chuyên đề Thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình

XÁC NH CHI PHÍ XÂY D NG CÔNG TRÌNHcông trình;... sung giá tr phát sinh này... Chi tr thù lao các thành viên tham gia th m tra, phêduy t quy t toán.

IV Xác đ nh giá tr tài s n bàn giao đ a vào s d ng

t và v n s nghi p có tính ch t đ u t thu c ngu n v n NSNN

98/2007/TT-BTC 09/08/07

đ ng trong ho t đ ng xây d ng

• Th c hi n ch c n ng, nhi m v , s d ng v n

tóan

• C quan Tài chính th c

hi n công tác qu n lý tài chính v n đ u t

• C quan Kho b c Nhà n c nhi m v ki m soát, thanh

Xác đ nh CP

h p pháp thanh toán

• Chi phí đ c

th c hi n trong ph m

vi thi t k ,

d toán đã phê duy t k

c ph n đi u

ch nh, b sung, đúng

v i h p đ ng

đã ký k t, phù h p v i các quy đ nh

c a pháp

lu t Chi phí thanh toán không đ c

N i dung

và k t qu

• N i dung thanh toán: ch

đ u t l p

• K t qu thanh toán do

c quan

qu n lý tài chính

ki m tra

n i dung

và quy t

đ nh.

Ch ng t v n t i,

n b o hi m, Biên b n nghi m thu hàng hóa,

Gi y ch ng nh n xu t x và Gi y ch ng nh n ch t l ng,

2 H s thanh toán c a h p đ ng theo tr n gói và đ n giá

(trích 85/2009/N -CP)

Do nhà th u chu n b

2 H s , th t c, th m quy n trong thanh toán v n đ u t

Các b ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành theo h p đ ng (theo ph l c c a 06/2007/ TT- BXD) do nhà th u chu n b tùy theo lo i h p đ ng:

N u h h đ y đ trong vòng 10 ngày, Quy trình thanh toán

• Giá h p đ ng theo đ n giá c đ nh

• Giá h p đ ng theo giá đi u ch nh

• Giá h p đ ng k t h p

• Kh i l ng công vi c phát sinh ngoài h p đ ng

Các lo i h p đ ng

v i các y u t đ u vào c a nhà th u nh v t t , máy móc, thi t b và các y u t đ u vào khác.

th o, hoàn thi n h p đ ng, các bên liên quan c n rà soát l i

b ng kh i l ng công vi c theo thi t k đ c duy t, n u các bên phát hi n b ng kh i l ng công vi c bóc tách t thi t k

ch a chính xác, bên m i th u báo cáo ch đ u t xem xét, quy t đ nh vi c b sung kh i l ng công vi c đ b o đ m phù h p v i thi t k i v i công vi c xây l p này, sau khi

h p đ ng theo hình th c tr n gói đ c ký k t, kh i l ng công vi c th c t nhà th u đã th c hi n đ hoàn thành theo thi t k (nhi u h n hay ít h n kh i l ng công vi c nêu trong

( M u k ho ch v n đ u t theo ph l c s 01 c a TT 27/2007/TT-BTC ).

4 Giao k ho ch v n cho các ch đ u t :

i u ki n & H s thanh toán

4 i v i d án ODA : ngoài các tài li u theo quy đ nh

các tài li u, thông tin c n thi t.

đi u ki n và đúng th i gian quy đ nh.

t toán tài kho n.

t và rút kinh nghi m đ hòan thi n.

XÁC NH CHI PHÍ XÂY D NG CÔNG TRÌNH

công trình;

Th nào đ c g i là thi t b ? Khi nào có chi phí này?

 Chi phí mua s m thi t b bao g m: giá mua (g m c chi phí thi t

k và giám sát ch t o), chi phí v n chuy n t c ng ho c n i mua

đ n công trình, chi phí l u kho, l u bãi, l u Container t i c ng Vi t Nam (đ i v i các thi t b nh p kh u), chi phí b o qu n, b o d ng

t i kho bãi hi n tr ng, thu và phí b o hi m thi t b công trình.

