Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh

Vì doanh thu bán hàng giữ vai trò quan trọng trong doanh nghiệp như vậy nên em quyết định nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam

Lời nói đầu

Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế thị trường đang được pháttriển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, do vậy nền kinh tế trong nướcđang có nhiều biến đổi tích cực Với tình hình như vậy đòi hỏi các doanhnghiệp phải không ngừng đổi mới hoàn thiện mình để có vị trí vững chắctrên thị trường

Một doanh nghiệp để tồn tại và khẳng định mình thì buộc doanh nghiệpphải quản lý kiểm soát được các hoạt động kinh tế của chính đơn vị mình, màcông cụ hữu ích để thực hiện tốt công việc này là kế toán tài chính doanhnghiệp Kế toán cung cấp thông tin về tình hình hoạt động tài chính của đơn

vị, từ đó giúp ban giám đốc củng cố bộ phận quản lý trong doanh nghiệp hiểu

rõ thực tại của đơn vị để đưa ra phương hướng điều hành quản lý phù hợp,đem lại hiệu quả cao nhất trong doanh nghiệp

Đối với một doanh nghiệp, doanh thu bán hàng thể hiện tốc độ hoạtđộng của doanh nghiệp, cụ thể là doanh thu càng lớn thì có nghĩa là lượnghàng hóa tiêu thụ càng lớn, các hoạt động mang lại doanh thu khác cũngđược thực hiện tích cực

Đạt được doanh thu lớn chưa đủ để khẳng định là doanh nghiệp hoạt động

có hiệu quả mà ta phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nàocũng cần được xem xét từ hai chỉ tiêu: doanh thu bán hàng và giá vốn hàngbán Từ kết quả này ta mới có thể thấy được thực chất của doanh nghiệp là lỗhay lãi Vì doanh thu bán hàng giữ vai trò quan trọng trong doanh nghiệp như

vậy nên em quyết định nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh cho chuyên đề

thực tập của mình

Nội dung của chuyên đề gồm có ba chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công

ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Chương III: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Với thời gian thực tập có hạn, khả năng lý luận cũng như hiểu biết về thực

tế của bản thân còn hạn chế nên luận văn này không thể tránh khỏi những

thiếu sót Em rất mong sự góp ý của Cô giáo: Đặng Thị Thúy Hằng cũng

như các anh, chị phòng kế toán công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tưNam Khánh để chuyên đề này của em được hoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ

Mặt hàng chủ yếu của công ty đang kinh doanh chính là các sản phẩm gạoTám Thái Lan, gạo Ngựa Hồng Thái Lan ( mềm, dẻo, hạt nhỏ và dài, cơmtrắng, thơm ngon) và được rất nhiều người tiêu dùng ưa chuộng Đồng thời,công ty còn là nhà phân phối độc quyền sản phẩm các loại gạo Thái Lan ở khuvực TP Hà Nội Danh mục các loại gạo của công ty bán ra thị trường gồm có:

Các sản phẩm chủ yếu

Quy cách đóng gói

Gạo Ngựa Hồng Thái Lan 2kg 5kg

1.1.2 Thị trường của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh được thành lập

từ vốn góp của hai thành viên, vì vậy công ty đã nắm bắt được nhu cầu, thịhiếu của khách hàng và công ty đã được kế thừa toàn bộ hệ thống khách hàngtruyền thống Tuy nhiên, bên cạnh những mặt hàng truyền thống, công ty đã

và đang không ngừng khai thác, phát triển các mặt hàng sản phẩm về gạo:Gạo Tám Thái Lan ( mềm, dẻo, hạt nhỏ và dài, cơm trắng, thơm ngon) đượcrất nhiều người tiêu dùng ưa chuộng

Với nhiều năm kinh doanh trong lĩnh vực lương thực, công ty là một trongnhững nhà cung cấp lương thực hàng đầu cho TP Hà Nội Thương hiệu gạo TámThái Lan và gạo Ngựa Hồng Thái Lan là một trong những thương hiệu đượcbiết đến rộng khắp trên thị trường TP Hà Nội Trong quá trình kinh doanh đãtích lũy kinh nghiệm về mặt hàng kinh doanh (kinh nghiệm tìm kiếm nhà cungcấp ổn định và chất lượng sản phẩm tốt ), sản phẩm của công ty ngày càng cóchỗ đứng trên thị trường và luôn được người tiêu dùng lựa chọn

Mặt hàng gạo Tám Điện Biên, gạo Tám Hải Hậu của công ty đang làđối thủ cạnh tranh với các sản phẩm về gạo của công ty VNF1, HAPRO,Hồng Long…

Cùng với đó, công ty cũng đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm trong việcxây dựng hệ thống phân phối ngành hàng và mối quan hệ với khách hàng Thịtrường tiêu thụ đã được mở rộng khắp trên thành phố Hà Nội thông qua cácđại lý, các cửa hàng bán lẻ, người tiêu dùng trực tiếp, hệ thống siêu thị, tungtâm mua sắm, nhà hàng…

Thị trường của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư NamKhánh trên phạm vi toàn TP Hà Nội và các tỉnh lân cận với hai nhómkhách hàng chủ yếu:

+ Nhóm 1 là nhóm khách hàng mua lẻ chủ yếu trong Quận Thanh Xuân

+ Nhóm 2 là nhóm mua buôn là các siêu thị, nhà hàng ăn như: Hệ thốngsiêu thị Fivimart, hệ thống siêu thị Intimex ( Intimex Bờ Hồ, Intimex HảiDương, Intimex Quảng Ninh, Intimex Hải Phòng ),Công ty Siêu thị HàNội – Tổng công ty thương mại Hà Nội, Công ty cổ phần Bài Thơ Rosa, Công

ty cổ phần siêu thị Thiên An, Công ty TNHH NN MTV Thực Phẩm Hà Nội –Trung tâm Thương mại Vân Hồ, Công ty TNHH siêu thị PCSC… , nhà hàngNam Hải, nhà hàng Sao Mai

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty TNHH thương mại và dịch

vụ đầu tư Nam Khánh.

Bán hàng đây là giai đoạn cuối cùng trong quá trình luân chuyển hàng hóatrong kinh doanh thương mại

Trong các doanh nghiệp thương mại nói chung thì phương thức bán hàng

là rất quan trọng Trong doanh nghiệp bộ phận quản lý hoạt động bán hàngphải biết linh hoạt nắm bắt được thị trường tiêu thụ của khách hàng để tìm ranhững phương thức bán hàng sao cho phù hợp, tiếp cận gần với khách hàng

Vì vậy, đây là một yếu tố quan trọng nâng cao doanh số bán hàng Phươngthức bán hàng chủ yếu của công ty là bán buôn cho các đại lý, siêu thị, nhàhàng ăn và bán lẻ thu tiền ngay…Thời điểm xác định doanh thu là thời điểmchuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng

Trong quá tình thực tập tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tưNam Khánh em được biết các khách hàng của công ty cảm thấy hài lòng vềphương thức bán hàng và phong cách làm việc của các nhân viên về việc giaonhận hàng hóa

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tưNam Khánh được tiến hành dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc quyết địnhchiến lược kinh doanh cho từng giai đoạn và tổ chức cơ cấu hóa theo chi tiếtcho từng bộ phận trong công ty theo chức năng và nhiệm vụ chính sau:

a Phòng kế toán:

- Tham mưu cho giám đốc công ty các chế độ chính sách kế toán tài chínhphục vụ công tác quản lý theo đúng pháp luật và quy chế của công ty

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác, khoa học các nghiệp vụ bán hàng phát sinh

