Tiểu luận QLNN "KINH NGHIỆM RÚT RA QUA GIẢI QUYẾTKHIẾU NẠI CỦA HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ KHOÁN ỔN ĐỊNH TẠI CHỢ GẠO"

Với những kiến thức đã được học tập cùng với việc nghiên cứu giáo trình, tài liệu, quá trình công tác thực tế tại ngành thuế, bản thân nhận thức những kiến thức lý luận về công tác quản lý hành chính Nhà Nước, ở lĩnh vực: Quản lý và thu thuế cho Ngân sách Nhà nước. Với đề tài:“Kinh nghiệm rút ra qua giải quyết khiếu nại của hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định tại Chợ Gạo ”. Nội dung đề tài là vấn đề bức xúc liên quan đến lĩnh vực đang công tác, bản thân chọn đề tài nhằm vận dụng các kiến thức được quí thầy cô giảng dạy qua khoá học để phân tích tìm ra những nguyên nhân dẫn đến kết quả của vấn đề và xác định các giải pháp khắc phục, bài học kinh nghiệm đặt ra trong quản lý thuế hiện nay.

PHẦN I - LỜI MỞ ĐẦU

Cải cách hành chính Nhà nước là một trong những nội dung mang tầm chiến lược trong công cuộc đổi mới ở Việt Nam Mục tiêu cải cách hành chính là xây dựng một nền hành chính trong sạch, vững mạnh, nâng cao hiệu lực và hiệu quả, tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế

-xã hội, phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế thế giới Cải cách hành chính được tiến hành đồng bộ trên bốn mặt: cải cách thể chế hành chính, cải cách bộ máy, xây dựng đội ngũ công chức quản lý nhà nước và quản lý tài chính công Được Bộ Tài Chính quan tâm mở lớp: “Bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước chương trình Chuyên viên chính“ cho cán bộ công chức ngành Thuế, Kho bạc mở tại Trường Cao đẳng Kinh tế - Tài chính tỉnh Vĩnh Long Thời gian học tập 3 tháng, khai giảng ngày 03/8/2010

Lớp học được các Giảng viên truyền đạt những kiến thức bổ ích cho công tác quản lý hành chính nhà nước Qua 28 chuyên đề như: Tổ chức thực hiện quyền lực Chính trị nước ta hiện nay, Quản lý Tài Chính Công, Công sản, Dịch vụ công, về pháp chế Xã Hội Chủ nghĩa; Luật hành chính Nhà Nước; về quản lý và phong cách lãnh đạo; Quản lý Nhà nước về Kinh Tế, Nông Nghiệp, Đô thị, Văn Hoá, Lao Động là những chuyên đề rất bổ ích

và thiết thực trong công việc hàng ngày của bản thân

Với những kiến thức đã được học tập cùng với việc nghiên cứu giáo trình, tài liệu, quá trình công tác thực tế tại ngành thuế, bản thân nhận thức những kiến thức lý luận về công tác quản lý hành chính Nhà Nước, ở lĩnh

vực: Quản lý và thu thuế cho Ngân sách Nhà nước Với đề tài:“Kinh nghiệm

rút ra qua giải quyết khiếu nại của hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định tại Chợ Gạo ”

Nội dung đề tài là vấn đề bức xúc liên quan đến lĩnh vực đang công tác, bản thân chọn đề tài nhằm vận dụng các kiến thức được quí thầy cô giảng dạy qua khoá học để phân tích tìm ra những nguyên nhân dẫn đến kết quả của vấn

đề và xác định các giải pháp khắc phục, bài học kinh nghiệm đặt ra trong quản lý thuế hiện nay

Do trình độ có hạn, những nội dung trong tiểu luận sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế nhất đinh Mong quí Thầy, Cô và bạn đọc lượng thứ Xin cảm ơn./

PHẦN II - TÌNH HUỐNG

1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ

a Khái quát về thuế : Thuế là hình thức động viên bắt buộc của Nhà

nước nhằm tập trung một bộ phận nguồn lực của cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thích ứng với từng giai đoạn phát triển của đời sống xã hội

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Do đó thuế đã trở

thành công cụ quan trọng, góp phần tích cực vào việc giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, góp phần vào việc cân đối thu, chi ngân sách

- Thuế ra đời cùng với sự ra đời của Nhà Nước Là công cụ quan trọng thực hiện phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, thông qua công cụ thuế nhà nước Xã Hội Chủ nghĩa quản lý điều hành và điều tiêt vĩ mô nền kinh tế, phát triển theo hướng có lợi cho nền kinh tế quốc dân Các sắc Thuế được thể hiện bằng Pháp Luật và các văn bản dưới Luật

- Thuế mang tính chất ổn định tương đối

- Thuế là nghĩa vụ, là quyền lợi của mọi công dân, các tổ chức kinh tế xã hội và cá nhân có sản xuất kinh doanh, phải thực hiện đóng góp vào Ngân sách Nhà nước theo luật định

Thông qua công cụ Thuế, Nhà Nước thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hạch toán kinh doanh; chấp nhận có cạnh tranh lành mạnh nhằm tăng cường chất lượng và hiệu quả trong sản xuất kinh doanh; góp phần mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh xuất nhập khẩu; động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh vào Ngân sách Nhà nước Thông qua đó để chi phục vụ cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng của đất nước

Trong giai đoạn đầu của quá trình hình thành và phát triển, thuế đơn thuần chỉ là công cụ huy động nguồn tài chính nhằm đảm bảo chi tiêu cho bộ máy quản lý của Nhà nước Cùng với sự phát triển của kinh tế hàng hoá và tiếp đến là kinh tế thị trường, thuế được các quốc gia sử dụng không chỉ để tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn được nhìn nhận và sử dụng như một công cụ quan trọng trong điều tiết kinh tế vĩ mô Có thể nói thuế ngày càng có ảnh hưởng sâu, rộng đến đời sống kinh tế - xã hội và các chủ thể trong nền kinh tế không thể thờ ơ với các chính sách thuế của Nhà nước Vai trò cuả Thuế rất quan trọng trong nền kinh tế ở nước ta hiện nay Mọi biểu hiện thất thu hoặc lạm thu thuế phải được nhanh chóng khắc phục

và thực hiện: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” là góp phần thực hiện tốt vai trò của thuế, nhằm thực hiện thắng lợi mục tiêu xây dựng đất nước

Song hiện nay, thực trạng của chính sách thuế hiện hành, đang bộc lộ nhiều yếu kém, không còn phù họp với tiến trình Công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước

- Hệ thống luật, chính sách thuế còn nhiều thiếu sót, chưa đồng bộ, chưa bao quát hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, của nền kinh tế quốc dân đã

và đang phát sinh, phát triển đa dạng hoá, đa phương hoá trong kinh tế thị trường và trong hội nhập kinh tế quốc tế

- Công tác tổ chức quản lý thu thuế còn nhiều bất cập, đó chính là tình trạng trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế… dẫn đến thất thu thuế ở nhiều lĩnh vực nhất là lĩnh vực Ngoài quốc doanh Nguyên nhân trước hết do vai trò quản lý nhà nước đối với kinh tế Ngoài quốc doanh chưa phát huy hết hiệu lực, hiệu quả, chưa tạo động lực, điều kiện môi trường cho các cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển và khâu hậu kiểm chưa được chú trọng nên còn để xảy

ra tình trạng sai phạm, chủ yếu trong lĩnh vực thuế Bên cạnh đó, các cấp chính quyền cơ sở, các ngành chức năng chưa có sự phối hợp đồng bộ, hiệu quả, chưa thường xuyên quan tâm đến công tác công tác tuyên truyền, quản

lý, giám sát và đôn đốc thu nộp thuế còn nhiều hạn chế Từ đó, ý thức tuân thủ pháp luật, trách nhiệm nộp thuế của nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh còn thấp Hiện tượng kinh doanh trốn thuế ngày càng phổ biến

Công tác kiểm tra, thanh tra còn yếu, chưa kịp thời xử lý vi phạm luật thuế một cách triệt để

- Tổ chức nhân sự, đội ngủ Cán bộ, công chức ngành thuế còn nhiều yếu kém quản lý hành chính nhà nước, ở lĩnh vực Thuế là một hoạt động quan trọng và phức tạp Nó đòi hỏi cơ quan quản lý thuế: phải có một bộ máy hoạt động và đội ngủ cán bộ công chức hoàn thiện về mọi mặt: Nhất là người cán

bộ lãnh đạo; phải đầy đủ bản lĩnh để lãnh đạo và điều hành quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Trong công tác quản lý nhà nước trên lĩnh vực thuế của mình, ngành thuế phải sử dụng các công cụ: luật thuế và các văn bản qui phạm pháp luật

về thuế để ban hành các mệnh lệnh hành chính, thể hiện qua các văn bản Các quyết định hành chính; ra lệnh cho các khách thể chấp hành (quyết định

cá biệt: quyết định truy thu thuế)

Các mệnh lệnh hành chính nầy, khi đã ban hành đòi hỏi phải đảm bảo đúng quy trình, đúng pháp luật, không được sai sót

b.Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể hiện nay

Trong phạm vi tiểu luận chúng ta quan tâm đến phương pháp này vì phần lớn các hộ kinh doanh cá thể đều áp dụng tính thuế khoán được xác định cho từng tháng và ổn định khoán trong một năm

Mức thuế khoán do cơ quan thuế quy định, dựa vào doanh thu và quy mô của hộ kinh doanh đó để định ra mức thuế khoán phù hợp

Để xác định ra doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh phải thực hiện qua 5 bước: Hộ kinh doanh tự kê khai dự kiến doanh thu cho thời kỳ khoán ổn định; Chi cục Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường kiểm tra xác định tính đúng đắn, trung thực của hồ sơ khai thuế, tổ chức điều tra xác định lại doanh thu, thu nhập những trường hợp có ghi vấn khai không đúng để ấn định lại doanh thu kinh doanh; Cơ quan thuế căn cứ kết quả kê khai và điều tra lập dự kiến doanh thu tính thuế của từng hộ; Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế của từng hộ để hộ kinh doanh và nhân dân tham gia; Thông qua Hội đồng tư vấn thuế cho ý kiến đối với từng trường hợp cụ thể

Dưới đây là phương pháp tính thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ

Thuế GTGT và thuế Thuế GTGT Thuế TNCN

TNCN phải nộp phải nộp phải nộp

Trong đó:

Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ Thuế suất

phải nộp tính thuế GTGT GTGT

Thuế TNDN Doanh thu Tỷ lệ Thuế suất

phải nộp tính thuế TNCT TNDN

Tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNDN được xác định căn cứ vào biểu thuế GTGT

và tỷ lệ TNCT do Cục thuế qui định riêng cho từng ngành, từng nghề từng khu vực theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế

Đối với hộ kinh doanh nhiều ngành nghề có tỷ lệ TNCT và tỷ lệ GTGT khác nhau, nguyên tắc là phải xác định riêng doanh thu từng ngành nghề để tính thuế GTGT và TNDN riêng Trường hợp không xác định được riêng thì

áp dụng tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNDN của ngành nghề, mặt hàng có tỷ trọng doanh thu cao nhất

Thuế suất thuế GTGT áp dụng riêng theo mặt hàng kinh doanh Trường hợp không xác định được doanh thu riêng của từng mặt hàng thì tính theo thuế suất của mặt hàng có thuế suất cao nhất

2 NỘI DUNG TÌNH HUỐNG

2.1

Giới thiệu sơ lược về Chi cục Thuế Chợ Gạo

Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo, trực thuộc Cục thuế tỉnh Tiền Giang là Chi cục Thuế vững mạnh nhiều năm liền đã được tặng thưởng nhiều bằng khen và huy chương Với tổng số Cán bộ, công chức hơn 60 người

-Từ năm 2007 trở về trước Chi cục Thuế luôn hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao;

-Năm 2008, nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện là 29

tỷ đồng; trong đó thu ngoài quốc doanh là: 18 tỷ đồng; với số lượng hộ kinh doanh là: 2.700 hộ Trong đó:

+ Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai là: 130 hộ;

+ Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán là: 1.470 hộ;

+ Hộ được miễn, giảm thuế (hộ có thu nhập thấp) là: 1.100 hộ

2.2 Nội dung tình huống :

Khu vực nhà lồng chợ Thị trấn Chợ Gạo huyện Chợ Gạo có hơn 100

hộ, kinh doanh nhiều ngành hàng khác nhau Ngày 1.4.2008 có 36 hộ đồng loạt nghỉ kinh doanh và trương bảng "thuế cao nên nghỉ bán" Nguyên nhân bà con tiểu thương cho rằng Chi cục Thuế Chợ Gạo áp mức thuế khoán bất hợp lý và quá cao Các hộ tiểu thương đã khiếu nại nhiều lần nhưng không được giải quyết thoả đáng, nộp đơn khởi kiện thì tòa không xử Do vậy ngày 31.3 các hộ tiểu thương đến nộp đơn tạm ngưng kinh doanh nhưng Đội thuế cũng không nhận Vậy là họ đồng loạt đóng cửa sạp, nghỉ bán

* Vấn đề đặt ra của tình huống :

