Hoàn thiện kế toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

vấn quản lý dự án - Vinacomin, với sự hướng dẫn tận tình của PGS.TSNguyễn Minh Phương, các anh chị phòng kế toán của Công ty em đã lựachọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán lương và các khoản

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN – VINACOMIN 5

1.1 Tình hình, đặc điểm chung về hoạt động kinh doanh tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 5

1.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 5

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Tư vấn quản lý dự án -Vinacomin 6

1.1.3 Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây và xu hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 7

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 9

1.2.1 Nhiệm vụ phòng kế toán của công ty 9

1.2.2 Hình thức và các đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 10

1.2.3 Thực trạng phần hành kế toán từng bộ phận tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 12

1.2.3.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: 12

1.2.3.2 Kế toán TSCĐ: 15

1.2.3.3, Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 16

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN – VINACOMIN 17

2.1 Kế toán tiền lương tại Tư vấn quản lý đự án - Vinacomin: 17

2.1.1 Chứng từ sử dụng: 17

2.1.2 Phương pháp tính lương 20

2.1.3 Tài khoản sử dụng: 20

2.1.4 Quy trình kế toán 22

2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Tư vấn Quản lý dự án - Vinacomin: 36

2.2.1 Chứng từ sử dụng: 36

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 36

2.2.3 Quy trình kế toán: 37

2.2.3.1 Kế toán các khoản trích theo lương: 37

2.2.3.2 Các nghiệp vụ thanh toán BHXH trả thay lương: 47

PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN – VINACOMIN 52

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin 52

3.1.1 Ưu điểm 52

3.1 1 2 Luân chuyển chứng từ 53

3.1.1.3 Về sử dụng tài khoản 54

3.1.1.4 Sổ kế toán chi tiết, tổng hợp 54

3.1.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán 55

3.1.2 Hạn chế 56

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: 57

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin: 57

3.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương: 57

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán: 58

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: 58

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết: 58

KẾT LUẬN 59

DANH M C B NG BI U ỤC LỤC ẢNG BIỂU ỂU

Bảng 1.2: Báo cáo kết quả kinh doanh 2010, 2011 6

Bảng 21 : Chứng từ tiền lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án -Vinacomin: 15

Biểu 2-1: PHIẾU DUYỆT YÊU CẦU LÀM THÊM GIỜ 17

Biểu 2-2: PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ 18

Biểu 2-3: GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ HƯỞNG BHXH .19

Biểu 2-4: BẢNG CHẤM CÔNG 24

Biểu 2-5: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 7 NĂM 2012 25

Biểu 2-6: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH 25

Biểu 2-7: PHIẾU CHI 26

Biểu 2-8: PHIẾU CHI 27

Biểu 2-9: PHIẾU CHI 28

Biểu 2-10: CHỨNG TỪ GHI SỔ 29

Biểu 2-11: CHỨNG TỪ GHI SỔ 30

Biểu 2-12: CHỨNG TỪ GHI SỔ 31

Biểu 2-13: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 32

Biểu 2-14: SỔ CÁI 33

Biểu 2-15: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 34

Biểu 2-16: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH 38

Biểu 2-17: CHỨNG TỪ GHI SỔ 39

Biểu 2-18: CHỨNG TỪ GHI SỔ 40

Biểu 2-19: CHỨNG TỪ GHI SỔ 41

Biểu 2-20: CHỨNG TỪ GHI SỔ 42

Biểu 2-21: CHỨNG TỪ GHI SỔ 43

Biểu 2-23: SỔ CÁI 43

Biểu 2-24: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 45

Biểu 2-25: GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ HƯỞNG BHXH 47

Biểu 2-26: BẢNG THANH TOÁN BHXH 49

Biểu 2-27: PHIẾU CHI .50

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức 5

Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kê toán 7

Sơ đồ 2.2: Hình thức sổ Kế toán Nhật ký chứng từ 9

Sơ đồ 2.3: Lưu chuyển phiếu thu 11

Sơ đồ 2.4: Luân chuyển phiếu chi 12

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ phiếu thu, phiếu chi 13

Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin: 16

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời các yếu tố công

cụ lao động, lực lượng lao động và các hao phí vật chất cũng là quá trìnhtiêu hao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tượng lao động và tư liệu laođộng) Trong đó, lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc củangười sử dụng lao động tác động vào các đối tượng lao động, nhằm làmbiến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ chonhu cầu sinh hoạt của con người, để đảm bảo tiến hành liên tục quá trìnhtái sản xuất, trước hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động, nghĩa

là sức lao động con người bỏ ra phải được bù đắp hay nói cách khác làphải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động Tiền lương(tiền công)chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà các doanhnghiệp phải trả cho người lao động phụ thuộc vào thời gian lao động,khối lượng và chất lượng công việc mà người lao động đã thực hiện Vềbản chất, tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động.Mặt khác, tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thầnhăng hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao độngđến kết quả công việc cũng như sự đóng góp công sức của họ nói cáchkhác, tiền lương chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động, hiệuquả công tác và chất lượng hoàn thành công việc được giao

Đối với doanh nghiệp để tồn tại và phát triển doanh nghiệp thì chủdoanh nghiệp phải không ngừng cải tiến quản lý và sử dụng có hiệu quảcác nguồn lực nhằm tăng tích luỹ cho doanh nghiệp.Việc bố trí lao độnghợp lý, trả lương phù hợp cũng là yếu tố quan trọng để thúc đẩy quátrình phát triển doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của tiền lương trong công tác quản lý

ở doanh nghiệp và qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tại Công ty Tư

vấn quản lý dự án - Vinacomin, với sự hướng dẫn tận tình của PGS.TSNguyễn Minh Phương, các anh chị phòng kế toán của Công ty em đã lựachọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin” làm chuyên đề thực tập tốtnghiệp của mình.

Nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởngcủa nó đến công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

Phần 2: Thực trạng kế toán lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

Phần 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toánlương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn quản lý dự án -Vinacomin

Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Nguyễn Minh Phương

và các anh chị phòng Kế toán Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này Do trình độcòn hạn chế và thời gian có hạn, báo cáo không tránh khỏi những thiếusót rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo để báo cáo tổng hợp được hoànthiện hơn

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN

Đến năm 2006 trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường cùngvới sự vững mạnh của cơ sở sản xuất kinh doanh đã ra đời Công ty Tưvấn quản lý dự án Đầu tư xây dựng – TKV (nay đổi tên là Công ty Tưvấn quản lý dự án – Vinacomin) Công ty được thành lập theo quyết định

số 1071/QĐ-HĐQT ngày 19/5/2006 của Tập đoàn Công nghiệp Than –Khoáng sản Việt Nam và chính thức thành lập từ ngày 1/6/2006 dưới sựđiều hành của Giám đốc Hoàng Ứng Huyền.- Tên đăng ký: Công ty Tư vấnquản lý dự án Đầu tư xây dựng – TKV (nay đổi tên là Công ty tư vấn quản lý

dự án – Vinacomin)

- Địa chỉ trụ sở chính: 30B- Đoàn Thị Điểm – Đống Đa – Hà Nội

- Số cán bộ CNV (tính đến ngày 30/4/2012) là: 239 người

* Các lĩnh vực kinh doanh:

- Tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng

- Hoạt động tư vấn quản lý dự án

- Hoạt động kiến trúc

- Hoạt động tư vấn kỹ thuật có liên quan khác

- Hoạt động thiết kế chuyên dụng

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Tư vấn quản lý dự án

- Vinacomin.

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình một cấpgồm 06 phòng ban chức năng Trong Công ty, Giám đốc là người đứngđầu, có trách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệptheo chế độ 1 thủ trưởng, là đại diện quyền hạn Nhà nước ở Công ty, đạidiện lợi ích cán bộ công nhân viên toàn Công ty Chịu trách nhiệm trướcNhà nước, pháp luật và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty vì sự tồntại, phát triển sản xuất kinh doanh toàn Công ty Giúp việc cho Giám đốc

là các Phó giám đốc

Các phòng ban chức năng của Công ty chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa Ban giám đốc và giúp việc cho ban giám đốc để đảm bảo cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty được thông suốt Nhiệm vụ cụ thểcủa từng phòng như sau :

- Phòng Tổ chức – Hành chính: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về tổchức cán bộ, nhân sự, lao động tiền lương, y tế và các công tác hành chính vănphòng, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công tác thi đua khen thưởng, kỷluật, an toàn và bảo hộ lao động

- Phòng Kế hoạch: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về công tác kếhoạch, hợp đồng trong hoạt động xây dựng và các hợp đồng dân sự, theo dõithực hiện kế hoạch và thực hiện hợp đồng đối với các dự án thi công

- Phòng Dự án: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về thủ tục quản lý dựán: thực hiện chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, dự toán, thẩm tra, quản lý về giá

- Phòng Kỹ thuật – Giám sát: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về côngtác quản lý và giám sát thi công xây dựng công trình xây dựng mỏ và tổ chứcgiám sát kỹ thuật thi công.

- Phòng Kỹ thuật Mỏ: Là phòng tham mưu cho cho Giám đốc về công tácquản lý và giám sát thi công xây dựng công trình xây dựng mỏ và tổ chức giámsát kỹ thuật thi công

- Phòng Tài chính - Kế toán: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về côngtác tài chính kế toán của Công ty, thực hiện thanh quyết toán hợp đồng kinh tếcủa Công ty theo quy định của pháp luật

Bộ máy quản lý được biểu hiện qua sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức

(Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính Tư vấn quản lý dự án-Vinacomin)

1.1.3 Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây và xu hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới.

Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin là doanh nghiệp còn nontrẻ, tuy nhiên kết quả sản xuất kinh doanh năm 2010, 2011 là một bước tạo đà

để bước đi và phát triển vững chắc trong tương lai

* Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:

Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:

Bảng 1.2: Báo cáo kết quả kinh doanh 2010, 2011

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin )

Nhận xét: Theo bảng báo cáo trên 2 năm vừa qua Công ty hoạtđộng có hiệu quả, lợi nhuận tăng Lợi nhuận trước thuế của năm 2010 sovới năm 2011 tăng 5,37% Có được kết quả như vậy là do tổng doanh thucủa Công ty năm 2010 tăng lên so với năm 2011 là 18,92% Tổng doanhthu tăng : 18,92 %, Lợi nhuận trước thuế tăng 5,37% phản ánh kết quảkinh doanh của Công ty là tương đối tốt

* Xu hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới:

Phấn đấu đạt doanh thu ở mức 105 tỷ đồng vào năm 2012 và 130 tỷ đồngvảo năm 2013 Lợi nhuận đạt 2,5 tỷ đồng (2012) và 3,8 tỷ đồng (2013) Để đảmbảo thực hiện tốt các dự án đang thi công và huy động vốn mở rộng kinh doanh,trong hai năm tới, Công Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin có kế hoạch tăngcường các trang thiết bị phục vụ công tác và dự kiến nâng số lượng cán bộ côngnhân viên toàn công ty lên con số 320 người

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Tư vấn quản

lý dự án - Vinacomin

1.2.1 Nhiệm vụ phòng kế toán của công ty

Phòng kế toán của Công ty là một trong những phòng ban quantrọng trong hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Vì vậynên từ khi mới thành lập cho đến nay phòng kế toán không ngừng nângcao trình độ chuyên môn, bố trí khoa học đảm bảo đáp ứng yêu cầu chứcnăng, nhiệm vụ của phòng Tổ chức và biên chế bộ máy kế toán gồm có

8 người và được bố trí theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 2.1 – Mô hình tổ chức bộ máy kê toán

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ đối chiếu

* Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại Công ty

Phòng kế toán Công ty gồm 8 người trong đó 4 người có trình độđại học, 4 người trình độ trung cấp nay đã qua đào tạo Đại học tại chức Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin là đơn vị hạch toán tập chung

Kế toán công nợ

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán giá thành

Kế toán tài sản

cố định

nên mọi chứng từ đều được xử lý ở phòng kế toán Công ty.

- Trưởng phòng (Kế toán trưởng): là người đứng đầu bộ máy kếtoán, tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, thống kê thông tin kinh

tế và hệ thống kinh tế trong Công ty, là tham mưu giúp cho Giám đốc vềquản lý điều hành, theo dõi thực hiện công tác tài chính của Nhà nước tạiđơn vị

- Phó phòng (phó kế toán trưởng): giúp trưởng phòng một số lĩnhvực theo sự phân công của kế toán trưởng và đảm nhận phần hành kế toántổng hợp

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động về tài sản

cố định, tình hình hao mòn tài sản cố định và trích và phân bổ khấu haotài sản cố định và quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Kế toán tiền lương - BHXH: Tính toán xác định quỹ lương củađơn vị, tính lương cho công nhân viên và theo dõi các khoản trả côngnhân viên, thuế thu nhập

- Kế toán giá thành: Theo dõi giá thành các công trình

- Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

- Thủ quỹ: Quản lý trực tiếp tình hình thu chi toàn bộ tiền mặt,ngân phiếu, ngoại tệ của Công ty vào sổ quỹ

- Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản nợ phải thu và nợ phải trảtrong và ngoài Công ty

1.2.2 Hình thức và các đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Công ty

Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin.

Hình thức kế toán áp dụng: là hình thức kế toán Nhật ký chung.

Các loại sổ bao gồm:

ứng tài khoản.

Sổ cái các tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép

các hoạt động kinh tế tài chính theo từng tài khoản kế toán tổng hợp Sốliệu của sổ cái được ghi vào bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Là sổ kế toán sử dụng để ghi chép các

hoạt động kinh tế tài chính theo yêu cầu quản lý chi tiết, cụ thể đối vớitừng loại tài sản, từng loại vật tư hàng hóa

Bảng tổng hợp chi

tiết

Toàn bộ công tác kế toán từ ghi sổ chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo

và kiểm tra kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty.Phòng kế toán dưới sự lãnh đạo của Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức thựchiện công tác kế toán trong Công ty Công ty áp dụng tính thuế VATtheo phương pháp khấu trừ

Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đượckiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các NKC, thẻ - sổ chi tiết có liênquan Công ty áp dụng hình thức KT là ghi chép bằng tay và KT trênmáy

Đối với NKC căn cứ vào thẻ - sổ chi tiết hàng ngày, chứng từ KT.Cuối tháng phải chuyển sổ tổng hợp số liệu, tổng cộng thẻ - sổ chi tiếtvào NKC Đối với các loại chi phí SXXD phát sinh nhiều lần mang tínhchất phân bổ thì chứng từ gốc trước hết phải tập hợp và phân loại trongcác bảng phân bổ Sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vàocác NKC Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các NKC, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các NKC với các sổ KT chi tiết và bảng tổng hợp chitiết Kế toán tổng hợp số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh vàkiểm tra đối chiếu khớp giữa số liệu ghi trên sổ cái để lập báo cáo tàichính

1.2.3 Thực trạng phần hành kế toán từng bộ phận tại Công ty

Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin.

1.2.3.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:

- Đối với tiền mặt:

Khi tiến hành nhập- xuất quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng phiếu thu,phiếu chi, hoặc chứng từ nhập-xuất Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm

sẽ tiến hành kiểm kê quỹ thực tế và trên sổ sách, khi phát hiện có chênh

vào sổ sách ngay tại thời điểm đó.

- Đối với tiền gửi ngân hàng:

Theo quy định mọi khoản tiền nhàn rỗi của Công ty đều được gửivào ngân hàng Khi cần chi tiêu sẽ làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền

Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi ngân hàng: Giấybáo nợ, giấy báo có bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc(ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi) Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửiđến, kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Cơ sở để ghi sổ cái và sổ quỹ tiền mặt là báo cáo quỹ kèm theo cácchứng từ là phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn…

Quy trình luân chuyển chứng từ:

* Đối với phiếu thu:

- Người nộp tiền viết giấy đề nghị

- Kế toán vốn bằng tiền viết phiếu thu

- Kế toán trưởng ký phiếu thu

- Thủ quỹ thu tiền, ký vào phiếu thu rồi chuyển cho kế toán vốnbằng tiền

- Kế toán vốn bằng tiền ghi sổ quỹ và bảo quản, lưu trữ

Sơ đồ 2.3: Lưu chuyển phiếu thu

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Tư vấn quản lý dự án – Vinacomin)

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

* Đối với phiếu chi:

- Người nhận tiền viết giấy đề nghị

- Kế toán vốn bằng tiền viết phiếu chi

- Kế trưởng ký phiếu chi

- Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành) ký duyệt

- Thủ quỹ chi tiền, ký vào phiếu chi rồi chuyển cho kế toán vốnbằng tiền mặt

- Kế toán vốn bằng tiền ghi sổ quỹ và bảo quản, lưu trữ

Sơ đồ 2.4: Luân chuyển phiếu chi

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty tư vấn quản lý dự án - Vinacomin)

Ký duyệt

Người

nhận

tiền

Kế toán vốn = tiền

Người nhận tiền

Thủ trưởng đơn vị

Thủ quỹ KT vốn

bằng TM

Giấy đề

nghị

Phiếu chi

Ký duyệt

Chi tiền, ký phiếu chi

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ phiếu thu, phiếu chi

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin)

1.2.3.2 Kế toán TSCĐ:

- Các loại tài sản chủ yếu của công ty là nhà xưởng, máy móc thiết

bị, phương tiện vận tải, thiết bị, dụng cụ quản lý và các tài sản khác

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá đối với những tàisản có giá trị từ 20 triệu trở lên, thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm

- Nguyên giá: Xác định là giá mua thuần, chi phí vận chuyển, lắp

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có, hóa đơn

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111, 112

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

đặt, các loại thuế và các chi phí liên quan khác.

- Kế toán chi tiết TSCĐ: Sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiếtcho từng TSCĐ ở doanh nghiệp

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Hóa đơn mua sắm TSCĐ

+ Phiếu nhập, Xuất kho

+ Biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Bảng tính khấu hao TSCĐ

- Phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng

- Tài khoản sử dụng: TK 211(1,2,3,4,8), TK 213, TK 214

1.2.3.3, Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Công ty trả lương theo 3 đối tượng:

- Đối với bộ phận thuê ngoài: Trả lương cho lao động là lươngthỏa thuận trước

- Đối với công nhân của bộ phận sản xuất: Hưởng lương theo sảnphẩm (có thể là sản phẩm trực tiếp cá nhân hoặc theo sản phẩm tập thể)

- Đối với số nhân viên còn lại (khối văn phòng và bộ phận quản lý

ở các đội thi công): căn cứ vào “Bảng chấm công” và các quy định tínhlương cụ thể của đơn vị và Nhà nước để lập bảng tính lương cho bộ phậnnày

- Tài khoản sử dụng: TK 334

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN –

Bảng chấm công làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Giấy đi đường

Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

01a-LĐTL 01b-LĐTL 02- LĐTL

06- LĐTL

10- LĐTL 11- LĐTL

Nguồn: Công ty cổ phần Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

- Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại Công ty cổ phần Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin được trình bày bằng sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại Công ty Tư

vấn quản lý dự án - Vinacomin:

Nguồn: Công ty Tư vấn quản lý dự án - Vinacomin

Bảng chấm công được lập riêng cho từng phòng ban, nhân viên theo dõi của các phòng ban ghi hàng ngày Cuối tháng bảng chấm công và các chứng

từ có liên quan được chuyển cho kế toán tiền lương để tiến hành tính lương, các khoản trích theo lương và lên Bảng thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương Bảng này được trình lên kế toán trưởng xem xét ký duyệt và chuyển lại Kế toán tiền lương tiến hành phát lương và lưu giữ chứng từ.

Kế toán tiền lương tính

lương, thưởng và hạch

toán và các tài khoản

có liên quan

Kế toán trưởngkiểm tra và kýduyệt

Lên bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương

Một số chứng từ tiền lương của Công ty:

Biểu 2-1:

CÔNG TY TƯ VẤN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

QUẢN LÝ DỰ ÁN - VINACOMIN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN Hà Nội, ngày 13 tháng 08 năm 2012

PHIẾU DUYỆT YÊU CẦU LÀM THÊM GIỜ

Kính gửi: Lãnh đạo Công ty

Do yêu cầu công việc đề nghị lãnh đạo Công ty duyệt cho các đồng chí

có lien quan sau:

- Làm các thủ tục thanh quyết toán công trình với bên A

- Đi công tác đối chiếu, thanh toán công nợ với các chủ đầu tư

PHÒNG TC-KT NGƯỜI ĐỀ NGHỊ LÃNH ĐẠO CÔNG TY

Nguyễn Phương Lan Đào Thị Bé

KýtênThời gian

Tổngsốgiờ(h)14/08/2012 Tập hợp hồ sơ đối

chiếu thanh toáncông nợ các CT VũngTàu + Bình Dương

(Sáng 12h,chiều13h-17h)

Phần BHXH:

Số sổ BHXH: 01133873564

1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 4 ngày

2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

2.1.2 Phương pháp tính lương

- Phương pháp tính lương được sử dụng tại Công ty:

Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hệ số lương, mức lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp trách nhiệm (nếu có)

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếu công

ty đạt được mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ, công nhân viên trong công ty sẽ được hưởng thêm một hệ số lương của công ty, có thể là 1,5 hoặc 2 tuỳ theo mức lợi nhuận đạt được.

- Cách thức tính lương cho một số người lao động đại diện cho các nhóm lao động:

Như trong “Bảng thanh toán lương tháng 7 năm 2011 của Phòng Kế hoạch (Trang 28)”, ta có thể thấy đối với tất cả lao động tại công ty lương

Ngoài ra, lương của cán bộ công nhân viên được cộng vào thu nhập thực lĩnh của nhân viên dựa theo tiêu % doanh thu Tư vấn giám sát thi công xây dựng và quản lý dự án.

2.1.4 Quy trình kế toán

2.1.4.1 Kế toán tiền lương:

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết tiền lương:

Sơ đồ 2-2: Quy trình ghi sổ hạch toán tiền lương tại công ty Tư vấn quản

lý dự án - Vinacomin:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Nguồn: Công ty cổ phần Tư vấn Quản lý dự án - Vinacomin

cả các chứng từ này được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng

và dảm bảo yêu cầu của chứng từ kế toán.

Bảng chấm công, bảng thanh toán lương,…

Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Ốm, điều dưỡng: Ô Hội nghị, học tập: H Tai nạn: T

Con ốm: Cô Nghỉ bù: NB Lao động nghĩa vụ: LĐ

Hưởng Lương ngừng

Nghỉ/ngừng việc

… %

lương

hưởng BHXH

Biểu 2-5:

CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN - VINACOMIN Mẫu số: 02- LĐTL

PHÒNG: KTGS

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 7 NĂM 2012

(Xí nghiệp Tư vấn Thiết kế I)

TT HỌ VÀ TÊN HSL PC

T N LCB

THU NHẬP ĐƯỢC NHẬN TẠI XN

CÁC KHOẢN CTY CHO TỔNG

THU NHẬP THÁNG 7/2012

Tổng thu nhập tính thuế tháng 7/2012 (trừ BHXH + BHYT + PCCV)

Tổng thu nhập để tính quỹ CSXH (trừ thuế + BHXH + BHYT + PCCV)

Tổng lương

cơ bản để tính quý

TN trẻ

CÁC QUÝ TẠM NỘP THÁNG 7/2010

Thu nhập thực lĩnh tháng 7/2012

KÝ NHẬN

Từ lương Tổng Cộng

BHXH BHYT Quỹ

CSXH

Quỹ TN Trẻ

Quỹ BHTN

Thuế TN Cộng

Tổng phải Nộp trong tháng

Lương

XN Các khoảnkhác từ lương XN

Tổng Lương XN 7/2012

6% 1,5% 0,5% 0,5% 1% 10% TN 1%TN LCB LCB TN LCB LCB Cá nhân Đoàn phí

6 Nguyễn Trung Hiếu 2,65 730.000 (129.000) (129.000) 1.934.500 103.000 26.000 (1.000) 10.000 19.000 157.000 1.777.500

7 Nguyễn Anh Thương2,65 730.000 (129.000) (129.000) 1.934.500 103.000 26.000 (1.000) 10.000 19.000 157.000 1.777.500

14 Nguyễn Việt Anh 3,27 730.000 (160.000) (160.000) 2.387.100 128.000 32.000 (1.000) 12.000 24.000 195.000 2.192.100

15 Triệu Cao Cường 2,96 730.000 (144.000) (144.000) 2.160.800 115.000 29.000 (1.000) 11.000 22.000 176.000 1.984.800

Ghi chú:

Hà nội ngày 30 tháng 7 năm2012

KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC

Hồ Phương Thảo Nguyễn Vũ Cường

Sau khi kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang

áp dụng tại doanh nghiệp để lên bảng Thanh toán lương – Bảng thanh toán lương tháng 07/2012 (Trang trước)

Trên cơ sở các bảng thanh toán lương, thưởng kế toán tiền lương tiến hành phân loại tiền lương, tiền thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí kinh doanh.

Cộng

KPCĐ (3382) (2%)

BHXH (3383) (16%)

BHYT (3384) (3%)

BHTN (3389) (1%)

1 TK 622 32.988.700 659.774 5.278.192 989.661 329.887 7.257.514

Cộng 32.988.700 659.774 5.278.192 989.661 329.887 7.257.514

Ngày30 tháng 7 năm2012

Người lập: Kế toán trưởng:

Nguyễn Phương Lan Nguyễn Hải Yến

Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên, cứ đầu tháng Công ty cho tạm ứng lương kỳ I Tuỳ thuộc vào Quỹ tiền lương của Công ty và yêu cầu đối với từng phòng ban, mà Công ty có một mức ứng lương theo quy định quá quỹ tiền lương cơ bản hàng tháng của các phòng ban đó.

Căn cứ vào các bảng thanh toán tạm ứng tiền lương kỳ 1 khối quản lý, kế toán tiền lương lập phiếu chi tạm ứng lương kỳ 1 khối quản lý:

Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 7/2012.

Số tiền: 82.700.000 (Viết bằng chữ) Tám mươi hai triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo:(01 chứng từ gốc): Bảng tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 7/2012.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Ngày 01 tháng 07 năm 2012

Giám đốc: Kế toán trưởng: Thủ quỹ: Người lập phiếu: Người nhận tiền:

Hoàng Ứng Huyền Nguyễn Hải Yến

Doanh nghiệp: CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN - VINACOMIN Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 38 phố Chùa Láng – Đống Đa – Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán lương kỳ II tháng 07/2012.

Số tiền: 76.000.000 (Viết bằng chữ): Bảy mươi sáu triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương kỳ II tháng 7/2012.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi sáu triệu đồng chẵn

Ngày 08 tháng 07 năm 2012

Ngày 15/07/2012, Công ty thanh toán tiền lương tạm ứng kỳ 3 Kế toán tiền lương lập phiếu chi thanh toán tiền lương Kỳ 3:

Biểu 2-9:

Trong tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 7/2012 và phiếu chi số 20 ngày 01/07/ 2012, kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 Đồng thời nghiệp vụ trên được kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:

Doanh nghiệp: CÔNG TY TVQLDA - VINACOMIN Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 30B- Đoàn Thị Điểm – Đống Đa – Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán lương kỳ 3 tháng 07/2012.

Số tiền: 74.400.000 (Viết bằng chữ): Bảy mươi tư triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương kỳ 3 tháng 7/2012.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi tư triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

Thanh toán tạm ứng lương kỳ 1 tháng

7/2012 cho toàn khối Quản lý

Người lập: Kế toán trưởng:

Nguyễn Phương Lan Nguyễn Hải Yến

Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 7/2012 và phiếu chi số 32

ngày /7/2012 kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi

tiết Tài khoản 334 Đồng thời nghiệp vụ trên được kế toán phản ánh ở chứng từ ghi

sổ như sau:

Đơn vị: Công ty TVQLDA – VINACOMIN Mẫu số S02a-DN Địa chỉ: 30b-Đoàn Thị Điểm, Đống Đa, Hà Nội

Thanh toán tạm ứng lương kỳ 2 tháng

7/2012 cho toàn khối Quản lý

Nguyễn Phương Lan Nguyễn Hải Yến

Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 7/2012 và phiếu chi số 32

ngày /7/2012 kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi

tiết Tài khoản 334 Đồng thời nghiệp vụ trên được kế toán phản ánh ở chứng từ ghi

sổ như sau: