Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Để làm được công tác này nhất thiết phải tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, việc định mức đúng đắn nhu cầu sử dụng vật liệu cho sản xuất, ra sức tiết kiệm, giảm tiêu hao

MỤC L ỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường cạnh tranh tuy khốc liệt song đó lại chính là một bước tạo đà cho nền kinh tế phát triển Việt Nam đang từng bước hoà nhập nền kinh tế của mình với khu vực và trên thế giới như Việt Nam trở thành thành viên của khối Asean, gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO

Nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trường một cách thông thoáng tạo

đà phát triển cho các doanh nghiệp nhưng đó cũng chính là một thách thức lớn cho các doanh nghiệp Các doanh nghiệp ngày càng phải tự hoàn thiện mình, nâng cao năng lực cạnh tranh, quản lý tài chính sao cho đồng vốn bỏ ra phải đạt hiệu quả cao, thu được nhiều lợi nhuận đồng thời sản phẩm dịch vụ được xã hội chấp nhận

Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành

và kiểm soát các hoạt động kinh tế, với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế

- tài chính, đảm nhận việc tổ chức và cung cấp các thông tin có ích cho việc

đề ra các quyết định quản lý kinh tế Một trong những bí quyết dẫn đến sự thành công của doanh nghiệp đó là vận dụng nguyên tắc: tự hạch toán kinh tế,

tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình Nếu như lợi nhuận là mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp thì chi phí là yếu tố quan trọng và tất yếu mà các doanh nghiệp đa dạng hoá lợi nhuận, doanh nghiệp phải nắm được các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất đó là: sức lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động

Vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, là yếu

tố vật chất cấu thành sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành

Do vậy sử dụng vật liệu một cách hợp lý tiết kiệm là biện pháp chủ yếu giảm

chi phí Để làm được công tác này nhất thiết phải tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, việc định mức đúng đắn nhu cầu sử dụng vật liệu cho sản xuất, ra sức tiết kiệm, giảm tiêu hao vật tư

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên, vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của Doanh nghiệp, nhận

thức được vị trí và tầm quan trọng đó, qua một thời gian thực tập tại Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu, em đã thấy được tầm quan

trọng của công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình từ lãnh đạo công ty, đặc biệt là từ cô, các anh, chị trong phòng kế toán, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán Nguyên, vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần phải quan tâm Vì vậy em đã đi sau vào tìm hiểu về phần hành Kế toán Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình

bày đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho

mình

Nội dung chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần:

Phần I: Giới thiệu khái quát về Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Phần III: Hoàn thiện kế toán Nguyên Vật liệu Công ty Cổ Phần Cửa Sổ

Nhựa Châu Âu

Phần I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỬA SỔ NHỰA

và Quốc tế như: Hội chợ Quốc tế hàng công nghiệp Việt Nam, Hội chợ hàng hoá người tiêu dùng ưu thích, Hội chợ Hàng tiêu dùng và Triển lãm nội thất, Triển lãm Quốc tế Việtbuild… và nhiều Hội chợ khác

Eurowindow phấn đấu trở thành nhà cung cấp cửa Eurowindow u-PVC cao cấp hàng đầu tại Việt Nam với chất lượng sản phẩm và phong cách phục vụ không ngừng được nâng cao, gắn lợi ích của Doanh nghiệp với lợi ích chung

của xã hội và góp phần bảo vệ môi trường Sản phẩm chất lượng tốt, đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao, phong cách phục vụ chuyên nghiệp, đó là các yếu tố quyết định sự thành công của thương hiệu Eurowindow.

Để đáp ứng nhu cầu của thị trường Công ty đã cho xây dựng bốn nhà máy: Nhà máy 1: Nằm ở Km 8 - Đường cao tốc Thăng Long Nội Bài thuộc lô 15 khu công nghiệp Quang Minh - Mê Linh - Vĩnh Phúc Được T&M Trans đầu

tư với số vốn 5 triệu USD được xây dựng trên diện tích 21.500 m2 Đây là nhà máy có dây chuyền sản xuất hiện đại, đồng bộ có tính tự động hóa cao được nhập từ các hãng nổi tiếng trên thế giới như Đức, Ý… với quy mô sản xuất lớn nhất Việt Nam

Nhà máy 2: Để đáp ứng tốt hơn nhu cầu sản phẩm cho các tỉnh phía Nam Công ty đã cho xây dựng nhà máy II ở huyện Tân Uyên - Tỉnh Bình Dương Với quy trình công nghệ cũng nhu sản xuất các sản phẩm tương tự như nhà máy I

Nhà máy 3 tại khu công nghiệp Hoà Khánh, quận Liên Chiểu, TP Đà NẵngNhà máy 4 tại lô 49, khu công nghiệp Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội

-Trung tâm kính tại lô 15, khu công nghiệp Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội

2/ Chức năng, nhiệm vụ của EUROWINDOW:

Ngành nghề kinh doanh: Chủ yếu là sản xuất và kinh doanh các loại cửa sổ, cửa đi, vách ngăn bằng vật liệu u-PVC cao cấp, có lõi thép gia cường và hộp kính theo tiêu chuẩn Châu Âu

Các loại sản phẩm chủ yếu của Công ty: Eurowindow chuyên sản xuất các loại cửa sổ, cửa đi, vách ngăn bằng vật liệu u-PVC cao cấp, có lõi thép gia cường và hộp kính tiêu chuẩn chất lượng Châu Âu

PHẦN II:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CỬA SỔ NHỰA CHÂU ÂU

2.1/ Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại đơn vị.

2.1.1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Quy mô và nội dung tổ chức bộ máy kế toán tuỳ thuộc vào quy mô công tác

kế toán, hình thức trình tự kế toán và nhu cầu thông tin của từng đơn vị Công

ty Eurowindow là một đơn vị có quy mô lớn, đặc điểm sản xuất phải qua nhiều khâu và kiểm duyệt gắt gao

- Phòng tài chính kế toán của công ty có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các mặt liên quan đến tình hình tài chính kế toán, thống kê tình hình trong và ngoài công ty, từ đó là cơ sở cho những đề xuất với ban giám đốc về việc cải thiện sản xuất kinh doanh Phòng kế toán có liên hệ chặt chẽ với các phòng ban và các phân xưởng khác

- Hiện nay, để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung với phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên Bộ máy kế toán của công ty đang hoạt động theo sơ đồ sau

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Eurowindow

Chức năng của bộ máy kế toán:

 Giám đốc Tài chính kế toán:

Là người đứng đầu và có nhiệm vụ:

- Thiết lập và giám sát các chính sách tài chính kế toán

- Chịu trách nhiệm chính tất cả các vấn đề về kế toán, tài chính với các cơ quan chức năng

- Thực hiện phân tích các báo cáo tài chính nội bộ cho Giám đốc

- Tư vấn các quyết định về tài chính

- Kiểm tra, giám sát chi phí và giá thành sản xuất

- Hỗ trợ các hoạt động giữa các bộ phận: thông tin, hợp tác, tổ chức nhân sự

- Kế toán trưởng có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động trên tầm vĩ

mô của phòng cũng như phân xưởng: tham mưu tình hình tài chính, tình hình sản xuất doanh cho Giám đốc Tài chính

- Định kỳ Kế toán trưởng phải dựa trên các thông tin từ các nhân viên trong phòng, đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho Giám đốc Tài chính và các đối tượng có nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của Công ty ( kiểm toán, ngân hàng, các chủ đầu tư )

 Nhân viên IT:

- Sửa chữa và nâng cấp phần mềm

- Thiết kế và bảo trì website

- Quản lý mạng nội bộ, internet

- Quản lý và bảo trì server, lưu dữ liệu dự phòng

 Kế toán chung của Công ty:

- Giám sát thực hiện quy trình kế toán

- Quản lý tiền mặt

- Thu thập báo giá thị trường

- Quản lý hợp đồng gốc

- Các báo cáo cơ quan chức năng khác

- Hồ sơ hoàn thuế

 Nhân viên giao nhận tại nhà máy:

- Giám sát toàn bộ hoạt động giao nhận

- Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu

- Báo cáo thẻ kho tháng

 Kế toán viên tại nhà máy:

- Quản lý tiền mặt: chứng từ, nhập nguyên vật liệu

- Quản lý tiền tạm ứng, đặt cọc

- Quản lý hoá đơn tài chính

- Quản lý ngân hàng: chứng từ, nhập nguyên vật liệu

- Quản lý tài sản cố định, chi phí trả trước, khấu hao

- Giám sát doanh thu bán hàng

2.1.2/ Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng

Tất cả các nhà máy và trung tâm của Công ty Eurowindow đều áp dụng chung một hình thức kế toán là Nhật ký chung Các nhân viên kế toán của Công ty đều sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ cho công tác kế toán Riêng phòng Tài chính- Kế toán của Công ty khi hợp nhất báo cáo thì nhân viên kế toán sử dụng Excel để tập hợp số liệu, sau đó nhân viên kế toán của Công ty sẽ kiểm tra và điều chỉnh cho hợp lý Sau khi kết thúc niên độ kế toán các nhà máy thành viên phải gửi các báo cáo tài chính lên Công ty Để từ đó Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty lập báo cáo hợp nhất, đồng thời để theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của toàn công ty

Để phù hợp với khối lượng công việc, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc điểm sản xuất kinh doanh, hiện nay Công ty đang áp dụng:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thúc vào ngày 31/12/N

- Hình thức kế toán “Nhật ký chung”

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền

- Kỳ tính giá thành và kỳ báo cáo: theo tháng

Với hình thức kế toán Nhật ký chung mà Công ty áp dụng, có các loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung; Số nhật ký đặc biệt; Sổ cái; Thẻ, Sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung như sau:

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký chung mà công ty áp dụng.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

 Hình thức nhật ký chung : là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung Sau đó, căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái

Chứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Sổ nhật ký chung Thẻ kho và sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ nhật ký

đặc biệt

 Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán Mỗi tài khoản được mở 1 hoặc một số trang liên tiếp trong

sổ cái đủ để ghi chép trong 1 niên độ kế toán

 Các sổ nhật ký đặc biệt: Mục đích của sổ này là phân loại ngay

từ đầu các giữ liệu kế toán có tần suất phát sinh nhiều trong ngày

và cung cấp nhanh các thông tin nhạy cảm trong kinh doanh như: vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả và một số thông tin đặc biệt khác nếu cần Công ty sử dụng các sổ nhật ký đặc biệt sau:

 Sổ nhật ký thu tiền: là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi

chép các nghiệp vụ thu tiền của công ty Công ty mở sổ này riêng cho thu tiền mặt và thu tiền gửi ngân hàng

 Sổ nhật ký chi tiền: Là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi

chép các nghiệp vụ chi tiền của công ty Công ty mở sổ này riêng cho chi tiền mặt và chi tiền gửi ngân hàng

 Sổ nhật ký mua hàng: là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi

chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn kho của Công ty như: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá

Sổ nhật ký mua hàng dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng trả tiền sau “mua chịu” hoặc trường hợp trả tiền trước cho người bán

 Sổ nhật ký bán hàng: Là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi chép

các nghiệp vụ bán hàng của Công ty như: bán hàng hoá, bán thành phẩm, bán dịch vụ Sổ nhật ký bán hàng dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng trả tiền sau “bán chịu” hoặc người mua trả tiền trước

 Sổ thẻ kế toán chi tiết: Là những sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ

thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được

Số liệu trên sổ kế toán chi tiết dùng để phản ánh phân tích tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và làm căn cứ để lập báo tài chính

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp để ghi vào sổ kế toán Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung Nếu nghiệp vụ kinh tế quy định ghi vào nhật ký đặc biệt ( Nếu đã ghi vào nhật ký chung thì không ghi vào nhật ký đặc biệt và ngược lại), Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung và nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản

kế toán phù hợp Vì công ty mở cả sổ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết có liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ các sổ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có trên Sổ Nhật ký chung và trên các sổ nhật ký đặc biệt

 Hệ thống chứng từ kế toán của công ty:

- Loại về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu BHXH

- Loại về hàng hoá tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm tra vật tư

- Loại về mua hàng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm

- Loại về bán hàng: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn cước vận chuyển, hoá đơn GTGT, hoá đơn dịch vụ, phiếu mua hàng

- Loại về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, sổ phụ ngân hàng

- Loại về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, Thẻ TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao

 Mức độ tin hoc hóa trong bộ máy kế toán của Công ty:

Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty Eurowindow đang sử dụng phần mềm kế toán Doanh nghiệp Bravo Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty được trang bị một hệ thống máy tính rất hiện đại Nhờ đó mà công tác kế toán của Công ty được giảm nhẹ đi rất nhiều hầu hết các phần việc kế toán được thực hiện trên máy vi tính theo một chương trình đã được cài đặt sẵn, bảo đảm

độ chính xác cao, tránh được những công việc ghi chép tốn nhiều thời gian, công sức Nhờ đó mà việc quản lý số liệu hàng ngày được diễn ra một cách đễ dàng, khi cần có thể xem được cụ thể, chi tiết từng bước công việc trong công tác kế toán, phát hiện kịp thời những sai sót xảy ra

 Tài khoản kế toán

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính và có bổ sung các tài khoản mới theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành và theo quy định của Bộ Tài chính

Do Đơn vị hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và có đối chiếu với Công ty nên đã sử dụng các tài khoản sau: TK 111, 133, 131, 331,

366, 632, 635, 512, 515, 621, 622, 627, 911

Bên cạnh đó để phù hợp với với đặc điểm kinh doanh của Đơn vị, trong

hệ thống tài khoản của Đơn vị có chi tiết thêm tài khoản đặc thù với hoạt động kinh của Đơn vị TK331 được chi tiết cho từng khách hàng

 Hệ thống báo cáo áp dụng

Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Đối với EUROWINDOW các báo cáo tài chính định kỳ được lập theo quý do bộ phận kế toán chịu trách nhiệm lập và nộp lên Công ty

Căn cứ theo sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng hợp tình hình kết quả kinh doanh của Nhà máy hệ thống báo cáo của Công ty được lập theo chương trình kế toán máy New Acc 6.0 đã được Tổng công ty đưa xuống thống nhất cho toàn Tổng công ty gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính trên cơ sở thực hiện quyết định số 15/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Các báo cáo trên được lập trên cơ sở số dư của các tài khoản Sau khi thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển cuối kỳ, chương trình kế toán máy sẽ tự đưa vào các báo cáo trên

2.1.3/ Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán gắn với phần hành kế toán Nguyên, vật liệu.

Hạch toán chi tiết NVL là việc ghi chép kịp thời, chính xác tình hình biến động nhập, xuất, tồn cả về hiện vật và giá trị cho từng loại NVL Hạch toán NVL được thực hiện cả ở hai nơi là ở kho và phòng kế toán và thường là việc ghi chép tốn nhiều thời gian và công sức Trong thực tế công tác hiện

nay ở nước ta nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng đang áp dụng

3 phương pháp hạch toán chi tiết NVL là: Phương pháp thẻ song song, phương pháp đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư

Trong 3 phương pháp trên Eurowindow áp dụng phương pháp sổ số dư như sau:

- Sơ đồ 2.2 : Phương pháp sổ số dư của EUROWINDOW

Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối thángPhương pháp sổ số dư Công ty áp dụng có ưu điểm là giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày, công việc tiến hành đều trong tháng và thực hiện kiểm tra giám sát thường xuyên của phòng kế toán đối với việc nhập – xuất vật liệu

Bên cạnh đó phương pháp này cũng nhược điểm là nếu có sai sót thì khó phát hiện kiểm tra và đòi hỏi yêu cầu về trình độ thủ kho và kế toán

2.1.4: Nhận xét đánh giá về hệ thống kế toán của Công ty

Việc Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung rất tiện lợi cho việc làm kế toán bằng thủ công cũng như sử dụng phần mềm kế toán Doanh

Phiếu nhập kho Giấy giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập

Thẻ kho Sổ số dư Bảng cân đối nhập – xuất – tồn

Phiếu xuất kho Giấy giao nhận chứng từ xuất Bảng luỹ kế xuất

nghiệp Là một trong những thuận lợi không nhỏ đã làm giảm đáng kể việc ghi chép trùng lặp, làm giảm nhẹ khối lượng công việc của các nhân viên kế toán, góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, tăng cường tính thống nhất của kế toán và phát huy tính sáng tạo của các nhân viên kế toán

Công tác kế toán của công ty Eurowindow hoàn toàn phù hợp với cơ chế quản

lý kinh tế tài chính và chế độ kế toán hiện hành của nhà nước Đông thời cũng phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yều cầu quản lý của Công ty, tạo được dòng liền mạch giữa những chứng từ của các bộ phận trong Công ty, hạn chế được tối đa hiện tượng trung lặp, chồng chéo các chứng từ, bút toán…

2.2/ Kế toán chi tiết Nguyên, vật liệu

2.2.1/ Đặc điểm chung về nguyên, vật liệu sử dụng

2.2.1.1/ Phân loại Nguyên, vật liệu

Trong các DN sản xuất, VL bao gồm rất nhiều loại với các nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lí – hoá học khác nhau và thường xuyên có sự biến động tăng giảm trong quá trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho quá trình quản lí một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tới chi tiết từng loại VL đảm bảo hiệu quả sử dụnh trong sản xuất thì DN cần phải tiến hành phân loại VL

-Nguyên Vật liệu chính: là thứ NVL mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ

cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm Ví dụ: gạch, ngói, xi măng, sắt thép…

-Vật liệu phụ: là những vật VL chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được

sử dụng kết hợp với VL chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị, hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục

vụ cho lao động của công nhân viên chức Ví dụ: dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…

2.2.1.2/ Đánh giá Nguyên, vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu là công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL thực chất là việc dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán NVL ở các doanh nghiệp, NVL được tính theo giá thực tế Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ chi hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp để tạo ra NVL

 Tính giá Nguyên, vật liệu nhập kho:

Giá thực tế của NVL nhập kho được xác định tuỳ theo từng nội dung và nguồn nhập:

+ Đối với NVL mua ngoài thì giá thực tế của NVL là giá mua ghi trên

hoá đơn, bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có), thuế GTGT nếu mua NVL để SXKD chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, cộng chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển bốc xếp, hao hụt trong định mức )

+ Đối với NVL gia công, chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao

gồm: giá NVL xuất kho gia công chế biến và các chi phí gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ

+ Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh hoặc cổ phần thì giá

trị thực tế NVL nhập kho là giá trị NVL được các bên tham gia góp vốn thoả thuận trên nguyên tắc tương đương tiền mặt

+ Đối với NVL được biếu, tặng thì giá trị thực tế NVL nhập kho được

tính theo giá thị trường tương đương cộng với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận

+ Đối với NVL vay, mượn tạm thời của đơn vị khác thì giá thực tế nhập

kho được tính theo giá thị trường hiện tại của NVL đó

+ Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình SXKD của doanh nghiệp thì giá

thực tế nhập kho sẽ được tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trường

 Tính giá Nguyên, vật liệu xuất kho

Khi xuất dùng NVL, kế toán phải tính toán chính xác vốn thực tế của NVL xuất kho cho các đối tượng sử dụng khác nhau Việc lựa chọn phương pháp tính giá trị thực tế của NVL xuất kho phải căn cứ vào đặc điểm của từng doanh nghiệp về số lượng danh điểm, số lần xuất nhập NVL, trình độ của nhân viên kế toán, thủ kho, điều kiện kho tàng của doanh nghiệp Do vậy Công ty đã áp dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ

Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị NVL

×

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Trong đó:

Phương pháp này có ưu điểm là giảm nhẹ được việc hạch toán chi tiết NVL, không phụ thuộc vào số lần nhập xuất của từng danh điểm NVL Nhược điểm của phương pháp này là dồn công việc tính giá vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác, đồng thời sử dụng phương pháp này cũng phải tiến hành tính giá theo từng danh điểm

2.2.2/ Chứng từ kế toán sử dụng kế toán Nguyên, vật liệu

=

Trị giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Lượng thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự trữ

2.2.2.1/ Chứng từ kế toán tăng Nguyên, vật liệu

Các chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị cho phần hành Nguyên, vật liệu được lựa chọn sao cho phù hợp, khoa học trong quá trình sử dụng cũng như luân chuyển và vận dụng đúng với các quy định kế toán đã ban hành Cụ thể với:Nhập kho do mua ngoài: các chứng từ được sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, giấy tạm ứng tiền, phiếu chi, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho

Cụ thể về thủ tục nhập kho và các chứng từ được sử dụng tại

EUROWINDOW là áp dụng Chế độ kế toán quy định: tất cả các loại nguyên

vật liệu khi về đến Nhà máy đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho Nhà máy Thực tế tại Nhà máy 4, khi nguyên vật liệu được giao đến, phải được kiểm tra thông qua thủ kho Sau đó cán bộ cung tiêu làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập vật tư căn cứ vào số lượng vật liệu thực nhập Phiếu nhập vật

tư có chữ ký của thủ kho, phụ trách cung tiêu và bên giao hàng

Phiếu nhập vật tư được lập thành 3 liên, có đầy đủ các chữ ký trên, trong đó:

Liên 1: Lưu lại Kế toán vật tư để theo dõi ở TK152

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán

vật tư để theo dõi ở TK331 (nếu chưa trả tiền cho người bán)

Liên 3: Giao cho kế toán kèm theo hóa đơn GTGT, biên bản kiểm

nghiệm vật tư hàng hóa (nếu có) và các chứng từ có liên quan trong trưòng hợp mua vật tư thanh toán ngay

Trường hợp vật tư nhập kho nhưng thanh toán chậm thì phiếu nhập kho hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan chuyển cho kế toán vật tư, sau đó khi thanh toán thì kế toán vật tư chuyển cho kế toán thanh toán phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan này

Hóa đơn GTGT được bên bán viết theo số thực nhập ( nếu bên bán đã viết trước hóa đơn GTGT thì khi có phiếu nhập kho theo số thực nhập khác số

đã ghi trong hóa đơn GTGT thì Nhà máy sẽ trả lại hóa đơn GTGT đó, bên bán viết lại hóa đơn GTGT theo số thực nhập) Trên hóa đơn GTGT có chữ

ký xác nhận của người mua hàng ( cán bộ cung tiêu, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị bán hàng)

Sau đây là một vài mẫu chứng từ đang được sử dụng tại Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu: bao gồm Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm

nghiệm công cụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phiếu nhập kho

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 18 tháng 2 năm 2011Đơn vị bán hàng: Công ty Thép MÊLIN

Địa chỉ: Km 12- Khu Công Nghiệp Quang Minh

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 0101203278

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Ba

Tên đơn vị: Nhà máy 4-Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Địa chỉ: :Nhà máy 4 Eurowindow Lô 49- Khu Công Nghiệp Quang Minh

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK/ TM MS: 0100105782

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị Tính Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Cộng tiền hàng : 184.488.000 Thuế suất GTGT : 5 % Tiền thuế GTGT : 9.224.400 Tổng cộng tiền thanh toán : 193.712.400

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi ba triệu bảy trăm mười hai ngàn bốn trăm đồng

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Ngày 18 tháng 02 năm 2011 Số: …Căn cứ Hoá đơn số 0099926 ngày 18 tháng 02 năm 2011 của Công ty Cổ

Phần Thép MêLin

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Bà Nguyễn Thị Duyên Kế toán Trưởng ban

+ Ông Nguyễn Văn Sơn Thủ kho uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức

Đơn

vị

Số lượng

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

Ghi chú

cuong

Thanh 15.374 15.374

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Nhập kho Xí nghiệp

Đại diện kỹ thuật

Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Đơn vị: EUROWINDOW PHIẾU NHẬP KHO Số: 09

Bộ phận: Ngày 18 tháng 02 năm 2011 Nợ: 152

Có: 331

Mẫu số: 01 – VT Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006

- Họ và tên người giao: Công ty Cổ Phần Thép MêLin

- Theo Số ngày tháng năm 200 của

- Nhập tại kho: 009 Nhà Máy 4 Địa điểm:

Số lượng

Theo chứng từ

Thựcnhập

1 Thép gia cuong Thanh 15.374 15.374 12.000 184.488.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi tư triệu bốn trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn

-Số chứng từ gốc kèm theo:

Ngày 18 tháng 02 năm 2011

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Vật liệu sau khi hoàn tất công việc thu mua, được nhập kho vào đúng quy định, đảm bảo được bảo quản tốt, tiện cho việc theo dõi và công tác xuất kho

2.2.2.2/ Chứng từ kế toán giảm Nguyên, vật liệu

Tương tự với các chứng từ tăng Nguyên, vật liệu, chứng từ giảm Nguyên vật liệu cũng được lựa chọn sử dụng sao cho phù hợp với thực tế quá trình kinh doanh tại Doanh nghiệp với chu trình luân chuyển chứng từ hợp lí Cụ thể đối với việc giảm do xuất dùng cho sản xuất kinh doanh như sau:

Tại các tổ đội sản xuất, các đội trưởng xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất, rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật tư gửi lên phòng cung tiêu Tại các tổ đội sản xuất, các đội trưởng xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất, rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung