Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK

DANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ số 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:...13 Sơ đồ số 2.2: Trình tự ghi sổ kế to

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUÁT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK 2 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sán Xuất và Thương Mại 3TK 2

1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 21.1.2 Mã hóa nguyên vật liệu 4

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK 5 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK 5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK 8 2.1 Tính giá thực tế nhập, xuất kho NVL tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK: 8

2.1.1 Tính giá thực tế nhập kho NVL: 82.1.2.Tính giá thực tế xuất kho của NVL: 8

2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK 11

2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty cổ phần Sản Xuất và ThươngMại 3TK 112.2.2 Sổ chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và ThươngMại 3TK: 112.2.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tại công ty cổ phầnSản xuất và Thương Mại 3TK: 12

2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương

Mại 3TK: 32

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK 47

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần sản xuất và Thương Mại 3TK 47

3.1.1 Ưu điểm 47

3.1.2 Nhược điểm 49

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK: 52

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 52

3.2.2 Về sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 54

3.2.3 Kế toán dự phòng và trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 54

KẾT LUẬN 57

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 59

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

PHỤ LỤC 61

PBKHTSCĐ : Phân bổ khấu hao tài sản cố định

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 1.1: Danh mục bộ mã vật tư nguyên liệu chính (trích) 4

Biểu 2.1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15

Biểu 2.2: HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG 17

Biểu 2.3 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ 19

Biểu 2.4: PHIẾU NHẬP KHO 21

Biểu 2.5: SỔ XIN LĨNH VẬT TƯ 23

Biểu 2.6: PHIẾU XUẤT KHO 24

Biểu 2.7: THẺ KHO 25

Biểu 2.8: THẺ KHO 26

Biểu 2.9: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ 28

Biểu 2.10: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ 29

Biểu 2.2.1: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN KHO VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ 30

Biểu 2 2.2: SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ 31

Biểu 2.2.3: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU 35

Biểu 2.2.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ 36

Biểu 2.2.5: CHỨNG TỪ GHI SỔ 37

Biểu 2 2.6: CHỨNG TỪ GHI SỔ 38

Biểu 2.2.7: CHỨNG TỪ GHI SỔ 39

Biểu 2.2.8: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 40

Biểu 2.2.9: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 44

Biểu 3.1: DANH MỤC VẬT TƯ , HÀNG HÓA 53

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ số 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ

song song tại Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK: 13

Sơ đồ số 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức Nhật

ký chung tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK: 35

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp đã cổ phần hóa muốntồn tại, phát triển và đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận phải có phương

án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả Để làm được những điều

đó các doanh nghiệp luôn phải cải tiến phương cách tổ chức quản lý hoạtđộng sản xuất kinh doanh và nâng cao chất lượng sản phẩm Do đó công tácquản lý và hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời chínhxác cho các nhà quản lý và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để

từ đó có thể đưa ra các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả Nội dungthực hiện công tác hạch toán nguyên vật liệu là vấn đề có tính chất chiến lượcđòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh của mình

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toàn nguyên vật liệu,

được sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo TS Trần văn Thuận cũng như sự

giúp đỡ của các cô chú, anh chị Phòng Kế toán tại Công ty Cổ phần Sản Xuất

và Thương mại 3TK, em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện Kế toánnguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK”

Nội dung chuyên đề thực tập bao gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK

Chương 2: Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUÁT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sán Xuất và Thương Mại 3TK

1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Hiện tại Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK sử dụng rấtnhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Mỗi loại nguyên vật liệu có công dụng,tính chất khác nhau Để quản lý tốt nguyên vật liệu thì ta phải tiến hành phânloại chúng Theo mỗi tiêu thức khác nhau thì ta có một cách phân loại khácnhau sau đây là một số cách phân loại tại Công ty:

* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trìnhsản xuất, nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau quá trình gia côngchế biến sẽ tạo nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm, ví dụ như Thépgóc50*50*5 sau khi được gia công nguội sẽ tạo ra Bàn hút hơi là có tay làphụ 1200*650*850,

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trìnhsản xuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc,hình dáng mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệulao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên ví dụ như Bulôngchân chống M12*40, Êcu M12, cao su đệm chân máy để lắp Bàn hút hơi là

có tay là phụ

- Nhiên liệu: Là những vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng choquá trình sản xuất kinh doanh như: Than, dầu, Gas, các loại hóa chất dùngpha chế các bể tẩy rửa sản phẩm sau khi gia công nguội xong…

