Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

Nguyên tắc hạch toán - Phải sử dụng đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam; - Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế ph

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

- Hiện nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế mở toàn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chung cho nhiều nước Do đó, những nước nào nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt và có khả năng theo kịp tiến độ phát triển của nền kinh tế thì sẽ nhanh chóng hòa nhập, còn những nước hướng nội, tự cô lập mình sẽ bị trì trệ và tụt hậu so với thế giới;

- Cũng như câu nói: “Thật vô ích khi bảo dòng sông ngừng chảy, tốt nhất là hãy học cách bơi theo chiều của dòng chảy” Vì thế Việt Nam cũng đang từng bước vươn

lên hòa mình vào dòng chảy cùng khu vực và thế giới Đặc biệt sau khi gia nhập APEC cuối năm 1998, ký hiệp định thương mại song phương với Mỹ năm 2000, tham gia vào

tổ chức thương mại thế giới WTO năm 2007… đòi hỏi các doanh nghiệp phải cố gắng hơn nữa thì mới có thể đứng vững và gặt hái được những thành công tốt đẹp trên thị trường thế giới;

- Chính vì thế mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và hiệu quả, trong đó có sự góp mặt không nhỏ của bộ phận kế toán Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ;

- Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuần túy mà phải biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế;

- Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở đơn

vị, trong đó kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là một trong những vấn đề hết sức quan trọng, là điều kiện tiên quyết không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào Bởi vì vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp Và việc sử dụng nguồn vốn ấy như thế nào

để đem lại lợi ích cao nhất có thể là điều cần thiết trong thời kỳ kinh tế gặp nhiều khó khăn như hiện nay;

- Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Qua đó đánh giá được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình;

- Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh

toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam” để nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

- Vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng

cố và nâng cao những kiến thức đã học;

- Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam, quá trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán

và tính toán để xác định vốn và các khoản thanh toán của công ty

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Thu thập chứng từ, sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán, đưa ra những đánh giá và nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam;

- Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất

3 Phạm vi nghiên cứu

3.1 Phạm vi thời gian

- Số liệu thu thập trong khoảng thời gian quý IV năm 2013;

- Số liệu hạch toán trong đề tài là tháng 12 năm 2013

3.2 Phạm vi không gian

- Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập tại phòng kế toán của công ty TNHH

TM và GN Viết Nam;

- Tham khảo thêm một số các tài liệu và tạp chí

4.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, so sánh biến động và tổng hợp

để phân tích thực trạng;

- Trên cơ sở đó sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất các giải pháp

5 Kết cấu đề tài nghiên cứu

- Kết cấu của đề tài nghiên cứu bao gồm 03 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền các các khoản thanh toán; Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam;

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1.1 Khái niệm và phân loại kế toán vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền được chi thành:

- Tiền Việt Nam;

- Tiền ngoại tệ;

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Theo trạng thái tồn tại vốn bằng tiền được chi thành:

- Tiền mặt (tiền tại quỹ);

- Tiền gửi ngân hàng;

- Tiền đang chuyển

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán

- Phải sử dụng đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam;

- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán;

- Nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán thì số chênh lệch đó được phản ánh vào khoản mục chi phí tài chính

“Tài khoản 635”, doanh thu hoạt động tài chính “Tài khoản 515” hoặc chênh lệch tỷ giá hối đoái “Tài khoản 413” tuỳ từng trường hợp cụ thể;

- Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo giõi chi tiết bằng nguyên tệ trên tài khoản 007;

- Khi hạch toán vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở tài khoản tiền mặt phải tính ra tiền theo giá trị thực tế

1.1.1.3 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh vốn bằng tiềng, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 111 “Tiền mặt”;

- Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng”;

- Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”

1.1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động của các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp;

- Thường xuyên theo dõi chặt chẽ việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng;

- Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước

1.1.2 Kế toán tiền mặt

1.1.2.1 Khái niệm kế toán tiền mặt

- Tiền mặt (tiền tại quỹ) của doanh nghiệp bao gồm tiền Đồng Việt Nam (kể cả

ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

1.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng, không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”;

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị;

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ

ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định của chế

độ chứng từ kế toán;

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm;

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và

sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch;

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán:

- Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hoá đặc biệt);

- Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán);

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ

1.1.2.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu – Mẫu số 01-TT;

- Phiếu chi – Mẫu số 02-TT;

- Biên bản kiểm kê quỹ – Mẫu số 08-TT;

- Bảng kê chi tiền – Mẫu số 09-TT

1.1.2.4 Tài khoản sử dụng

- Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 "Tiền mặt" để phản ánh số hiện có và

tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt

Nam tại quỹ tiền mặt;

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn

quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam;

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

Nội dung ghi chép của tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT - VND

Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê

Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt

Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt

Mua vật tư, hàng hóa, công

Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt

Thu hồi nợ phải thu, các khoản

ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

Thu hồi chứng khoán vốn đầu tư (giá gốc)

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.1.3.1 Khái niệm kế toán tiền gửi ngân hàng

- Tiền gửi ngân hàng là những khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng,

kho bạc hoặc tại các công ty tài chính

1.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán

- Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo

Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi,

uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, );

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn

vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK

138 “Phải thu khác” (1388) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) tùy trường hợp;

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng,

có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại);

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu;

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường

635

515

(Đồng thời ghi Có TK 007) (Đồng thời ghi Nợ TK 007)

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá tăng do

đánh giá lại ngoại tệ

413

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

Doanh thu, thu nhập khác phát sinh bằng ngoại tệ

131, 136, 138

511, 711

(Đồng thời ghi Nợ TK 007)

ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả;

- Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh;

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá);

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại

tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

1.1.3.3 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có;

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi;

- Séc chuyển khoản

1.1.3.4 Tài khoản sử dụng

- Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" để phản ánh số

hiện có và tình hình biến động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp;

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam;

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại

Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam;

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

Nội dung ghi chép của tài khoản này như sau:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - VND

Thuế GTGT

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, vốn cổ phần…

Thu hồi nợ phải thu

Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác…

Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt

3331 Thanh toán các khoản chiết

khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - NGOẠI TỆ

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

1.2.1 Những vấn đề chung về kế toán các khoản phải thu

1.2.1.1 Khái niệm và phân loại kế toán các khoản phải thu

- Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản

nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty;

- Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai;

- Phân loại các khoản phải thu theo thời hạn thu hồi gồm có nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, theo tính chất gồm phải thu thương mại và phải thu khác

635

515

(Đồng thời ghi Nợ TK 007) (Đồng thời ghi Có TK 007)

Lỗ tỷ giá hối đoái

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

Doanh thu, thu nhập khác phát sinh bằng ngoại tệ

131, 136, 138

511, 711

(Đồng thời ghi Nợ TK 007)

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế;

- Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đã quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế;

- Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán;

- Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu

để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được

bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh các khoản phải thu, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”;

- Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”;

- Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”;

- Tài khoản 138 “Phải thu khác”;

- Tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”;

- Tài khoản 141 “Tạm ứng”

1.2.1.4 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu

- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết chi từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán được;

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản phải thu;

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó trả, để quản lý tốt công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

1.2.2.1 Khái niệm kế toán các khoản phải thu của khách hàng

- Các khoản phải thu của khách hàng là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ Trong điều kiện sản xuất thị trường và lưu thông hàng hoá càng phát triển thì việc bán chịu ngày càng tăng

để đẩy mạnh bán ra Do vậy mà các khoản phải thu của khách hàng chiếm tỷ trọng lớn

và có xu hướng tăng lên trong các khoản phải thu của doanh nghiệp

1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán;

- Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư;

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng);

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được;

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch

vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho – Mẫu số: 02-VT;

- Hóa đơn GTGT – Mẫu số: 01GTKT 3LL;

- Giấy đề nghị thanh toán – Mẫu số: 05-TT;

- Hợp đồng kinh tế

1.2.2.4 Tài khoản sử dụng

- Để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131

“Phải thu của khách hàng”;

Nội dung ghi chép các tài khoản này như sau:

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng

- Số tiền còn phải thu của khách hàng;

- Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng

cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải

thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

1.2.2.5 Phương pháp hạch toán

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN KHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản

phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

Chênh lệch tỷ giá tăng khi

đánh giá các khoản phải

thu của khách hàng bằng

ngoại tệ cuối kỳ

413

Các khoản chi hộ khách hàng

thanh toán tiền

Thuế GTGT (nếu có)

