh doanh có trụ sở giao dịch đóngtại địa bàn xã Dị Sử - Mỹ Hào - Hưng Yên với tên giao dịch là: “DETECH JSC”

Có thể nói quá trình hình thành của công ty là một bức tranh phản ánh dõ nétbước chuyển mình của công ty từ việc sản xuất đơn thuần tới việc kết hợp giữa sảnxuất và kinh doanh Để hiểu rõ bước chuyển biến này phải nói tới bối cảnh hình thànhcủa Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech (Nhà máy Chế tạo phụ tùngôtô - xe máy Detech)

Đây là một doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hoá theo công nghệ quốc gia,đăng ký lần đầu tiên vào tháng 2/1991 và được thành lập lại vào ngày 22/05/1993 theo

QĐ số 117/VKH-QĐ của Viện Khoa học Việt Nam Trong thời gian này công ty đạttrụ sở chính tại 108 - Nguyễn Du - Hà Nội

Đến cuối năm 2001 công ty chuyển trụ sở chính về 47 - Hoà Mã - Hà Nội, ngày22/10/2002 công ty hoạt động với danh nghĩa là công ty cổ phần

Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh theo páhp luật nước Cộng hoà xã hộichủ nghĩa Việt Nam là một đơn vị kinh tế tự lập, tự chủ về tài chính và hoạt động dinhdoanh của mình

Công ty được sử dụng con dấu riêng và được tự tổ chức phân cấp quản lý cánbộ, được mở tài khoản tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ tại các ngân hàng

Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đưa ra nhiều giải pháptừ tổ chức hợp lý cơ cấu mặt hàng kinh doanh tới việc sắp xếp, phân bổ các quyết địnhquản lý tới các mặt hàng tồn tại trong công ty đã được giải quyết Công ty bước đầugóp phần thoả mãn nhu cầu thị trường, tạo ra những sản phẩm phục vụ đời sống xã hộivà đặc biệt là giải quyết công ăn việc làm cho người lao động

Trang 4

Trong quá trình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty đã có uy tín trên thị trườngđặc biệt là xe máy sản xuất tại công ty mang nhãn hiệu Detech được thị trường tại cáctỉnh vùng cao phía Bắc và phía Nam chấp nhận.

II Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Nhà máy:

2.2.1 Chức năng:

Nhà máy Chế tạo phụ tùng ôtô - xe máy Detech thực hiện sản xuất kinh doanhvới phương châm phục vụ tối đa nhu cầu người tiêu dùng về các mặt hàng công nghệcao Hoạt động của Nhà máy là kinh doanh tổng hợp, chủ yếu là:

Thiết kế và sản xuất phụ tùng, lắp ráp và kinh doanh xe ôtô - xe gắn máy

Gia công chế tạo và kinh doanh vàng bạc, đá quý

Xây dựng các công trình dân sinh

Và đặc biệt mới đây có thêm chi nhánh chuyên về bất động sản

2.2.2 Nhiệm vụ của công ty

Công ty có trách nhiệm thực hiện đúng chế đọ quản lý tài chính thống kê, kếtoán, lao động tiền lương và chính sách cán bộ

Đảm bảo vệ sinh môi trường và trật tự an toàn xã hội

Trong quan hệ với khách hàng theo đúng hợp đồng kinh tế của Nhà nước ViệtNam và công ước quốc tế tham gia

Sử dụng và khai thác đúng hiệu quả các nguồn vốn của đơn vị tự bù đắp chi phíkinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước

2.2.3 Những thuận lợi và khó khăn trong sự phát triển của công ty

- Những khó khăn:

Có thể nói ngành lắp ráp xe máy của công ty là ngành sản xuất có lợi nhuận cao.Nhưng trong nền kinh tế hiện nay, với sự phát triển ngày càng nhiều các hãng xe máynên đã tạo ra sự cạnh tranh lớn trên thị trường Lượng sản phẩm tiêu thụ bị giảm sút

Trang 5

gây ra tình trạng không ổn định trên thị trường về việc làm và thu nhập của công nhântrong Công ty.

