HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

§¹Þ häc Kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU...5 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

Trang 1

§¹Þ häc Kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

**********

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH

VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

Sinh viên thực hiện: Trần Bích Sợi Lớp: Kế toán 1 – Khóa 41 – Hệ: Tại chức

MSSV: TC412653 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Trần Quý Long

HÀ NỘI - THÁNG 01/2013

Trang 2

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 5

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 7

1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 7

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc 7

1.1.2 Thị trường phân phối của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc 8

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc 10

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 12

1.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THỐNG GIA LỘC 14

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 14

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 15

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17

2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 38

2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 41

2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 51

Trang 3

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 59 3.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 59

3.1.1 Những ưu điểm về kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thương mại và

Dịch vụ truyền thông Gia Lộc 59 3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại 60 3.1.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH

Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc 60

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ KHẮC PHỤC NHỮNG HẠN CHẾ CÒN

TỒN TẠI TRONG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC 61 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65

Trang 4

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Trang 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng 16

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 19

Biểu 2.2 : Phiếu thu tiền khách hàng 20

Biểu 2.3 : Mẫu hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa 21

Biểu 2.4 : Hóa đơn GTGT 25

Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 26

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 27

Biểu 2.6: Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra 28

Biểu 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 29

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 30

Biểu 2.8: Sổ Nhật kí chung 31

Biểu 2.9: Sổ Cái TK doanh thu bán hàng 37

Biểu 2.10: Sổ chi tiết chiết khấu thương mại 40

Biểu 2.11: Sổ Cái TK Các khoản giảm trừ doanh thu 41

Biểu 2.12: Phiếu xuất kho 44

Biểu 2.14: Thẻ kho hàng hóa 46

Biểu 2.15: Sổ chi tiết hàng hóa 47

Bảng 2.3: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa 49

Biểu 2.16: Sổ Cái TK giá vốn hàng bán 50

Bảng 2.4 : Bảng thanh toán tiền lương nhân viên bán hàng 53

Biểu 2.17: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 54

Biểu 2.18: Hóa đơn mua hàng 55

Biểu 2.19: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 56

Biểu 2.20: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 57

Biểu 2.21: Sổ Cái TK chi phí quản lý kinh doanh 58

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường và với cơ chế thị trường mới hiện nay,cùng với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế thì tính độc lập tự chủtrong các doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh củamình, bảo toàn được vốn kinh doanh và mang lại lợi nhuận cho Công ty.Trong nền kinh tế tập trung thì 3 vấn đề là sản xuất cái gì? Bằng cách nào?Cho ai? Đều do Nhà nước quyết định thì việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa chỉ

là việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất ra theo kế hoạch và giá cảđược ấn định từ trước, mỗi doanh nghiệp đều phải tự mình quyết định ba vấn

đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệpnào tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí

đã bỏ ra thì sẽ có điều kiện tồn tại và tiếp tục phát triển tốt Ngược lại doanhnghiệp nào không tiêu thụ được hàng hóa, sản phẩm tức là không thực hiệnđược nghiệp vụ bán hàng của mình thì sẽ dẫn đến tình trạng “Lãi giả, lỗ thật”,lúc đó sớm muộn cũng đi đến chỗ phá sản Thực tế thì nền kinh tế thị trường

đã và đang cho thấy rõ điều đó

Để quản lý tốt được nghiệp vụ bán hàng thì kế toán với tư cách là mộtcông cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và từng bước hoàn thiện hơncho phù hợp với tình hình mới Muốn như vậy thì các doanh nghiệp phải nhậnthức được vị trí quan trọng của khâu bán hàng vì nó quyết định đến kết quảkinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có TN bù đắp chiphí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước

Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanhnghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thịtrường cạnh tranh sôi động và quyết liệt hiện nay

Trang 7

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và vậndụng lý luận đã được học tập tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được từcông tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia

Lộc, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH

Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc” để nghiên cứu và viết chuyên

đề của mình Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch

vụ truyền thông Gia Lộc em đã tìm hiểu được những nét chung nhất về đặcđiểm, tổ chức quản lý hoạt động, thực trạng và một vài nét hoàn thiện công tác

kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông GiaLộc và được trình bày trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công tyTNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại vàDịch vụ truyền thông Gia Lộc

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại vàDịch vụ truyền thông Gia Lộc

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trongphòng kế toán Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc,đặc biệt là thầy ThS Trần Quý Long đã tận tâm chỉ bảo, giúp em hoàn thànhbài chuyên đề thực tập tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc là mộttrong những công ty kinh doanh máy tính thương hiệu số 1 tại Việt Nam, với

ba dòng sản phẩm chính là máy tính để bàn, máy tính xách tay và máy chủ.Đến năm 2020, Công ty đặt mục tiêu chiếm 10% thị phần của thị trường máytính Việt Nam, đứng trong Top 10 nhà cung cấp máy tính xách tay tại ViệtNam và tiếp tục khẳng định vị trí của thương hiệu máy tính Gia Lộc Vì thế

mà hàng bán và dịch vụ của Công ty vô cùng phong phú, đa dạng

- Công ty chuyên kinh doanh máy tính, thiết bị tin học và văn phòng:

+Máy tính nguyên bộ: servers, PCs & Notebook của các hãng máy tínhnhư: SONY - IBM - HP - ACER - TOSHIBA - SAMSUNG - LG - INTEL +Linh kiện máy tính: mainboard, CPU, ram, HDD, của các hãng máytính như: SONY - IBM - HP - ACER - TOSHIBA - SAMSUNG - LG -INTEL

+Thiết bị mạng, viễn thông và truyền số liệu của các hãng như: CISCO

- AMP - 3COM

+Thiết bị văn phòng của các hãng như: CANON PANASONIC SHARP - XEROX - RICOH - SANTAK - ARESS - APC

Trang 9

+ Cung cấp các sản phẩm phần mềm của các hãng: MICROSOFT ORACLE - SYMANTEC

+Thiết kế, lắp đặt mạng LAN, WAN

+Bảo hành, bảo trì mạng máy tính

+Sửa chữa, bảo trì các thiết bị tin học & văn phòng

+Các dịch vụ KHKT cao khác trong lĩnh vực tin học, điện tử viễnthông

+ Thiết kế phần mềm cho các doanh nghiệp, thiết kế mạng, tư vấn vàchuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện tử tin học viễn thông

+ Lắp đặt hệ thống tổng đài viễn thông, các thiết bị âm thanh

1.1.2 Thị trường phân phối của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc.

Trong suốt quá trình hoạt động Công ty Gia Lộc đã triển khai thi côngnhiều dự án tin học hóa bao gồm: Lắp đặt thiết bị máy tính, thiết bị vănphòng, thiết bị mạng, nối mạng LAN và mạng truyền số liệu, xây dựngchương trình, cài đặt phần mềm cho các cơ quan như:

Trang 10

 Viện Khoa học Công nghệ và Tàu thuỷ

 Viện Các bệnh truyền nhiễm và nhiệt đới Quốc Gia

 Viện Quy hoạch Đô thị & Phát triển Nông thôn - Bộ Xây dựng

 Sở Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn

 Sở Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn tỉnh Quảng Trị

 Sở Điện lực Phú Thọ

 Trung tâm Tư liệu Khí tượng Thủy Văn

 Viện Kinh Tế Xây Dựng

 Chi Cục thi hành án Dân sự Quận Tây Hồ

 Trung tâm Thông tin Dầu khí - Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam

 Ban Quản lý Dự án quận Tây Hồ

 Ban Quản lý Dự án Đường Thuỷ

 Ban Quản lý Dự án Vịnh Hạ Long

 Tạp chí Giáo dục- Bộ Giáo dục và Đào tạo

 Công ty Tư vấn Đầu tư Xây dựng - Bộ Xây dựng

 Công ty Điện lực Hà Nội

 Xí nghiệp Tư vấn Địa Kỹ thuật

 Trường Đại học Quốc gia Hà Nội

3 - Các doanh nghiệp:

 Công ty TNHH hoá chất và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh

 Công ty TNHH Biolabs Việt Nam

 Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật ASIMCO

 Công ty Rexco

 Cty Kimteco.,ltd

 Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Giao thông Vận tải

 Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công nghệ Văn Lang

Trang 11

 Công ty TNHH Một thành viên Phát triển Công nghiệp Vinashin

 Công ty Cổ phần Vận tải Container Quốc tế

 Công ty Cổ phần Chứng khoán Hà Nội

 Công ty Cổ phần Mặt Trời Vàng

 Công ty Cổ phần Viễn thông Kỹ thuật số - DTT

 Công ty Công nghệ Thông tin - Hà Nội CTT

 Công ty Cổ phần Máy và Công nghệ Thông tin

 Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Giao thông

 Công ty Liên doanh Vận tải Hỗn hợp Việt - Nhật số 2

 Công ty Tư vấn Xây dựng Thuỷ lợi Việt Nam

 Công ty Hợp tác Lao động với Nước ngoài

 Công ty Cổ phần Đầu tư THT Việt Nam

 Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia

 Công ty Thanh Bắc Đông Dương

 Công ty TNHH Điện lạnh Hòa Phát

 Công ty Tư vấn Thuỷ lợi Nam Định

 Công ty Tân Phát

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc

* Công ty có các phương thức bán hàng chủ yếu sau:

- Phương thức bán hàng trực tiếp: Hàng hóa bán theo phương thức nàythường được thanh toán trong khoảng thời gian ngắn bằng tiền mặt, bằngchuyển khoản hoặc ký nhận nợ, thời điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng là khikhách hàng chấp nhận mua hàng hoặc nhận được báo cáo bán hàng của nhânviên bán hàng

Trang 12

Hoạt động bán hàng mà Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyềnthông Gia Lộc áp dụng là bán buôn và bán lẻ

- Liên 1 lưu tại gốc

- Liên 2 giao cho người mua

- Liên 3 dùng để thanh toán

Đồng thời thì phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho thành 3 liên

Nếu mà việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hóa đơnGTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó

để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng

Khi đã kiểm tra số tiền theo hóa đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kếtoán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, nếu khách hàng yêu cầu cho

1 liên phiếu thu thì tùy theo yêu cầu của kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liênphiếu thu, sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việcthanh toán đã hoàn tất

Trong phương thức bán buôn thì Công ty TNHH Thương mại và Dịch

vụ truyền thông Gia Lộc còn sử dụng hình thức bán buôn qua kho: Theo hìnhthức này, Công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng.Nhân viên bán hàng cầm hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toánlập để nhận đủ tiền hàng và mang hàng giao cho người mua HH được coi làtiêu thụ khi người mua đã nhận và ký nhận trên hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền mặt hoặc tiền gửi

Trang 13

Bán lẻ.

Bán lẻ nhỏ.

Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại kho của Công ty, khách hàngđến trực tiếp kho của Công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theophương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ HH thì kếtoán lập hoá đơn GTGT Trong trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầuđưa hàng đến tận nhà thì kế toán bán hàng của Công ty TNHH Thương mại

và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc cũng lập hóa đơn GTGT sau đó giao chonhân viên bán hàng 2 liên Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viênbán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hóa đơnGTGT (Liên 3 – liên xanh)

Bán lẻ lớn.

Cũng tương tự như phương thức bán buôn, tuy nhiên bán với số lượng

ít hơn bán buôn và khách hàng không thường xuyên như bán buôn Với hìnhthức này thì Công ty áp dụng bán qua kho Trên cơ sở đặt hàng của ngườimua, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được viết thành 3liên:

Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Dựa vào hóa đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựavào phiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hóa đơncủa nhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

- Nhân viên Marketting: Phụ trách công tác tiếp thị sản phẩm, HH, dịch vụcủa Công ty ra ngoài thị trường

- Giám đốc DN: Phụ trách kế toán HH duyệt hóa đơn, lệnh xuất hàng Sau khi

kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho thì giám đốc ký duyệt phiếu xuất kho,

Trang 14

thường thì ký duyệt theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầunên thủ trưởng chỉ kiểm tra lại và phê duyệt, khi mà HH đã được bán ra thìgiám đốc DN cũng ký luôn phiếu thu

- Cán bộ phòng cung ứng: Viết hóa đơn, viết phiếu xuất hàng khi có yêu cầu

- Phòng tiêu thụ: Phụ trách việc giao hàng và vận chuyển hàng tới nơi có nhucầu về HH, dịch vụ của Công ty

- Cán bộ ở Ban kiểm soát: Các kế toán kiểm tra, giám sát phụ trách việc kiểmtra, kiểm soát hoạt động bán hàng của Công ty

- Thủ kho: Nhận phiếu xuất kho, tiến hàng xuất HH, sau đó tiến hành ký vàophiếu xuất kho rồi giao chứng từ cho kế toán HH

- Kế toán bán hàng, HTK: Ghi sổ và tiến hành, bảo quản và lưu trữ phiếu xuất kho

- Phòng bảo hành: Nhân viên ở phòng bảo hành phụ trách việc bảo hành SPkhi SP bán ra thị trường và còn trong thời hạn bảo hành

1.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG GIA LỘC

Hiện nay, công tác kế toán được thực hiện theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổcái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Trang 15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THỐNG GIA LỘC

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc làdoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và toàn bộ hànghóa mà công ty buôn bán đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Vì vậy,công ty sử dụng hóa đơn GTGT khi xuất bán hàng hóa Hóa đơn GTGTđược lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển gốc

Liên 2: Giao cho người mua

Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hóa sau đó chuyển giaocho phòng kế toán

Ngoài hóa đơn GTGT, kế toán còn sử dụng một số chứng từ liên quankhác như Phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, Giấy báo Cócủa Ngân hàng và chứng từ kèm theo như phiếu xuất kho nếu khách hàngthanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Về quy trình bán hàng, đối với những khách hàng nhỏ lẻ, đặt mua với

số lượng ít và không thường xuyên, Công ty thực hiện bán lẻ theo phươngthức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kếtoán lập hoá đơn GTGT và thu tiền ngay Đối với những khách hàng thườngxuyên, có mối quan hệ lâu dài, thân thiết với công ty, Công ty sẽ tiến hành kýkết các hợp đồng kinh tế Sau khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, Phòng Kinhdoanh sẽ xác nhận và duyệt sơ bộ số lượng, chủng loại hàng hóa mà kháchhàng cần mua và phương thức thanh toán sau đó sẽ trình cho giám đốc phêduyệt Sau khi Giám đốc phê duyệt, kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho và

Trang 16

chuyển cho nhân viên phòng Kinh doanh Nhân viên này sẽ giao lại phiếuxuất kho cho khách hàng để khách hàng đi lấy hàng Sau khi đã nhận đầy đủhàng hóa và kí vào phiếu xuất kho, khách hàng mang phiếu xuất kho đã cóđầy đủ các chữ kí về phòng kế toán để nhận Hóa đơn GTGT do kế toán thanhtoán lập Cuối ngày, kế toán tổng hợp các hóa đơn phát sinh cho từng đốitượng, tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng , Sổ Nhật kýchung, Sổ Cái TK 511 và các sổ kế toán có liên quan khác

Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp doanh thubán hàng và đối chiếu với số liệu Sổ Cái TK 511

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Sổ Cái TK 511, kế toán kết chuyểndoanh thu bán hàng sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thuđược trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động SXKD

DT bán hàng được xác định khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu SP, HH

- DN xác định tương đối chắc chắn

- DN không còn nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm soát SP

- DN sẽ thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng

Trang 17

+ Các khoản ghi giảm DT bán hàng ( giảm giá hàng bán, trị giá hàng bịtrả lại và chiết khấu thương mại )

+ Kết chuyển DT bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

+ TK 511.3 - DT cung cấp dịch vụ được sử dụng cho các ngành KD DVnhư GTVT, Du lịch

Trang 18

+ TK 511.4 - DT trợ cấp, trợ giá: được dùng để phản ánh các khoản thu

từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi DN thực hiện các nhiệm vụ cung cáphàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

TK này không có số dư.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Ví dụ : Trong tháng 09/2012, tại công ty phát sinh một số nghiệp

vụ mua bán như sau:

- Ngày 04/09/2012, Công ty TNHH hoá chất và vật tư khoa học kỹ thuậtCường Thịnh đặt mua 15 NB Hacer AS4736Z – 442G32Mn cotel Dual CoroP400 2GB DDR3 320GB, DVD – SM, NLD14 Đơn giá chưa có thuế GTGTcủa NB Hacer là 7.530.000đ/máy Công ty TNHH hoá chất và vật tư khoa học

kỹ thuật Cường Thịnh đã thanh toán bằng tiền mặt

- Ngày 05/09/2012, Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật ASIMCO mua 10 NBAcer AS4736Z 442G32 Mn cotel Dual Coro P400 2GB DDR3 320GB, DVD-SM, NLD14 Trị giá lô hàng chưa có thuế VAT 10% là

47.669.000đ Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật ASIMCO thanh toán theo phương thức trả chậm, đã thanh toán tiền hàng sau 30 ngày

Trang 19

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1( lưu tại gốc) Ngày 04 tháng 09 năm 2012

Đơn vị bán: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc

Địa chỉ: Số 13, tổ 11b Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội

Số tài khoản: 711A75942411

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công ty TNHH hoá chất và vật tư khoa học kỹ thuật CườngThịnh

Địa chỉ: Số 27A, Ngõ 184, Phố Hoa Bằng, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội

Số tài khoản: 013704070000089

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0102146872

STT Tên hàng hóa dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số viết bằng chữ: Mười hai triệu bốn trăm hai mươi tư nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu sổ:01 GTKT- 3LL TS/2010B0015113

Trang 20

Biểu 2.2 : Phiếu thu tiền khách hàng

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc Mẫu số 02-TT QĐ số:

48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính MST: 0101082626

PHIẾU THU Nợ TK 111

Ngày 04 tháng 09 năm 2012 Có TK 511

Số: 90 Có TK 3331

Họ và tên người nộp: Hoàng Thái Bảo

Địa chỉ: Công ty TNHH hoá chất và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh

Lý do thu: Thu tiền mua hàng HĐ 0015113

Số tiền: 12.424.500đ

(Bằng chữ: Mười hai triệu bốn trăm hai mươi tư nghìn năm trăm đồng.)

Kèm theo: …………01………Chứng từ gốc:

Đú nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười hai triệu bốn trăm hai mươi tư nghìn năm trăm đồng.

Hà Nội ngày 04 tháng 09 năm 2012

Trang 21

Biểu 2.3 : Mẫu hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay , ngày 04 tháng 09 năm 2012

I/ BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THỐNG GIA LỘC

Đại diện : Ông Đặng Duy Hưng Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ :Số 13, tổ 11b Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại : 84-4-36362262 Fax: 84-3-8534468

Mã số thuế : 0103529606

Số tài khoản : 711A75942411

Tại : Ngân hàng Vietinbank Hà Nội

II/ BÊN MUA (BÊN B) : CÔNG TY CP THIẾT BỊ KHOA HỌC KỸ THUẬT ASIMCO

Đại diện : Bà Lê Thị Huyền Dương Chức vụ : Tổng Giám đốcĐịa chỉ : 3 Lô 14B, Trung Yên, P Trung Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại : (84-4) 37846058, 37846297, 39719483

Fax : (84-4) 37846059, 39719483

Trang 22

Mã số thuế : 0103017477

Số tài khoản : 000234490

Tại : NH phát triển nhà ĐBSCL, Chi nhánh Cầu giấy, Hà Nội

Hai bên thoả thuận thống nhất ký kết hợp đồng mua bán theo các điều khoản sau:

ĐIỀU 1: HÀNG HOÁ, GIÁ CẢ, GIÁ TRỊ:

Bên B đồng ý bán cho bên A vật tư đến chân công trình với số lượng và đơn giá cụ thể như sau:

lượng

Đơn giá (VNĐ)

Thành tiền

Bằng chữ: Năm mươi hai triệu bốn trăm ba mươi lăm nghìn chin trăm đồng.

ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC GIAO NHẬN.

- Bên A giao hàng cho bên B chậm nhất là 05 ngày sau ngày kí kết hợpđồng

- Phương tiện vận chuyển, chi phí vận chuyển và chi phí bốc xếp do bờn

B chịu

- Quy định lịch giao nhận hàng hóa mà bên B không đến nhận hàng thì phảichịu chi phí lưu kho bãi là 100.000 đồng/ngày Nếu phương tiện vậnchuyển bên B đến mà bên A không có hàng giao thì bên bán phải chịu chi

Trang 23

§¹Þ häc Kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n hàng hóa tại chỗ Nếu phát hiện hàng thiếu hoặc không đúng tiêu chuẩnchất lượng v.v… thì lập biên bản tại chỗ, yêu cầu bên A xác nhận Hàng

đó ra khỏi kho bên A không chịu trách nhiệm

ĐIỀU 3: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN :

- Phương thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Bên A thanh toán 100% giá trị của từng lô hàng cho bên B chậm nhất là

30 ngày sau khi nhận được bảng đối chiếu và hóa đơn giá trị gia tăng

- Nếu bên B thanh toán ngay trong vũng 5 ngày kể từ ngày kí kết hợp đồng,bên B sẽ được hưởng chiết khấu 5% trên giá trị hợp đồng

ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN:

Trách nhiệm của bên B:

- Cử người có trách nhiệm hướng dẫn cho bên B địa điểm giao hàng,

- Phối hợp liên lạc chặt chẽ với bên B trong quá trình thực hiện Hợp đồng

- Thanh toán đúng, đủ tiền hàng theo điều 3 của hợp đồng

Trách nhiệm của bên A:

- Bên A phải phối hợp với bên B để cung cấp hàng hóa đến nơi quy địnhtheo yêu cầu của bên B

- Bên A cam kết cung cấp đủ, kịp thời, đúng chủng loại, số lượng mà bên Ađặt hàng

- Khi có sự thay đổi về đơn giá, bên A sẽ thông báo cho bên B bằng bảnbáo giá và đây là văn bản không thể tách rời hợp đồng này

ĐIỀU 5 ĐIỀU KHOẢN CHUNG:

- Hai bên có nghĩa vụ thực hiện nghiêm túc các điều khoản của Hợp đồng này,nếu bên nào tự ý thay đổi hay đơn phương chắm dứt Hợp đồng và gây thiệthại cho bên kia thì phải bồi thường cho bên kia 12 % giá trị Hợp đồng

- Trong quá trình thực hiện Hợp đồng nếu có gì vướng mắc thì hai bên phảitích cực thông báo cho nhau để cùng bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợptác hai bên cùng có lợi, nếu không tự giải quyết được thì đưa vụ việc ra

Trang 24

§¹Þ häc Kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n Toà án kinh tế Hà Nội để giải quyết, phán quyết của Toà án là phán quyếtcuối cùng mà hai bên phải tuân theo, mọi phí tổn do bên thua kiện chịu.

- Hợp đồng này được lập thành 02, bản mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau

và có hiệu lực từ ngày ký đến ngày thanh lý Hợp đồng.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Trang 25

Biểu 2.4 : Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1( lưu tại gốc) Ngày 05 tháng 09 năm 2012

Đơn vị bán: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vu truyền thông Gia Lộc

Địa chỉ: Số 13, tổ 11b Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội

Số tài khoản: 711A75942411

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MST: 0100778040

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu sổ:01 GTKT- 3LL TS/2010B 0015114

Trang 26

Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng.

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ truyền thông Gia Lộc

Số 13, tổ 11b Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/09/2012 đến ngày 30/09/2012 Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng hóa Tên hàng hóa: NBAcer AS4736Z

Trang 27

Ghi chú

Trang 28

Biểu 2.6: Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra.

Từ ngày 01/09/2012 đến ngày 30/09/2012 Tài khoản: 3331- Thuế GTGT đầu ra

HD 05/09/2012 0015114 Bán hàng - HĐ 015114 4.766.900 131 Công ty CP Thiết bị khoahọc kỹ thuật ASIMCO

Trang 29

Biểu 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng.

Từ ngày 01/09/2012 đến ngày 30/09/2012Tài khoản: 131- Phải thu khách hàngTên đối tượng: Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật ASIMCO

Cộng phát sinh trong kỳ 52.435.900

Số dư cuối kỳ 52.435.900

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 30

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng.

2 Công ty CP Thiết bị khoa

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 31

Biểu 2.8: Sổ Nhật kí chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/09/2012 đến ngày 30/09/2012

CT Ngày Số Diễn giải Ps Nợ Ps Có TK

Đứ Ông bà

HD 04/09/2012 0015113 Bán hàng - HĐ 0015113

Công ty TNHH hoá chất

và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh

Công ty TNHH hoá chất

và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh Doanh thu bán hàng hóa 11.295.000 5111

và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh

PXK 04/09/2012 55 Giá vốn hàng bán HĐ 0015113 Công ty TNHH hoá chất

Trang 32

Đứ Ông bà

và vật tư khoa học kỹ thuật Cường Thịnh

HD 05/09/2012 0015114 Bán hàng - HĐ 0015114

Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật ASIMCO

Phải thu khách hàng 52.435.900 131 Công ty CP Thiết bị khoa

học kỹ thuật ASIMCO Doanh thu bán hàng hóa 47.669.000 5111 Công ty CP Thiết bị khoa

học kỹ thuật ASIMCO Thuế GTGT đầu ra 4.766.900 3331 Công ty CP Thiết bị khoa

học kỹ thuật ASIMCO

PXK 05/09/2012 56 Giá vốn hàng bán HĐ 0015114

Công ty CP Thiết bị khoa học kỹ thuật

Trang 33

Đứ Ông bà

học kỹ thuật ASIMCO

PC 06/09/2012 157 Thanh toán tiền văn phòng

Chi phí quản lý kinh doanh 358.000 64212 Âu Dương Long

……….

PC 09/09/2012 159 Thanh toán tiền văn phòng

Chi phí quản lý kinh doanh 285.000 64222 Âu Dương Long

HD 11/09/2012 0015115 Bán hàng - HĐ 0015115 CTy TNHH Minh Hiền

Doanh thu bán các thành phẩm 3.500.000 5111 CTy TNHH Minh Hiền

PXK 11/09/2012 60 Giá vốn hàng bán HĐ 0015115 CTy TNHH Minh Hiền

……….

PC 11/09/2012 161 Thanh toán tiền xăng xe bán

hàng Trần Thi Linh

Chi phí quản lý kinh doanh 1.500.000 64218 Trần Thi Linh

PC 12/09/2012 162 Thanh toán tiền thay linh kiện T.tâm mực in Sao Mai

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	1,01 MB