Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam

Trình tự ghi thẻ kho, thẻ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam302.4.. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤ

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀPHÁT TRIỂN FULL HOUSE VỆT NAM 31.1.1 Vài nét chung về Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam 31.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu đối với công ty xây lắp 41.1.3 Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển

Full House Việt Nam 61.1.4 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Full

House Việt Nam 61.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 71.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 13

2.1 CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 132.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 142.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIÊU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 142.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ theo phương pháp thẻ song song 152.3.2 Thủ tục, chứng từ nhập-xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu

tư và Phát triển Full House Việt Nam 172.3.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 172.3.2.2 Thủ tục, chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 262.3.3 Trình tự ghi thẻ kho, thẻ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn

nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam302.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE 362.4.1 Quy trình lập, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vậtliệu tại Công ty 362.4.2 Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty 37

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT

TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 42

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 42

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.1.1 Về tổ chức công tác kế toán 43

3.1.1.2 Về hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán nguyên vật liệu 44

3.1.1.3 Về tính giá nguyên vật liệu xuất kho và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 45

3.1.1.4 Về công tác thu mua, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty 46

3.1.2 Nhược điểm 46

3.1.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 46

3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty 47

3.1.2.3 Về hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty 47

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 47

3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM 48

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 48

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 49

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 50

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 51

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 52

3.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp 54

KẾT LUẬN 55

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

1 CKTM : Chiết khấu thương mại

2 GTGT : Giá trị gia tăng

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2-1: KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁPTHẺ SONG SONG 15

Sơ đồ 2-2: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU NHẬP KHO TẠI CÔNG TY 18

Sơ đồ 2-3: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU XUẤT KHO TẠI CÔNG TY 26

Sơ đồ 2-4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO HÌNH

THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY 36

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2-1 : Hóa đơn GTGT của xi măng 19

Bảng 2-2 : Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển xi măng 20

Bảng 2-3 : Hóa đơn GTGT của thép 21

Bảng 2-4 : Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển thép 22

Bảng 2-5 : Biên bản kiểm nghiệm 23

Bảng 2-6 : Phiếu nhập kho xi măng 24

Bảng 2-7 : Phiếu nhập kho thép 25

Bảng 2-8 : Phiếu đề nghị cấp vật tư 27

Bảng 2-9 : Phiếu xuất kho xi măng 28

Bảng 2-10: Phiếu xuất kho thép 29

Bảng 2-11: Thẻ kho- Xi măng 31

Bảng 2-12: Thẻ kho- Thép 32

Bảng 2-13: Sổ chi tiết vật tư- xi măng 33

Bảng 2-14: Sổ chi tiết vật tư- Thép 34

Bảng 2-15: Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu 35

Bảng 2-16: Sổ nhật ký chung 38

Bảng 2-17: Biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa 39

Bảng 2-18: Sổ cái TK 152 40

Bảng 2-19: Bảng cân đối số phát sinh 41

Bảng 3-1 : Bảng danh điểm NVL 52

Bảng 3-2 : Sổ Nhật ký mua hàng 53

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây nền kinh tế thế giới luôn trải qua nhiều biếnđộng lớn, điển hình là cuộc khủng hoảng tín dụng Mỹ năm 2007, khủng hoảngkinh tế toàn cầu 2008- 2009 Bước sang năm 2010, tuy ảnh hưởng khủng hoảngkinh tế đã tạm lắng nhưng vẫn còn tiềm ẩn nhiều biến động Việt Nam thuộcnhóm các nước đang phát triển, mặc dù không bị ảnh hưởng trực tiếp từ sự sụp

đổ của hệ thống tài chính thế giới, nhưng với việc gia nhập WTO, trở thành mộtphần không thể tách rời của kinh tế thế giới, Việt Nam vẫn phải chịu những hậuquả gián tiếp nặng nề từ suy thoái kinh tế Mọi biến động của nền kinh tế ViệtNam trong những năm gần đây có mối tương quan chặt chẽ với biến động kinh tếthế giới Vì vậy các doanh nghiệp Việt Nam không ngừng đổi mới cả về hìnhthức, quy mô và hoạt động để hợp với sự thay đổi đó Ở Việt Nam, doanh nghiệpxây lắp có vai trò ngày càng quan trọng đối với sự phát triển của đất nước, gópphần xây dựng cơ sở hạ tầng cho xã hội Tuy nhiên những năm qua do sự khủnghoảng của nền kinh tế thế giới, doanh nghiệp xây lắp đã phải trải qua nhữngthách thức ở cường độ cao và trên diện rộng Những khó khăn do lạm phát vàkhủng hoảng kinh tế tác động mạnh mẽ lên các lĩnh vực hoạt động của doanhnghiệp xây lắp, đặc biệt là vật liệu xây dựng Trong những năm qua do sự khủnghoảng kinh tế thế giới khiến giá cả tăng nhanh, trong đó giá NVL trong ngànhxây lắp cũng tăng cao, khiến chi phí NVL chiếm đến 60- 70% giá thành sảnphẩm xây lắp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởngđáng kể đến giá thành sản phẩm xây lắp, ảnh hưởng đến thu nhập của doanhnghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giáthành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đang được cácdoanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay Việc quản lý tốt khâu thu mua,

dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượngsản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Thông qua việc quản lý nguyên vật liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thànhcông trình Từ đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt đểchi phí nguyên vật liệu, làm sao cho với một lượng chi phí nguyên vật liệu như

cũ sẽ làm ra được nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi

mà vẫn đảm bảo chất lượng của công trình Bởi vậy làm tốt công tác kế toán

nguyên vật liệu là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăngthu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang đượcquan tâm nhiều trong quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắphiện nay.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trongviệc quản lý chi phí của doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công ty cổphần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên

cứu đề tài "Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam" làm chuyên đề thực tập chuyên ngành của

mình Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Emnhận được sự tận tình giúp đỡ của thầy giáo T.S Nguyễn Hữu Ánh và các thầy côgiáo trong khoa kế toán cùng các anh chị tại Công ty Kết hợp với kiến thức họchỏi ở trường và sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độ chuyênmôn còn hạn chế, nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót

Nội dung của chuyên đề của em ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm

3 phần:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Full House Việt Nam.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu

tư và Phát triển Full House Việt Nam.

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL

HOUSE VIỆT NAM

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VỆT NAM

1.1.1 Vài nét chung về Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULLHOUSE VIỆT NAM

- Tên giao dịch quốc tế: FULL HOUSE VIỆT NAM INVESTMENT ANDDEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: FULL HOUSE.,JSC

- Mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp & phát triển Nông thôn, chi nhánhThanh Xuân.

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Full house Việt Nam tiền thân là mộtxưởng sản xuất nhỏ Sau hơn 6 năm phấn đấu xây dựng, được sự tín nhiệm của Quýkhách hàng, đến nay công ty đã phát triển, mở rộng, trụ sở giao dich tại Hà Nội và

có các văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành phố Mạng lưới các đối tác và kháchhàng trong cả nước Sản phẩm đồ gỗ nội thất, sản phẩm ngoại thất và công trình đã

có mặt trên khắp các tỉnh thành phía bắc Full house.,JSC là nơi hội tụ của đội ngũhọa sĩ thiết kế, kiến trúc sư, kỹ sư, cử nhân kinh tế trẻ, nhiệt huyết và đầy tính sángtạo Lắng nghe, chia sẻ, đồng cảm để hiểu được nhu cầu và mong muốn của kháchhàng Luôn đặt mình vào vị trí của khách hàng và dùng kiến thức chuyên môn đểđưa ra giải pháp thiết kế tối ưu nhằm đáp ứng những yêu cầu của khách hàng

Full house.,JSC xuyên suốt không gian công trình từ khi phác thảo ý tưởngđến thi công hoàn thiện với đội ngũ công nhân thi công tay nghề, tâm nghề cao, mặtbằng nhà xưởng rộng, máy móc thiết bị nhập ngoại hiện đại, chuyên nghiệp giúpviệc thể hiện những ý tưởng của người thiết kế được sát thực hơn, hoàn hảo hơn vàgiúp Quý khách hành yên tâm hơn khi sử dụng sản phẩm của Full house.,JSC

Kể từ khi thành lập, Công ty đã thiết kế và thi công được nhiều công trìnhquan trọng đóng góp vào sự nghiệp phát triển đất nước Để đáp ứng với yêu cầuphát triển trong thời kỳ mới, Công ty luôn tiếp cận với công nghệ tiên tiến, đầu tưmáy móc thiết bị hiện đại phù hợp với xu thế phát triển, có những chính sách hợp lý

để thu hút nhân lực có chất lượng cao, có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nguồn nhânlực Đến nay, Công ty đã thiết kế và thi công được nhiều công trình quan trong và

có giá trị lớn trên nhiều tỉnh, thành phố ở phía bắc

1.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu đối với công ty xây lắp

Một trong những điều kiện tiên quyết để tiến hành sản xuất là đối tượnglao động Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vậthóa như: sắt, thép trong doanh nghiệp xây lắp, sợi trong doanh nghiệp dệt, vảitrong doanh nghiệp may mặc…

Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳsản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của laođộng, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo rahình thái vật chất của sản phẩm.

Trong doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm xây lắp là sản phẩm được tạothành bởi sức lao động của con người, vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt vàocông trình, được liên kết định vị với đất, có thể bao gồm phần dưới mặt đất, phầntrên mặt đất, phần dưới mặt nước và phần trên mặt nước, được xây dựng theothiết kế Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc…có quy

mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xâylắp lâu dài…

Trong quá trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngànhxây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, máy móc và thiết bị thicông và trong quá trình đó vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trìnhsản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên sản phẩm công trình Trong quá trìnhtham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vật liệu bị tiêuhao toàn bộ và chuyển giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Trong một doanh nghiệp, giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọnglớn trong tổng chi phí sản xuất- kinh doanh Đối với doanh nghiệp xây lắp chiphí nguyên vật liệu chiếm đến 60- 70% giá thành sản phẩm xây lắp Do vậy việccung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay không có ảnh hưởng to lớn đến việc thựchiện kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công công trình) của doanh nghiệp, việc cungcấp nguyên vật liệu còn cần quan tâm đến chất lượng vì chất lượng các côngtrình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng của vật liệu mà chất lượng công trình làmột điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp có uy tín và tồn tại trên thị trường.Trong cơ chế thị trường hiện nay việc cung cấp vật liệu còn cần đảm bảo giá cảhợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả

Vì vậy cần tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu ở tất cả các khâu: thumua, bảo quản, dự trữ và sử dụng…nhằm đảm bảo chất lượng công trình, tiếtkiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.3 Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam

Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Fulll House Việt Nam là một đơn vịxây dựng cơ bản nên nguyên vật liệu của Công ty hợp thành từ nhiều nguồn khácnhau, điều này tạo nên sự phong phú và đa dạng về chủng loại cho các loại vật tư

ở đây

Do là doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm của Công ty là những công trình,hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và thường cố định ở nơisản xuất (thi công), còn các điều kiện khác đều phải di chuyển theo địa điểm xâydựng Từ đặc điểm riêng này làm cho công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệucủa Công ty phức tạp vì chịu ảnh hưởng lớn của môi trường bên ngoài nên cầnxây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế

Do địa bàn hoạt động của Công ty khá rộng lớn, ở nhiều tỉnh thành khácnhau, nên nguyên vật liệu của Công ty thường được mua sắm gần công trìnhnhằm phục vụ cho công tác thi công các công trình, điều này giúp cho Công tygiảm được chi phí vận chuyển, hao hụt khi vận chuyển và giảm thiểu hỏng hóc.Nhưng điều này lại gây khó khăn cho Công ty trong việc xây dựng kho bãi,chính vì địa bàn hoạt động lớn nên Công ty đã thiếu kho bãi để bảo quản và cấtgiữ NVL

1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Full House Việt Nam

Do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu của Công ty Cổphần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam bao gồm rất nhiều loại khácnhau Vì vậy để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loạivật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị … Công ty cần phải tiến hành phân loạiNVL để phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh và phục vụ cho việc quản lýđược tốt hơn

Căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của NVL trong quá trình thi công xâylắp các công trình, căn cứ vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp thì nguyên vậtliệu của Công ty được chia thành các loại sau:

+ Nguyên vật liệu chính (NVLC): Là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sởvật chất cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm

Do là doanh nghiệp xây lắp nên Công ty còn phải phân biệt vật liệu xây

chủ yếu hình thành lên sản phẩm của đơn vị xây lắp, các hạng mục công trìnhxây dựng nhưng chúng có sự khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm củangành công nghiệp chế biến được sử dụng trong đơn vị xây lắp để tạo lên sảnphẩm như hạng mục công trình, công trình xây dựng như gạch, ngói, xi măng,sắt, thép… Vật kết cấu là những bộ phận của công trình xây dựng mà Công tymua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn như thiết bị vệ sinh,thông gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi…

+ Vật liệu phụ (VLP): Là những loại vật liệu có tác dụng trong quá trìnhsản xuất- kinh doanh, được sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện và nângcao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để đảm bảo cho công

cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật,nhu cầu quản lý Vật liệu phụ của Công ty bao gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ choquá trình sản xuất kinh doanh

+ Nhiên liệu: Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại VLP,tuy nhiên nó được tách ra thành một loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùngnhiên liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh

tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác vớiloại VLP thông thường Nhiên liệu của Công ty bao gồm: than củi, hơi đốt…dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máymóc, thiết bị hoạt động

+ Phụ tùng thay thế: Là những loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửachữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất…

+ Thiết bị và vật liệu XDCB: Bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp,công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình

+ Phế liệu: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình thi công xây lắp như

gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định

1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM

Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên quá trìnhluân chuyển nguyên vật liệu của Công ty từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụngđều được quản lý chặt chẽ nhằm đảm bảo cả về số lượng và chất lượng của NVLcho các công trình, tránh trường hợp lãng phí do sử dụng vật tư không hết hoặckhông đúng mục đích

Về phương thức hình thành nguyên vật liệu: Do là doanh nghiệp xây lắp

nên NVL của Công ty có rất nhiều chủng loại và quy cách khác nhau, mỗi côngtrình mà Công ty thực hiện lại cần một loại NVL riêng Chính vì vậy mà NVLcủa Công ty chủ yếu là do mua ngoài Công ty thương mua NVL ở những nơigần công trình để giảm được chi phí vận chuyển và tránh mất mát, hư hỏng xảy

ra trong quá trình vận chuyển Việc thu mua NVL của Công ty xuất phát từ nhucầu về vật tư cho công trình Khi có hợp đồng về một công trình nào đó thì cácvật tư cho công trình đó sẽ được tiến hành thu mua đầy đủ nhằm đảm bảo côngtrình được tiến hành đúng tiến độ của hợp đồng Tất cả các nghiệp vụ thu muaNVL đều được theo dõi, ghi chép một cách đầy đủ trên sổ kế toán

Do vật tư của Công ty chủ yếu được mua ngoài nên:

Giá thực tế NVL = Giá mua ghi trên + Chi phí - CKTM và giảm

nhập kho hóa đơn thu mua giá hàng mua

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua làgiá chưa có thuế

Chi phí thu mua gồm chi phí bốc dỡ, chi phí thuê kho bãi, chi phí bảohiểm và hao hụt trong định mức

Ví dụ 1:

Ngày 2 tháng 3 năm 2010 đội thi công số 5 của Công ty Cổ phần Đầu tư

và Phát triển Full House Việt Nam mua của Công ty Cổ phần xi măng Tiên Sơn

30 tấn xi măng theo giá Hóa đơn GTGT số 101101 ngày 2/3/2010 Giá mua ghitrên hóa đơn là 1.400.000 đồng/tấn (hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT 10%).Vật tư được giao đến chân công trình với chi phí vận chuyển là 100.000 đồng/tấn(giá chưa bao gồm thuế GTGT 5%) theo Hóa đơn GTGT số 101102

Như vậy:

Giá thực tế của xi măng nhập kho = 30 x 1.400.000 + 30 x 100.000

= 45.000.000 đồng.

Ví dụ 2 :

Ngày 5 tháng 3 năm 2010 đội thi công số 5 của Công ty Cổ phần Đầu tư

và Phát triển Full House Việt Nam mua của Công ty Cổ phần Tiến Hà 15 tấnthép theo giá Hóa đơn GTGT số 102101 ngày 5/3/2010 Giá mua ghi trên hóađơn là 14.000.000 đồng/tấn (hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Vật tư

được giao đến chân công trình với chi phí vận chuyển là 100.000 đồng/tấn (giáchưa bao gồm thuế GTGT 5%) theo giá Hóa đơn số 102102.

- Tồn đầu kỳ: 10 tấn, đơn giá 1.400.000 đồng/tấn

- Ngày 2/3/nhập kho 30 tấn, đơn giá 1.500.000 đồng/tấn theo PNK 240

- Ngày 6/3 xuất kho xuất kho 20 tấn theo PXK 235

- Ngày 10/3 xuất kho 20 tấn theo PXK 245

- Ngày 20/3 nhập kho 40 tấn đơn giá 1.580.000 đồng/tấn theo PNK 250

- Ngày 25/3 xuất kho 30 tấn theo PXK 255

Như vậy giá trị xi măng xuất dùng trong tháng 3 của Công ty là:

- Ngày 5/3 nhập kho 15 tấn, đơn giá 14.100.000 đồng/ tấn theo PNK 310

- Ngày 6/3 xuất 10 tấn theo PXK 315

- Ngày 8/3 nhập kho 5 tấn, đơn giá 14.500.000 đồng/ tấn theo PNK 320

- Ngày 28/3 xuất kho 6 tấn theo PXK 325

Như vậy trị giá thép xuất dùng của Công ty trong tháng 3 năm 2010 là:Ngày 6/3 = 10 x 14.100.000 = 141.000.000 đồng

Ngày 28/3 = 5 x 14.100.000 + 1 x 14.500.000 = 85.000.000 đồng

Về hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVL của Công ty:

Đối với các doanh nghiệp xây lắp, kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVLnhằm bảo quản vật tư một cách tốt nhất là vô cùng quan trọng Nhận thức đượcđiều này nên Công ty đã rất chú trọng đến công tác bảo quản và lưu trữ NVL.Tại các kho của Công ty có đầy đủ các trang thiết bị phục vụ cho công tác quản

lý và bảo vệ NVL Do đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp nói chung

và của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam nói riêng, sảnphẩm của Công ty là các công trình, vật kiến trúc…nên luôn cố định tại chỗ nêncác điều kiện khác luôn phải di chuyển theo địa điểm của công trình, đặc biệt làNVL Điều này rất gây khó khăn cho công tác quản lý NVL Ngoài ra, do ảnhhưởng của điều kiện thiên nhiên, thời tiết nên nếu NVL không được bảo quản,cất giữ một cách cẩn thận sẽ dễ bị hư hỏng và mất mát Do địa bàn kinh doanhcủa Công ty khá rộng dẫn đến thiếu kho bãi chứa đựng và bảo quản vật tư nênCông ty thường thuê kho bãi tại chân công trình và cử người trông coi, quản lý.Điều này sẽ khiến cho Công ty mất thêm một khoản chi phí thuê kho bãi và cũngảnh hưởng đến chất lượng của NVL

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM

Nhận thấy tầm quan trọng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanhcủa Công ty nên công tác quản lý NVL được Công ty đặc biệt chú trọng Mỗi bộphận, phòng ban và mỗi cá nhân đều được phân công rõ ràng trách nhiệm củamình trong việc quản lý NVL Với mỗi công trình mà Công ty tiến hành thi côngthì công tác quản lý NVL ở mỗi công trình đó cũng được phân công một cách rõràng và được quản lý chặt chẽ đối với mỗi công trình đó Cụ thể, nhiệm vụ củamỗi phòng ban và cá nhân được phân chia như sau:

Phòng thiết kế: Thông qua việc thiết kế các công trình mà Công ty sẽ thi

công, phòng thiết kế sẽ có những dự toán ban đầu về NVL cho công trình và làngười đưa ra kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị, máy móc sao cho đảm bảocho máy móc được sử dụng suốt trong quá trình thi công công trình mà không bịhỏng hóc, nếu không sẽ mất chi phí sửa chữa và làm gián đoạn công trình

Phòng dự án: Thông qua các công trình đã được thiết kế để thi công,

phòng dự án có nhiệm vụ phân tích, bóc tách các chi phí đầu vào cho các côngtrình, trong đó chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất lớn nên cần được xem xét một

dự toán ban đầu về chi phí, phòng dự án cũng sẽ đưa ra những giải pháp để quản

lý, sử dụng NVL một cách tốt nhất cho Công ty Đối với những công trình màcần thuê kho bãi để chứa đựng và bảo quản NVL thì phòng dự án cần tìm cáchlàm thế nào để quản lý NVL một cách tốt nhất mà không mất nhiều chi phí

Phòng kinh doanh: Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là tiếp cận thị

trường, đa dạng hóa khách hàng Thông qua điều đó, phòng kinh doanh sẽ biếtđược nguồn mua NVL ở đâu là chất lượng nhất, cách quản lý tốt nhất, và thăm

dò được kho bãi thuê để chứa đựng NVL đảm bảo nhất

Phòng kế toán: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ tình hình thu mua, bảo

quản, dự trữ và sử dụng vật liệu Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quảquản lý vật liệu kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấpnguyên vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp

- Đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầuquản lý thống nhất của Nhà Nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

- Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá nguyên vật liệu xuất dùngcho các đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện mức tiêu hao vậtliệu và phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, gâylãng phí

- Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phươngpháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại,tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vậtliệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời đểtập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, pháthiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biệnpháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại

- Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu muatình hình thanh toán với người bán người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệutrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo vềvật liệu

Phòng hành chính- nhân sự: Có trách nhiệm bố trí nhân sự sao cho phù

hợp nhất cho từng công việc Khi có dự án mới thì phòng hành chính- nhân sựcần phân công người đến kho bãi của công trình để trông coi NVL ở đó

Bộ phận xưởng- thi công: Là bộ phận trực tiếp quản lý việc sử dụng NVL

tại các công trình, quản lý chất lượng, an toàn thi công công trình Qua đó sẽthấy được chất lượng của NVL, sau đó sẽ đưa ra đề xuất nhằm bảo quản NVLmột cách tốt hơn

Ngoài trách nhiệm riêng của từng phòng ban ra thì các phòng ban trongCông ty cũng có sự hỗ trợ, liên kết với nhau trong việc quản lý NVL Bên cạnh

đó, mỗi cá nhân cũng có trách nhiệm và ý thức cao trong việc quản lý NVL củaCông ty, đều làm tốt công việc thuộc trách nhiệm của mình và giám sát côngviệc của những người khác trong Công ty Chính vì vậy, mặc dù NVL của Công

ty rất nhiều chủng loại khác nhau, được chứa đựng và quản lý ở nhiều kho bãithuộc nhiều địa điểm nhưng vẫn được phân công quản lý tốt, không bị thất thoát,

hư hỏng nhiều Khi có vấn đề gì xảy ra đều được thông báo lên ban lãnh đạoCông ty để có cách giải quyết

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE

VIỆT NAM

Lĩnh vực hoạt động chính của Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển FullHouse Việt Nam là thi công, xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giaothông, công trình văn hóa, tư vấn, thiết kế, trang trí, lắp đặt hoàn thiện nội- ngọaithất…nên số lượng NVL cần cho quá trình hoạt động kinh doanh là rất nhiều loạikhác nhau, mỗi loại có những vai trò, công dụng khác nhau, nếu thiếu có thể gâyảnh hưởng đến tiến độ công trình, làm gián đoạn hoạt động kinh doanh của Công

ty, gây thiệt hại cho doanh nghiệp Vì vậy doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽtình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu để có kế hoạch dự trữ và sử dụng chohợp lý

2.1 CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổsung theo Thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính.Các chứng từ và sổ sách kế toán nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng là:

Về chứng từ kế toán, gồm:

- Phiếu nhập kho (01- VT)

- Phiếu xuất kho (02- VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (03- VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (04- VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05- VT)

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (07- VT)

- Hóa đơn giá trị gia tăng ( 01GTGT- 3LL)

- Hóa đơn bán hàng (02GTTT- 3LL)

Về sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết bao gồm:

+ Thẻ kho (S12-DN) + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S10-DN)

Nội dung kinh tế của TK 152:

TK 152 “nguyên liệu, vật liệu”

Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyênvật liệu theo giá thực tế

- Trị giá nguyên vật liệu được giảm giá hoặc trả lại người bán

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Dư Nợ: giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho.

2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIÊU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN FULL HOUSE VIỆT NAM

Do nguyên vật liệu của Công ty có nhiều chủng loại khác biệt nhau, nếuthiếu một loại nào đó có thể gây gián đoạn cho việc thi công công trình của Công

ty Chính vì vậy, hạch toán NVL phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến độngcủa từng danh điểm NVL Do đặc điểm của loại hình sản xuất kinh doanh nênCông ty đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL củaCông ty

Theo phương pháp này, hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập(hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho), chứng từ xuất (phiếu đề nghị cấp vật tư, phiếuxuất kho) để ghi “thẻ kho” (mở theo từng danh điểm trong từng kho) Kế toánNVL cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lượng và tính thành tiền

NVL nhập, xuất vào “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” (mở tương ứng với thẻ kho).Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với

“thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “sổ kế toán chi tiếtnguyên vật liệu”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồnvật liệu” theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toántổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu

Nội dung tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu được tiến hành như sau:

- Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu hàng ngày dothủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng

Khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng

từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi(hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ xuất, nhập đã được phân loại theotừng thứ vật liệu cho phòng kế toán

- Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghichép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản, sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột

để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu vàkiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kếtoán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập,xuất, tồn kho vật liệu theo từng nhóm, loại vật liệu

2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ theo phương pháp thẻ song song.

Sơ đồ 2-1

KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ

SONG SONG

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

Diễn giải sơ đồ:

- Thẻ kho: Do thủ kho mở cho từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng

Cơ sở phương pháp ghi: Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho, mỗi chứng

từ gốc được ghi một dòng trên thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính ra số lượng tồntrên thẻ kho Số lượng nhập-xuất-tồn của từng thứ vật liệu trên thẻ kho phải khớpvới sổ chi tiết vật liệu của kế toán

-Sổ chi tiết vật liệu: Do kế toán chi tiết vật liệu tại phòng kế toán thực hiện,

sổ theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị

Cơ sở phương pháp ghi: căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, mỗichứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết, cuối ngày kế toán tính số lượng

và giá trị tồn kho từng thứ vật liệu Số lượng nhập-xuất-tồn trên sổ chi tiết phảikhớp với thẻ kho của thủ kho

-Sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn: Do kế toán chi tiết vật liệu tại phòng kế toán

thực hiện theo chỉ tiêu giá trị

Cơ sở phương pháp ghi: Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu Mỗi vật liệu được ghimột dòng trên sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn Cuối tháng cộng sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn cho từng kho vật liệu được đối chiếu với thẻ kho tương ứng

Qua sơ đồ trên ta có thể thấy được phương pháp thẻ song song có những

ưu điểm và nhược điểm sau:

Ưu điểm: Đơn giản, dễ điều tra, đối chiếu, từ đó tăng cường được công tác

quản lý nguyên vật liệu Phương pháp này phù hợp với quy mô, loại hình sảnxuất kinh doanh của Công ty

Nhược điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp về

chỉ tiêu số lượng, khối lượng công việc ghi chép quá lớn nếu chủng loại vật tưnhiều và tình hình nhập, xuất diễn ra thường xuyên hàng ngày Hơn nữa việckiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năngcủa kế toán Phương pháp thẻ song song được áp dụng thích hợp trong các doanhnghiệp có ít chủng loại, danh điểm vật liệu, khối lượng các nghiệp vụ (chứng từ)

nhập, xuất ít, không thường xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kếtoán còn hạn chế.

2.3.2 Thủ tục, chứng từ nhập-xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam

2.3.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập kho nguyên vật liệu.

Khi Công ty có nhu cầu nhập nguyên vật liệu thì phòng kế hoạch vật tưcăn cứ vào tình hình sử dụng vật tư và định mức kỹ thuật để lên kế hoạch cungứng, dự trữ vật tư trong kỳ

Dựa trên kế hoạch cung ứng vật tư, phòng kế hoạch vật tư lấy báo giá vật

tư, sau đó lập bảng dự trữ mua vật tư và chuyển giao cho Giám đốc duyệt Khi

đã được Giám đốc duyệt thì sẽ xin tiền tạm ứng mua vật tư tại phòng kế toán.Sau đó phòng kế toán vật tư tiến hành thu mua nguyên vật liệu Việc muanguyên vật liệu được tiến hành trên cơ sở thỏa thuận giữa hai bên: Công ty vànhà cung cấp Hình thức thanh toán cũng sẽ được thỏa thuận giữa hai bên nhằmphù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Sau khi việc mua bánđược thỏa thuận, cán bộ phòng kế hoạch vật tư phụ trách việc mua nguyên vậtliệu sẽ mang hóa đơn GTGT về cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán

Trước khi nhập kho thì nguyên vật liệu sẽ được nhân viên phòng kế hoạchvật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vàobiên bản kiểm nghiệm vật tư

Sau khi nguyên vật liệu đã được kiểm tra xong, những nguyên vật liệu đạtyêu cầu thì thủ kho sẽ cho nhập vào kho Sau đó cán bộ cung ứng của phòng kếhoạch vật tư căn cứ vào hóa đơn của người bán, biên bản kiểm nghiệm vật tư và

số lượng thực nhập để viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sẽ được lập thành 3liên: Liên 1 lưu tại phòng kế toán; lưu 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho;liên 3 giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán

Đối với nguyên vật liệu sử dụng không hết thì cũng cần kiểm tra sau đómới tiến hành nhập kho NVL sau khi hoàn thành các thủ tục nhập kho sẽ đượcthủ kho sắp xếp vào đúng nơi quy định, đảm bảo tính khoa học, hợp lý cho việcbảo quản, thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn

Sơ đồ 2-2 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU NHẬP KHO TẠI CÔNG TY

Hội đồng kiểm nghiệm

Phòng

kế hoạch vật tư

Thủ kho

Kế toán NVL

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho

Nhập NVL, ghi thẻ kho

Ghi

sổ, bảo quản

Theo ví dụ 1 trang 7 thì thủ tục nhập kho xi măng được tiến hành như sau:

Bảng 2-1 Hóa đơn GTGT của xi măng

01GTKT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: FH/2009B

Ngày 2 tháng 3 năm 2010 Số: 101101

Đơn vị bán hàng: Công ty CP xi măng Tiên Sơn

Địa chỉ: Ứng Hòa- hà Nội

Điện thoại: 04.33775132

Họ tên người mua hàng: Hoàng văn Đức

Tên đơn vị: Đội thi công số 5- Công ty cổ phần ĐT & PT Full House Việt NamĐịa chỉ: 21- Nguyễn Huy Tưởng- Thanh Xuân- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa trả tiền

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 42.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn sáu triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

(Nguồn: Công ty cổ Phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Do theo hóa đơn thì xi măng chịu thuế GTGT 10% còn có thêm chi phívận chuyển chịu thuế GTGT 5% nên phải bao gồm cả 2 hóa đơn GTGT

Bảng 2-2

Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển xi măng

Đơn vị bán hàng: Công ty CP xi măng Tiên Sơn

Địa chỉ: Ứng Hòa- Hà Nội

Điện thoại: 04.33775132

Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Đức

Tên đơn vị: Đội thi công số 5- Công ty cổ phần ĐT $ PT Full House Việt NamĐịa chỉ: 21- Nguyễn Huy Tưởng- Thanh Xuân- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa trả tiền

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Theo ví dụ 2 trang 7 thì thủ tục nhập kho thép được tiến hành như sau:

Bảng 2-3 Hóa đơn GTGT của thép

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: FH/2009B

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Tiến Hà

Địa chỉ: Đông Anh- Hà Nội

Điện thoại: 0913248063

Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Đức

Tên đơn vị: Công ty cổ phần ĐT $ PT Full House Việt Nam

Địa chỉ: 21- Nguyễn Huy Tưởng- Thanh Xuân- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa trả tiền

STT Tên hàng hóa Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 210.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mốt triệu đồng chẵn

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Do theo hóa đơn thì thép chịu thuế GTGT 10% còn có thêm chi phí vậnchuyển chịu thuế GTGT 5% nên phải bao gồm cả hóa đơn GTGT

Bảng 2-4 Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển thép

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Tiến Hà

Địa chỉ: Đông Anh- Hà Nội

Điện thoại: 0913248063

Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Đức

Tên đơn vị: Công ty cổ phần ĐT $ PT Full House Việt Nam

Địa chỉ: 21- Nguyễn Huy Tưởng- Thanh Xuân- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa trả tiền

STT Tên hàng hóa Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 1.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mốt triệu đồng chẵn

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Trước khi nhập kho thì nguyên vật liệu sẽ được nhân viên phòng kế toánkiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên bảnkiểm nghiệm vật tư

Bảng 2-5 Biên bản kiểm nghiệm

Công ty cổ phần ĐT & PT Full House

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa

- Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 101101 và 101102 ngày 2 tháng 3 năm 2010 của Công ty CP Tiên Sơn, hóa đơn số 102101và 102102 ngày 5 tháng 3 năm 2010 của

Công ty cổ phần Tiến Hà

+Ban kiểm nghiệm gồm có:

+Ông Hoàng Văn Hùng: trưởng ban

+Ông Hoàng Văn Đức: ủy viên

+Ông Lê văn Tiến: ủy viên

+Ông nguyễn Văn Linh: ủy viên

Đã kiểm kê các loại:

Số lượngtheochứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghichú

Số lượngđúng quycách, phẩmchất

Số lượngkhông đúngquy cách, phẩmchất

Ý kiến của ban kiểm ngiệm: đã đủ tiêu chuẩn nhập kho

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Sau khi NVL được kiểm tra xong, những NVL đạt yêu cầu sẽ sẽ được nhậpkho Kế toán sẽ căn cứ vào Hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư và số lượng thựcnhập để viết phiếu nhập kho

Bảng 2-6 Phiếu nhập kho xi măng

Công ty cổ phần ĐT & PT Full House Việt

Họ và tên người giao hàng:

Theo hóa đơn bán hàng số 101101 ngày 2 tháng 3 năm 2010 của Công ty

Nhập kho tại: kho công trình

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Bảng 2-7

Phiếu nhập kho thép

Công ty cổ phần ĐT & PT Full House

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Họ và tên người giao hàng:

Theo hóa đơn bán hàng số 102101 ngày 5 tháng 3 năm 2010 của Công ty

Nhập kho tại: Kho công trình

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

2.3.2.2 Thủ tục, chứng từ xuất kho nguyên vật liệu.

Các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh khi có có phiếu yêu cầucủa bộ phận thi công của từng công trình về từng loại nguyên vật liệu có quycách, số lượng theo yêu cầu của từng công trình Khi có yêu cầu về xuất khonguyên vật liệu, phòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vậtliệu tương ứng với từng đối tượng sử dụng Căn cứ vào phiếu xuất kho đượcduyệt, thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu Khi xuất nguyên vật liệu thủkho và người ký xác nhận về số lượng thực vào phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu lại phòng vật tư; liên 2giao cho thủ kho để ghi nhận vào thẻ kho; liên 3 giao cho người lĩnh vật tư

Sơ đồ 2-3 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU XUẤT KHO TẠI CÔNG TY

Thủ trưởng,

kế toán trưởng

Phòng

kế hoạch,vật tư

Thủ

kho

Kế toán NVL

Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư

Duyệt xuất kho

Lập phiếu xuất kho

Xuất NVL, lập thẻ kho

Ghi

sổ, bảo quản, lưu trữ

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư cho công trình thì bộ phận thi công của từngloại công trình lập phiếu đề nghị cấp vật tư.

Bảng 2-8 Phiếu đề nghị cấp vật tư

Công ty cổ phần ĐT & PT Full

House Việt Nam

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT

NAM

Đội Thi công số 5 Độc lâp- Tự do- Hạnh phúc

PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

V/v: thi công công trình

Tên công trình: Công trình Gara ô tô Vina

Hà Nội, ngày 4 tháng 3 năm 2010

Đội thi công số 5

(Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Full House Việt Nam)

Căn cứ vào phiếu đề nghị cấp vật tư của bộ phận xây lắp, phòng kế hoạch vật

tư sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vật liệu tương ứng