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết phụ tùng dùng để thay thế, sửachữa máy móc, thiết bị (vật liệu, thiết bị cần lắp hay không cần lắp, vật liệukết cấu, công cụ….) mà công ty mua vào nhằm phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh

- Phế liệu: Là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất haythanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài, ví dụ như các loại thùngđựng hóa chất, các loại thép, Inox,

- Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài những loại đã

kể trên đây như: Bao bì đóng gói như là: các loại bìa carton, các loại gỗ dùngcho đóng các loại máy yêu cầu bảo quản tốt khi bán cho khách hàng,

* Căn cứ vào nguồn gốc của nguyên vật liệu có thể chia nguyên vật liệutại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương mại 3TK thành các loại như sau:

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

* Căn cứ vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu tại công ty cổ phần SảnXuất và Thương Mại 3TK được chia thành các loại:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất

- Nguyên vật liệu dùng cho quản lý

Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương mại 3TK có chức năng, nhiệm

vụ cung cấp các phụ tùng, máy móc thiết bị phụ trợ ngành Dệt may - Da giày

và lắp đặt các hệ thống điện chiếu sáng, hệ thống làm mát, và cung cấp cho

cả các đơn vị ngoài ngành dệt may Vì vậy mà nguyên vật liệu được sử dụng

ở công ty cũng rất đa dạng và phong phú Mỗi loại mang một đặc điểm riêngkhác nhau như là thép có thể chia ra rất nhiều loại gồm: Thép CT3 Ø6, ThépCT3 Ø8, Thép CT3 Ø10, Thép CT3 Ø12, Thép CT3 Ø25, Thép CT3Ø42, Thép C45 Ø13, Thép C45 Ø18, Thép C45 Ø20, Thép C45 Ø80, ThépC45 Ø140, Thép C45 Ø190, Thép C45 Ø192, Thép C45 Ø220, ; Calíp Ø2.5,Calíp Ø3.5, Calíp Ø10, Calíp Ø12, Calíp Ø15, Thép gió P18 Ø10; Thép INox

Ø32, Thép INox Ø36, Thép INox Ø48; Thép CT3 S=1, Thép CT3 S=2, ThépCT3 S=4; Thép góc 25*25*3,Thép góc 50*50*5, Thép góc 63*63*5, Thépgóc 70*70*7; Thép U = 50, Thép I=200, Bulông M8*20, Bulông M5*15,Bulông M4*30, Bulông lục lăng chìm M5*15, Bulông chân chống M5*60,Bulông lục lăng trong M8*15, Êcu M6, Êcu M8, Êcu M12, vòng đệm dẹtØ6, vòng đệm dẹt Ø8, vòng đệm dẹt Ø10, ốc xiết cáp Ø6, ốc xiết cápØ6, Ngoài ra cũng có một số loại vật liệu được sử dụng để lắp ráp cho cácloại máy như là: Puly máy dập cúc, Puly bị động 12-04, Puly động cơ 08-46a,Puly máy kiểm tra vải, Bánh xe Ø 200, Bánh xe Ø 500, gỗ dán 135*192*10

F, Cao su 25*25, Cao su 20*20, Cao su 40*40, Xilanh 32-10, Xilanh 20-10,Xilanh 20-50

1.1.2 Mã hóa nguyên vật liệu

Trên cơ sở nguyên vật liệu đã được phân nhóm, loại Công ty đã xâydựng “Danh điểm vật tư” nhằm thống nhất tên gọi, ký hiệu – mã hiệu, quycách, đơn vị tính của từng thứ vật liệu Danh điểm bộ mã vật tư nguyên liệuchính đang được sử dụng như sau:

Biểu 1.1: Danh mục bộ mã vật tư nguyên liệu chính (trích)

+/ Các trường hợp hình thành nguyên vật liệu, hệ thống kho tàng, bếnbãi quản lý nguyên vật liệu.