Việc ngưng nghỉ kinh doanh tại Thị trấn Chợ Gạo Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo đặt ra các vấn đề cần xử lý, ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống xã hội: + Người dân ngưng nghỉ kinh doanh dẫn đến mất doanh thu, đình trệ công ăn việc làm

+ Cơ quan thuế phải tổ chức kiểm tra xử lý, mất nhiều thời gian, công sức, tình trạng nghỉ kéo dài có nguy cơ thất thu thuế

+ Tình hình an ninh trật tự địa phương bị ảnh hưởng, nhất là trong thời điểm Chính phủ đang ra sức kiềm chế lạm phát

+ Tạo ra tiền lệ xấu khi điều chỉnh thuế cho kỳ ổn định thuế tiếp theo hoặc khi khiếu kiện về thuế không đạt yêu cầu, thì hộ kinh doanh tiếp tục ngưng, nghỉ bán

Trước tình hình này Cục thuế tỉnh Tiền Giang đã thành lập đoàn thanh tra, kiểm tra phối hợp các ban, ngành tỉnh, huyện đến Chợ Gạo tìm hiểu và xử

lý vấn đề xảy ra, từ các khâu trong quy trình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo, đã thực hiện hay chưa thực hiện, thực hiện có đúng trình tự hay không, tìm rõ nguyên nhân để có giải pháp xử lý có tình, có lý khiếu nại, khiếu kiện của người dân

Xác định quy trình quản lý thu thuế đối với khu vực hộ cá thể, căn cứ tính thuế từng ngành hàng, qui mô kinh doanh của người nộp thuế, nội dung những đơn khiếu nại của người nộp thuế so với thực tế để có xử lý cụ thể

PHẦN III - PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG

A.QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

Ngày 26/7/2004 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB về việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Mục đích, yêu cầu của việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (Quy trình 1201 )

- Đảm bảo thi hành tốt các Luật thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước

- Xoá bỏ các thủ tục phiền hà, gây cản trở và tốn kém cho các hộ kinh doanh trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển sản xuất, kinh doanh; thực hiện công khai dân chủ trong việc xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh; đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

- Quy định những chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận của Chi cục Thuế Từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế

Nội dung quy trình 1201 được tóm tắt như sau :

1 Phát tờ khai, hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu

2 Điều tra Doanh thu thực tế

3 Dự kiến và công khai Doanh thu tính thuế

4.Tính thuế lập bộ, duyệt bộ và công khai thuế

1 Hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh, nhận tờ khai:

- Đội thuế phát tờ khai và hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh: Đối với hộ mới ra kinh doanh, thời gian kê khai và nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của tháng bắt đầu kinh doanh; đối với hộ đang thu thuế

đã hết hạn ổn định, thời gian kê khai và nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của tháng cuối kỳ ổn định

- Đội thuế nhận tờ khai thuế của các hộ kinh doanh, khi nhận phải vào

sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD

2 Điều tra doanh thu thực tế:

Đội thuế chọn một số hộ kinh doanh đại diện cho các ngành nghề, qui

mô kinh doanh để điều tra điển hình làm căn cứ đánh giá tính chính xác của các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và làm căn cứ để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn định thuế đối với những hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai

Kết quả điều tra doanh thu thực tế phải được lập thành biên bản có ký xác nhận giữa đại diện Đoàn kiểm tra và chủ hộ kinh doanh Nếu chủ hộ kinh doanh không ký thì phải có xác nhận của các thành viên Đoàn kiểm tra và người chứng kiến (nếu có)

Kết quả điều tra doanh thu thực tế được phản ảnh theo mẫu số 04/HKD

3 Dự kiến doanh thu tính thuế của từng hộ kinh doanh:

- Căn cứ vào tờ khai doanh thu của hộ kinh doanh, căn cứ vào kết quả điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa ra trao đổi thống nhất trong Đội thuế

- Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến đã thống nhất của từng hộ tại địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế, Ban quản lý chợ) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết và tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm nhất hết ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải thích những thắc mắc của hộ kinh doanh Sau khi đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất hợp lý nếu thấy cần thiết

- Doanh thu dự kiến của từng hộ kinh doanh sau khi điều chỉnh (nếu

có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia và có ý kiến xác nhận Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất thì Đội thuế giải trình,

nếu Hội đồng tư vấn thuế vẫn không chấp thuận thì Đội thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế quyết định

- Sau khi thực hiện các bước nêu trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự kiến báo cáo Chi cục để làm căn cứ tính thuế

- Trường hợp trong thời gian ổn định thuế nếu có sự biến động tăng hoặc giảm từ 25% về doanh thu kinh doanh so với doanh thu đã khoán ổn định do mở rộng thêm kinh doanh, bổ sung mặt hàng, ngành nghề kinh doanh hay do giá cả tăng (giảm) đột biến thì Đội thuế yêu cầu Hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu kinh doanh với cơ quan thuế, Đội thuế căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động kinh doanh và kê khai của hộ để ấn định lại doanh thu tính thuế

4 Tính thuế, lập bộ thuế, duyệt bộ thuế, công khai thuế:

a Tính thuế, lập bộ thuế:

Căn cứ hồ sơ dự kiến doanh thu ấn định của các hộ mới ra kinh doanh

và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh thu ấn định (do hết thời hạn ổn định) sau khi đã được Đội Nghiệp vụ- hỗ trợ kiểm tra đảm bảo cân đối chung giữa các địa bàn, giữa các hộ kinh doanh trong cùng địa bàn; danh sách hộ miễn thuế,

hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ kinh doanh do các Đội thuế lập; Đội xử lý dữ liệu tính thuế cho từng hộ và lập sổ bộ thuế

Trong quá trình tính thuế, lập bộ nếu phát hiện bất hợp lý Đội Xử lý dữ liệu yêu cầu với các Đội thuế xem xét lại Nếu cần phải kiểm tra thực tế thì yêu cầu Đội Thanh tra - Kiểm tra điều tra lại để xác định doanh thu hợp lý, trình lãnh đạo Chi cục duyệt, sau đó Đội Thanh tra - Kiểm tra chuyển kết quả

cho Đội Xử lý dữ liệu

b Duyệt bộ thuế:

Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì duyệt bộ cho từng Đội thuế Duyệt bộ thuế được tổ chức công khai, thành phần gồm: Lãnh đạo Chi cục, Đội thuế, Đội Nghiệp vụ, Đội Thanh tra - Kiểm tra, Đội Xử lý dữ liệu

+ Căn cứ vào các tài liệu và sổ bộ thuế do Đội Xử lý dữ liệu lập Chi cục Thuế tổ chức duyệt bộ cho cả thời kỳ ổn định, thời gian chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu thời kỳ ổn định Đội Xử lý dữ liệu điều chỉnh lại số liệu theo kết quả duyệt bộ và in sổ bộ chính thức để lãnh đạo Chi cục ký + Hàng tháng căn cứ vào sổ bộ ổn định đã được duyệt, sự biến động

do hộ mới ra kinh doanh, hộ hết hạn nghỉ kinh doanh, hộ nghỉ, hộ được miễn giảm thuế, hộ có thay đổi quy mô kinh doanh cần phải xác định lại mức thuế

ấn định, lãnh đạo Chi cục duyệt bổ sung các trường hợp thay đổi nói trên và xác định cụ thể số phải thu trong tháng để giao cho Đội thuế thực hiện Việc duyệt bộ bổ sung phải hoàn thành chậm nhất là ngày 15 hàng tháng

Sau khi bộ thuế bổ sung được duyệt Đội Xử lý dữ liệu in sổ thuế bổ sung

để lãnh đạo Chi Cục ký

c Công khai thuế:

Đội thuế thực hiện niêm yết công khai sổ bộ thuế đã được duyệt tại trụ

sở Ủy ban nhân dân phường, xã, trụ sở Đội thuế (nếu có), trụ sở Ban quản lý chợ, các Tổ ngành hàng để các Hộ kinh doanh được biết

B PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG

1 Nguyên nhân dẫn đến khiếu kiện

Việc hộ kinh doanh ngưng nghỉ bán xảy ra trên địa bàn có thể xác định các nguyên nhân chính sau :

a Nguyên nhân khách quan:

- Chợ Chợ Gạo nằm ở vị trí không thuận tiện cho việc mua bán: do gần dốc cầu Chợ Gạo, đường sông kinh Chợ Gạo ghe tàu không thể cập bến do vi phạm Luật giao thông Mặt khác từ trung tâm huyện Chợ Gạo đến Trung tâm tỉnh Tiền Giang (TP Mỹ Tho) chỉ trên 10 km, dân các xã giáp ranh thành phố

Mỹ Tho khi mua sắm họ đến Trung tâm tỉnh Tiền Giang gần hơn và hàng hoá cũng phong phú hơn, dễ mua sắm những món hàng có giá lớn

- Đường dẫn vào Chợ không thuận tiện vừa hẹp vừa quanh co, việc bố trí

và sắp xếp trong chợ chưa thật khoa học

- Chợ chủ yếu chỉ phục vụ cho dân gần chợ và một số vùng lân cận phía dưới cầu Thị trấn Chợ Gạo, hàng hoá bán lẻ là chính, khách đi chợ thường vào buổi sáng, trưa và chiều vắng khách nhất là buổi trưa

Từ các đặc điểm trên việc mua bán không được thuận tiện, do vậy xác định thuế theo chỉ tiêu của cấp trên giao mà không có sự cân nhắc từng trường hợp sẽ không phù hợp với thực tế kinh doanh của hộ kinh doanh

b Nguyên nhân chủ quan

1 Cán bộ thuế ấn định doanh thu chưa phù hợp dẫn đến mức thuế khoán mới (sau khi hết kỳ ổn định) chạy theo chỉ tiêu kế hoạch được giao mà không nghiên cứu từng trường hợp cụ thể, ngành hàng kinh doanh Khi công khai dự kiến doanh thu, có 55 phiếu góp ý, Chi cục Thuế chưa có tổng hợp phân tích tìm ra nguyên nhân để trên cơ sở đó giải thích với hộ rõ ràng, minh bạch

2 Biên bản làm việc, biên bản điều tra doanh thu điển hình, Đội thuế (Chi cục Thuế) lập chỉ có 01 bản, không có giao cho người nộp thuế, do đó dẫn đến ngộ nhận là biên bản làm việc được ghi thêm và cơ quan thuế áp đặt mức thuế không có căn cứ

3 Trong biên bản làm việc có một số biên bản chưa xác định được doanh thu tính thuế kỳ ổn định mới, Chi cục Thuế dùng phương pháp toán học để tính toán bằng cách lấy Thu nhập bình quân tháng chia cho tỷ lệ lãi

Tuy không làm thay đổi nội dung biên bản nhưng tính thuyết phục chưa cao dẫn đến khiếu nại

4 Có sự không công bằng trong việc xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh cùng ngành nghề, qui mô nhưng số thuế chênh lệch nhiều

5 Hộ khiếu nại do thuế quá cao, cán bộ thuế không nhận đơn giải quyết

6 Hộ tiểu thương khiếu nại tố cáo vượt cấp nhưng cơ quan thuế cấp trên không kiểm tra xác minh đến hộ, mà chỉ đến đội thuế lắng nghe một chiều cho rằng mức thuế như vậy là hợp lý và không giải quyết

2 Kết quả thanh tra, kiểm tra

2.1 Kiểm tra thực hiện quy trình quản lý thu thuế đối với hộ cá thể

a/ Về triển khai, thực hiện quy trình quản lý hộ cá thể (1201).

-Về kê khai đăng ký thuế :

+Tổng số hộ có đăng ký kinh doanh trên địa bàn huyện Chợ Gạo tính đến 27/3/2008 là: 222 hộ, trong đó chợ Thị trấn Chợ Gạo có hơn 100 hộ + Số hộ có mã số thuế là: 340 hộ;

+ Số hộ chưa có mã số thuế là: 10 hộ (do mới ra kinh doanh)

+ Đội thuế có lập danh bạ và sơ đồ hộ kinh doanh;

-Về quản lý thuế:

- Đội thuế có tổ chức điều tra điển hình 192/350 hộ, thành phần tham dự

có mời 01 cán bộ Ban tài chính Thị trấn Chợ Gạo cùng tham gia Tuy nhiên thời gian tham gia của cán bộ ngoài ngành thuế không đều đặn;

-Thực tế kiểm tra hồ sơ của 08/36 hộ có khiếu kiện Cụ thể như sau:

+Doanh thu kê khai so doanh thu điều tra:

Kê khai đúng: 01 hộ;

Kê khai không đúng: 07 hộ ;

+Doanh thu điều tra so doanh thu lập bộ năm 2007 là:

Doanh thu tăng thêm 10% có 02 hộ;

Doanh thu tăng thêm 13% có 01 hộ;

Doanh thu tăng thêm 14% có 01 hộ;

Doanh thu tăng thêm 15% có 01 hộ;

Doanh thu tăng thêm 43% có 01 hộ;

Qua kết quả điều tra điển hình nêu trên; Đội thuế lập danh sách dự kiến doanh thu năm 2008 của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD, thông qua Hội đồng tư vấn thuế Thị trấn Chợ Gạo và niêm yếu công khai tại 03 địa