Chuyên đề tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long

Trong những năm vừa qua, xây dựng cơ bản đã và đang trở nên một ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp rất lớn vào sự phát triển của nền kinh tế quốc dân và là tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội. Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển ngành xây dựng hơn bao giờ hết ngày càng chiếm một vị trí quan trọng trong việc tạo dựng và phát triển cơ sở hạ tầng của đất nước.Chính vì lý do trên, để ngành xây dưng cơ bản nói chung và Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long nói riêng ngày càng phát triển và đóng góp vai trò ngày càng lớn vào nền kinh tế Quốc dân thì mục tiêu hàng đầu của các Doanh nghiệp là tăng lợi nhuận nghĩa là phải làm sao hạ thấp được giá thành sản phẩm. Muốn vậy Kế toán với tư cách là một công cụ quản lý phải ngày càng được củng cố và hoàn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí nguyên vật liệu từ đó hạ thấp được chi phí sản xuất. Để đạt được điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra đầu tư cho đến khi thu vốn về, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu được lợi nhuận cao nhất đồng thời đáp ứng được nhu cầu của thị trường.Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở để hình thành sản phẩm mới. Đặc biệt trong doanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất (70 – 80%). Do đó muốn tối đa hoá lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng đúng loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng Doanh nghiệp phải biết sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguyên vật liệu. Hơn nữa, vật liệu còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho do đó việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ và kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra, giám sát được việc chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu. Như vậy, có thể nói việc quản lý nguyên vật liệu là cần thiết từ đó đòi hỏi công tác tổ chức kêếtoán nguyên vật liệu phảiđược thực hiện tốt, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hạ thấp chi phí trong giá thành.Xuất phát từ những lý do trên, đồng thời qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long em đã đi sâu tìm hiểu thực tế và nhận thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất, sự cần thiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty; với những kiến thức thu nhận được trong quá trình học tập tại nhà trường; sự giúp đỡ nhiệt tình của các Cô chú, anh chị trong phong Tài chính Kế toán, đặc biệt với sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Hữu Ánh em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình.

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm vừa qua, xây dựng cơ bản đã và đang trở nên mộtngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp rất lớn vào sự phát triển của nềnkinh tế quốc dân và là tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội Ngày nay, trong điềukiện nền kinh tế ngày càng phát triển ngành xây dựng hơn bao giờ hết ngàycàng chiếm một vị trí quan trọng trong việc tạo dựng và phát triển cơ sở hạ tầngcủa đất nước

Chính vì lý do trên, để ngành xây dưng cơ bản nói chung và Công ty cổphần đầu tư xây dựng Thăng Long nói riêng ngày càng phát triển và đóng gópvai trò ngày càng lớn vào nền kinh tế Quốc dân thì mục tiêu hàng đầu của cácDoanh nghiệp là tăng lợi nhuận nghĩa là phải làm sao hạ thấp được giá thànhsản phẩm Muốn vậy Kế toán với tư cách là một công cụ quản lý phải ngày càngđược củng cố và hoàn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí nguyên vật liệu từ đó

hạ thấp được chi phí sản xuất Để đạt được điều này đòi hỏi doanh nghiệp phảiquan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra đầu tưcho đến khi thu vốn về, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thànhsản phẩm nhằm thu được lợi nhuận cao nhất đồng thời đáp ứng được nhu cầucủa thị trường

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bảncủa quá trình sản xuất và là cơ sở để hình thành sản phẩm mới Đặc biệt trongdoanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn

bộ chi phí sản xuất (70 – 80%) Do đó muốn tối đa hoá lợi nhuận bên cạnh việc

sử dụng đúng loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng Doanh nghiệp phải biết

sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguyên vật liệu Hơn nữa, vật liệu còn là một bộphận quan trọng của hàng tồn kho do đó việc hạch toán và quản lý nguyên vậtliệu đúng, đủ và kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra, giám sát được việcchấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụnglãng phí vật liệu Như vậy, có thể nói việc quản lý nguyên vật liệu là cần thiết từ

đó đòi hỏi công tác tổ chức kêếtoán nguyên vật liệu phải

được thực hiện tốt, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hạ thấp chi phítrong giá thành

Xuất phát từ những lý do trên, đồng thời qua thời gian thực tập tại Công

ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long em đã đi sâu tìm hiểu thực tế và nhậnthấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất, sự cầnthiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công tác kế toán nguyên vật liệucủa Công ty; với những kiến thức thu nhận được trong quá trình học tập tại nhàtrường; sự giúp đỡ nhiệt tình của các Cô chú, anh chị trong phong Tài chính- Kếtoán, đặc biệt với sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Hữu Ánh em đã đi sâu

nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long.Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổphần đầu tư xây dựng Thăng Long

Chương 3: Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty

cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long

Do trình độ và thời gian thực tập có hạn, công tác quản lý hạch toánnguyên vật liệu rất phức tạp nên chuyên đề này mới chỉ đi vào tìm hiểu một sốvấn đề chủ yếu và chắc chắn còn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong được sựđóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các cô chú trong phòng Tài chính - Kế toán

để đề tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG THĂNG LONG

1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty cổ phần dầu tư xây dựng Thăng Long:

Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Thăng Long được hình thành năm

1993 theo Quyết định số 9366/QĐ-UB ngày 24 tháng 3 năm 1993 của UBNDthành phố Hà Nội Công ty có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lậpvới nhiệm vụ là sản xuất và kinh doanh xây dựng Công ty có con dấu riêng vàtài khoản riêng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà Nội

Tên giao dịch: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long

đủ tiềm lực thi công các công trình xây dựng lớn

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, Công ty gặp không ít khó khăn trongviệc tìm việc làm, nhận công trình sửa chữa Với sự năng động của ban lãnhđạo Công ty và sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của toàn thể công nhân viên đãthúc đẩy Công ty vượt qua những khó khăn và đạt chỉ tiêu tăng trưởng khá cao,đóng góp một phần không nhỏ cho Ngân sách Nhà nước và ngày càng khẳngđịnh vị thế của Công ty trên thị trường

Kết quả của sự phát triển của Công ty được thể hiện qua hoạt động năm

2007 ở những con số sau:

+ Giá trị sản lượng: 26 tỷ đồng

+ Doanh thu: 19,5 tỷ đồng

+ Nộp ngân sách nhà nước: Hơn 1 tỷ đồng

+ Thu nhập bình quân: 2.500.000đ/ người/tháng

Hơn 15 năm xây dựng và phát triển, nhìn chung công ty đã trừng bướccủng cố và phát triển toàn diện Đặc biệt công ty đã có một đội ngũ kỹ sư giàukinh nghiệm, công nhân có trình độ tay nghề vững vàng, có các thiết bị tiên tiếnhiện đại của nhiều nước trên thế giới như Nga, Nhật, Trung Quốc…Từ đó công

ty luôn hoàn thành nhiệm và luôn sẵn sàng đáp ứng, nhận thầu các công trìnhquan trọng… Có thể đánh giá sự phát triển của công ty qua việc thực hiện một

1.2.1 Các ngành nghề kinh doanh chính của công ty:

Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long hoạt động trong các lĩnh vực sau:

- Tổ chức thi công hạ tầng kỹ thuật, thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, khu vui chơi giải trí

- Thi công xây dựng công trình giao thông

- Lập các dự án kinh doanh hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội và xây dựng

- Xây dựng trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng

- Đầu tư kinh doanh bất động sản

- Tư vấn dịch vụ cho các chủ đầu tư về công tác giải phóng mặt bằng, xây dựng, quản lý dự án

- Liên doanh liên kết để kinh doanh nghành nghề mà pháp luật không cấm

1.2.2 Nguyên tác tổ chức hoạt động của công ty

Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Thăng Long hoạt động độc lập dưới sựlãnh đạo của Tổng giám đốc Các đội sản xuất là đơn vị kinh tế phụ thuộc củaCông ty thực hiện hạch toán theo nội bộ công ty Đội chịu sự lãnh đạo trực tiếpcủa Tổng Giám đốc công ty, chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chứcnăng, của pháp luật Nhà nước Những quy định cụ thể:

* Khoa học kỹ thuật- công nghệ, chất lượng sản phẩm:

Để đạt mục tiêu sản xuất ra nhiều hàng hoá cho xã hội giữ vững chữ tínvới khách hàng, công ty chủ động áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vàcông nghệ mới vào hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải đăng kí chấtlượng sản phẩm, bảo hành sản phẩm theo quy định., chịu sự kiểm tra chất lượngcủa công ty có thẩm quyền Giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm toàn bộ vềsản phẩm của công ty làm ra

* Vật tư, phương thiết bị của công ty:

Tài sản của cụng ty bao gồm TSCĐ và TSLĐ Toàn bộ cỏc tài sản củacụng ty phải được hạch toỏn đầy đủ, chớnh xỏc theo cỏc quy định của Nhà nước.Tổng giỏm đốc cụng ty là người chịu trỏch nhiệm chớnh cựng tập thể người laođộng sử dụng hợp lý và bao vệ tài sản được giao Cụng ty được giao quyền duytrỡ và khụng ngừng bổ sung, đổi mới tài sản theo yờu cầu sản xuất bằng vật tư

bổ sung vốn tớn dụng và vốn huy động từ cỏc nguồn khỏc Cụng ty được quyền

ký hợp đồng cung ứng vật tư, thiết bị với cỏc tổ chức Nhà nước và cỏc thànhphần kinh tế khỏc

* Tài chớnh, tớn dụng, giỏ cả: Vốn của cụng ty là nguồn vốn huy động tự

cú do cỏc cổ đụng trong Hội đồng quản trị đúng gúp

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất ở cụng ty:

Hiện nay Công ty có 163 công nhân viên Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Thăng Long đợc tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến Giám đốc Công ty lãnh đạo trực tiếp tới từng phòng ban, từng xí nghiệp

* Giám đốc là ngời chỉ đạo chung có quyền hành lớn nhất trong Công ty

là ngời chịu trách nhiệm lớn nhất toàn Công ty, là ngời quản lý chung, chuyêntrách giao dịch trực tiếp, ngoại giao và ký kết các công việc của Công ty

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc vềtoàn bộ vấn đề kỹ thuật trong sản xuất kinh doanh của Công ty

- Phó Giám đốc phụ trách nội bộ: là ngời quản lý chung về mọi mặt nh: quản

lý công nhân viên, tiền lơng, an ninh, an toàn…

- Các phòng ban chức năng: Đợc tổ chức theo yêu cầu của việc tổ chức quản

lý SXKD chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và giúp việc cho Giám đốc,

đảm bảo lãnh đạo hoạt động SXKD thông suốt

- Các Xí nghiệp : thực hiện việc sản xuất và kinh doanh do Công ty giao

Bộ máy quản lý của Công ty gồm có:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Giám đốc

Phó giám đốc phụ

trách sản xuất

Phó giám đốc phụ trách nội bộ

Phòng Dự án

Thiết kê Phòng kỹ thuật thi công Phòng Tổ chức Hành chính Phòng kế toán tài chính

Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty gåm cã:

+ Xí nghiệp xây dựng số 3

+ Xí nghiệp xây dựng số 4

Xí nghiệp gồm có Giám đốc Xí nghiệp, , một kế toán và các công nhân

Trong bộ mỏy quản lý, mỗi phũng ban cú chức năng, nhiệm vụ riờng

Hiện nay, số cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty là 163 người, trong đú nhõn

viờn quản lý là 25 người

1.3 Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty đ ầu t ư xõy dựng Thăng Long:

1.3.1 Đặc diểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn

Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong điều kiện thủ cụng hay sử dụng mỏy vi tớnh

đều phải căn cứ vào việc tổ chức sản xuất kinh doanh, phõn cấp quản lý, quy

mụ, trỡnh độ tin học của đơn vị để lựa chọn mà thực hiện quy định chức vụ,

trỏch nhiệm cho từng cấp, từng bộ phận, từng nhõn viờn kế toỏn, trong đú nhấn

mạnh vấn đề quản trị người dựng

Hiện nay, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tố chức theo hỡnh thức kế

toỏn tập trung Theo hỡnh thức này, phũng kế toỏn trung tõm của đơn vị thực

hiện toàn bộ cụng tỏc kế toỏn từ việc thu thập, lập chứng từ kế toỏn đến việc xử

lý, kiểm tra, phõn loại chứng từ vàp mỏy, thực hiện hệ thống hoỏ thụng tin kế

toỏn trờn mỏy với chương trỡnh cài đặt

Tại cỏc bộ phận trực thuộc khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn, chỉ bố trớ nhõn

viờn kế toỏn thu thập tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi về phũng kế toỏn trung

tõm xử lý vào ngày 25 hàng thỏng

S ơ đ ồ1 2: S ơ đồ tổ chức k ế toỏn tại c ụng ty

Error: Reference source not found

Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cũn giỳp Giỏm đốc tổ chức phõn tớch hoạt

động kinh tế từ đú đề ra cỏc giải phỏp tài chớnh kịp thời phục vụ cho hoat động

sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả

Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong điều kiện sử dụng mỏy vi tớnh nờn Cụng ty

cũng đó tạo và phõn quyền truy cập cho người sử dụng vào từng nhúm đó được

KT CCDC

-KếtoỏnTL-BHXH

Kếtoỏn

TM TGNH

-KếtoỏnTSCĐ

Thủ quỹ

PĐ phụ trỏch kỹ thuật

định nghĩa sẵn Với việc quản lý và sử dụng này thỡ việc phõn cụng trỏch nhiệmcủa những người kế toỏn từng phần hành là rất rừ ràng.

* Kế toán trởng: Có nhiệm vụ trách nhiệm phân công chỉ đạo trực tiếp nhân viên kế toán ở bất kỳ bộ phận nào Kế toán trởng giám đốc đánh giá hiệu quảlàm việc sai, đúng các nguyên tắc chế độ tài chính trong Công ty Đôn đốc cán bộ, bộ phận làm đầy đủ các báo cáo kế toán, thống kê với các cơ quan Nhà nớc

* Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thu thập tập hợp tài liệu tài chính, kinh

tế của toàn Công ty kế toán thành phẩm tiêu thụ, thu thập, kế toán các khoảnphải thu, lập bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phí sản xuất tính giáthành, lập các báo cáo định kỳ

* Kế toỏn nguyờn vật liệu, CCDC, tài sản cố định: Theo dừi tỡnh hỡnhnhập xuất vật liệu, CCDC, phụ tựng sửa chữa ở từng cụng trỡnh đối chiếu kiểm kờ định kỳ đối với cỏc nhõn viờn kế toỏn ngoài cụng trỡnh để đảm bảophự hợp số liệu trờn sổ sỏch với thực tế Đồng thời, kế toỏn cũng cú nhiệm

vụ ghi chộp, đảm bảo phản ỏnh số liệu về tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ, tớnh khấu hao và phõn bổ khấu hao cho từng cụng trỡnh, từng đối tượng, theo dừi việc sửa chữa, thay thế tài sản cố định và việc sử dụng nguồn vốn khấuhao TSCĐ

* Kế toỏn tổng hợp thanh toỏn tiền lương và tớnh giỏ thành sản phẩm

cú nhiệm vụ điều hành kế toỏn viờn, tổng hợp số liệu lập bỏo cỏo tàichớnh, theo dừi chi phớ và tớnh già thành, đồng thời theo dừi việc thanhtoỏn lương, BHXH với cỏn bộ cụng nhõn viờn

* Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả cho ngời bán: Có nhiệm vụtheo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, các khoản thanh toán với ngời bán

* Thủ quỹ:

- Căn cứ vào cỏc phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu, chi theo

số tiền đú được duyệt

- Cuối kỳ thủ quỹ phải đối chiếu số dư tại quỹ với số dư trên tài khoản tiền mặt để đảm bảo việc thu, chi trong tháng hợp lý.

Một bộ phận kế toán của công ty có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ được tổ chức gọn như tiết kiệm chi phí về nhân viên, nhưng vẫn đáp ứng được nhiệm vụ kế toán khai thác được tối đa năng lực của kế toán

1.3.2.Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán

Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ áp dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, công tác tài chính kế toán được thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty

Kỳ kế toán ở Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào 31tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán của Doanh nghiệp Việt Nam.Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của Luật kế toán Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ - BTC, ngày 14 tháng 9 năm 2006

Chế độ sổ kế toán: Thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán và Ban hành theo QĐ số 48/2006 / QĐ- BTC, ngày 14 tháng 9năm 2006 Hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức chứng

Công ty áp dụng các loại chứng từ sau: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơnGTGT,

Đặc điểm luân chuyển chứng từ nói chung của đơn vị:

Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển vào đều được tập chung tại phòng kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra nhữngchứng từ kế toán đó Sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng

từ thì mới áp dụng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán Tất cả các chứng

từ sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán đều được chuyển sang lưu trữ, đảm bảo an toàn, khi cần có thể tìm được nhanh chóng Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem huỷ

1.3.4- Đặc điểm tài khoản kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành kèm theo Quyết định

số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành "Chế độ kế toán doanh nghiệp"

Tài khoản kế toán được dùng để theo dõi và phản ánh tình hình và sựbiến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn và từng khoản nợ phảithu, nợ phải trả Bởi vậy , để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý cũng như phụ thuộc vào quy mô, vào điều kiện kinh doanh và vào loại hỡnh hoạt động, sở hữu của mình, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Nhà nước ban hành, Công ty đó lựa chọn những tài khoản thích hợp để vận dụng đó tạo thành hệ thống tài khoản kế toán của Công ty

1.3.5- Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán

Công ty đó áp dụng hệ thống kế toán chứng từ ghi sổ, trong nhiều năm qua công ty đó nghiên cứu, bước đầu áp dụng triển khai hệ thống này,với những đặc thù riêng của ngành giao thông vận tải và đặc điểm riêng của công ty

- Chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời được mở riêng cho từng tài khoản theo định kỳ mỗi tháng một lần, căn cứ vào chứng từ phát sinh theo từng loại để lên chứng từ ghi sổ.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dựng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động vàkết quả sản xuất kinh doanh của công ty và là căn cứ để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Qua sơ đồ trên ta thấy:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toánlập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký ghi sổ, sau

đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn

cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng phải khoá sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng

số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết thì lập báo cáo tài chính

1.3.6 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính của công ty được trình bày bằng đồng việt nam, được lập theo hướng dẫn của "Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam" ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ tài chính và chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành

Gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN )

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN )

Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN )

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN )

Báo cáo quản trị: Các báo cáo bộ phận là: Báo cáo về chi phí, doanh thu, kết quả thu nhập của các bộ phận kinh doanh trong một doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 2.1.Tình hình thực tế về tổ chức kế toán ở Công ty Cổ phần đầu tư xây

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần đầu tư XD Thăng Long:

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long là môt đơn vị xây dựng cơbản nên vật liệu được sử dụng trong sản xuất của Công ty có những đặc thùriêng Để xây dựng các công trình Công ty phải sử dụng một khối lượng lớn vềvật liệu Các loại nguyên vật liệu này phong phú về chủng loại, quy cách Cónhững vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng (Gồm xi măngtrắng và xi măng thường), có loại là sản phẩm của ngành khai thác được đưavào sử dụng ngay mà không phải qua chế biến như cát, sỏi, đá… và có nhữngloại còn là sản phẩm của ngành nông lâm như gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốtpha… Có những loại vật liệu đã qua chế biến ở dạng cấu kiện như cửa, lancan…

Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng của mỗi loại vật liệu lại rất khác nhau

Có những loại vật liệu được sử dụng với khối lượng lớn như xi măng, cát,thép… nhưng có loại lại sử dụng rất ít như đinh, đỉa… Hầu hết các loại vật liệu

xây dựng sử dụng trực tiếp cấu thành nên công trình do vậy chi phí nguyên vậtliệu chiếm đến 70 – 80% giá trị sản phẩm xây dựng cơ bản.

Nguyên vật liệu của Công ty được thu mua từ nhiều nhà cung cấp nênviệc thu mua, vận chuyển, bảo quản các vật liệu có đặc điểm riêng khác nhau.Công ty có thể mua ngay tại các của hàng, đại lý vật liệu xây dựng trong địa bànxây dựng nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng hơn Một số loại vật liệucần phải được bảo quản trong kho như xi măng, sắt thép… song có những loạiphải đến tận nơi khai thác để mua và không bảo quản trong kho mà phải đểngoài trời (vì khối lượng quá nhiều) như cát, sỏi, đá… gây khó khăn trong việcbảo quản, dễ xảy ra hao hụt mất mát ảnh hưởng đến quá trình thi công và giáthành Vì vậy Công ty cần phải có biện pháp vận chuyển bảo quản thích hợp vớitừng loại vật liệu

2.1.2 Yêu cầu quản lý của Công ty:

Do đặc điểm vật liệu của Công ty như trên, để quản lý tốt, chính xác vềmặt số lượng cũng như giá trị vật liệu thì việc tổ chức quản lý vật liệu của Công

ty là rất cần thiết và quan trọng Hiện nay, Công ty quản lý vật liệu ở tất cả cáckhâu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng

thì các đội viết đơn xin mua vật liệu gửi lên phòng vật tư Sau khi đựoc xétduyệt thì nhân viên của Công ty hoặc đội sản xuất tiến hành đi mua vật tư và áptải về tận kho hoặc chân công trình kèm theo các chứng từ gốc hợp lệ, hợppháp Mặt khác, hàng tháng Công ty đều có kế hoạch thu mua vật tư để đảm bảocho tiến độ thi công không bị gián đoạn

từng đội sản xuất nên công ty chỉ bố trí một hệ thống kho tàng nhỏ mà chủ yếuvẫn là những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu thi công từng côngtrình Mỗi công trình đều có kho và được mã hoá chi tiết cài đặt trong chươngtrình phần mềm

Kế toán nguyên vật liệu là người chuyên theo dõi nguyên vật liệu kết hợpvới phòng vật tư và thủ kho để hạch toán, đối chiếu ghi sổ nguyên vật liệu ởcông ty Định kỳ tiến hành kiểm kê, nếu phát hiện nguyên vật liệu tồn đọngnhiều hoặc kém phẩm chất hoặc phát hiện những thiếu sót thì có biện pháp ngăn

chặn sự hao hụt mất mát đối với từng loại vật tư và giúp Giám đốc có biện phápgiải quyết hợp lý trong việc điều động lượng vật liệu dư thừa giữa các côngtrình, tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật tư

các định mức đã đề ra và chưa thực hiện dự trữ nguyên vật liệu

2.1.3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu thực tế tại Công ty:

+ Phụ tùng sửa chữa thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa,thay thế cho máy móc và phương tiện vận tải như xăm, lốp, hộp số, bình ắcquy…

2.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu:

Khi đánh giá nguyên vật liệu, Công ty luôn tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc giá gốc

- Nguyên tắc thận trọng

- Nguyên tắc nhất quán

- Sự hình thành trị giá vốn thực tế của vật tư

 Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho:

Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long, nguyên vật liệu nhậpkho chủ yếu là do mua ngoài hay đội sản xuất tự mua Ngoài ra, Công ty cònnhập kho do thu hồi phế liệu Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập khođược tính như sau:

+ Nhập do mua ngoài:

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí vậnchuyển, bốc dỡ do bên bán chịu và tính luôn vào đơn giá mua hàng Vì thế, khivật liệu về nhập kho, kế toán tính ngay được giá thực tế của số vật liệu đó:

Trị giá vốn thực Số lượng Đơn giá mua

tế nguyên vật liệu = nguyên vật liệu x ghi trên hoá đơn

nhập kho nhập kho (chưa có thuế GTGT)

VD: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 027738 của Xí nghiệp đá Xuân Thuỷbán 1.431 kg đá cấp phối B (loại II):

Giá chưa có thuế : 129.471.428

Thuế GTGT là : 6.473.571

Chi phí vận chuyển, bốc dỡ : 28.620.000

Thuế GTGT của chi phí vận chuyển: 1.431.000

=> Như vậy, giá thực tế nhập kho của đá là: 165.995.999+ Nhập phế liệu thu hồi:

Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho là giá của các nguyên vật liệu cóthể sử dụng được, có thể bán được hoặc giá ước tính được.

 Xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho:

Mặc dù số lượng, chủng loại nguyên vật liệu của Công ty nhiều nhưngnguyên vật liệu mua về thường xuất thẳng cho các đội sản xuất vì vậy Công ty

có thể theo dõi lô hàng từ khi nhập cho đến khi xuất Do đó Công ty sử dụng giáthực tế xuất kho mà cụ thể là phương pháp đơn giá thực tế đích danh

2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Thăng Long

2.2.1 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu:

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.Hình thức này thích hợp cho mỗi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc ứng dụngtin học trong công tác kế toán

Hình thức này gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi

chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhậtký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu vớiBảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

- Sổ chi tiết cho từng loại vật tư: Nhằm phản ánh số tồn đầu kỳ, số

nhập, số xuất trong kỳ và số tồn cuối kỳ của từng loại nguyên vậtliệu đó Sổ chi tiết này được lập theo thứ tự thời gian và theoquan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ nhập, xuất nguyênvật liệu Số liệu trên sổ chi tiết vật tư cho từng thứ được đối chiếuvới số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của từng thứ vật tưtương ứng

2.2.2 Báo cáo kế toán:

Công ty sử dụng hai báo cáo tổng hợp chính về vật tư đó là:

- Báo cáo tổn kho: Chỉ báo cáo về số lượng và giá trị tồn kho cuối

kỳ của từng thứ, nhóm vật tư theo tháng

- Báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư: Nhằm cung cấp tổnghợp toàn bộ tình hình tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất kho trong kỳ và tồnkho cuối kỳ của từng thứ, nhóm, loại vật tư Báo cáo này được lập theo tháng,quý

Chỉ tiêu tồn kho của từng thứ vật tư trên báo cáo tồn kho phải phù hợpvới chỉ tiêu tồn kho của từng thứ, nhóm, loại vật tư tương ứng trên bảng tổnghợp nhập, xuất, tồn kho vật tư

Tổng hợp số liệu các sổ chi tiết của từng thứ vật tư (gồm cả chỉ tiêu tồnđầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ) phải phù hợp với cácchỉ tiêu tương ứng trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của tất cả các chỉ tiêu đó

2.2.3 Chứng từ kế toán tổng hợp về nguyên vật liệu:

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ nêncác chứng từ gốc ban đầu như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn (GTGT)

… sẽ được tổng hợp vào các chứng từ tổng hợp là các Chứng từ ghi sổ Trong

kế toán nguyên vật liệu luôn có 3 chứng từ ghi sổ được phân loại theo nội dungkinh tế như sau:

+ 2 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu trong đó:

- 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu do mua

ngoài (quan hệ với người bán) tức ghi Nợ TK 1521, ghi Có TK331

- 1 Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu khác như

phế liệu thu hồi

+ 1 chứng từ ghi sổ phản ánh viêc xuất nguyên vật liệu tức là ghi Nợ cáctài khoản liên quan, ghi Có TK 152

Các chứng từ ghi sổ được lập 1 tháng 1 lần vào ngày cuối tháng

Hiện nay Công ty sư dụng những chứng từ do Bộ tài chính quy định đó làhoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

2.2.4 Kế toán nghi ệp vụ mua và thủ tục nhập xuất NVL:

2.2.4.1 Kế toán nghiệp vụ mua và thủ tục nhập nguyên vật liệu

Bên cạnh phế liệu thu hồi nhập kho, nguyên vật liệu nhập kho của Công

ty chủ yếu là do mua ngoài và mua theo hợp đồng trong nước Do đặc điểm củangành xây dựng là di chuyển địa điểm sản xuất kinh doanh nên Công ty áp dụnghình thức khoán xuống đội sản xuất thi công Các công trình thường ở rất xacông ty (Công trình Quốc lộ 14 đoạn qua trung tâm TP Pleiku, công trình đườngBắc Ninh- Nội Bài, công trình đường R5 - Hải Phòng….) và hoạt động tách biệtnhau do đó mỗi công trình có một nhân viên thống kê theo dõi tình hình biếnđộng, hiện có của vật tư tại kho ở công trình Ví dụ như công trình QL 14 đoạnqua trung tâm TP Pleiku do Trần Văn Bích làm nhân viên thống kê Việc cungcấp vật tư chủ yếu do phòng vật tư thực hiện

Khi công ty thắng thầu và ký hợp đồng thi công các công trình, phòng kếhoạch sẽ giao khoán các công trình, hạng mục công trình theo từng đợt hoặctoàn bộ gửi xuống các đội sản xuất Do sản phẩm công ty chủ yếu theo hợpđồng nên việc mua sắm nguyên vật liệu dựa vào thông số kỹ thuật của hợpđồng Dựa vào bản thiết kế kỹ thuật mà phòng vật tư dự trù khối lượng cho từngloại

Ví dụ: Khi nhận được bản giao khoán hạng mục: Công trình Km 532 +

200 đến Km 534 - Thuộc gói thầu số 4- Dự án nâng cấp Quốc lộ 14 – Đoạn quatrung tâm TP Plei ku - Tỉnh Gia Lai

CÔNG TY CP ĐT XD THĂNG LONG CỘNG HOÀ XÃ HỘi CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

1 Trách nhiệm của Công ty:

Chịu trách nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế, phân khai các hạng mụccông việc để giao cho các đơn vị thi công, quyết định nguồn cung cấp vật tư,thiết bị, công nghệ thi công chủ yếu để đảm bảo chất lượng công trình

Công ty tạo điều kiện cho đơn vị vay vốn thi công Đơn vị chịu lãi củangân hàng (theo hợp đồng giữa Công ty và đơn vị)

Công ty chỉ thanh toán vốn cho đơn vị khi bên A thanh toán cho công tytheo phiếu giá Sau khi công trình hoàn thành nghiệm thu bàn giao, thanh toán

với bên A xong Công ty sẽ quyết toán toàn bộ giá trị công trình đơn vị thựchiện.

2 Trách nhiệm của đơn vị thi công:

Nhận mặt bằng thi công

Triển khai thi công, chịu trách nhiệm trước Công ty về tiến độ, chất lượngcông trình, đảm bảo an toàn cho người, thiết kế thi công và chịu sự giám sát trựctiếp của các phòng ban nghiệp vụ Công ty

Chịu trách nhiệm về mọi chi phí về nghiệm thu khối lượng công việchoàn thành và thanh quyết toán công trình với bên A; chịu trách nhiệm sửa chữanhững sai sót và bàn giao các hạng mục công việc mình làm

II CƠ SỞ GIAO KHOÁN

1 Khối lượng trong bản giao khoán là khối lượng theo hợp đồng kinh

tế từ lý trình Km 532 + 200 đến Km 534 Giá trị thanh toán cho đội sẽ tính trênkhối lượng nghiệm thu thanh toán với bên A

2 Đơn giá trong bảng khoán bao gồm toàn bộ chi phí vật liệu, nhâncông, máy thi công, huy động, công trình phụ tạm, công việc phụ trợ khác, phụphí thi công, bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên, lễ, phép… và thuế VAT đốivới vật liệu

3 Tài liệu áp dụng:

- Định mức dự toán theo quyết định số 1242/1998/QĐ – BXD ngày25/11/1998

- Giá ca máy theo quyết định số 1260/1998/QĐ- BXD

- Đơn giá nhân công theo bảng lương A6 - Nghị định 05/CP, lươngtối thiểu được điều chỉnh theo thông tư số 04/2002/TT – BXD

- Chi phí chung được tính bắng 35% chi phí nhân công

- Giá vật tư theo giá thông báo tại thời điểm khu vực thi công

4 Đội đã chấp nhận bảng khoán và ký tên dưới đây thì phải có biệnpháp để thi công sao cho có hiệu quả Trong quá trình thi công, chi phí để thicông công trình cao hay thấp đơn vị phải tự cân đối (nếu lỗ thì đơn vị phải hoàntoàn chịu trách nhiệm trước việc mình làm)

III KINH PHÍ GIAO KHOÁN: 8.831.209.315đ

(Bằng chữ: Tám tỷ, tám trăm ba mươi mốt triệu, hai trăm linh chín

nghìn, một trăm ba mươi nhăm đồng)

ĐƠN VỊ THI CÔNG GIÁM ĐỐC CỒNG TY

Sau khi nhận được bản giao khoán, đơn vị thi công bắt đầu tiến hành thicông Để phục vụ thi công công trình đảm bảo đúng tiến độ và đúng hợp đồngthì Công ty có thể:

- Nhập 1 lần để xuất nhiều lần do công trình ở xa nguồn cung cấp

- Nhập và cho xuất thẳng

- Nhập nhiều lần cho xuất một lần do nhu cầu sử dụng cho 1 lần là

lớn mà nguyên vật liệu lại hiếm hoặc phụ thuộc vào kết quả khaithác của nhà cung cấp ở gần công trình

Tuy nhiên, trong trường hợp thị trường thông thoáng và diễn ra nhanhgọn thì Công ty được lựa chọn nhà cung cấp Nhìn chung địa điểm mua thườnggần công trình thi công nên ít có trường hợp hàng về mà chưa có hoá đơn hoặcngược lại Mặt khác, cùng một loại nguyên vật liệu nhưng công ty có thể muacủa nhiều nhà cung cấp Đối với những loại nguyên vật liệu có nhu cầu sử dụnglớn, Công ty thường mua theo hình thức trọn gói và những nhà cung cấp cácloại nguyên vật liệu này thường có quan hệ quen thuộc với Công ty như Công ty

XD & TM Hà Trang hay Xí nghiệp đá Xuân Thuỷ…Hình thức thanh toán chủyếu của các hợp đồng này là mua trả chậm hoặc tiền gửi ngân hàng

Đối với những doanh nghiệp sử dụng không nhiều thì có thể được muatheo phương thức trả chậm Đối tượng tạm ứng là nhân viên tiếp liệu hoặc trảbằng tiền mặt Trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà công ty đưa ra nhân viên tiếp

liệu làm đơn xin tạm ứng Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho xong, người

mua phải viết giấy đề nghị thanh toán, sau đó kế toán thanh toán sẽ lập giấy

thanh toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn của người bán, phiếu nhập kho…Mỗi lần mua vật liệu, kế toán sẽ trừ dần vào số được tạm ứng của nhân viên tiếpliệu Khi hết tạm ứng, người mua sẽ được tạm ứng số tiền mua vật liệu mới.Cuối tháng nếu số đã tạm ứng trong tháng không chi hết sẽ chuyển số dư sangtháng sau.

Ta có thể thấy rõ quá trình này qua ví dụ sau:

Trong tháng 07/2008, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thăng Longmua 500 cái Ống cống bê tông F80 một lưới thép Ngày 10/7/2008 khi nguyênvật liệu đến công trường thì đồng thời nhận được hoá đơn GTGT:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2 (Giao cho khách hàng) 02 - N

Ngày 10 tháng 07 năm 2008 LB 036478

Đơn vị bán hàng: Công ty QLSC và XD cầu đường tỉnh Gia Lai

Địa chỉ: Đường Phạm Văn Đồng - Tổ 14 - Thống Nhất – Pleiku – Gia Lai

MST: 5900181735

Người mua hàng: Lê Huy Độ

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long

Địa chỉ: Tầng 10, B6 KTXSV Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội

Số TK: 070-431.100-0000-1667-8 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà NộiHình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100728473

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 9.428.571

Tổng cộng tiền thanh toán: 198.000.000

Số tiền(bằng chữ): Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 - VT Ngày 10 tháng 07 năm 2008 QĐ số 1141 – TCCĐKT

Quyển số: 01 Ngày1 tháng 11 năm 1995 của BTC

Số : 12

Họ tên người giao hàng: Công ty QLSC và XD cầu đường Gia Lai

Theo hoá đơn GTGT số 036478 ngày 10 tháng 7 năm 2008 của Công ty QLSC

và XD đường Gia Lai

Nhập tại kho: Công trường QL 14 - TP Pleiku – Gia Lai

Đơnvịtính

SốTheoC.từ

lượngThựcnhập

Đơn giá Thành tiền

Số tiền(bằng chữ): Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn.

Phụ trách cung tiêu KT trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

 Chứng từ kế toán:

Tổ chức chứng từ kế toán là khâu đầu tiên của công tác kế toán nhằm

cung cấp thông tin đầu vào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành hệ thống thông tin kế toán cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin

Công ty thiết lập hệ thống chứng từ dựa trên hệ thống chứng từ ban hànhtheo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính ban hành.Cácchứng từ gốc là cơ sở nhập dữ liệu vào máy Tức là từ các chứng từ gốc, kế toánnhập đầy đủ các thông tin vào máy

Trong phần mềm kế toán CADS Công ty đã xây dựng chi tiết danh mụccho chứng từ như sau:

- Phiếu nhập vật tư, tiền VNĐ, giá thực tế

- Phiếu nhập vật tư, tiền NT, giá thực tế

- Phiếu nhập khác

 Thủ tục nhập kho:

Căn cứ vào phương án tổ chức thi công, bản thiết kế thi công được duyệt,tiến độ thi công các đội làm giấy xin lĩnh vật tư Đội trưởng ký vào giấy đềnghị, sau đó trưởng ban công trình ký xác nhận rồi gửi lên ban giám đốc duyệt.Sau khi được duyệt thì gửi lên phòng vật tư để mua sắm

Khi nhận được yêu cầu mua sắm vật tư, phòng vật tư sẽ cử cán bộ đimua Khi vật tư về đến công ty hay kho của đơn vị, lúc này thủ kho sẽ xem xét,kiểm tra tính hợp lý của hoá đơn Nếu nội dung ghi trên hoá đơn phù hợp, đúngchủng loại, chất lượng… thì đồng ý cho nhập kho số vật liệu đó Phiếu nhậpkho do phòng vật tư lập gồm 3 liên:

Liên 1: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi gửi lên phòng kế toán.

Liên 2: Giao cho nhân viên tiếp liệu

Liên 3: Lưu tại phòng vật tư để làm chứng từ gốc

Thủ kho phải có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư trong kho một cáchhợp lý, khoa học đúng yêu cầu bảo quản của từng thứ, loại để tiện cho việc theodõi và tiện cho công tác nhập , xuất

Ví dụ: Đội xây dựng số 2 mua đá cấp phối của Xí nghiệp đá xây dựngXuân Thuỷ theo hoá đơn số 027738 ngày 22 tháng 7 năm 2008:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT – 3LL

Liên 2 (Giao cho khách hàng) 02 - N

Ngày 22 tháng 07 năm 2008 LB 027738

Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ

Địa chỉ: Xã Iader - Huyện Iagrai - Tỉnh Gia Lai

MST: 5900252714

Người mua hàng: Lê Huy Độ

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long

Địa chỉ: Tầng 10, B6 KTXSV Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội

Số TK: 070-431.100-0000-1667-8 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà NộiHình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100728473

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

90.476,1995.238,09

129.471.428106.000.000

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 11.773.572

Tổng cộng tiền thanh toán: 247.245.000

Số tiền(bằng chữ): Hai trăm bốn bảy triệu hai trăm bốn lăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi vật liệu về đến kho, căn cứ vào hoá đơn nếu phù hợp, hợp lệ thì tiếnhành lập phiếu nhập kho theo số thực nhập

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 - VT

Ngày 22 tháng 07 năm 2008 QĐ số 1141 – TCCĐKT

Quyển số: 01 Ngày1 tháng 11 năm 1995 của BTC

Số : 15

Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ

Theo hoá đơn GTGT số 027738 ngày 22 tháng 7 năm 2006 của Xí nghiệp đáxây dựng Xuân Thuỷ- Gia Lai

Nhập tại kho: Công trường QL 14 - TP Pleiku – Gia Lai

Đơnvịtính

SốTheoC.từ

lượngThựcnhập

Đơn giá Thành tiền

1.4311.113

90.476,1995.238,09

129.471.428106.000.000

235.471.428 11.773.572

Số tiền(bằng chữ): Hai trăm bốn bảy triệu hai trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn.

Phụ trách cung tiêu KT trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY CP ĐT XÂY DỰNG THĂNG LONG

-*** -

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ, NHIÊN LIỆU, CCDC

(Từ ngày 01/07/2008 đến ngày 31/07/2008)

Bộ phận công tác: Đội xây dựng số 2

Công trình: Công trình QL 14 – TP Pleiku – Gia Lai

Số lượng

Tổng

số tiền

Trong

Số tiền chưa VAT

đó VAT 12

Ống cốngbê tông

ly tâm 80 loại 1 lưới thép

198.000.000

111.300.000 135.945.000

188.571.429

106.000.000 129.471.428

9.428.571

5.300.000 6.473.572

Ngày 31 tháng 07 năm 2008Giám đốc P.TC – KT P.VT – TB Đội trưởng Thống kê

152 Nguyên liệu, vật liệu

1521 Nguyên liệu, vật liệu chính