- Vật liệu thuộc tài sản lưu động, là tài sản dự trữ quan trọng nhất của sảnxuất

- Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định Dưới tác động củalao động,vật liệu sẽ tiêu hao hoàn toàn hoặc thay đổi hình thái vật chất banđầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phảm

-Về mặt giá trị, khi tham gia vào sản xuất,vật liệu chuyển dịch một lần toàn

bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Điều này đượcthể hiện ở chỗ chi phí vật liệu là chi phí phân bổ một lần

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất

và Thương Mại 3TK.

Xuất phát từ đặc điểm vật liệu và tầm quan trọng của nguyên vật liệu,công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại3Tk được thực hiện như sau:

- Công ty đã xây dựng nội dung quy chế bảo quản nguyên vật liệu, cókho tàng bảo quản nguyên vật liệu rộng rãi, hợp lý được chia ra làm 02 kho làkho số 03: kho phôi liệu, kho số 01: kho vật liệu phụ Cả hai kho được trang

bị những dụng cụ đo lường hiện đại, và có độ chính xác cao như là hệ thốngmay cắt phôi, hệ thống khung vận chuyển phôi, cân dùng để xác định sốlượng

được chính xác tuyệt đối

- Xây dựng định mức nguyên vật liệu cho từng loại máy cần thiết vớimức tiết kiệm vật tư nhất và hao hụt hợp lý hiệu quả trong quá trình bảoquản, dự trữ

- Tổ chức khâu hạch toán ban đầu và các chứng từ, luân chuyển chứng

từ hợp lý, có kế hoạch

- Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê thường xuyên định kỳ 6 thángmột lần, đối chiếu bảng tổng hợp nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu.

- Phân tích vật tư và những thông tin kinh tế cần thiết phục vụ cho côngtác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu quả cao nhất

Trên cơ sở các yêu cầu chung đặt ra mà yêu cầu quản lý nguyên vậtliệu được tiến hành chi tiết ở từng khâu, từng giai đoạn vận động của nguyênvật liệu:

- ở khâu mua: Vật liệu được quản lý về số lượng, chất lượng, chủngloại, quy cách, giá mua, chi phí mua, tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vềthời gian, chất lượng nguyên vật liệu

- ở khâu vận chuyển: Công ty có những phương tiện vận chuyển phùhợp với tính chất lý hoá của vật liệu và đảm bảo công tác an toàn cho vật liệu.Ngoài ra Nhưng do hiện nay với sự cạnh tranh của các đơn vị cung cấpnguyên vật liệu phần lớn các loại vật tư đều được giao tại kho của công ty nênviệc đảm chất lượng của vật tư là rất tốt

- ở khâu bảo quản: Công ty tổ chức hệ thống kho tàng có nhữngphương tiện cân đo phù hợp với từng loại vật liệu, có những phương pháp bảoquản khoa học, hợp lý đối với từng loại vật liệu…

Trên cơ sở đó thì các loại nguyên vật liệu được sử dụng hợp lý, tiếtkiệm, đúng định mức Vật liệu được kế toán vật tư lập theo đúng định mứccho từng loại máy, trên cơ sở các định mức chi phí đã xây dựng nhằm hạ thấpchi phí nguyên vật liệu, tăng lợi nhuận cho công ty…

+/chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong công ty liên quan đến thu mua, xây dưng định mức, sử dụng kiểm kê NVL:

Kế toán vật liệu là việc ghi chép, phản ánh,tổng hợp số liệu về tình hìnhthu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho vật liệu Hạch toán vậtliệu là công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm được tình hình cụthể về vật liệu để đề ra hướng chỉ đạo sản xuất kinh doanh.Hạch toán vật liệuchính xác, kịp thời, đầy đủ thì lãnh đạo doanh nghiệp mới năm được chínhxác tình hình thu mua, dựu trữ, xuất dùng vật liệu từ đó đề ra biện pháp quản

lý vật liệu thích hợp Cũng thông qua số liệu kế toán, các nhà quản lý biếtđược số lượng, giá trị của từng loại vật liệu để có kế hoạch cung ứng kịp thờiphục vụ cho sản xuất, hạn chế sự hao hụt lãng phí, đảm bảo sử dụng vệt liệumột cách tiết kiệm nhất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm và tiến độsản xuất

Để phát huy hết vai trò của mình đối với việc quản lý vật liệu thì kế toán vậtliệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầuquản lý thống nhất và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp

kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doang nghiệp, để ghi chép, phân loại,tổng hợp số liệu tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệutrong quá trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chiphí và tính giá thành sản phẩm

- Tham gia vào việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua vậtliệu, tình hình thanh toán với người bán và tình hình sử dụng vật liệu trongquá trình sản xuất kinh doanh

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK

2.1 Tính giá thực tế nhập, xuất kho NVL tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:

2.1.1 Tính giá thực tế nhập kho NVL:

Do đặc thù của công ty nên hầu hết các loại nguyên vật liệu chủ yếu làthép các loại đều được mua ngoài và không tự sản xuất, hay thuê gia công,chế biến cụ thể như sau:

+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài.:

Nguyên vật liệu chủ yếu được sử dụng tại công ty là các loại thép vớicác chủng loại, kích thước khác nhau Thông qua kế hoạch sản xuất của từngloại sản phẩm phòng kinh doanh đặt hàng theo số nguyên vật liệu cần giacông thực tế và được nhập tại kho phôi liệu số 3

+ Đối với nguyên vật liệu mua về nhập kho kế toán công ty tính giá

mua thực tế của nguyên vật liệu như sau:

Giá thực tế nguyên vật liệu ghi sổ = (Giá mua ghi trên hoá đơn củangười bán) – (các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua đượchưởng ) + (các chi phí gia công , hoàn thiện) + các loại thuế không đượchoàn lại + các chi phí thu mua thực tế

+ Đối với phế liệu thu hồi nhập kho

Giá thực tế ghi sổ

ghi sổ của phế liệu =

Giá ước tính có thể sử dụng được hay giá

trị thu hồi tối thiểu

2.1.2.Tính giá thực tế xuất kho của NVL:

Tại Cty nguyên vật liệu xuất kho được áp theo phương pháp giá bình quân

Giá thực tế

nguyên vật

liệu xuất dùng

= Số lượng nguyên vật liệu xuất dùng x

Giá đơn vị bình quân của nguyên vật liệu

Căn cứ vào các hóa đơn bán hàng kế toán vật tư nhập vào máy và thựchiện thao tác tính giá trung bình cho từng loại nguyên vật liệu theo phiếu xuấtkho thực tế do các tổ sản xuất đề nghị tại sổ xuất vật tư.

Ví dụ :

Tại một doanh nghiệp tinh thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ Đvt:

1000 đ

I Tình hình đầu kỳ tồn kho: 1000 kg Thép C45F14 ( X) đơn giá là : 34.8

II Trong tháng 3 năm N vật liệu X biến đổi như sau:

NV1: Ngày 3/3 xuất 600 kg để sản xuất sản phẩm

NV2: Ngày 7/3 nhập kho 1600 kg giá mua chưa thuế GTGT là 56.000

Thuê suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ chi bằng tiền mặt 378trong đó thuế GTGT là 18

NV3: Ngày 15/3 xuất 500 kg để sản xuất

+/Giá vật liệu xuất dùng:

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT liên 2, Phiếu xuất kho của nhà cung cấp, vàBiên bản kiểm nghiệm vật tư, khi vật tư đã có đủ các điều kiện cần như làđúng chủng loại, quy cách, đúng số lượng, chất lượng phòng kinh doanh kếthợp với phòng kế toán sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho

+/ Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:

Tại công ty thường thì khi có kế hoạch sản xuất một sản phẩm nào đó

do ban giám đốc họp và đưa ra kế hoạch từ đó phòng kinh doanh có kế hoạchchuẩn bị vật tư, cán bộ cung ứng phải làm đề nghị xuất kho, Trưởng phòngkinh doanh ký duyệt sau đó giám đốc duyệt Căn cứ vào đề nghị xuất vật tưcủa các tổ sản xuất quản đốc duyệt, sau đó giám đốc duyệt, kế toán vật tư lậpphiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu ở phòng kế toán

+ Liên 2: Thủ kho nhận

+ Liên 3: Tổ sản xuất lưu

Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho của tổ sản xuất đối chiếu với phiếu

xuất đã nhận và cấp phát theo số lượng thực tế có trong kho và theo phiếuxuất và ghi số thực xuất vào cột thực xuất và có chữ ký nhận của người lĩnhvật tư về số vật tư đã lĩnh.

2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất

Công tác nhập, xuất kho nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên tại công

ty Để quản lý theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số liệu hiện có củanguyên vật liệu, kế toán công ty đã sử dụng những chứng từ cần thiết, bắtbuộc theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính cụ thể như sau:

+ Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT)

+ Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT)

+ Hoá đơn GTGT-Mẫu số 01GTKT-3LL

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tưvật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá( Mẫu số 03-VT)

+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05-VT)

2.2.2 Sổ chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:

Công ty đang áp dụng các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL như sau:

+ Sổ kho hoặcThẻ kho (Mẫu số 02 - VT )

+ Sổ chi tiết vật tư ( Mẫu S13-SKT/ DNN)

+Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

+ Thẻ song song

2.2.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tại công

ty cổ phần Sản xuất và Thương Mại 3TK:

Công ty cổ phần Sản xuất và Thương Mại 3TK với mục đích chuyênsản xuất cơ khí mang tính chất phục vụ cho các công ty trong hiệp hội dệtmay Việt Nam có chức năng, nhiệm vụ cung cấp các phụ tùng, máy móc thiết

bị phụ trợ ngành Dệt may - Da giầy và các ngành khác, do đó khối lượngnguyên vật liệu rất đa dạng cả về số lượng, chủng loại và chất lượng Để đápứng được yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải theo dõichặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu về

số lượng, chất lượng, quy cách, và giá trị Hiện tại công ty cổ phần Sản xuất

và Thương Mại 3TK đang sử dụng phương pháp kế toán chi tiết nguyên vậtliệu theo phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp này, Thẻ kho được sử dụng để theo dõi số lượngnhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu ở từng kho do kế toán vật tưlập sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày

+ Tại kho công ty: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuấtnguyên vật liệu, thủ kho ghi vào Thẻ kho cho số thực nhập, thực xuất Mỗichứng từ ghi vào một dòng, cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho của từngdanh điểm nguyên vật liệu Cuối tháng, căn cứ vào số lượng nhập, xuất, tồntrên Thẻ kho, thủ kho tiến hành lập báo cáo tồn kho vật liệu cho từng khonhằm mục đích giúp cho kế toán có căn cứ kiểm tra, đối chiếu với số liệu trêncác sổ kế toán

+ Tại phòng kế toán công ty để đảm bảo tính kịp thời của thông tin kếtoán và hạn chế những rủi ro, mất mát chứng từ có thể xảy ra, định kỳ 5 ngàymột lần kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép Thẻ

kho của thủ kho rồi ký xác nhận vào Thẻ kho Sau đó kế toán vật tư kiểm tratoàn bộ số chứng từ nhập và xuất nhận được rồi tiếp tục ghi đơn giá và thànhtiền của từng loại nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn Khi các chứng từ nhập-xuất vật tư được ghi đầy đủ các yếu tố, đảm bảo tính chính xác của các sốliệu, có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan thì kế toán vật tư sẽdùng những chứng từ này để vào Sổ chi tiết vật tư Cuối tháng kế toán lậpBảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo các kho Cuối tháng kế toán vật tưcòn phải tiến hành đối chiếu Thẻ kho với Sổ chi tiết nguyên vật liệu theotừng nghiệp vụ nhập và xuất.

Sơ đồ số 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:

Thẻ kho do thủ kho lập theo danh điểm nguyên vật liệu Cơ sở ghi t

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư

Kế toán tổng hợp Thẻ kho

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng

Sổ chi tiết vật

tư, sản phẩm, hàng hóa

Thẻ kho do thủ kho lập theo danh điểm nguyên vật liệu Cơ sở ghi thẻkho là căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán ghi mỗi chứng từgốc một dòng, vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, cuối tháng thủ kho tính ra

số lượng tồn kho trên từng thẻ kho Số lượng tồn kho cuối tháng sẽ đối chiếuvới sổ chi tiết nguyên vật liệu

Biểu 2.1:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 1 tháng 03 năm 2011

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

QQ/2010B0011995

Đơn vị bán hàng : Dương Thị Hưng

Địa chỉ : Phúc Lợi – Long Biên – Hà Nội

Số tài khoản: 15010.00000.2203

MST: 0101234783

Họ tên người mua hàng: Lê Bá Diện

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK

Địa chỉ: Số 17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân – Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.216.573

Số tiền bằng chữ: (Hai mươi tư triệu, ba trăm tám muơi hai nghìn, ba trăm mười đồng).

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu )

Biểu 2.2:

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 1 tháng 3 năm 2011

Mẫu số: 02 GTTT3/001

01AA/11P0005092

Đơn vị bán hàng : Dương Thị Hưng

Địa chỉ : Phúc Lợi – Long Biên – Hà Nội

Số tài khoản: 15010.00000.2203

MST: 0101234783

Họ tên người mua hàng: Lê Bá Diện

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK

Địa chỉ: Số 17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân – Hà

Sau khi nhận được hoá đơn của Công ty Cổ phần Cơ khí May Gia Lâmbán cho công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK, nguyên vật liệu đượcCông ty Cổ phần Cơ khí May Gia Lâm chuyên trở về tận kho công ty Trướckhi nhập kho vật tư, công ty thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, sau khi kiểmtra vật tư đúng chất lượng, đủ số lượng, chủng loại, quy cách thì cán bộ phòngkinh doanh mới làm thủ tục nhập kho cùng thủ kho.

Biểu 2.3:

CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK

17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân – Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 1 tháng 3 năm 2011

Căn cứ vào hoá đơn số 0011995 ngày 01 tháng 3 năm 2011 của Công ty

Cổ phần Cơ khí May Gia Lâm, ban kiểm nghiệm của công ty cổ phần SảnXuất và Thương Mại 3TK gồm có các ông bà có tên sau:

2 Ông: Nguyễn Đăng Dũng P Kinh doanh uỷ viên

Đã kiểm nghiệm số vật tư do ông Lê Bá Diện mua về gồm có các loại sau:

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Ông Lê Bá Diện mua về số vật tư do

Công ty Cơ khí May Gia Lâm bán cho công ty cổ phần Sản Xuất và Thương

Số: 01

Mại 3TK đã đủ tiêu chuẩn về quy cách, số lượng, chất lượng, không mất mát,

thiếu hụt Đồng ý cho nhập kho

Đại diện kỹ thuật

CÔ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ TM 3TK

17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân–

Hà Nội

Mẫu số 02- VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 01 tháng 3 năm 2011

Họ và tên người giao hàng: HN_00020 - Lê bá Diện

Theo HĐ số 0011995, số seri: QQ/2010B ngày 01 tháng 3 năm 2011

của Công ty Cổ phần Cơ khí May Gia Lâm

Nội dung: Nhập kho vật tư

Nhập tại kho: 03- Kho Xuân

STT

Tên, nhãn hiệu, phẩm

chất, quy cách

vật tư

Mã số

Đơn vị tính

Chi phí Tiền thuế GTGT 2.216.573Tổng cộng tiền thanh toán 24.382.310

-Số tiền bằng chữ: (Hai mươi tư triệu, ba trăm tám muơi hai nghìn, ba trăm mười đồng).

Nhập ngày 01 tháng 3 năm2011

Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên

Biểu 2.5:

CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 3TK

17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân – Hà Nội

SỔ XIN LĨNH VẬT TƯ

Tổ: Nguội 3

Ngày

tháng

Nội dung công

việc Tên loại vật tư xin lĩnh

Số lượng

Đơn vị tính

Ký Duyệ t

chiếc

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 tháng 3 năm 2011

Họ và tên người nhận hàng: PX_00020-Nguyễn Thị Thanh Phương

Nội dung: Xuất kho VT chế tạo 10 máy hút chỉ Jacket 5,5kw

Nhập tại kho: 01- Kho Xuân

STT Tên, nhãn hiệu,phẩm chất, quy

THẺ KHO

Từ ngày 01/3/2011 đến ngày 31/3/2011Tên vật tư: 021030-Thép CT3 S=3 Đơn vị tính: kg

THẺ KHO

Từ ngày 01/3/2011 đến ngày 31/3/2011Tên vật tư: 012014-Thép C45 F14 Đơn vị tính: kg

Sổ chi tiết nguyên vật liệu do kế toán vật tư lập cho từng danh điểm vật tư, tương

tự như mở thẻ kho Cơ sở ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu là căn cứ vào phiếunhập kho, phiếu xuất kho, kế toán công ty xuống kho kiểm tra việc ghi chép củathủ kho trên thẻ kho Sau đó thu nhận phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho bàngiao, phân loại phiếu nhập, phiếu xuất theo từng danh điểm vật tư để ghi vào sổchi tiết vật tư theo số lượng và giá trị, mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên

sổ chi tiết

Ví dụ minh họa:

Trong tháng 3 năm 2011 tại công ty cổ phần Sản xuất và Thương Mại3TK đã phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế về nguyên vật liệu từ các chứng từgốc ban đầu, kế toán của công ty đã lập hệ thống sổ kế toán cụ thể như sau:

Căn cứ vào các hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho kế toán công ty đã lậpcác sổ chi tiết vật tư cho từng danh điểm vật tư khác nhau:

Biểu 2.9:

CÔNG TY CỔ PHẦN SÁN XUẤT VÀ TM 3TK17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân –

Hà Nội

Mẫu số S13- SKT/DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/3/2011

Tài khoản: 1521-vật liệu chính Tên kho: 03-Kho Xuân Tên quy cách, hàng hóa, sản phẩm, vật liệu dụng cụ: Thép CT3 S=3

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.10 :

CÔNG TY CỔ PHẦN SÁN XUẤT VÀ TM 3TK17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân –

Hà Nội

Mẫu số S13- SKT/DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Từ ngày 01/3/2011 đến ngày 31/3/2011

Tài khoản: 1521-vật liệu chính Tên kho: 03-Kho Xuân Tên quy cách hàng hóa, sản phẩm, vật liệu, dụng cụ: Thép C45 F14

Cuối tháng kế toán vật tư của công ty xác định tổng nhập, xuất, tồn cho từng danh điểm vật tư Số

lượng tồn phải khớp với số lượng tồn trên thẻ kho của từng danh điểm vật tư

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán vật tư thực hiện, cơ sở ghi sổ là các sổ chi tiết vật tư Mỗi sổ

chi tiết vật tư được ghi một dòng trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Bảng này được ghi cho từng kho Cột

giá trị nhập, xuất, tồn trên bảng tổng hợp phải khớp với sổ cái TK 152

Biểu 2.2.1:

CÔNG TY CỔ PHẦN SÁN XUẤT VÀ TM 3TK

17Hoàng Văn Thái – Khương Mai – Thanh Xuân – Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN KHO VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Kho số: 03-Kho Xuân

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT các mặt hàng kế toán tiến hành cân đối công nợ phải thu, phải trả theo tình hình thực tế để lập

phiếu thu hay phiếu chi thanh toán cho nhà cung cấp Từ đó ta có sổ chi tiết công nợ như sau:

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản: 331-Phải trả cho người bán

Khách hàng: Công ty Cổ phần Cơ khí may Gia Lâm

Từ ngày 01/3/2011 đến ngày 31/3/2011 Ngày

Số hiệu

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0011995 ngày 1/3/2011, Phiếu nhập kho vật tư

số 2/3 và các chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán tổng hợp

Ngày 01/ 03/ 2011 công ty nhập kho số vật liệu chính được người bán giaotận kho và đã chấp nhận thanh toán cho người bán số tiền đã bao gồm thuế GTGT

là 24.382.310 Kế toán tiến hành ghi định khoản:

Căn cứ vào sổ xin lĩnh vật tư , Phiếu xuất kho vật tư số 0303008 và các chứng

từ có liên quan để ghi sổ kế toán tổng hợp

Ngày 15/ 03/ 2011 công ty xuất kho số vật liệu chính để chế tạo 10 chiếcmáy hút chỉ Jắcket 5,5kw

1 Nợ TK 621: 268.600

Có TK 1521-012014: 268.600

2 Nợ TK 621: 1.067.900

Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh của từng ngày trong tháng, cụ thể đã diễn ra các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu, và các nghiệp vụ khác kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ nhật ký chung như sau:

thức Nhật ký chung tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại 3TK:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Báo cáo tài chính và các báo cáo kế

toán khác

Chứng từ gốc về nguyên

vật liệu BPB số 02

Sổ nhật ký chung

Nhi t ệ

t ký chung

Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái tài khoản 152

Bảng cân đối phát sinh