133

111, 112, 113

Chiết khấu thanh toán

Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại

635

521, 531, 532

Tổng giá phải thanh toán

1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

1.2.3.1 Khái niệm kế toán thuế GTGT được khấu trừ

- Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ;

- Ðây là một loại thuế doanh thu đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hoá, từ khi còn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phẩm hoàn thành, và cuối cùng là giai đoạn tiêu dùng Chính vì vậy mà chúng ta còn gọi là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước Thuế gía trị gia tăng được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ

1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

- Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT;

- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể;

- Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau;

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, hoặc thực hiện dự án được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án, hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi, khen thưởng được trang trải bằng quỹ phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không hạch toán vào Tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị của vật tư­, hàng hoá, tài sản cố định, dịch

vụ mua vào;

- Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải, ) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì doanh nghiệp được căn cứ vào giá hàng hoá, dịch vụ mua vào đã có thuế GTGT để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo phương pháp tính được quy định tại điểm b, khoản 1.2, Mục I, Phần III Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính;

- Đối với cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do mình trực tiếp nuôi, trồng, đánh bắt khai thác, thì chỉ được khấu trừ thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác;

- Hàng hoá mua vào bị thồ thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không được tính vào

số thuế GTGT đầu và được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp;

- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT;

- Trường hợp Hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua và phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được

kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau theo quy định của Luật thuế GTGT;

- Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của đơn vị;

- Trường hợp Văn phòng Tổng công ty có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch

vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này;

- Đối với doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phuơng pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá, dịch vụ mua và trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Theo luật thuế GTGT thì căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ là

số thuế GTGT ghi trên Hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào không có Hóa đơn GTGT hoặc có Hóa đơn GTGT nhưng không đúng quy định của pháp luật thì

doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trường hợp Hoá đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng Hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hoá đơn bị tẩy xoá, hoá đơn khống (không bán hàng hoá, dịch vụ); hoá đơn ghi giá trị cao hơn giá trị thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán thì doanh nghiệp không đuợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

1.2.3.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi – Mẫu số 02-TT;

- Bảng kê hàng hóa mua vào không có hóa đơn – Mẫu số 04/GTGT;

- Hóa đơn GTGT – Mẫu số: 01-GTKT 3LL

1.2.3.4 Tài khoản sử dụng

- Để phản ánh các khoản thuế GTGT được khấu trừ kế toán sử dụng tài khoản

133 “Thuế GTGT được khấu trừ”;

Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản

ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế;

- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh

thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

Nội dung ghi chép các tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

1.2.3.5 Phương pháp hạch toán

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

1.3.1 Những vấn đề chung về kế toán các khoản phải trả

1.3.1.1 Khái niệm và phân loại kế toán các khoản phải trả

- Các khoản phải trả là nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp đang vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, người lao động, nợ phải trả khác,…

- Phân loại các khoản phải trả theo thời hạn gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, theo tính chất gồm có nợ vay, phải trả thương mại và phải trả khác

Thuế GTGT của hàng mua trả lại hoặc giảm giá

Khi mua vật

tư, hàng hoá, dịch

vụ, TSCĐ trong nước

Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ

Thuế GTGT

đã được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào đã được hoàn

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế;

- Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoảnphải trả

để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được

bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau

1.3.1.3 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh các khoản phải trả, kế toán sử dụng các tài khoản loại 3 chia

ra các nhóm sau:

- Nhóm tài khoản 31…: gồm các khoản nợ vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo

hạn trả trong năm tài chính hiện hành hoặc trong vòng 12 tháng;

- Nhóm tài khoản 33…: gồm các tài khoản phải trả thương mại và phải trả khách

phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh;

- Nhóm tài khoản 34…: gồm các khoản vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo hạn

trả trên 12 tháng hoặc không xác định thời gian trả;

- Nhóm tài khoản 35…: gồm cá khoản dự phòng phải trả hoặc có thể không xảy

ra phải trả trong tương lai

1.3.1.4 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải trả

- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết chi từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán được;

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản phải trả;

- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng;

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó thu, để quản lý tốt công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.3.2 Kế toán các khoản phải trả cho người bán

1.3.2.1 Khái niệm kế toán các khoản phải trả cho người bán

- Phải trả cho người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ,… Khi doanh nghiệp mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ thanh toán nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán sẽ phát sinh một khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp

1.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng);

- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán;

- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp

ngoài hoá đơn mua hàng

- Số tiền người bán đồng ý giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp;

- Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền

đã ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên

“Nguồn vốn”

1.3.2.5 Phương pháp hạch toán

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN KHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

Phải trả người bán, người nhận thầu về mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, XDCB hoặc sửa chữa lớn

Thuế GTGT (nếu có)

Mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng

Thuế GTGT (nếu có) Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản

phải trả cho người bán bằng ngoại tệ cuối kỳ

Bù trừ các khoản phải thu,

phải trả

Chênh lệch tỷ giá giảm khi

đánh giá các khoản phải

Giảm giá, hàng mua trả lại,

chiết khấu thương mại

151, 152, 153,

156, 611,…

133

Ứng trước tiền cho người

bán, thanh toán các khoản

1.3.3 Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

1.3.3.1 Khái niệm kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thuế còn là công cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô: ưu tiên một lĩnh vực, đối tượng nào đó bằng cách đánh thuế ít và hạn chế bằng cách đánh thuế cao;

- Đối với doanh nghiệp, thuế là một khoản chi phí đáng kể; đồng thời là một nghĩa

vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện và tuân thủ;

- Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

1.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán

- Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là nghĩa vụ của doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp, nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, về số thuế phải nộp theo thông báo thì cần được giải quyết kịp thời theo quy định Không được vì bất cứ một lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế;

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp;

- Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam)

1.3.3.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu – Mẫu số 01-TT;

- Giấy nộp tiền vào NSNN;

- Hóa đơn GTGT – Mẫu số: 01-GTKT 3LL

1.3.3.4 Tài khoản sử dụng

- Để phản ánh thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước kế toán sử dụng tài

khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước”;

Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu

ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ;

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải

nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu: Phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thu nhập cá nhân phải

nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên: Phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã

nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất: Phản ánh số thuế nhà đất, tiền

thuê đất phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải

nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, các nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại thuế;

- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: Phản ánh số phải

nộp, đã nộp và còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho

Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các tài khoản từ 3331 đến 3338 Tài khoản này

còn phản ánh các khoản Nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp (nếu có) như các khoản trợ cấp, trợ giá

Nội dung ghi chép các tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số thuếđược giảm trừ vào số thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư Bên Có:

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước;

- Trong trường hợp cá biệt, Tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuếđã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu

511, 512

Thuế GTGT của hàng bán

bị trả lại, giảm giá hàng bán

hoặc chiết khấu thương mại

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH TM VÀ GN VIẾT NAM 2.1 Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Sự phát triển mạnh mẽ của xuất nhập khẩu, giao thương buôn bán giữa các

nước, vùng lãnh thổ trên thế giới trong những năm qua đã tạo cho logistics (Dịch vụ logistics là hoạt động thương mại, theo đó thương nhân tổ chức thực hiện một hoặc nhiều công việc bao gồm nhận hàng, vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục hải quan, các thủ tục giấy tờ khác, tư vấn khách hàng, đóng gói bao bì, ghi ký mã hiệu, giao hàng hoặc các dịch vụ khác có liên quan đến hàng hóa theo thỏa thuận với khách hàng để hưởng thù lao – Theo điều 233 luật thương mại 2005) trở thành ngành dịch

vụ quan trọng của hoạt động thương mại quốc tế và thu hút sự quan tâm đặc biệt của các cơ quan quản lý Nhà nước và cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam;