Giá thi t b có th tính theo công th c: M=G g +C vc +C lk +C bq +T

 Giá thi t b có th l y theo báo giá nhà cung c p, giá thi t b

t ng t ho c l p d tóan riêng (l ai ph i gia công).

 Chi phí đào t o và chuy n giao CN.

 Chi phí l p đ t thi t b và thí nghi m, hi u ch nh đ c tính b ng cách l p d toán.

G TB =G MS +G T +G L = Σ[Q i M i x(1+T i GTGT-TB )]+G T +G L

 Chi phí t ch c th c hi n công tác b i th ng GPMB, tái đ nh c ;

 Chi phí t ch c thi tuy n thi t k ki n trúc;

 Chi phí t ch c th m đ nh BC T, DA T ho c BCKTKT, t ng m c đ u t ; chi phí t

ch c th m tra TKKT, thi t k BVTC, d toán;

 Chi phí t ch c l a ch n nhà th u trong ho t đ ng xây d ng;

 Chi phí t ch c QL ch t l ng, kh i l ng, ti n đ và qu n lý chi phí XDCT;

 Chi phí t ch c đ m b o an toàn và v sinh môi tr ng c a công trình;

 Chi phí t ch c l p đ nh m c, đ n giá xây d ng công trình;

 Chi phí t ch c ktra ch t l ng VL, kđ nh ch t l ng CT theo yêu c u c a C T;

 Chi phí t ch c ki m tra và ch ng nh n s đ m b o an toàn công trình;

 Chi phí t ch c nghi m thu, thanh toán, quy t toán H và v n đ u t XDCT;

 Chi phí t ch c nghi m thu, bàn giao công trình;

 Thi tuy n thi t k ki n trúc;

 Thi t k xây d ng công trình;

 Th m tra thi t k k thu t, thi t k b n v thi công, d toán xây d ng công trình.

 L a ch n nhà th u trong ho t đ ng xây d ng;

 Giám sát kh o sát, giám sát thi công xây d ng, l p đ t thi t b ;

 L p báo cáo đánh giá T MT đ i v i d án có yêu c u ph i l p báo cáo riêng;

 L p đ nh m c, đ n giá xây d ng công trình;

 Qu n lý chi phí đ u t xây d ng: t ng m c đ u t , d toán, đ nh m c & đ n giá xây

d ng công trình, h p đ ng, ;

 T v n qu n lý d án;

 Ki m tra ch t l ng VL, ki m đ nh ch t l ng CT theo yêu c u c a ch đ u t ;

 Ki m tra và ch ng nh n đ m b o an tòan công trình và s phù h p v ch t l ng công trình;

 Quy đ i v n đ u t XDCT đ i v i d án có th i gian th c hi n trên 3 n m;

 Tham kh o đ nh m c do B XD công b ho c l p d tóan.

 Bao g m: Chi phí rà phá bom mìn, v t n ; Chi phí b o hi m công trình; Chi phí di chuy n thi t b thi công và l c l ng lao đ ng đ n công tr ng; Chi phí đ ng ki m ch t l ng qu c t , quan tr c bi n

d ng công trình; Chi phí đ m b o an toàn giao thông ph c v thi công các công trình; Chi phí ki m toán, th m tra, phê duy t quy t toán v n

đ u t ; Các kho n phí và l phí theo quy đ nh; Chi phí nghiên c u khoa h c công ngh liên quan d án; v n l u đ ng ban đ u đ i v i các d án đ u t xây d ng nh m m c đích kinh doanh, lãi vay trong

th i gian xây d ng; chi phí cho quá trình ch y th không t i và có t i theo quy trình công ngh tr c khi bàn giao tr giá tr s n ph m thu

L n h n 3 n m ph i quy đ i

Phân b chi phí khác cho t ng tài s n c đ nh

1 M u s 01/QTDA: Ngu n v n đ u t ; T ng h p chi phí đ u t ; Chi phí đ ngh

duy t b không tính; Giá tr tài s n

2 M u s 02/QTDA: các v n b n liên quan đ n ch tr ng th c hi n đ u t , chi phí

đ u t ch đ u t đ ngh quy t toán

3 M u s 03/QTDA: gi i ngân v n đ u t qua các n m làm c s quy đ i v n

4 M u s 04/QTDA: chi phí đ u t đã th c hi n đ ngh quy t toán c a t ng công

trình trong tr ng h p DA có t nhi u công trình

5 M u s 05/QTDA: toàn b tài s n hình thành v s l ng, nguyên giá và giá quy

đ i; chi ti t theo t ng đ n v ti p nh n tài s n

6 M u s 06/QTDA: nh m u 05 nh ng cho TS l u đ ng

7 M u s 07/QTDA: giá tr th c hi n, thanh toán và công n c a DA; chi ti t theo

t ng cá nhân, đ n v tham gia th c hi n DA

8 M u s 08/QTDA: b ng đ i chi u xác nh n cho t ng ngu n v n đ u t , cho t ng

c quan c p v n, cho vay, thanh toán v n đ u t

D ÁN, CÔNG TRÌNH, H NG M C CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH

1 T trình đ ngh phê duy t quy t toán (b n g c).

2 Báo cáo quy t toán d án hoàn thành theo m u s 01, 02, 03, 04, 05, 06,

07, 08 (b n g c).

3 Các v n b n pháp lý có liên quan c a m u s 02 (b n g c ho c b n sao).

4 Các h p đ ng kinh t , biên b n thanh lý h p (b n g c ho c b n sao).

5 Các biên b n nghi m thu các l ai (b n g c ho c b n sao).

6 Toàn b các b n quy t toán kh i l ng A-B (b n g c).

7 Báo cáo k t qu ki m toán (n u có, b n g c); kèm v n b n c a ch đ u t

v k t qu ki m toán: th ng nh t, n i dung không th ng nh t, ki n ngh

8 K t lu n thanh tra, Biên b n ki m tra, Báo cáo ki m toán c a các c quan kèm theo báo cáo tình hình ch p hành các n i dung trên trên c a ch đ u

D ÁN QUY HO CH, CHI PHÍ CHU N B U T

C p TQ phê duy t

tra.

 Nhà th u ki m toán quy t toán ph i là các DN ki m toán

i v i d án không ki m toán quy t toán

 i chi u s v n đã c p, cho vay, thanh toán do ch đ u t

thanh toán liên quan

A H p đ ng theo hình th c "Giá h p đ ng tr n gói"

đ n giá trong b n tính giá tr đ ngh quy t toán A-B v i các yêu

 Khi nhà th u th c hi n đ y đ các yêu c u, n i dung công vi c,

B H p đ ng theo hình th c "Giá h p đ ng theo đ n giá c đ nh"

C H p đ ng theo hình th c "Giá h p đ ng theo giá đi u ch nh"

C n c đi u ki n c th c a h p đ ng, xác đ nh rõ ph m vi và

E Th m tra các tr ng h p phát sinh

1) Không th c hi n thì gi m tr giá tr t ng đ ng

2) Tr ng h p có kh i l ng không th c hi n ho c kh i l ng đ c nghi m

thu th p h n b n tính giá h p đ ng thì gi m tr ph n kh i l ng không

th c hi n (ho c th p h n) nhân (x) v i đ n giá t ng ng ghi trong h p

sung giá tr phát sinh này

án chi ti t t ng nhóm lo i, t ng kho n m c, t ng kho n chi phí so v i d toán đ c duy t, ch đ , tiêu chu n, đ nh m c theo quy đ nh.

• Chi phí đ u t thi t h i do thiên tai, đ ch h a và các nguyên nhân b t kh kháng khác không thu c ph m vi b o hi m.

• Chi phí đ u t cho kh i l ng công vi c đ c hu b theo quy t đ nh c a

i v i d án đã ki m toán quy t toán

 Xem xét nh ng ki n ngh , nh ng n i dung còn khác nhau gi a ch

đ u t và c a nhà th u ki m toán.

 Xem xét vi c ch p hành c a ch đ u t và các đ n v có liên quan

đ i v i ý ki n k t lu n c a các c quan Thanh tra, Ki m tra, Ki m

Th m quy n phê duy t quy t toán

Qu c h i quy t đ nh ch tr ng và cho phép đ u t , Th t ng Chính ph quy t đ nh đ u t ;

quy t toán các d án nhóm A, B, C; đ c y quy n ho c phân

c p phê duy t quy t toán đ i v i các d án nhóm B, C cho c quan c p d i tr c ti p.

C quan th m tra quy t toán d án

đ nh đ u t

ch c n ng thu c quy n qu n lý t ch c th m tra.

qu n lý/qu n huy n: S Tài chính/Phòng Tài chính t ch c

th m tra.

quy t toán giao cho đ n v có ch c n ng thu c quy n qu n lý

Qu n lý quy t đ nh phê duy t quy t toán

Quy t đ nh phê duy t quy t toán d án hoàn thành

đ c g i cho các c quan, đ n v sau:

CP này tính vào chi phí khác trong giá tr quy t toán c a d án

T ng m c đ u

t (T đ ng) ≤ 5 10 50 100 500

1.000

10.000 ≥ 20.000

Th m tra -phê

duy t (%) 0, 32 0, 21 0, 16 0, 13 0, 06 0, 04 0, 012 0, 008

Ki m toán ( %) 0, 50 0, 34 0, 24 0, 18 0, 10 0, 03 0, 020 0, 012

CP -VAT =TM T *%*k (CP>0.5tr ttra;1tr ktoán và k=1;0,7 TB ;0,5đãKT)

1 Chi tr thù lao các thành viên tham gia th m tra, phê

duy t quy t toán.

2 Chi tr cho các chuyên gia ho c t ch c t v n th c

hi n th m tra quy t toán d án theo yêu c u c a c quan ch trì th m tra, phê duy t quy t toán (n u có ).

3 Chi công tác phí, v n phòng ph m, d ch thu t, in n,

h i ngh , h i th o và các kho n chi khác ph c v cho công tác th m tra và phê duy t quy t toán.

c ch đ , tiêu chu n, đ nh m c chi tiêu theo quy đ nh hi n hành

c a nhà n c đ l p d toán chi phí th m tra, phê duy t quy t

th c hi n thanh toán theo d toán nh ng không đ c v t quy

đ nh.

chi phí th m tra, phê duy t quy t toán; th c hi n chi cho công tác

th m tra và phê duy t quy t toán theo quy đ nh.

 Cung c p đ y đ tài li u liên quan đ n quy t toán theo yêu

c u c a c quan th m tra (ki m toán).

 Sau 6 tháng k t khi có quy t đ nh phê duy t quy t toán,

ch đ u t ph i hoàn thành vi c gi i quy t công n và làm

th t c t t toán tài kho n đ u t c a d án (công trình) t i c quan thanh toán, cho vay v n đ u t

 Th c hi n quy t toán giá tr th c hi n h p đ ng đã ký k t v i

ch đ u t theo quy đ nh Hoàn ch nh h s quy t toán thu c

ph m vi trách nhi m th c hi n và ch u trách nhi m v tính chính xác đ i v i s li u và tính pháp lý.

 Cùng v i ch đ u t x lý d t đi m các v n đ còn t n t i theo h p đ ng đã ký k t Hoàn tr đ y đ , k p th i s v n mà

ch đ u t đã chi tr sai ch đ quy đ nh.

 Ki m tra, đ i chi u, xác nh n v n đ u t đã cho vay và thanh toán đ i v i d án đ ng th i có nh n xét, đánh giá,

ki n ngh v i c quan th m tra, phê duy t quy t toán v quá trình đ u t c a d án theo M u s 08/QTDA.

 Ph i h p v i ch đ u t thu h i s v n đã chi tr cho các cho

cá nhân, đ n v sai so ch đ quy đ nh.

 ôn đ c, h ng d n, ph i h p v i ch đ u t gi i quy t công

n đ hoàn thành vi c thanh toán, t t toán tài kho n c a các

d án đã phê duy t quy t toán.

Nhà th u ki m toán, ki m toán viên khi th c hi n

ki m toán quy t toán d án hoàn thành ph i ch p hành nguyên t c ho t đ ng ki m toán đ c l p, có quy n h n, ngh a v và ch u trách nhi m theo quy

đ nh c a pháp lu t v ki m toán đ c l p.

 Ch u trách nhi m tr c pháp lu t, tr c khách hàng

và ng i s d ng k t qu ki m toán báo cáo quy t toán đã th c hi n.

 H ng d n, ki m tra, đôn đ c ch đ u t th c hi n công tác quy t toán d án hoàn thành k p th i, đ y đ n i dung bi u m u theo quy đ nh.

 H ng d n ch đ u t gi i quy t các v ng m c phát sinh trong quá trình quy t toán d án hoàn thành

 T ch c th m tra báo cáo quy t toán d án hoàn thành đ y đ n i dung, yêu c u theo quy đ nh Ch u trách nhi m tr c pháp lu t v

k t qu tr c ti p th m tra trên c s h s quy t toán do ch đ u

t cung c p.

 H ng d n, đôn đ c, t o đi u ki n pháp lý đ ch đ u t hoàn thành vi c gi i quy t công n và t t toán tài kho n c a d án sau khi phê duy t quy t toán.

 H ng d n, ki m tra, đôn đ c các ch đ u t , các đ n v thu c

ph m vi qu n lý th c hi n công tác quy t toán d án.

 B trí đ v n đ thanh toán cho d án đã phê duy t quy t toán.

 ôn đ c, t o đi u ki n pháp lý đ ch đ u t hoàn thành vi c gi i quy t công n và t t toán tài kho n c a d án sau khi phê duy t quy t toán.

Trách nhi m c a c quan tài chính các c p

 B Tài chính ch u trách nhi m tr c Chính ph th c hi n th ng

nh t qu n lý nhà n c v quy t toán v n đ u t ; h ng d n quy t

d án hoàn thành; ki m tra công tác quy t toán v n đ u t

và chi phí khác (Ch đ u t xác đ nh khi l p báo cáo quy t toán ho c đã đ c ki m toán) đã th c hi n t ng n m v m t

b ng giá t i th i đi m bàn giao đ a công trình vào s d ng

 Tr ng h p d án đ u t xây d ng có nhi u công trình mà

m i công trình ho c nhóm công trình khi hoàn thành đ c

đ a vào khai thác, s d ng đ c l p, thì Ch đ u t có th quy đ i chi phí đ u t xây d ng đã th c hi n c a công trình

ho c nhóm công trình này v m t b ng giá t i th i đi m bàn

XD : Chi phí xây d ng n m th c hi n th j c a công trình đã đ c quy đ i

 VL j , NC j , MTC j : Chi phí v t li u, nhân công, máy thi công n m th c hi n th j trong chi phí xây d ng c a công trình.

 K j

VL , K j

NC , K j

MTC : H s quy đ i VL, NC, MTC n m th c hi n th j v th i đi m bàn giao và đ c xác đ nh theo t s c a v t li u ch y u, ti n l ng th 3,5/7 và

ca máy ch y u.

 K thxd : H s các kho n m c chi phí trong b ng t ng h p chi phí xây d ng g m tr c

ti p phí khác, chi phí chung và chi phí thu nh p ch u thu tính tr c.

T ng

c ng (%)

T Đ