- Phản ánh đúng kết quả kinh doanh theo đúng tháng, quý, năm

- Chụi trách nhiệm lập báo cáo thuế và nộp cho cơ quan thuế theo đúngquy định của pháp luật và chế độ kế toán

- Chịu trách nhiệm cập nhật các báo cáo sau đó tập hợp lập báo cáo và gửicho giám đốc theo đúng yêu cầu

- Lưa trữ và bảo quản an toàn tuyệt đối các tài liệu chứng từ liên quan tớinghiệp vụ chuyên môn

- Chịu trách nhiệm theo dõi công nợ phải thu, phải trả đối với các nhàcung cấp

b Bộ phận kỹ thuật: 01 người

- Chịu trách nhiệm bảo hành, bảo trì máy móc của công ty

- Nắm vững các quy chế của công ty về công tác bảo trì bảo hành

- Nắm vững chuyên môn về công tác kỹ thuật

- Kiểm tra nhãn mác, chất lượng sản phẩm hàng hóa khi xuất kho

- Thông tin cho các bộ phận liên quan về chất lượng mẫu mã sản phẩm

c Bộ phận kinh doanh với các nhiệm vụ:

- Quản trị marketing, xây dựng chiến lược kinh doanh chung của công ty

để trình ban giám đốc

- Thực hiện các nghiên cứu ngắn hạn và dài hạn về thị trường về thịtrường, đối thủ cạnh tranh, môi trường kinh tế, chính trị, xã hội nhằm xâydựng kế hoạch kinh doanh cụ thể

- Quản trị bán hàng, quản lý và thu hồi công nợ khách hàng

- Tổng hợp và cập nhật thông tin khách hàng để phục vụ kinh doanh

- Điều chỉnh giá cả khi có biến động

- Chịu trách nhiệm quảng bá thông tin liên quan đến sản phẩm của công tytới khách hàng.

- Thực hiện khảo sát thăm dò ý kiến của khách hàng, giải đáp thắc mắckhiếu nại của khách hàng

- Thống kê lưu trữ hồ sơ và thông tin của khách hàng

- Lưu trữ các bản gốc của hợp đồng kinh tế

- Lập kế hoạch chi phí cho các hoạt động phục vụ công tác bán hàng đểtrình duyệt trong kế hoạch chi tiêu của công ty Để thực hiện tốt công tác nàycần phối hợp chặt chẽ với phòng tài chính kế toán

d Bộ phận kho hàng với nhiệm vụ chính sau:

- Thực hiện công tác nhập kho, xuất kho, giao nhận hàng hóa trong công ty

- Có nhiệm vụ tiếp nhận hàng hóa nhập kho, bảo quản và dự trữ hàng hóa

- Phân loại hàng hóa và quản lý

- Thực hiện đúng quy chế của công ty về nghiệp vụ xuất nhập

- Điếu chiếu số liệu sổ sách kế toán với kho

- Thông tin cho các bộ phận về tình hình nhập xuất

- Kiểm tra gạo thật kỹ trước khi nhập kho và xuất kho

- Phụ trách chịu trách nhiệm kiểm đếm, đóng gói và sắp xếp hàng hóa

e Bộ phận đóng gói với nhiệm vụ:

- Đóng gói gạo thành từng túi thành phẩm như đã quy định

- Kiểm tra gạo trước khi đóng gói để đè phòng gạo để lâu khong đạt chất lượng

g Bộ phận bán buôn vận chuyển:

- Chụi trách nhiệm vận chuyển hàng hóa

- Quản lý và bảo quản hàng trong công tác vận chuyển

Quy trình tổ chức quản lý hoạt động bán hàng được miêu tả bằng

sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Nhiệm vụ của các bộ phận trong hoạt động bán hàng.

* Kiểm tra nhãn mác, chất lượng của sản phẩm

Bảo quản và vận chuyển hàng hóa

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ NAM KHÁNH.

2.1 Kế toán doanh thu.

2.1.1 Chứng từ và các thủ tục kế toán

Kế toán có chức năng giúp chủ doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh tế

-tài chính được hiệu quả Đối với công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tưNam Khánh hoạt động bán hàng là hoạt động chủ đạo, doanh thu bán hàngđem lại sức sống cho công ty thì kế toán doanh thu bán hàng được đặc biệtquan tâm Kế toán doanh thu bán hàng là quá trình giám sát, quản lý hiệu quảhoạt động bán hàng, giúp giám đốc công ty nhận biết được những thời kỳhưng thịnh và trì trệ của thị trường qua đó đưa ra những chính sách kinhdoanh hợp lý thúc đẩy hiệu quả bán hàng

Hiện nay doanh thu bán hàng của công ty phát sinh chủ yếu từ việctiêu thụ các loại gạo như: Gạo tám Ngựa Hồng Thái Lan, gạo tám ĐiệnBiên, gạo Bắc Hương

Doanh thu hàng hóa được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền

đã thu được hoặc sẽ thu theo nguyên tắc dồn tích, ghi nhận doanh thu khichuyển giao hàng hóa cho khách hàng, phát hành hóa đơn và được kháchhành chấp nhận thanh toán phù hợp với 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quyđịnh tại chuẩn mực số 14“Doanh thu và thu nhập khác”

Khi giao hàng cho khách hàng mà khách hàng thanh toán hoặc chấpnhận thanh toán thì công ty tiến hành ghi nhận doanh thu Công ty áp dụngtính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là toàn

bộ số tiền hàng thu được không bao gồm thuế GTGT

* Quy trình ghi sổ doanh thu

Căn cứ vào HĐGTGT, PT, BC kế toán vào sổ quỹ, sổ chi tiết đồng thời vào sổ nhật ký chung Từ đó vào sổ cái tài khoản 511, 131

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

*Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa, đơn đề nghị mua hàng

- Hóa đơn GTGT có 3 liên: liên 1 dùng để lưa tại sổ, liên 2 giao kháchhàng, liên 3 dùng luân chuyển nội bộ

Hóa đơn GTGT, Phiếuthu, Giấy báo có

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng

* Tài khoản sử dụng:

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 131: Phải thu của khách hàng

- TK 112, TK111

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

Đối với hình thức bán buôn cho các đại lý, siêu thị, nhà hàng, khi khách hàng có đơn đặt hàng như hợp đồng đã ký kết.

Cụ thể theo như hợp đồng kinh tế 258/TTTM VH ngày4/5/2012 giữa công ty thực phẩm Hà Nội – TTTM Vân Hồ và công tyNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh, thì công ty TNHHthương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh có trách nhiệm giao hàngtheo đúng đơn đặt hàng của công ty thực phẩm Hà Nội, ngược lại công

ty thực phẩm Hà Nội có nghĩa vụ thanh toán tiền hàng theo hai hìnhthức tiền mặt hoặc chuyển khoản

Công ty Th c ph m H N i– ực phẩm Hà Nội– ẩm Hà Nội– à Nội– ội–

Trung tâm Thương mại Vân Hồ

Số: 258/ TTTMVH

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NANM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúcHỢP ĐỒNG KINH TẾ

- Căn cứ vào bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 ngày 27/06/2005 của nước cộng hòa

xã hội chủ nghĩa VIệt Nam, được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2005 và có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006

- Căn cứ vào luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của nước cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam, được quốc hội thông qua ngày 01/06/2005 và có hiệu lực

kể từ ngày 01/01/2006;

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và khả năng về hàng hóa của cả hai bên.

Hôm nay, ngày 04 tháng 05 năm 2012

Bên mua (Bên A): Công ty Thực phẩm Hà Nội - Trung tâm Thương mại Vân Hồ

Đại diện : Bà Phạm Thị Thái Hà Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : 24-26 Trần Nhật Duật – Phường Đồng Xuân – Quận Hoàn Kiếm – Thành phố Hà Nội.

Mã số thuế : 0100106803 Điện thoại : 043.974.54566 Fax: 043.974.5437

Số TK: 102010000029102 tại ngân hàng công thương Việt Nam

Bên bán (Bên B): Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh

Đại diện : Bà Vũ Thị Thơ Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Số 11 – Ngõ 273 - Phố Vũ Hữu – Phường Thanh Xuân Bắc – Quận Thanh Xuân – Thành Phố Hà Nội.

MST: 010237.7527 Điện thoại: 043.553.4504 Fax: 043.553.6786

Số TK: 0031100270008 tại NH TMCP Quân đội – CN Thanh Xuân.

Hai bên cùng thống nhất thỏa thuận ký kết hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung hàng hóa:

Bên B nhận cung cấp cho bên A hàng hóa theo đúng số lượng và chủng loại theo như trong bảng kê sau:

1 Gạo Thái Lan Đỏ Loại 2kg

2 Gạo Thái Lan Xanh Loại 5kg

3 Gạo Thái Lan Ngựa Hồng Loại 2kg

4 Gạo Thái Lan Ngựa Hồng Loại 5kg

5 Gạo Bắc Hương Loại 5kg

6 Gạo Tám Hải Hậu Loại 5kg

7 Gạo Tám Điện Biên Loại 5kg

5 Gạo Nêp Thái Lan Loại 2kg

Điều 2: Trách nhiệm của bên A

- Đảm bảo các điều kiện cần thiết, cử bộ phận kho hàng và nhân viên quầy ra nhận hàng cùng bên B trong quá trình giao nhận hàng Kiểm tra lại đơn đặt hàng và hóa đơn GTGT.

Điều 3: Trách nhiệm của bên B

-Cung cấp các hàng hóa theo danh mục hàng hóa đã quy định tại điều 1

-Các danh mục hàng hóa bên B cung cấp cho bên A phải đúng số lượng, chất

lượng, tiêu chuẩn.

Điều 4: Phương thức thanh toán

Phương thức thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B vào ngày 30 hàng tháng các đơn hàng phát sinh tháng trước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Nếu ngày thanh toán trùng vào ngày lễ, tết thì ngày thanh toán được lùi vào ngày kế tiếp Đồng tiền thanh toán là: VNĐ

Điều 5: Hiệu lực của hợp đồng

Biểu 2.1 Đơn đề nghị nhập hàng của công ty Thực Phẩm Hà Nội

ĐƠN ĐỀ NGHỊ NHẬP HÀNG Số phiếu : 15350

Thành tiền

Ghi chú

1 033276 Gạo tám Thái Ngựa hồng 2kg Túi 20 70.476 1.409.520 VAT5%

2 020568 Gạo tám Thái Ngựa hồng 5kg Túi 30 176.190 5.285.700 VAT5%

Cộng 6.695.220

Người duyệt Cán bộ phụ trách Người đề nghị

Nguyễn Hạnh Chi

Căn cứ vào đơn đặt hàng của công ty thực phẩm Hà Nội, hợp đồng đã

ký kết, tình hình giao hàng kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho 90755 đồng thời dựa trên phiếu xuất kho 90755 viết HĐGTGT số 0000584 theo mẫu 01GTKT3/001-NK/11P

Biểu 2.2.PXK của công ty TNHH thương mại và dịch vụ

đầu tư Nam Khánh CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI

TTTM VÂN HỒ

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch

vụ đầu tư Nam Khánh

Địa chỉ: Số 11, Ngõ 273 phốVũ Hữu,

Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân,

TP Hà Nội

Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ

số15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của bộ trưởng

BTC)

PHIẾU XUẤT KHO số: 90755 Ngày 9 tháng 2 năm 2013 Nợ: 632 Có:156

Họ và tên người nhận hàng: Công ty thực phẩm Hà Nội –TTTM Vân Hồ

Địa chỉ : 24+26 Trần Nhật Duật, Đồng Xuân, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Lý do: Xuất bán cho khách

Sè lîng

§¬n gi¸ ThµnhtiÒn

Yªu cÇu ThùcxuÊt

Biểu 2.3.HĐ GTGT của công ty TNHH thương mại và dịch vụ

đầu tư Nam Khánh

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: NK/11P Ngày: 9 tháng 2 năm 2013 Số: 0000584

Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU

TƯ NAM KHÁNH

Mã số thuế: 0102377527

Số tài khoản: 03110270008 tại ngân hàng TMCP Quân đội –

CN Thanh Xuân

Họ tên người mua hàng: Trung tâm thương mại Vân Hồ

Tên đơn vị: CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI

Gạo tám thái Ngựa Hồng 2kg

Gạo tám thái Ngựa Hồng 5kg

Túi Túi

20 30

67.120 167.800

1.342.400 5.034.000

Cộng tiền hàng : 6.376.400 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 318.820 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.695.220

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu, sáu trăm chin lăm nghìn, hai trăm hai mươi đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Khi kế toán bán hàng lập PXK đồng thời dựa vào PXK viết HĐ GTGT

xong Kế toán bán hàng giao phiếu xuất kho cùng HĐ GTGT liên 2 và liên 3 cho bộ phận vận chuyển xuống kho làm thủ tục xuất kho hàng hóa để giao cho khách hàng Khi công việc giao hàng cho khách hoàn thành bộ phận vận chuyển mang chứng từ gồm PXK và HĐ GTGT liên 3 đã có ký nhận của khách hàng về giao cho kế toán công nợ để vào sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng.

Thông thường đối với hình thức này khách hàng thường trả tiền hàng saunên kế toán công nợ theo dõi và mở sổ chi tiết đối với từng khách hàng sau đóvào sổ tổng hợp chi tiết và sổ cái tài khoản 131”Phải thu của khách hàng”

 Trong trường hợp công ty bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay

Công ty bán hàng cho khách lẻ nhưng khi thanh toán khách hàng khônglấy hóa đơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào bảng kê chi tiết dịch vụ bán ra, kếtoán bán hàng tổng hợp lại và xuất hóa đơn GTGT theo bảng kê Tuy nhiênlúc này cách ghi cũng tương đối khác Phần họ tên người mua kế toán ghi “khách lẻ” Đồng thời phải kèm theo bảng kê chi tiết hàng bán Sau đây là mẫubảng kê chi tiết cung cấp hàng hóa

Biểu 2.4: Bảng kê chi tiết bán lẻ hàng hóa dịch vụ

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh

Đơn giá Thành

tiền

Thuế GTGT

Ghi chú

1 Gạo tám NH 2kg Túi 10 67.120 671.200 33.560

2 Gạo tám NH 5kg Túi 5 167.800 839.000 41.950

3 Gạo Điện Biên 2kg Túi 5 50.500 252.500 12.625

4 Gạo Bắc Hương Túi 5 120.000 600.000 30.000

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu 2.5.HĐ GTGT của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh cho khách mua lẻ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: NK/11P Ngày: 5 tháng 2 năm 2013 Số: 0000588

Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ

NAM KHÁNH

Mã số thuế: 0102377527

Số tài khoản: 03110270008 tại ngân hàng TMCP Quân đội – CN Thanh Xuân

Họ tên người mua hàng: Khách lẻ

Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 142.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.992.500

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, chin trăm chin hai nghìn, năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Đồng thời kế toán thu chi lập phiếu thu tiền bán hàng theo bảng kê

Bi u 2.6 Phi u thu c a công ty TNHH thếu thu của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư ủa công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư ương mại và dịch vụ đầu tư ng m i v d ch v ại và dịch vụ đầu tư à Nội– ịch vụ đầu tư ụ đầu tư đầu tư ưu t

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

PHIẾU THU Số : 198

Ngày 5 tháng 02 năm 2013 Nợ 111 : 2.992.500Người nộp tiền : Vũ Thu Hà Có 511 : 2.850.000

Bộ phận : bán hàng Có 3331 : 142.500Nội dung : Thu tiền bán hàng ngày 05/02/2013

Số tiền : 2.992.500

Bằng chữ : Hai triệu, chín trăm chín hai nghìn, năm trăm đồng chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu: theo quy tắc hóa đơn bán hàngđược lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùngghi sổ sách chứng từ Do đó sau khi đã giao liên 2 cho khách hàng, kế toán

căn cứ vào liên 3 của hóa đơn bán hàng để vào sổ chi tiết doanh thu, sau đódựa vào sổ chi tiết để lập sổ tổng hợp chi tiết doanh thu.

Ví dụ về một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 2 năm 2013 của công ty về sản phẩm gạo tám thái Ngựa hồng 2kg, gạo tám thái Ngựa hồng 5kg, gạo tám Điện Biên 5kg …

- Ngày 9/2/2013 bán hàng cho công ty thực phẩm Hà Nội theo PXK

90755 xuất bán 20 túi gạo tám Thái Ngựa Hồng 2kg với đơn giá 58.365 đồng/túi, giá bán 67.120 đồng/túi, thuế GTGT 5% Xuất bán 30 túi gạo tám Thái Ngựa Hồng 5kg với đơn giá 145.913 đồng /túi, giá bán 167.800 đồng /túi, thuế GTGT 5% Khách hàng chưa thanh toán Theo HĐ 0000584 ngày

9/2/2013

- Ngày 12/2/2013 bán cho công ty Thiên An theo PXK 90788 với số lượng 20 túi gạo tám Điện Biên 5kg với đơn giá 132.500 đồng /túi, giá bán 148.400 đồng/túi, thuế GTGT 5% Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Theo HĐ 000680 ngày 12/2/2013

- Ngày 22/2/2013 xuất bán cho nhà hàng Hải Lan theo PXK 90790 số lượng 50 túi gạo tám Thái Ngựa Hồng 2kg với đơn giá 58.365 đồng /túi, giá bán 67.120 đồng/túi, thuế GTGT 5% Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.Theo HĐ 0000982 ngày 22/2/2013

- Ngày 26/02/2013 xuất bán cho siêu thị Intimex theo PXK 10980 với số lượng 50 túi gạo tám Thái Ngựa Hồng 5kg với đơn giá 145.913 đồng/ túi, giá bán 167.800 đồng, thuế GTGT 5% Khách hàng chưa thanh toán Theo HĐ

0000985 ngày 26/2/2013

- Ngày 26/2/2013 xuất bán cho đại lý Hồng Vân theo PXK 11200 với

số lượng 30 túi gạo Bắc Hương 5kg với đơn giá 100.000đồng /túi, giá bán 120.000 đồng / túi, thuế GTGT 5% Khách hàng chưa thanh toán Theo HĐ

000990 ngày 2/2/2013

* Trích dẫn sổ chi tiết doanh thu của một số mặt hàng của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh

Biểu 2.7 Mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng của công ty TNHH

thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

đầu tư Nam Khánh

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu,

P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà

Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng hóa: Gạo tám Thái Ngựa Hồng 2kg

Tháng 02 năm 2013 Đơng mại và dịch vụ đầu tư n v :ịch vụ đầu tư

22/02 0000982 22/02 Bán hàng 112 3.356.000

Cộng phátsinh

256.832.000

Số dư cuối kỳ Ngày 28 tháng 02 năm 2013

Người lập(ký, họ và tên)

Kế toán trưởng( ký, họ và tên)

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam

Khánh

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng

BTC

Biểu: 2.8 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng của công ty TNHH thương mại và

dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng hóa: Gạo tám Thái Ngựa Hồng 5kg

Tháng 02 năm 2013 Đơng mại và dịch vụ đầu tư n v : VNịch vụ đầu tư Đ

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam

Khánh

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng

BTC

Biểu: 2.9 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng của công ty TNHH thương mại

và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng hóa: Gạo tám Điện Biên 5kg

Tháng 02 năm 2013 Đơng mại và dịch vụ đầu tư n v : VNịch vụ đầu tư Đ

Số dư cuối kỳ Ngày 28 tháng 02 năm 2013

Người lập(ký, họ và tên)

Kế toán trưởng( ký, họ và tên)

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng

BTC

Biểu: 2.10 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng của công ty TNHH thương

mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng hóa: Gạo Bắc Hương 5kg

Tháng 02 năm 2013 Đơng mại và dịch vụ đầu tư n v : VNịch vụ đầu tư Đ

Kế toán trưởng( ký, họ và tên)

thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam

Khánh

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng

BTC

Tháng 02 năm 2013 Đơn vị: VNĐ

1 Gạo tám Thái Ngựa Hồng 2kg 256.832.000

2 Gạo tám Thái Ngựa Hồng 5kg 382.485.000

3 Gạo tám Điện Biên 5kg 128.203.000

Công việc tiếp theo kế toán công nợ vào sổ chi tiết công nợ đối với từng

khách hàng rồi đến sổ tổng hợp chi tiết công nợ

Bi u 2.12: M u s chi ti t ph i thu khách h ng c a công tyẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng của công ty ổ chi tiết phải thu khách hàng của công ty ếu thu của công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư ải thu khách hàng của công ty à Nội– ủa công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư

Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tên KH: Công ty Thực Phẩm Hà Nội

15.239.22009/02 0000584 09/02 Bán hàng 6.695.220

26/02 BC08 26/02 Thu tiền BH 8.390.000

Cộng phát sinh

27.538.000 28.777.220

Số dư cuối kỳ

14.000.000Ngày 28 tháng 02 năm 2013

Người lập(ký, họ và tên)

Kế toán trưởng( ký, họ và tên)

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Công ty CP Siêu thị Thiên Anh 10.240.800 24.364.127 30.451.250 4.153.677

Công ty CP ROSA Bài Thơ 12.236.450 26.784.150 32.340.000 6.680.600

Intimex Hải Dương 5.462.860 32.245.620 29.507.480 8.201.000

Intimex Quảng Ninh 7.865.380 29.825.450 25.830.270 11.860.560

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư Nam Khánh

Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Biểu :2.14 S nh t ký chung t i công ty TNHH thổ chi tiết phải thu khách hàng của công ty ật ký chung tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu ại và dịch vụ đầu tư ương mại và dịch vụ đầu tư ng m i v d ch v ại và dịch vụ đầu tư à Nội– ịch vụ đầu tư ụ đầu tư đầu tư u

t Nam Khánh.ưCông ty TNHH thương mại và dịch vụ đầu tư

Nam Khánh

Đ/C: Số nhà 11- Ngõ 273, Phố Vũ Hữu, P Thanh

Xuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội

Mẫu sổ S38-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng

BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 02 năm 2013

n v : VNĐơng mại và dịch vụ đầu tư ịch vụ đầu tư Đ

SC

Số hiệu TK

Hàng xuát bán 156 8.544.690 12/02 HĐ0000680 12/02 Thu tiền bán

Hàng xuất kho 156 2.650.000 22/02 HĐ0000982 22/02 Thu tiền bán

hàng

112 3.523.800

Doanh thu bán hàng

511 3.356.000

Thuế GTGT 3331 167.800 Cộng sang

trang 24.530.090 24.530.090

Ngày 28 tháng 02 năm 2013

Người lập

(ký, họ và tên)

Kế toán trưởng( ký, họ và tên)