- Trên thực tế cho thấy bản thân các nhà kinh doanh xuất nhập khẩu hay các doanh nghiệp sản xuất hàng hóa không thể thực hiện đầy đủ và hiệu quả nhất việc đưa hàng hóa của mình ra nước ngoài và ngược lại hay cung ứng hàng hóa của mình ra thị trường Nguyên nhân là do sự hạn chế về chuyên môn nghề nghiệp cũng như đội ngũ nhân lực, hay đơn giản là việc sử dụng một dịch vụ chuyên biệt sẽ đem lại hiệu quả tốt

và tiết kiệm chi phí hơn là tự xây dựng một hệ thống dịch vụ để phục vụ chính nhu cầu của mình Chính vì vậy việc ra đời của các công ty dịch vụ giao nhận vận tải đang là nhu cầu cần thiết;

- Nhận thấy được tiềm năng của ngành cũng như nhu cầu cấp thiết ấy Công ty TNHH TM và GN Viết Nam đã được thành lập;

- Công ty TNHH TM và GN Viết Nam được thành lập ngày 30/12/2008 Theo quyết định của sở Kế Hoạch Đầu Tư Tp Hồ Chí Minh;

Tên công ty đầy đủ:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN VIẾT NAM

Tên ngắn gọn: Viết Nam logistic

Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn hai thành viên Giám đốc/Đại diện pháp luật: Nguyễn Văn Ngọc

Trụ sở công ty: 417/15 Đường TA28, Khu phố 2, Phường Thới An, Quận

- Trải qua 5 năm hoạt động, tuy chưa phải là một quãng đường dài, lại phải kinh doanh trong môi trường giao nhận cạnh tranh hết sức khốc liệt với các doanh nghiệp nước ngoài, vốn có bề dày kinh nghiệm và công nghệ tiên tiến hơn Nhưng cho đến nay, Viết Nam logistic đã đã tự khẳng định được vị trí của mình trên thị trường như là một dịch vụ giao nhận chuyên nghiệp, nhận được sự tín nhiệm của khách hàng, điển hình hiện nay Viết Nam logistic cung cấp dịch vụ giao nhận cho hàng loạt các công ty tên tuổi như Công ty CP May Nhà Bè, Công ty TNHH Thời Trang Minh Nguyễn (nhãn hàng thời trang Seahorse), Công ty HTKD Việt Tiến - Tung Shing…

- Với phương châm hoạt động: Tất cả vì sự nghiệp phát triển của khách hàng, Viết Nam logistic mong muốn luôn được phục vụ và đồng hành cùng khách hàng trong quá trình hội nhập và phát triển Bên cạnh đó công ty cũng không ngừng sáng tạo, đổi mới nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong quá trình vận chuyển trong và ngoài nước

2.1.2 Nội dung ngành nghề kinh doanh

- Với đội ngũ nhân viên lành nghề, được đào tạo cơ bản và có hệ thống, có tinh thần trách nhiệm cao, công ty đáp ứng mọi nhu cầu vận chuyển của khách hàng bao gồm: + Dịch vụ vận tải xếp dỡ, giao nhận hàng hóa trong nước;

+ Dịch vụ chuyển phát nhanh bưu phẩm, bưu kiện, điện hoa, giao nhận hàng hóa trọn gói cho khách hàng (Door to door service);

+ Dịch vụ đại lý ký gởi hàng hóa;

+ Đóng gói bao bì hàng hóa

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

- Xây dựng công ty không ngừng phát triển, có uy tín, có tính cạnh tranh cao trên thị trường, tạo mối quan hệ làm việc tốt và có tính thúc đẩy cao;

- Bổ nhiệm, điều động, tuyển chọn, sa thải nhân viên (phù hợp với pháp luật)

TỪ

BỘ PHẬN KINH DOANH

BỘ PHẬN ĐIỀU HÀNH

BỘ PHẬN

KẾ TOÁN

- Giới thiệu và bán các dịch vụ của công ty cho mọi đối tượng khách hàng;

- Tham gia đề xuất, đóng góp ý tưởng kinh doanh

2.1.3.2.5 Bộ phận điều hành

- Điều phối các nguồn lực phục vụ giải quyết các đơn hàng;

- Giải quyết các khiếu nại của khách hàng về hàng hóa, dịch vụ;

- Kiểm tra việc giao nhận, thực hiện đơn hàng từ bộ phận giao nhận

2.1.3.2.6 Bộ phận kế toán

- Chịu trách nhiệm ghi chép, lập chứng từ theo đúng quy định của nhà nước, tổng hợp chứng từ theo đúng trình tự hợp lý Tổng hợp thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản, các báo cáo về kế toán;

- Theo dõi, xử lý các việc về lĩnh vực tài chính, công nợ, số vốn vay, thực hiện nhiệm vụ thanh toán các quan hệ tài chính thông qua hệ thống ngân hàng;

- Theo dõi, đôn đốc và thông báo tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch hàng tháng, quý, năm;

- Xây dựng giá thành sản phẩm, tham mưu cho Giám đốc trong quá trình phân tích hoạt động kinh tế của công ty nhằm phát hiện các khả năng tiềm tàng và khắc phục những thiếu sót trong quá trình thực hiện kinh doanh;

- Cập nhật các thông tư, các văn bản pháp luật mới liên quan đến tài chính kế toán doanh nghiệp

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo mô hình tập trung, phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, bộ máy kế toán có sự phối hợp chuyên môn trong mối quan hệ của các bộ phận Nhiệm

vụ chủ yếu của nộ máy kế toán là phản ánh xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của

ngân hàng Ngoài ra, kế toán còn thực hiện công việc kế toán quản trị nhằm lập dự toán

về chi phí để phân tích tình hình biến động, kết quả kinh doanh trong tương lai của công ty, kiểm soát các hoạt động kinh tế của công ty

- Giúp Giám đốc chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty trong quá trình xử

lý các thông tin kinh tế Không ngừng cải tiến bộ máy kế toán sao cho phù hợp với quy phạm pháp luật, phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời các thông tin kinh tế phát sinh;

- Lập, tổng hợp lập báo cáo tài chính cũng như các bảng tổng hợp vào cuối kỳ, phân tích đánh giá tình hình hoạt động tài chính của toàn công ty;

- Tính toán các khoản phải nộp ngân sách, các khoản phải thu phải trả nhằm thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của mình;

- Đề xuất các phương pháp xử lý tài sản thất thoát, thiếu và thừa trong công ty, cũng như tính chính xác thời kỳ, chế độ kết quả tài sản hằng kỳ;

- Đôn đốc kiểm tra toàn bộ hoạt động bộ máy kế toán thông qua quá trình quản

lý và hạch toán trên hệ thống tài khoản, chứng từ được tổng hợp vào cuối tháng;

- Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đáp ứng đầy đủ, trung thực và kịp thời yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành của đoanh nghiệp;

- Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định;

- Tính toán và phân bổ mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ qui định;

- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động;

- Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động;

GIÁM ĐỐC

KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

KẾ TOÁN DOANH THU – CÔNG NỢ

THỦ QUỸ

- Tính toán và phân bổ các khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh;

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ;

- Kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT, thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp,…

b Kế toán doanh thu - công nợ

- Ghi chép đầy đủ khối lượng thành phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội

bộ, tính toán đúng đắn khối lượng, giá trị sổ sách hàng hóa dịch vụ bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản giảm trừ doanh thu;

- Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận và

tỷ lệ thanh toán, làm tròn nghĩa vụ với nhà nước;

- Cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác về tình hình doanh thu, tiêu thụ, công nợ;

- Quản lý, đôn đốc hoàn thành nghĩa vụ nợ đối với khách hàng

c Thủ quỹ

- Hằng ngày phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế so với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt;

- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hằng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Tiếp nhận, kiểm chứng chứng từ gốc, phiếu thu, phiếu chi theo đúng quy định

về chứng từ gốc do Nhà nước ban hành

2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết

định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính;

- Kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến kết thúc ngày 31/12);

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng;

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung (kế toán Excel);

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên;

- Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng;

- Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết

định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

2.1.4.3 Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiểu, kiểm tra:

- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan;

- Trường hợp đơn vị có mở sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 … ngày) hoặc cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có);

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh;

- Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính;

- Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối

số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc

biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.2 Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

2.2.1.1.1 Khái quát về tiền mặt tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam

- Công ty chỉ sử dụng tiền Đồng Việt Nam để giao dịch, không sử dụng ngoại tệ Việc quản lý tiền mặt và phản ánh tình hình biến động của tiền mặt được thực hiện bởi thủ quỹ công ty thuộc phòng kế toán;

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền mặt tại quỹ chủ yếu là các khoản thu công nợ khách hàng, hoàn nhập tạm ứng chi phí cho nhân viên công ty, rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt hay các khoản tiền thu do cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng cá nhân hoặc khách hàng là doanh nghiệp nhưng ít phát sinh giao dịch

và giá trị đơn hàng thấp;

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền mặt tại quỹ chủ yếu là các khoản chi tiền tạm ứng cho nhân viên; thanh toán các khoản chi phí đầu vào như: văn phòng phẩm, tiền điện thoại, xăng, chi phí bao bì, chi phí vận chuyển hàng hóa từ bên cung cấp dịch vụ trung gian, các khoản phí, lệ phí đường bộ,…; chi tiền mặt trả lương nhân viên;

- Các khoản thu và chi trên đây chiếm một phần lớn trong tổng số các giao dịch làm tăng hoặc giảm các khoản tiền mặt tại quỹ, tuy nhiên chúng phát sinh với số lượng lớn nhưng giá trị các khoản thu hay các khoản chi không cao nên không làm cho tiền mặt tại quỹ biến động mạnh

2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ

- Đối với tiền mặt, thủ quỹ tại công ty sử dụng các chứng từ sau đây để tiến hành làm căn cứ ghi sổ:

+ Phiếu thu;

+ Phiếu chi;

+ Giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng

Sơ đồ luân chuyển phiếu chi cụ thể phiếu chi như sau:

Phiếu chi

Ghi sổ

kế toán

Lưu CT

Giám đốc xác nhận

Thủ quỹ lập phiếu chi

- Mẫu phiếu thu sử dụng tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN VIẾT NAM

417/15 Đường TA28, Khu phố 2 – Phường Thới An, Quận 12, TP HCM

Mẫu số 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Quyển số: Số: Nợ: Có:

- Mẫu phiếu chi sử dụng tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN VIẾT NAM

417/15 Đường TA28, Khu phố 2 – Phường Thới An, Quận 12, TP HCM

Mẫu số 02– TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Quyển số: Số: Nợ: Có:

2.2.1.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ nhật ký thu tiền – Mẫu số: S03a1-DNN;

- Sổ nhật ký chi tiền – Mẫu số: S03a2-DNN;

- Sổ quỹ tiền mặt – Mẫu số: S05a-DNN;

- Sổ cái tài khoản 111 – Mẫu số: S03b-DNN

2.2.1.1.4 Tài khoản sử dụng

- Kế toán tại công ty sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để hạch toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt của công ty;

- Kế toán mở tài khoản chi tiết 1111 để phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ của

tiền mặt (tiền Đồng Việt Nam) tại doanh nghiệp

2.2.1.1.5 Quy trình ghi sổ của chứng từ

2.2.1.1.6 Thực tế phát sinh tại công ty

a Nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt

VD1: Phiếu thu số 0015 ngày 04/12/2013 về việc thu công nợ của Công ty Cao

Cu Việt Nam số tiền 1.988.000 Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111: 1.988.000

Có TK 131: 1.988.000 (xem phụ lục 111.1.PT0015)

VD2: Phiếu thu số 0025 ngày 05/12/2013 về việc thu công nợ tháng 10/2013 của

công ty TNHH TM và DV Phú Sỹ số tiền 13.450.000 (sau khi trừ chênh lệch thiệt hại)

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111: 13.450.000

Có TK 131: 13.450.000 (xem phụ lục 111.2.PT0025; 111.2.HD1492)

VD3: Phiếu thu số 0049 ngày 07/12/2013 về việc thu hoàn nhập tạm ứng phiếu chi

0103, 0108, 0115 của nhân viên Lê Công Danh, số tiền 6.000.000 Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111: 6.000.000

Có TK 141: 6.000.000 (xem phụ lục 111.3.PT0049)

VD4: Phiếu thu số 0108 ngày 17/12/2013 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền

mặt số tiền 5.000.000 Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111: 5.000.000

Có TK 1121: 5.000.000 (xem phụ lục 111.4.PT0108)

VD5: Phiếu thu số 0112 ngày 17/12/2013 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền

mặt số tiền 21.000.000 Kế toán hạch toán: