Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng và Kinh DoanhNhà Hà Nội Số 35

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiền lương trong quản lý doanh nghiệp em chọn đề tài “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng và

MỤC LỤC

Bảo hiểm xã hộiBảo hiểm nhân thọCông nghệ thông tinKinh phí công đoànTài khoản

Tài sản cố địnhTài sản cố định hữu hìnhThuế giá trị gia tăngXây dựng cơ bảnKết quả kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI NÓI ĐẦU

Theo Mác lao động của con người là một trong ba yếu tố quan trọngquyết định sự tồn tại của quá trình sản xuất Lao động giữ vai trò chủ chốttrong việc tái tạo ra của cải vật chất và tinh thần cho xã hội Lao động có năngsuất, có chất lượng và đạt hiệu quả cao là nhân tố đảm bảo cho sự phồn vinhcủa mọi quốc gia

Người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi sức lao độngcủa họ bỏ ra được đền bù xứng đáng, đó là số tiền người lao động trả chongười lao động để người lao động có thể tái sản xuất, sức lao động đồng thời

có thể tích lũy được gọi là tiền lương

Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm xã hội, là nguồn khởi đầu quátrình tái sản xuất tạo ra sản phẩm hàng hóa Vì vậy việc hạch toán phân bổchính xác tiền lương vào giá thành sản phẩm, tính đủ và thanh toán kịp thờitiền lương cho người lao động sẽ góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, hạgiá thành sản phẩm, tăng năng suất lao động, tăng tích lũy và đồng thời sẽ cảithiện đời sống cho người lao động

Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương bao gồm bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, đây là các quỹ xã hội thể hiện

sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động

Chính sách tiền lương được vận dụng linh hoạt ở mỗi doanh nghiệp,phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý, phụ thuộc vào tổ chức kinh doanh vàtính chất công việc Vì vậy việc xây dựng một cơ chế trả lương phù hợp,hoạch toán đủ và thanh toán kịp thời có một ý nghĩa to lớn về mặt kinh tếcũng như về mặt chính trị đối với người lao động Nhận thức được tầm quan

trọng của công tác tiền lương trong quản lý doanh nghiệp em chọn đề tài “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu

tư Xây Dựng và Kinh DoanhNhà Hà Nội Số 35”.

Trên cơ sở vốn kiến thức tiếp thu được từ những bài giảng trên lớp,cộng với những tài liệu tìm hiểu thêm từ Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng

và Kinh DoanhNhà Hà Nội Số 35, đặc biệt có sự hướng dẫn tận tình của thầygiáo Thạc Sỹ Phạm Xuân Kiên, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập

Em xin cảm ơn chân thành cảm ơn

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 1.1 Giới thiệu chung về Doanh Nghiệp:

Tên tiếng Việt: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và kinh doanh nhà

Hà Nội số 35

Tên tiếng Anh: NO 35 HA NOI HOUSING TRADING ANDCONSTRUCTION INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: NO 35 HOUSINCO J.S.C

Sologan: Xây những ước mơ

Trụ sở chính: Số 4 tập thể viện 354, phường cống vị, Ba Đình, Hà Nội.Trụ sở giao dịch: Nhà B3, Ngõ 128 Thụy Khuê, Tây Hồ, Hà Nội

Điện thoại: 04 37282230

Fax: 04 37282230

Website: http:// housinco.com.vn

Vốn điều lệ của Công ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng và Kinh Doanh nhà

Hà Nội số 35 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103007399 là100.000.000 đồng ( Một trăm tỷ đồng chẵn)

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển công ty:

Ngày 19/04/2005, Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nhà HàNội số 35 chính thức được thành lập, trụ sở công ty đặt tại số 4 Tập thể Viện

354, phường Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội

Trong các năm 2005, 2006, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty chủyếu là tư vấn thiết kế và tư vấn lập dự án, đạt trên 20 hợp đồng các loại.Trong đó phải kể đến các đối tác chiến lược như: Công ty CP Xăng dầu QuânĐội – Bộ quốc phòng; Liên hiệp các tổ chức hữu nghị Việt nam; Tổng công ty

Du lịch Hà Nội; Công ty TNHH Kinh Bắc; Chi nhánh Ngân hàng Thương

mại CP Bắc Á tại Hà Nội…

Năm 2007, Công ty mở rộng sang lĩnh vực đầu tư bất động sản và đượcUBND Thành phố Hà Nội chấp thuận cho Công ty làm chủ đầu tư Dự án Nhà

ở để bán cho CBCS Viện Khoa học Hình Sự - Bộ Công An tại ô đất CT2 Khu

đô thị mới Phùng Khoang – Hà Nội

Lĩnh vực tư vấn thiết kế, tư vấn lập dự án tiếp tục được mở rộng với cácđối tác chiến lược mới như: Công ty CP Xây lắp I – Petrolimex; Công ty CPĐầu tư Xây dựng và Sản xuất vật liệu Nam Thắng; Công ty Xăng dầu khuvực I; Công ty CP Thanh Bình Hà Nội…

Năm 2009, Công ty đã đạt những thành công đáng kể trong lĩnh vựcđầu tư bất động sản với 04 công trình làm chủ đầu tư, đó là : Dự án nhà ở dãndân tại khu ao Bà Đắc, phường Thanh Lương, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội;

Dự án tổ hợp văn phòng và nhà ở Báo Thanh Tra tại ô đất CT5 khu đô thị mớiTây Nam Kim Giang I, Hà Nội; Dự án nhà ở tái định cư ô đất CT2 thuộc dự

án nhóm nhà ở Đông Nam đường Láng Hạ - Thanh Xuân kéo dài; Dự án nhà

ở cho cán bộ chiến sỹ các Cục nghiệp vụ thuộc bộ Công An

Ngày 12/11/2009, Công ty vinh dự là một trong 04 doanh nghiệp trêntổng số 43 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh bấtđộng sản, tư vấn, tài chính, ngân hàng …… được nhận bằng khen của Chủtịch UBND Thành phố Hà Nội vì đã có thành tích tham gia Hội chợ Quốc tế

Hà Nội 2009, với chủ đề “Doanh nghiệp hướng tới 1000 năm Thăng Long –

Hà Nội”

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

Lĩnh vực hoạt động chính:

• Đầu tư kinh doanh bất động sản:

Đây là lĩnh vực nền tảng và là trọng tâm phát triển của Công ty tronghiện tại và tương lai Lĩnh vực này bao gồm:

- Đầu tư xây dựng bất động sản: Nhà ở cao tầng; Văn phòng; Trung

tâm thương mại; bãi đỗ xe….

• Tư vấn thiết kế:

Với đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư ưu tú được đào tạo chính quy, chuyênnghiệp và lâu năm trong lĩnh vực công tác, HOUSINCO có khả năng cungcấp các dịch vụ tư vấn thiết kế kiến trúc ; thiết kế kỹ thuật thi công; lập tổng

dự toán… Các công trình nhà ở cao tầng, văn phòng, trung tâm thương mại,công trình công nghiệp… Thuộc cấp đặc biệt (Theo qui định về phân cấp,phân loại công trình của nhà nước) có yêu cầu kỹ - mỹ thuật cao

• Tư vấn lập dự án:

Với hơn 5 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn lập dự án và hàngchục dự án đã và đang được Công ty tư vấn thuộc các cấp, loại công trìnhkhác nhau ngày càng khẳng định thương hiệu HOUSINCO trên thị trường tưvấn dự án

- Kinh doanh siêu thị;

- Kinh doanh bãi đỗ xe;

- Đầu tư giáo dục mầm non, trung học cơ sở, trung học phổ thông;trung học chuyên nghiệp; Cao đẳng và đại học;

1.4 Cơ cấu tổ chức Công Ty:

- Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng và Kinh DoanhNhà Hà Nội Số 35

được tổ chức hoạt động và điều hành theo mô hình công ty cổ phần, tuân theocác qui định của pháp luật hiện hành

Sơ đồ 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý 1.5 Chức năng của các phòng ban:

1.5.1 Phòng kế hoạch _Dự án:

- Chức năng:

+ Trực tiếp triển khai các công việc của quá trình lập dự án;

+Trực tiếp đàm phán, giao dịch các hợp đồng tư vấn lập dự án, tư vấnthiết kế cho công ty;

+ Tham mưu cho giám đốc công ty về kế hoạch sản xuất kinh doanh và

Đại hội cổ đông

Hội đồng ban quản trị

Ban kiểm soát

kỹ thuật

Ban quản lý các dự án

Sàn giao dịch bất động sảnBan giám đốc

Quan hệ chức năng

Quan hệ giám sát

Quan hệ nghiệp vụ

các chiến lược phát triển của công ty;

+ Theo dõi và báo cáo BGD về tình hình thực hiện kế hoạch sản xuấtkinh doanh hàng kỳ;

+ Nghiên cứu cập nhật các vấn đề công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho cáclĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

+ Tìm kiếm tiếp thị và đấu thầu cho các dự án

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc công ty giao

+ Thực hiện hoạt động giám sát tác giả trong quá trình thi công xâydựng công trình, đảm bảo việc thi công xây dựng theo đúng thiết kế;

+ Tham gia nghiệm thu công trình khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng;+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao

1.5.3 Phòng tổ chức, phòng hành chính:

- Thực hiện công tác hành chính bao gồm:

+ Tiếp nhận, quản lý và lưu trữ công văn đi, đến và các quyết định củacông ty

+ Câp phát văn phòng phẩm, giấy giới thiệu và các giấy tờ hành chínhkhác phục vụ công tác văn phòng

+ Theo dõi, quản lý và nâng cấp việc sử dụng các tài sản công: máytính, máy fax, xe ôtô, điện thoại…

+ Quản lý bảo vệ, nấu ăn, lái xe trong cơ quan và các công việc kháclien quan đến hành chính công ty

- Thực hiện công công tác tổ chức:

+ Hoàn thiện cơ chế, chính sách trong Công ty: ban hành các thôngbáo, quyết định và thực hiện các nhiệm vụ lien quan đến chế độ Bảo hiểm xãhội trong Công ty;

+ Quản lý việc thực hiện các vấn đề về lương trong công ty;

+ Quản lý nhân sự trong công ty và các hợp đồng lao động;

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao

1.5.4 Phòng tài chính – Kế toán:

- Thực hiện các nhiệm vụ lien quan đến tài chính của Công ty bao gồm:

Kế toán chi phí sản xuất, kế toán Ngân hàng, kế toán Thuế

- Thực hiện nhanh, quyết toán: thuế, bảo hiểm và thanh quyết toán nội

bộ, các khoản đầu tư tài chính khác;

- Lập báo cáo tài chính hàng ngày, hàng tháng, hàng quý, theo dõi TSCĐ;

- Công tác tiền lương và các khoản trích theo lương, quản lý kho, quỹtiền mặt trong công ty

1.5.6 Ban quản lý các dự án đầu tư xây dựng công trình:

- Với các dự án công ty làm chủ đầu tư:

+ Giúp chủ đầu tư làm đầu mối quản lý các dự án giai đoạn từ khi cóquyết định phê duyệt dự án đến khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng;

Kế toán trưởng

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán

TGNH, SCD

Kế toán tiền mặt, thanh toán công nợ thuế

Kế toán hàng tồn kho

Thủ quỹ

Tự thực hiện những công việc thuộc dự án như: lập, thẩm định thiết kế,

dự toán; lựa chọn nhà thầu; Giám sát thi công xây dựng; kiểm định chất lượngcông trình xây dựng… Khi có đủ điều kiện năng lực theo quy định của phápluật Có thế thuê tư vấn quản lý, giám sát một số bộ phận làm việc mà banquản lý các dự án không có đủ các điều kiện, năng lực để thực hiện nhưngphải được sự đồng ý của chủ đầu tư;

- Với các dự án Công ty làm nhà thầu tư vấn quản lý dự án:

+ Giúp công ty làm đầu mối thực hiện nhiệm vụ quản lý dự án theo hợpđồng thỏa thuận giữa Công ty và chủ đầu tư

+ Được thuê tổ chức, cá nhân tư vấn tham gia quản lý nhưng phải đượcchủ đầu tư chấp thuận phù hợp với hợp đồng đã ký với chủ đầu tư

1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Tổ chức bộ máy

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

1.6.1 Nhiệm vụ chức năng của các bộ phận trong phòng kế toán:

Với chức năng và nhiệm vụ như trên, phòng Tài chính- Kế toán gồm 6nhân viên:

1.6.1.1 Trưởng phòng - Kế toán trưởng:

* Phụ trách công việc:

- Trực tiếp thực hiện công tác tài chính

- Phụ trách chung và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của Phòngtrước Ban lãnh đạo Công ty và pháp luật

- Các công việc khác theo sự phân công của Công ty

cũng như công việc chung của phòng.

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, Hội đồng Quản trị vàpháp luật về công việc được phân công

- Quyền hạn:

+ Được yêu cầu Giám đốc Công ty bố trí nhân sự khi cần thiết

+ Được yêu cầu Giám đốc Công ty hạ bậc lương, tăng lương, sa thảinhân viên trong trường hợp nhân viên trong phòng không hoàn thành côngviệc, trình độ năng lực yếu kém, vi phạm nội qui, qui chế của Công ty

+ Được yêu cầu Công ty trang bị các trang thiết bị để phục vụ công việc.+ Tham gia các lớp tập huấn đào tạo phù hợp với công việc phụ trách.+ Các quyền lợi khác trong hợp đồng thỏa thuận lao động

1.6.1.2: Phó phòng Tài chính_ Kế toán:

* Công việc phụ trách:

- Phụ trách toàn bộ mảng nghiệp vụ của phòng và các công việc trựctiếp cụ thể sau:

+ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

+ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

+ Lập BCTC

+ Kế toán thanh toán

+ Kế toán theo dõi TSCĐ

+ Kế toán VCSH

+ Kế toán nội bộ

+ Phụ trách và theo dõi công nợ phải thu, phải trả nội bộ và khách hàng.+ Kế toán BĐS đầu tư

+ Kế toán các khoản đầu tư tài chính

+ Các công việc khác theo sự phân công của Công ty

+ Theo dõi các dự án Công ty làm chủ đầu tư

* Trách nhiệm và quyền hạn:

- Trách nhiệm

+ Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và Giám đốc Công ty về côngviệc phụ trách

+ Quản lý phòng khi trưởng phòng nghỉ hoặc đi vắng

+ Thực hiện các công việc được phân công đảm bảo theo đúng nguyêntắc tài chính, kế toán hiện hành, quy định pháp luật và quy định của Công ty

+ Chủ động sang tạo và có tinh thần trách nhiệm trong việc thực hiệncác công việc phụ trách

+Cập nhật và nắm rõ các quy định, văn bản pháp lý trong và ngoàiCông ty lên quan đến công việc phụ trách

+ Báo cáo trưởng phòng công việc định kỳ và không định kỳ về côngviệc phụ trách cũng như công việc chung của phòng

+ Trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm về các số liệu liên quan đếnlĩnh vực mình phụ trách trước pháp luật, Giám đốc Công ty và trưởng phòng

+ Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và Giám đốc công ty về côngviệc được phân

- Quản lý kho, quỹ tiền mặt ( Thủ quỹ)

- Thực hiện công tác kế toán ngân hàng

- Thực hiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Lập phiếu thu, phiếu chi theo nghiệp vụ phát sinh trong ngày

- Làm báo cáo thuế theo tháng, quý, năm theo quy định của pháp luật.

- Lưu trữ và xử lý các công văn đi đến

- Các công việc khác theo sự phân công của trưởng phòng

* Trách nhiệm và quyền hạn:

- Trách nhiệm:

+ Chủ động sáng tạo trong công việc phụ trách

+ Thực hiện các công việc được phân công đảm bảo theo đúng nguyêntắc tài chính, chế độ kế toán hiện hành, quy định của pháp luật và quy địnhcủa Công ty

+ Cập nhật các văn bản liên quan đến vấn đề phụ trách

+ Báo cáo trưởng phòng công việc định kỳ và không định kỳ về côngviệc phụ trách cũng như công việc chung của phòng

+ Trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm về các số liệu liên quan đếnlĩnh vực mình phụ trách trước pháp luật, Giám đốc Công ty và trưởng phòng

+ Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và Giám đốc công ty về côngviệc được phân

- Phụ trách toàn bộ mảng của kế toán Công ty con

- Quản lý văn phòng phẩm, hòm thư riêng của văn phòng

- Các công việc khác theo sự phân công của trưởng phòng

* Trách nhiệm và quyền hạn:

- Trách nhiệm:

+ Chủ động sang tạo trong công việc phụ trách.

+ Cập nhật các văn bản liên quan đến vấn đề phụ trách

+ Báo cáo trưởng phòng công việc định kỳ và không định kỳ về côngviệc phụ trách cũng như công việc chung của phòng

+ Trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm về các số liệu liên quan đếnlĩnh vực mình phụ trách trước pháp luật, Giám đốc Công ty và trưởng phòng

+ Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và Giám đốc công ty về côngviệc được phân

-Tiền và các khoản tương đương tiền:

Tiền mặt và các khoản tương đương tiền mặt bao gồm tiền mặt tại quỹ,các khoản ký cược, ký quỹ, các khoản đầu tư ngắn hạn hoặc các khoản đầu tư

có khả năng thanh khoản cao dễ dàng chuyển đổi thành tiền và ít có rủi ro lien

quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi của các khoản này.

-Các khoản phải thu và dự phòng nợ khó đòi:

Dự phòng phải thu khó đòi được trích lập cho những khoản phải thu đãquá hạn thanh toán từ ba tháng trở lên, hoặc các khoản thu mà người nợ khó

có khả năng thanh toán do bị thanh lý, phá sản hay các khó khăn tương tự

-Hàng tồn kho:

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp giữa giá gốc và giá trịthuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm nguyên vật liệutrực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có, để cóđược hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc của hàng tồn khođược xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thuần có thểthực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoànthành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho của công ty được trích lập theo cácquy định kế toán hiện hành Theo đó, Công ty được phép trích lập dự phònggiảm giá hàng tồn kho lỗi thời, hư hỏng, kém phẩm chất trong trường hợp giátrị ghi sổ của hàng tồn kho cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được tại thờiđiểm kết thúc niên độ kế toán

-Tài sản cố định và khấu hao:

Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị haomòn lũy kế

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ cácchi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sử dụng

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đườngthẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể như sau:

Số năm Số năm

Thiết bị văn phòng 03 03-Chi phí trả trước:

Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn là các loại chi phí phát sinh nhỏhoặc được coi là chỉ đem lại lợi ích kinh tế cho công ty với thời hạn dưới mộtnăm Các khoản chi phí này được ghi nhận toàn bộ vào Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh của năm tài chính hiện tại hoặc được phân bổ tối đa mộtnăm

Các khoản chi phí trả trước dài hạn là các loại chi phí phát sinh đượccoi là khả năng đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho Công ty với thờihạn từ một năm trở lên Chi phí trả trước dài hạn của công ty bao gồm Chi phítrước hoạt động và các khoản chi phí trả trước dài hạn khác

-Ghi nhận doanh thu:

Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cáchđáng tin cậy và Công ty có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịchnày Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và chuyển quyền sởhữu cho người mua Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằngchứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kếtoán

-Chi phí đi vay:

Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc mua, đầu tư xây dựng hoặcsản xuất những tài sản cần một thời gian tương đối dài để hoàn thành đưa vào

sử dụng hoặc kinh doanh được cộng vào nguyên giá tài sản cho đến khi tàisản đó được đưa vào sử dụng hoặc kinh doanh Các khoản thu nhập phát sinh

từ việc đầu tư tạm thời các khoản vay được ghi giảm nguyên giá tài sản cólien quan

Tất cả các chi phí lãi vay khác được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh khi phát sinh.

-Các khoản dự phòng:

Các khoản dự phòng được ghi nhận khi công ty có nghĩa vụ nợ hiện tại

do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra, và công ty có khả năng phải thanh toánnghĩa vụ này Các khoản dự phòng được xác định trên cơ sở ước tính của BanGiám Đốc về các khoản chi phí cần thiết để thanh toán nghĩa vụ nợ này tạingày kết thúc niên độ kế toán

Việc xác định thuế thu nhập của Công ty căn cứ vào các quy định hiệnhành về thuế Tuy nhiên những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ vàviệc xác định sau cùng về thuế thu nhập doanh nghiệp tùy thuộc vào vào kếtquả kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền

Thuế thu nhập hoãn lại được tính trên các khoản chênh lệch giữa giá trịghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc công nợ trên Bảng cân đối kế toán và

cơ sở tính thuế thu nhập Thuế thu nhập hoãn lại được kế toán theo phươngpháp dựa trên bảng cân đối kế toán Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải đượcghi nhận cho tất cả các khoản chênh lẹch tạm thời còn tài sản thuế thu nhậphoãn lại chỉ được ghi nhận khi chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế trongtương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ

Thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo thuế suất, dự tính sẽ áp dụng

cho năm tài sản được thu hồi hay nợ phải trả được thanh toán Thuế thu nhậphoãn lại được ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế đó lien quan đến cáckhoản mục được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu.

Các loại thuế khác được áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại ViệtNam

1.6.3 Tổ chức vận hành hệ thống chứng từ kế toán

1.6.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty :

Hệ thống chứng từ Kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng vàKinh doanh nhà Hà Nội số 35 được vận dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 (thay thế 1141), có hiệu lực từ 2007 về “Chế độ kếtoán doanh nghiệp”

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL

10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL

II/ Hàng tồn kho

15 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm,

17 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT

23 Phiếu xuất kho kiêm vân chuyển nội bộ 03PXK-3LL

IV/Tiền tệ

V/Tài sản cố định

Bảng 1.6.3.1 Hệ thống chứng từ sử dụng

1.6.3.2 Chương trình luân chuyển một số chứng từ chủ yếu:

* Tiền mặt:

Mọi khoản thu chi, tiền mặt bắt buộc phải có phiếu thu, phiếu chi hợp

lệ Phiếu thu được lập làm 2 liên, sau đó được chuyển cho kế toán trưởng đểsoát xét và giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ.Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu

trước khi ký và ghi rõ họ tên Đối với phiếu chi, kế toán lập làm 1 liên và chi saukhi có đủ chữ ký ( ký trược tiếp vào liên) của người lập phếu, kế toán trưởng,giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiềnphải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.Trong 2 liên của phiếu thu, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu tại nơi lậpphiếu Phiếu chi được lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếuchi kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán ghi sổ

Giấy đề nghị tạm ứng do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi thủtrưởng đơn vị ( người xét duyệt tạm ứng) Đầu tiên, Giấy đề nghị tạm ứngđược chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị thủ trưởng đơn

vị duyệt chi Căn cứ vào quyết định của thủ trưởng, kế toán lập phiếu chi kèmtheo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ

Giấy thanh toán tiền tạm ứng sau khi lập xong được kế toán thanh toánnộp cho kế toán trưởng xem xét và thủ trưởng đơn vị xét duyệt Giấy thanhtoán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi sổ kếtoán Phần chênh lệch tạm ứng chi không hết phải làm thủ tục thu hồi nhập lạiquỹ hoặc trừ vào lương Phần chi quá số tạm ứng phải làm thủ tục xuất quỹcho người tạm ứng Chứng từ gốc, giấy thanh toán tạm ứng phải đính kèmphiếu thu hoặc phiếu chi có liên quan

Khi nhập các chứng từ liên quan đến quá trình nhập xuất tiền, máy tựđộng lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản tiền mặt Cuối tháng kế toán tiềnmặt tiến hành xem xét, kiểm tra số dư cuối kỳ, đối chiếu với số thực tế tồnquỹ, in bảng kê quỹ tiền mặt chi, Sổ quỹ tiền mặt

1.6.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Căn cứ vào quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nhà

Hà Nội số 35 tiến hành chi tiết các tài khoản theo cấp 3, cấp 4, thậm chí cấp 5

để phù hợp với yêu cầu quản lý

8 1331 Thuế GTGT đầu vào của hhdv trong

nước

9 1332 Thuế GTGT đầu vào của hhdv nhập

khẩu

33 2147 Hao mòn Bất động sản đầu tư

70 421 Lợi nhuận chưa phân phối

80 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

- Các sổ cái tài khoản

Chứng

từ gốc

SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chi tiết TK

Bảng cân đối tài khoản

Sổ nhật ký đặc

biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ thẻ chi tiết đối tượng

Báo cáo

kế toán

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Các bảng kê tổng hợp và chi tiết.

Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Để đảm bảo xử lý nhanh chóng, cung cấp thông tin chính xác và kịpthời, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 đã

áp dụng phần mềm kế toán Fast do công ty phần mềm ESOFT

Fast là sản phẩm liên tục đạt các giải thưởng Cúp CNTT 2005, giải SaoKhuê 2006 với hàng trăm khách hàng sử dụng thuộc nhiều loại hình doanhnghiệp khác nhau (sản xuất, thương mại) ở nhiều quy mô khác nhau (các tổngcông ty, các doanh nghiệp sản xuất lớn) Fast hỗ rợ tất cả các khâu trong côngtác kế toán của Doanh nghiệp bao gồm cập nhật chứng từ, công tác xử lý kế

toán như kết chuyển cuối kỳ, phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, tựđộng lên các sổ sách và báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.

Thực tế tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nhà HàNội số 35, quá trình xử lý chứng từ được phần mềm Fast thực hiện như sau:

Sơ đồ 1.6.3.4 Quá trình xử lý chứng từ được phần mềm Fast.

Quy trình thực hiện:

• Cài đặt và khởi động chương trình

• Đặt mã khách hàng, mã nhà cung cấp, mã nhân viên, …

• Xem xét, kiểm tra, đối chiếu và in sổ sách báo cáo

1.6.4 Trình tự ghi sổ của các phần hành kế toán

In các sổ báo cáo kế toán

Sơ đồ kế toán TSCĐ

Sơ đồ 1.6.4.1 Trình tự ghi sổ của các phần hành kế toán TSCĐ

1.6.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

1.6.5.1 Hệ thống báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính nhằm tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàndiện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tìnhhình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong mộtnăm tài chính Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12

Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng vàKinh doanh nhà Hà Nội số 35 bao gồm 4 báo cáo theo quy định của Quyếtđịnh số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính,được sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12năm 2007 của Bộ tài chính Đó là:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006/QĐ-BTC

Sổ tổng hợp TSCĐ

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006/QĐ-BTC.

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN ban hành kèm theo Quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN ban hành kèm theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tàichính

 Đặc điểm trình bày Báo cáo tài chính:

Kỳ hạn lập: được lập vào cuối năm

Người lập: phó phòng kế toán chịu trach nhiệm lập và trình bày các báocáo tài chính

Nơi nhận Báo cáo tài chính: báo cáo được gửi cho Cục thuế, cơ quanthống kê, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nhà Hà Nội số35

1.6.5.2 Hệ thống báo cáo nội bộ:

Báo cáo quyết toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinhdoanh nhà Hà Nội số 35 được lập toàn công ty 6 tháng một lần, chủ yếu phục vụcông tác quản lý, bao gồm:

• BCĐKT nguồn vốn đầu tư XDCB (Mã biểu PB07/CTY)

• Thuyết minh các khoản thuế phải thu, thuế và các khoản phải nộp Ngân sách công ty)

• BC KQKD thương mại, dịch vụ (Mã biểu PB 01/CTY)

• BC chi tiết KQKD thương mại (Mã biểu PB 02/CTY)

• BC chi tiết KQKD dịch vụ (Mã biểu PB 04/CTY)

• BC chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (Mã biểu B09-DNban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC)

• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCĐKT

• Tăng giảm TSCĐHH của công ty.

• CP XDCB DD (TK 241)

• Vốn chủ sở hữu

• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BC KQKD

• Bảng kê chi tiết phát sinh công nợ TK 131, 1388, 141, 3311,

3382, 3383, 3384, 3388

• Kiểm tra công tác kế toán

Vào cuối mỗi năm việc tiến hành kiểm tra công tác kế toán được thựchiện bởi cục thuế thành phố Hà Nội và công ty kiểm toán Bên cạnh đó thìviệc kiểm tra công tác kế toán cũng được thực hiện bởi ban giám đốc công ty

và ban kiểm soát Việc kiểm tra nội bộ góp phần làm nâng cao hiệu quả củacông tác kế toán, kịp thời phát hiện những sai sót Tuy nhiên hệ thống kiểmtra này cần thực hiện thường xuyên và tích cực hơn để công tác hạch toán kếtoán đạt hiệu quả cao