2.2.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, công tyluôn duy trì mối quan hệ với bạn hàng đối với các đối tác trong nước Mặt khác, cũngtìm kiếm và mở rộng phạm vi kinh doanh với các doanh nghiệp nước bạn

Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội Công ty còn một chi nhánh ở 190 - Nguyễn VănThủ - Quận I -Thành phố Hồ Chí Minh Thông qua chi nhánh này, sản phẩm của công

ty có thể được phân phối rộng rãi trên thị trường Công ty còn có một mạng lưới kinhdoanh phân phối mạnh trên thị trường toàn khu vực Miền Bắc bởi các đại lý bán buôn,bán lẻ

Công ty đã thiết lập mối quan hệ bạn hàng khá chắc chắn với các đối tác nướcngoài Trong những năm qua, công ty đã đại diện cho hàng trăm hãng nước ngoài đăngký bảo hộ quyền sở hữu công nghệ tại Việt Nam, Lào, Campuchia…

- Đặc điểm quá trình sản xuất sản phẩm tại công ty DETECH JSC

Hoạt động sản xuất là một mặt hàng hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh củadoanh nghiệp nhằm thực hiện các chức năng tạo ra sản phẩm của xưởng sản xuất, hoạtđộng sản xuất sản phẩm hiện nay càng đóng vai trò quan trọng trong các hoạt động củacông ty Một mặt sản xuất vừa tạo ra thu nhập trong tổng doanh thu, mặt khác còn hỗtrợ trong các hoạt động khác của công ty có điều kiện mở rộng

Để có thể nhìn rõ hơn tình hình phát triển của công ty sau đây là 1 số chỉ tiêunhững năm gần đây:

Trang 6

STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

4 Thu nhập bình quân/người LĐ 1.000.000 1.500.000 3.900.000

6 Số vốn kinh doanh 15.693.153.128 36.542.154.256 35.245.124.255

7 Nộp ngân sách nhà

(Nguồn: Phòng kế toán)Người lập

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy.

1 Cơ cấu tổ chức quản lý

Nhà máy CTPT ôtô xe máy Detech là một doanh nghiệp Nhà nước được Cổ phầnhoá tổ chức và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo mô hình hoạt động củaCông ty cổ phần được quy định tại Nghị Định 44/1998/NĐ- CP ngày 29/06/1998 củaChính phủ Mô hình tổ chức cơ cấu này mới được xác lập từ ngày nhà nước chính thứcđược cổ phần hoá (18/11/2002) Hiện tại, cơ cấu tổ chức tại Nhà máy được xây dựngtheo mô hình chỉ đạo tập trung thống nhất từ trên xuống dưới

Hội đồng quản trị: gồm 4 người

- Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Nhà máy: Là người đứng đầu bộmáy lãnh đạo của nhà máy Giám đốc Nhà máy là người đại diện cho nhà máy trướcpháp luật, Nhà nước, cơ quan chủ quản và trước nhà máy về hoạt động và kết quả sảnxuất kinh doanh của Nhà máy mình

- Phó Chủ tịch Hội đồng quản trị: Phụ trách điều hành sản xuất kinh doanh ở cácphòng ban, xưởng sản xuất

- Uỷ viên Hội đồng quản trị: 1 uỷ viên ở Hà nội thay mặt cho Giám đốc phụ tráchđiều hành quản lý chi nhánh này và chịu ntrách nhiệm trước Giám đốc

Trang 7

- Toàn bộ Hội đồng quản trị được bầu ra bởi các cổ đông của Nhà máy Hội đồngquản trị mỗi năm họp một lần và sẽ đề ra kế hoạch hoạt động cho mỗi năm Đồng thờigiải quyết các vấn đề cần thiết khác, nếu cần Hội đồng quản trị sẽ có phiên họp bấtthường.

2 Cơ Cấu tổ chức sản xuất.

- Tại Hà nội :

+ Phòng hành chính tổng hợp: phụ trách về lao động, tiền lương,quản lý nhânsự của công ty, trực tiếp thực hiện các công việc thuộc bộ phận văn phòng của công tynhư công tác lưu trữ, văn thư

+ Phòng kế toán tài vụ: Trực tiếp thực hiện công tác hành chính kế toán theođúng chế độ nhà nước quy định không có nhiệm vụ quản lý kiểm tra toàn bộ công táctài chính kế toán của công ty Qua đó, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh, cung cấpcác thông tin kịp thời, chính xác, giúp ban Giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích,đánh giá tình hình kinh doanh và đưa ra những quyết định đúng đắn nhằm đạt hiệu quảkinh tế cao Phòng còn có nhiều nhiệm vụ hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra việc thực hiệnchế độ chính sách tài chính, kế toán và công tác tài chính, kế toán và công tác kế toántại các trung tâm, chi nhánh

+ Phòng kinh doanh xuất - nhập khẩu: thực hiện các hoạt động liên quan đếnlĩnh vực xuất - nhập khẩu theo kế hoạch của Nhà máy

+ Văn phòng đầu tư và sở hữu trí tuệ: Thực hiện các dịch vụ tư vấn đầu tư vàchuyển giao công nghệ, thực hiện các dịch vụ nhằm bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ: thựchiện các dịch vụ nhằm bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ cũng như giải quyết tranh chấp,khiếu nại về quyền sở hữu trí tuệ

+ Trung tâm công nghệ thiết kế tàu thuỷ: Tham gia thực hiện các chương trìnhmới trong thiết kế đóng tàu Thực hiện các dự án tư vấn, chuyển giao công nghệ, thẩmđịnh thiết kế, giám sát thi công cung cấp chuyên gia đào tạo cán bộ… Cho ngànhđóng tàu thuỷ

+ Trung tâm công nghệ xử lý nước và môi trường: Thực hiện hoạt động nghiêncứu ứng dụng và kinh doanh các thiết bị, công nghệ làm sạch môi trường, xử lý nướcthải dân dụng và công nghiệp, xử lý không khí văn phòng, nhà ở, bệnh viện, kho tàng,

Trang 8

+ Trung tâm điện tử tin học truyền thông: có nhiệm vụ tư vấn, lập dự án đầu

tư, cung cấp các lĩnh vực phát thanh, truyền hình,điện tử dân dụng

+ Xưởng sản xuất: Thực hiện nhiệm vụ chính là lắp ráp xe máy

+ Phòng kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính,tình hình sản xuấtkinh doanh của chi nhánh theo sự chỉ đạo hướng dẫn của phòng kế toán tài vụ và địnhkỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán của công ty

+ Xưởng thiết kế nhãn hiệu hàng hoá kiểu dáng công nghiệp sản xuất các loạihộp Duplex, thùng caston, các loại bao bì hàng hoá có chất lượng cao

Sơ đồ: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Nhà máy

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của nhà máy.

1 Đặc điểm hoạt động sản xuất tại nhà máy.

Hoạt động sản xuất là một mặt hoạt động các lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp,nhằm thực hiện chức năng tạo ra sản phẩm của xưởng sản xuất Hoạt động sản xuấthiện nay càng đóng một vai trò quan trọng trong các hoạt động của Nhà máy Một mặthàng hoạt động sản xuất vừa tạo ra thu nhập trong tổng doanh thu, mặt khác còn hỗ trợcác hoạt động khác của Nhà máy có điều kiện được mở rộng

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán và phân cấp quản lý tài chính trong Nhà máy

Do đặc thù kinh doanh đa dạng các mặt hàng nên việc tổ chức bộ máy kế toánphải vừa tập trung vừa phân tán Nhà máy sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

Trang 9

và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, với hình thức kế toán nàycông việc kế toán tổng Công ty là thu nhập và kiểm tra chứng từ ghi sổ Kế toán địnhmức hàng tháng, cuối tháng tổng hợp báo sổ về phòng kế toán.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, phòng kế toán tài vụ Nhà máy.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy

- Kế toán trưởng kiêm với kế toán tổng hợp: là người đứng đầu bộ máy kế toáncủa Nhà máy, trực tiếp chỉ đạo chung cho toàn bộ công tác kế toán tại Nhà máy vàchịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước Nhà máy Đồng thời cùng Giám đốc chịutrách nhiệm với Nhà nước về công tác tài chính kế toán tại Nhà máy.Kế toán trưởngtham mưu cho Giám đốc trong công tác điều hành sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó,kế toán trưởng còn có nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp báo cáo quyết toán của các trungtâm, chi nhánh lập lên báo cáo quyết toán chung cho toàn Nhà máy

- Kế toán tiền lương: Tổ chức phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động Tính đúng các khoản mục khác có liên quan đếncông nhân viên trong Nhà máy

- Kiểm tra tình hình sử dụng các khoản khác có liên quan đến công nhân viêntrong Nhà máy Kiểm tra việc chấp hành các chế độ về lao động và tình hình sử dụngquỹ tiền lương trong Nhà máy

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng

Bộ phận kế toán nguyên vật liệu, thành phẩm

Bộ phận thủ quỹ

Trang 10

- Kế toán thanh toán: Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theođối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thanh toán đượckịp thời,.

- Kế toán NVL, CCDC: có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịpthời, đầy đủ số lượng, chất lượng, giá trị thực tế của từng loại vật liệu, dụng cụ nhậpkho, xuất kho và sử dụng trong quá trình sản xuất của Nhà máy

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu tiền, chi tiền,quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ theo đúngquy định về quản lý quỹ Căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ kèm theo đã đượcký duyệt của Giám đốc và kế toán trưởng

- Bộ phận kế toán ở phân xưởng: Tại các xưởng sản xuất các nhân viên kế toánlàm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra công tác hạch toán ban đầu Sau đó, các kế toánviên này sẽ tiến hành tập hợp các chi phí phát sinh vào TK 336

- Cuối tháng, kế toán tại các phân xưởng sẽ chuyển chứng từ cùng số liệu đã tậphợp của mình lên văn phòng kế toán phân xưởng và ghi có TK 136 Kế toán của Nhàmáy sẽ tiến hành tính giá thành sản phẩm

Trang 12

b, Tài khoản sử dụng

Tài khoản 151: hàng mua đang đi trên đường

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của các loại nguyên vật liệu muangoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho còn đang đitrên đường vận chuyển, đang ở bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờkiểm nghiệm nhập kho

1.5 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK này được mở rộng chi tiết chotừng loại hàng tồn kho

Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:

Bên nợ: Hoàn dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí

Số dư có: phản ánh số trích lập dự phòng hiện có

1.6 Trình tự hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Cuối niên độ kế toán, so sánh số dự phòng năm trước còn lại với số dự phòngcần lập cho niên độ kế toán mới Kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn hơnbằng cách ghi giảm giá vốn hàng bán

Nợ TK 159 ( chi tiết)Có TK 632 giá vốn hàng bánNgược lại nếu số dự phòng còn lại nhỏ hơn cần lập cho niên độ kế toán mới, kếtoán tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn

Nợ TK 632 giá vốn hàng bánCó TK 159 (chi tiết)Trong niên độ kế toán tiếp theo nếu hàng tồn kho không bị giảm giá, đã sử dụngvào sản xuất kinh doanh hoặc bán Ngoài bút toán phản ánh giá trị hàng tốn kho đãdùng hay bán, kế toán còn phải lập số dự phòng giảm giá đã lập của các loại hàng tồnkho này bằng bút toán:

Nợ TK 159 (chi tiết) hoàn nhập dự phòng còn lạiCó TK 632 ghi giảm giá vốn hàng bánCuối niên độ kế toán tiếp theo, so sánh số dự phòng năm cũ còn lại với số dựphòng cần lập cho niên độ kế toán tới và các bút toán trích lập hoặc nhập như trên

1.7 Các hình thức sổ kế toán sử dụng

Trang 13

1.7.1.Nhật ký chứng từ:

- Cơ sở số liệu: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc đểphân loại vào sổ nhật ký chứng từ sau đó cuối tháng chuyển tiếp vào sổ cái

- Phương pháp lập: sổ nhật ký chứng từ là sổ kế toán chủ yếu được mở hàngtháng để tập hợp số phát sinh bên có của các tài khoản Sổ nhật ký chứng từ có thể chotừng TK hoặc mở chung cho nhiều TK có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có nộidung liên quan mật thiết đến nhau

Bảng kê là sổ kế toán được sử dụng trong trường hợp việc hạch toán chi tiếtkhông thể kết hợp trên nhật ký chứng từ, các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết

- Ưu điểm:

 Giảm nhẹ số lượng công việc ghi sổ kế toán

 Dễ kiểm tra số liệu và việc kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên

- Nhược điểm:

 Mẫu sổ phức tạp đòi hỏi kế toán phải có trình độ cao không thuận tiện choviệc sử dụng các phương tiện hiện đại

1.7.2 Nhật ký sổ cái:

- Cơ sở số liệu: Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chéptheo hình trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổnghợp duy nhất là sổ nhật ký - sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký - sổ cái là các chứngtừ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

- Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra không đòi hỏikế toán có trình độ cao

- Nhược điểm: Khó phân công quản lý, sử dụng trong các doanh nghiệp có quy

mô nhỏ, sử dụng ít các tài khoản tổng hợp

- Điều kiện áp dụng: chỉ áp dụng cho những đơn vị có quy mô nhỏ như: HTX,đơn vị tư nhân, quản lý công trì

1.7.3 Chứng từ ghi sổ:

- Cơ sở số liệu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc đểlập chứng từ ghi sổ trước khi lập sổ cái

- ưu điểm: Tiến hành đơn giản dễ làm

Trang 14

- Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp tách rời việc hạch toán tổng hợp với việc hạchtoán chi tiết tách rời việc hạch toán theo thời gian với việc hạch toán chi tiết theo hệthống, công việc dồn vào cuối tháng ảnh hưởng tới thời gian lập báo cáo kế toán.

1.7.4 Nhật ký chung:

- Cơ sở số liệu: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều vào được ghi vào sổ nhật kýmà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dungkinh tế của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từngnghiệp vụ phát sinh

- Sổ nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theotrình tự thời gian

- ưu điểm: thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiệncho việc kết chuyển trên máy vi tính và phân công công tác

- Nhược điểm: ghi một số nghiệp vụ trùng lặp vì vậy khi cuối tháng phải loại bỏmột số nghiệp vụ, để ghi vào sổ cái

- Điều kiện áp dụng: thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiềunghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán vững vàng

Trang 15

Bảng số: 01 Ban hành theo QĐ: 1141/TC/QĐ-CĐKT Mẫu số: 06 – VT

Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Ngày 05 tháng 05 năm 2010

Số: 04

Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư, công cụ

sản phẩm, hàng hoá

Mã

Số

lượngtheochứngtừ

Kết quả kiểm tra

Ghichú

Số lượngđúng quycách phẩmchất

Số lượngkhông đúngquy cách phẩmchất

Đại diện kỹ thuật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ kho Trưởng bộ phận(Ký, họ tên)

Trang 16

Biểu 02:

Nhà máy CTPT ôtô - xe máy Detech

Dị Sử – Mỹ Hào – Hưng Yên

Mẫu số: 01 – VT Ban hành theo QĐ: 1141/TC/QĐ- CĐKT

Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO

Số: 01Nợ: TK 152, 153 Có: TK 112

- Họ tên người giao hàng: Hoàng Văn Hoà

- Theo HĐ số 01 ngày 05 tháng 05 năm 2010

- Nhập tại kho A1

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoá)

chứng từ Thựcnhập

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Phụ trách cung tiêu

(Ký, họ tên)

Người giao hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Trang 17

Bảng số: 03

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL HK/2006B

15780 HOÁ ĐƠN

GIA TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 20 tháng 05 năm 2010Đơn vị khách hàng: Công ty Cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ Detech

Đại diện: Nguyễn Thị Mai – Chức vụ: Trưởng phòng

Địa chỉ: Dị Sử – Mỹ Hào – Hưng Yên

Số TK: 0707582456 – Ngân hàng Techcombank

SĐT: 0321.3123.123

Người mua hàng: Nguyễn Thị Mai – Chức vụ: Trưởng phòng

Địa chỉ: Cao Nguyên Lâm Đồng

Số TK: 007258456 – Ngân hàng VBBank

SĐT: 0268.3123.678

Hình thức thanh toán: TM/CK

STT Tên hàng hoa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 957.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng ký

(Ký, họ tên)

Người bánhàng ký

(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Trang 18

Biểu 04:

Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO VẬT TƯ

Tên bộ phận: Xưởng Cơ khí

Lý do, yêu cầu: Xuất khung xe máy

Người nhập

(Ký, họ tên)

Trưởng phòng vật tư(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký tên, Đóng dấu)

Biểu 05:

Trang 19

Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính PHIẾU XUẤT KHO

Số: 01Nợ: TK 621 Có: TK 152

- Họ tên người giao hàng: Mai An Tiêm

- Địa chỉ (bộ phận): Xưởng lắp xe

- Lý do xuất kho: Lắp ráp xe

- Nhập tại kho: A1

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách

phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoá)

chứng từ Thựcnhập

2 Bộ linh kiện lắp máy

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Phụ trách cung tiêu

(Ký, họ tên)

Người giao hàng(Ký, họ tên)

Biểu 06:

Mẫu số: 06 – VT Ban hành theo QĐ: 1141/TC/QĐ-

Trang 20

THẺ KHO

Số: 01

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bộ linh kiện lắp

- Đơn vị tính: bộ

Số

Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Kế toán Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Trang 21

Bảng số: 07

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH

Tháng 05 năm 2010Nợ TK: 152.1: 1.596.878.600

Có TK: 331: 1.596.878.600

ĐVT: VNĐChứng từ gốc

………

100.00075.00020.000

1.250.200.00075.000.00050.000.000

10/05/2010

Nhập sắt – thépNhập VTPNhập Khung xe máyNhập linh kiện xeNhập ghi đông CL

………

145.00036.00058.00075.00033.650

3.580.456.00019.000.00069.684.0007.845.00036.521.000

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Trang 22

Bảng số: 08

Nhà máy Chế tạo phụ tùng ôtô - xe máy Detech

CHƯNG TỪ GHI SỔ

Số: 50Ngày 12 tháng 05 năm 2010

Nhập kho nguyên vật

liệu chính chưa thanh

Kèm theo: ……… chứng từ gốc

Người lập phiếu(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Trang 23

Bảng số: 9

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤ

Tháng 05 năm 2010Nợ TK: 152.2: 45.600.000

Có TK: 112: 45.600.000

………

30.00012.00090.000

25.200.00011.000.000700.000

10/05/2010

Nhập dây đóng góiNhập băng dínhNhập ốc vítNhập linh kiện xeNhập sơn tổng hợp

………

25.00012.00080011.0002.650

20.654.00011.000.0002.684.0009.845.0005.521.000

Trang 24

Bảng số: 10

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Nhập kho nguyên vật

liệu phụ thanh toán bằng

chuyển khoản

Người lập phiếu(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Trang 25

Bảng số: 11

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU KHÁC

Tháng 05 năm 2010Nợ TK: 152.2: 19.000.000

Có TK: 111: 19.000.000

………

2.0001.00024.000

6.000.0005.000.0008.000.000

Trang 26

Bảng số: 12

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Nhập kho nguyên

vật liệu khác thanh

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Định dạng
Số trang	52
Dung lượng	666,5 KB