Thực trạng công tác kế toán và khuyến nghị về công tác tổ chức quản lý của công ty TNHH thương mại dịch vụ sông hồng

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG 1.1.Lịch sử hình thành của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng - Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH thương

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

LỜI NÓI ĐẦU 5

PHẦN I 7

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HỒNG 7

1.1.Lịch sử hình thành của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng 7

1.2.Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 8

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng 8

1.3.2 Chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận 9

1.4 Phân tích đánh giá tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng 10

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG 15

2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng 15

2.1.1.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng 15

2.1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng 17

2.1.3 Chính sách kế toán tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Hồng .18

2.2.Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG 19

2.2.1 Kế toán tiền mặt 19

2.2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền 19

2.2.1.2 Ý nghĩa vốn bằng tiền 19

2.2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 19

2.2.1.4 Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty 20

2.2.1.5.Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH Thương mại 15 dịch vụ Sông Hồng trong tháng 10/2013 23

2.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 30

2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán 30

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 30

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 30

2.2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty 32

2.3 Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương 35

2.3.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương 35

2.3.2 Ý nghĩa của kế toán tiền lương 35

2.3.3.Phương pháp theo dõi và các tính lương 35

2.4 Hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 42

2.4.1 Khái niệm và nhiệm vụ của bán hàng 42

2.4.2 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng tại công ty 42

2.4.3.Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 44

2.4.3.1 Các phương thức bán hàng 44

2.4.3.2 Các phương thức thanh toán 44

2.4.4: Kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng 50

2.4.4.1 Kế toán chi phí bán hàng 50

2.4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 54

PHẦN III:NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG 58

3.1.Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thương mại dịchvụThiênƯng……….………653.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại dịch

vụ Sông Hồng 59KẾT LUẬN 61DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62

SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Biểu 1:Bảng tổng hợp thu nhập bình quân đầu người 11

Biểu 2: Bảng kết quả hoạt động sxkd năm 2012-2013 12

Sơ đồ 2: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 16

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Hồng 17

Sơ đồ 4:Kế toán tiền mặt 22

Sơ đồ 5: Kế toán tiền gửi ngân hàng 31

Sơ đồ 6: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 37

Sơ đồ7:trình tự kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 46

SƠ ĐỒ 8: KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 53

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU

Năm 2007, nước ta trở thành thành viên WTO, mở ra một thời kỳ mới chonền kinh tế nước nhà phát triển và hội nhập.Để tồn tại và phát triển trong bốicảnh có nhiều cơ hội và thách thức ấy, mỗi doanh nghiệp phải có những biệnpháp đổi mới nhất định nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh của mình Bêncạnh đó, để phù hợp với sự đổi mới của đất nước, kế toán- với tư cách là công

cụ quản lý kinh tế, tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích chocác quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng khôngchỉ với hoạt động tài chính nhà nước, mà còn vô cùng quan trọng với hoạtđộng tài chính doanh nghiệp

Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, sự lớn mạnh của đấtnước và của thế giới Mỗi con người nếu muốn thành đạt trong lĩnh vực kinhdoanh thì phải học hỏi, trau dồi kinh nghiệm thực tế Vốn kiến thức thực tếbao giờ cũng giúp con người dễ dàng định hướng những công việc của mình

đã và đang làm Việc kết hợp kiến thức trong sách vở với kiến thức ngoàicuộc sống sẽ giúp ta củng cố những kiến thức đã học được trong trường, đồngthời tích lũy được những kinh nghiệm quý báu cho quá trình làm việc sau này

Nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển theo hướng mở làm xuất hiệnnhiều thành phần kinh tế khiến cho tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệptăng rõ rệt Các doanh nghiệp muốn tồn tại và vươn lên khẳng định vị trí củamình cần phải tự thân vận động , các nhà quản lý phải luôn đưa ra nhữngquyết sách đúng đắn và kịp thời, năng động, điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh đạt hiệu quả.Muốn vậy, các nhà quản lý phải nhờđến công cụ kếtoán và đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanhnghiệp

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng buôn bán đồ điện giadụng, đèn và bộ đèn điện.Bán buôn giường tủ, bàn ghế và đồ dùng nội thấttương tự Bán buôn , lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm Sửa chữacác đồ điện gia dụng, máy tính, thiết bị liên lạc,…Để đảm bảo được sự pháttriển tốt của Công ty thì công tác tổ chức kế toán giữ một vai trò hết sức quantrọng để cung cấp thông tin chính xác, thường xuyên kịp thời cho các nhàquản lý nhằm đưa ra những biện pháp điều hành đúng đắn và hiệu quả.

Trong thời gian thực tâp tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SôngHồng Tuy chưa hiểu cặn kẽ và sâu sắc mọi vấn đề, song em đã cố gắng tìmhiểu những vấn đề cơ bản về công tác kế toán của công ty kết hợp những kiếnthức đã học ở trường và sự hướng dẫn của cô giáo hướng dẫn để hoàn thiệnbáo cáo thực tập của mình

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Báo cáo thực tập của em gồm 3 phần:

- Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng

- Phần II: Thực trạng công tác kế toán của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng

- Phần III: Nhận xét và một số khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng

Mặc dù đã được sự chỉ bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của Cô giáo

Đậu Thị Bích Phượng, cùng tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH

Thương mại Dịch vụ Sông Hồng cùng sự cố gắng của bản thân, xong do thờigian hẹp và kiến thức thực tiễn còn hạn chế nên báo cáo này không trành khỏinhững thiếu sót.Vì vậy, em rất mong được sự quan tâm, góp ý của cô giáo,anh chị và các bạn để bài báo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2014

PHẦN I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG

1.1.Lịch sử hình thành của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Sông Hồng

- Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH thương mại dịch vụ

Sông Hồng

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài : Thien Ung Trade Servicer

Company Limited

- Trụ sở chính: Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thi Đại Kim, Phường

Định Công, Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam

Quá trình hình thành và phát triển: Công ty được thành lập theo giấy

phép kinh doanh số: 0106208569 do sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày19/06/2009

+ Đầu tháng 07/2009 Công ty bắt đầu đi vào hoạt động với tổng số nhânviên là 13 người cả lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

+ Từ năm 2011 – đến nay, công ty đã tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh khá đa dạng và đạt được những kết quả rất tích cực, đưa công ty trở thànhmột DN có uy tín trong lĩnh vực cung câp các đồ điện dân dụng, các vật dụnggia đình thiết yếu và các dịch vụ lên quan đến hoạt động về kế toán và tư vấnthuế Đến hiện tại công ty đã có 52 lao động có trình độ chuyên môn cao, có thể

đáp ứng với nhu cầu làm việc của công ty nhằm tạo ra hiệu quả sản xuất kinhdoanh và xây dựng chỗ đứng vững chắc trên thị trường

- Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp: thực hiện kinh doanh theo đúng

các ngành nghề đã đăng ký trong giấy đăng ký kinh doanh Tạo ra một thịtrường hàng hóa có chất lượng tốt và các dịch vụ thỏa mãn nhu cầu người tiêudung Bên cạnh đó mở rộng các mối quan hệ, phát triển thị trường, nâng caotrình độ chuyên môn của đội ngũ nhân viên đáp ứng yêu cầu, mục tiêu, kế hoạchphát triển của công ty Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước, nâng cao đờisống cho thành viên góp vốn và người lao động

1.2.Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn

điện Bán buôn giường tủ, bàn ghế và đồ dung nội thất tương tự Bán buôn , lẻmáy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm Sữa chữa các đồ điện gia dụng,máy tính, thiết bị liên lạc,… Cung cấp các dịch vụ về hỗ trợ giáo dục, cácdịch vụ dạy kèm và các hoạt động lên quan đến kế toán kiểm toán và tư vấn

1.3.2 Chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Chức năng nhiệm vụ: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được tổ chứctheo mô hình trực tuyến

+ Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của

công ty,chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện cácquyền và nghĩa vụ của mình Là người đại diện trước pháp luật của công ty

+ Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc điều hành các lĩnh

vực được giao

+ Phòng nghiên cứu thị trường: Tham mưu cho Giám đốc về công tác

thị trường,chính sách khuyến khích kinh doanh và các biện pháp thu hútkhách hàng,mở rộng thị trường và tiến hành tuyên truyền,quảng cáo,điều trathăm dò thị trường…

+ Phòng kinh doanh và bán hàng: Là bộ phần chịu trách nhiệm về lượng

hàng hóa bán ra.Tìm ra những bạn hàng có tiềm năng

Tuy từng phòng ban có chức năng nhiệm vụ rõ ràng khác nhau,nhưnggiữa các phòng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau

+ Phòng kế toán: Giúp Giám đốc thực hiện lệnh kế toán thống kê, hạch toán

đầy đủ thường xuyên, liên tục và chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra trongCông ty Bên cạnh đó:

+ Tổ chức và thực hiện công tác kế toán và tài chính của Công ty

+ Cập nhật và tìm hiều các chủ trương chính sách và các quy định của Nhànước liên quan đến hoạt động quản lí tài chính, kế toán như: pháp lệnh kếtoán, chính sách thuế, các chuẩn mực kế toán, các quyết định, thông tư có liênquan…

+ Kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, hợp lí, hợp lệ của các chứng từ đầu vào.Ghi chép sổ sách hạch toán, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàngngày

+ Đối chiếu công nợ với nhà cung cấp, khách hàng theo định kỳ (thường là1lần/1tháng).

+ Đôn đốc và thực hiện thu hồi công nợ theo chính sách đã định; kiểm kêhàng tồn kho, kiểm kê quỹ- két hàng ngày hàng tháng giữa kế toán và thủquỹ

+ Lập và gửi báo cáo hàng tháng về công tác kế toán VAT theo quy định củaNhà nước

+ Lưu giữ hồ sơ, chứng từ kế toán; lập và gửi các báo cáo quản trị theo yêucầu của nhà quản lý

+ Phòng kế toán có nhiệm vụ xác định kết quả kinh daonh, lập báo cáo tàichính theo quy định Ngoài ra còn phải phân tích hiệu quả hoatj động kinhdoanh của Công ty nhằm cung cấp các thông tin cho người quản lí để đưa ranhững quyết định có lợi nhất cho công ty.+ Định kì có báo cáo kế toán và báocáo quản trị trình lên Giám đốc giúp cho Giám đốc luôn nắm được tình hìnhtài chính của Công ty mình để có các sách lược kinh tế phù hợp cho hoạt độngkinh doanh

1.4 Phân tích đánh giá tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công

ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng.

Trải qua gần bốn năm hoạt động, công ty kinh doanh ngày càng cóhiệu quả và phát triển Doanh thu và lợi nhuận của công ty ngày một tăngnhanh Điều đó là nhờ sự chỉ đạo tài tình và những quyết định đúng đắn củaban giám đốc công ty, bên cạnh đó còn do sự nỗ lực cố gắng làm việc củatoàn thể nhân viên của các phòng ban vì sự nghiệp chung của công ty

Tuy mới được thành lập nhưng Công ty TNHH Thương mại dịch vụSông Hồng đã có những bước phát triển tương đối nhanh chóng và ổn định

Biểu 1:Bảng tổng hợp thu nhập bình quân đầu người

(Nguồn: Phòng Kế Toán tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng)

Biểu 2: Bảng kết quả hoạt động sxkd năm 2012-2013

(841,240,100) -26.78

3.Doanh thu thuần từ bán hàng và

-CCDV

3,890,210,000 3,141,035,100 2,299,795,000 (749,174,900) -19.26

(841,240,100) -26.78 4.Gía vốn hàng bán 2,846,240,000 2,183,035,000 1,820,785,539 (663,205,000) -23.3 (362,249,461) -16.595.Lợi nhuận gộp từ bán hàng và

=>Nhận xét: qua bảng kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại

dịch vụ Sông Hồng năm 2011,2012 ,2013 tăng về quy mô lẫn tốc độ Cụ thểLợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 tăng9.214.621( đồng) tương ứng tăng 24,59% Năm 2013 so với năm 2012 tăng68.285.532,75(đồng) tương ứng với tỷ lệ tăng146,27% Lợi nhuận của doanhnghiệp tăng là do hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác trong năm đềuhiệu quả.Cụ thể:

+ Doanh thu thuần từ bán hàng và CCDVcủa doanh nghiệp năm 2013 so vớinăm 2012 giảm 841.240.100( đồng) tương ứng giảm 26,78% , cụ thể năm 2012

là 3.141.035.000( đồng) , năm 2013 là 2.299.795.000( đồng).Năm 2012 so vớinăm 2011 giảm 749.174.900( đồng) tương ứng giảm 19.26%

+ Gía vốn hàng bán của doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 giảm663.205.000( đồng) tương ứng với tỷ lệ giảm 23,3% Năm 2013 so với năm

2012 thì giảm 362.249.461( đồng) tương ứng giảm 16,59%.Điều này cho thấyDoanh nghiệp đã thực hiện các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí để giảm giáthành sản phẩm để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác => tuy nhiên doanhnghiệp nên quan tâm chú trọng nhiều hơn khi cắt giảm nhưng chi phí đáng rakhông nên cắt giảm như vậy thể hiện ở các chi phí như chi phí bán hàng và chiphí tài chính

+ Chi phí bán hàng của doanh nghiệp giảm 6.506.650( đồng) của năm 2013 sovới năm 2012 tương ứng giảm 62,44% => điều này cho thấy doanh nghiệp đãphải bỏ ra khoản chi phí của năm 2013 ít hơn năm 2012 chứng tỏ do doanhnghiệp không tốn quá nhiều vào các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp.Điều này chưa hẳn tốt vì nên bỏ ra một khoản chi phí cho bán hàng cónhư vậy sản phẩm của mình mới thu hút được mọi người biết đến nhiều hơnnhư chi phí quảng cáo …

+ Điều này được thể hiện ở khoản mục Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệpqua các Năm 2011:37.469.879( đồng) Năm 2012 : 46.684.500( đồng) Năm

2013 : 114.970.032,75( đồng)

=>.Kết luận: Qua phân tích ta thấy so với năm 2012 thì kết quả kinh

doanh năm 2013 củadoanh nghiệp đã có sự cải thiện đáng kể nhờ việctiết kiệm chi phí.Tuy nhiên doanh nghiệp cần lưu ý tới chất lượng củasản phẩm Bên cạnh đó doanh nghiệp cần có nhưng chiến dịch Quàngcáo sản phẩm của mình để cho sản phẩm của doanh nghiệp được thu hútcũng như được mọi người biết đến nhiều nhất

PHẦN II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng

2.1.1.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng

Hiện nay Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng tổ chức bộ máy

kế toán theo kiểu tập trung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập hợp

về phòng kế toán của Công ty Hơn nữa để phù hợp với đặc điểm tổ chức công

ty đã áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” Hình thức kế toán đang áp dụng: hình thức nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật kí chung: tất cả các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật kí, mà trọng tâm

là sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật kí đểghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật kí chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật kí chung

+ Sổ cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết SổNhật ký đặc biệt

Sơ đồ 2: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu:

Công việc Hàng ngày:

- Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hếtghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếuđơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật kýchung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liênquan

- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kýđặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượngnghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Bán Hàng và Xác Định Kết Quả

Kế Toán Lương và Các khoản Trích Theo Lương

Công việc Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

- Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm trađối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

- Về nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân

đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên

sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đãloại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

2.1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng

 Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Hồng

- Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Điều hành mọi công việc kế toán, chỉ đạo hạch toán

của phòng Duyệt kiểm tra các chứng từ, kí các chứng từ phát sinh.Kiểm tra,phân bổ, làm tổng hợp để lên báo cáo hàng tháng, quý, năm Kế toán trưởngcũng là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc vế các quyết định cũng nhưcông việc của phòng

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán :Phản ánh chính xác,kịp thời

những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loạivốn bằng tiền Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng vàquản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngănngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh Kiểm trathường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt

- Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng kinh doanh :Phản ánh

và giám đốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tồnkho cả về số lượng, chất lượng và giá trị Tính toán đúng đắn giá vốn của hànghoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vàcác chi phí khác nhằm xác định kết quả bán hàng

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Thực hiện việc kiểm

tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảohiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ).Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoảntrích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm giữ tiền trong kho và đảm bảo đủ dòng tiền

mặt hoạt động trong ngày Phân phát tiền cho phòng dịch viên vào đầu ngày vànhận tiền từ phòng giao dịch vào cuối ngày Kiểm tra, đối chiếu chứng từ liênquan đến thu chi tiền mặt

2.1.3 Chính sách kế toán tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Hồng

- Niên độ kế toán: Năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết

- Hình thức ghi sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chung

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp

kê khai thường xuyên

- Phương pháp xuất kho:Phương pháp bình quân gia quyền.

- Phương pháp tính Khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng theo phương pháp

đường thẳng

2.2.Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG

2.2.1 Kế toán tiền mặt

2.2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng

(Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội), các công ty tài chính, tiền mặt tại ngân

hàng bao gồm tiền Việt Nam, hiện nay tiền mặt tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam

2.2.1.2 Ý nghĩa vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máulưu thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trìđược hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộngđặc biệt với các đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn

2.2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời ,đầy đủ, chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tạiquỹ, tại ngân hàng , theo dõi từng khoản thu , chi hàng ngày của công ty, kiểmtra sổ sách đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công

ty với ngân hàng liên quan từ đó có những biện pháp điều chỉnh , xử lý kịpthời

2.2.1.4 Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”

Hệ thống chứng từ và sổ sách có liện quan tới hình thức này được ápdụng:

Sổ nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó, thực hiện việc phảnánh theo quan hệ đối úng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi cácnghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung Sau đó, số liệu trên sổ Nhật kýchung được làm căn cứ để ghi vào sổ cái

Về nguyên tắc tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phảighi vào sổ Nhật ký chung Tuy nhiên, trong trường hợp một hoặc một số đốitượng kấ toán có khối lượng phát sinh lớn, để đơn giản và giảm bớt khối lượngghi sổ Cái , doanh nghiệp có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng đó

Các sổ Nhật ký đặc biệt là một phần của sổ Nhật ký chung nên phươngpháp ghi chép tương tự sổ Nhật ký chung Song để tránh trùng lặp các nghiệp

vụ đã ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung

Chứng từ gốc: là những chúng từ phát sinh ở khâu đầu tiên của một

nghiệp vụ kinh tế , là cơ sở pháp lý và là căn cứ cho việc ghi sổ kế toán

Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài

chính phát sinh trong niên độ kế toántheo tài khỏan kế toán được quy địnhtrong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoảnđược mở một hoặc nhiều trang liên tiếp trên Sổ cái đủ để ghi chép trong mộtniên độ kế toán

Cuối kỳ ( năm ), cuối niên độ kế toán khóa sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ

và tổng phát sinh Có, tính ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảngcân đối phát sinh và báo cáo tài chính

Các loại sổ và thẻ chi tiết: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép

chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dỏi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầutính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà các sổ

kế toán tổng hợp không thể đáp ứng được Các loại sổ và thẻ thường được sửdụng như: thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, để ghi vào các sổ hoặc thẻ kếtoán chi tiết liên quan ở các cột phù hợp

Cuối tháng hoặc cuối quý, tổng hợp số liệu và khóa sổ và thẻ kế toán chitiết, sau đó căn cứ vào sổ và thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết

Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết được kiểm tra đối chiếu với số phátsinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Cái

Nhật ký chung

Sổ cái TK 111

Bảng cân đối số PS

Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: TK 1111, TK 1112, TK 1113

Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt

Phiếu thu Phiếu chi

Báo Cáo Tài Chính

Sơ đồ 4:Kế toán tiền mặt

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu và chi tiền, kếtoán tiền viết phiếu thu và phiếu chi Sau đó, từ phiếu thu và phiếu chi phátsinh kế toán ghi chép vào Sổ Nhật ký chung và Sổ kế toán chi tiết tiền mặt.Cuối tháng dựa trên số liệu chi tiết đã được phản ánh trên Sổ kế toán chi tiết

quỹ tiền mặt kế toán tiền vào Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt Dựa trên số liệu

đã phản ánh trên Nhật ký chung kế toán vào Sổ cái TK 111 rồi đối chiếu, kiểmtra số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt Khi đã kiểm tra chính xác sốliệu thì kế toán sẽ dựa vào Sổ cái TK 111 để lập Bảng cân đối số phát sinh, từ

đó lập Báo cáo tài chính

2.2.1.5.Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Sông Hồng trong tháng 10/2013

 Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ:

Phiếu thu số PT001 ngày 09 tháng 10 năm 2013 : Thu tiền từ việc bán Điều

hòa Panasonic 20P theo hóa đơn số 0038602 ngày 09 tháng 10 năm 2013 với

số tiền19.052.000( VNĐ) ( đã bao gồm VAT 10%)

+ Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0038602, phiếu thu số 01, phiếuxuất 01

Địa chỉ : Phòng A207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội.

Tên người mua: Trần Hoàng Phương

Tên đơn vị :Công ty TNHH Khánh Hòa

Địa chỉ: số 256 Đường Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội

Hình thức thanh toán:… TM…Mã số thuế : 0102724525

1 Máy Điều hòa Panasonic22P Chiếc 01 8.120.000 8.120.000

2 Máy Điều hòa Panasonic20P Chiếc 01 9.200.000 9.200.000

Thuế suất GTGT… 10% Tiền thuế GTGT : 1.732.000

Số tiền viết bằng chữ:Mườichín triệu không trăm năm mươi hai nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, ghi rõ họ tên)( ký, ghi rõ họ tên)( ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG

Mẫu số: 02 -VT

Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim ( Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC

Định Công,Hoàng Mai, Hà Nội ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Ngày 09 tháng 10 năm 2013Nợ: 111…

Có:….131…

Họ và tên người nộp tiền: Trần Hoàng Phương

Địa chỉ : Số 256 Đường Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội

Lý do thu: Thu tiền từ bán hàng theo HĐ số: TU/12P 0038602

Số tiền: 19.052.000 Viết bằng chữ:Mười chín triệu không trăm năm mươi hai

nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:01 Chứng từ gốc

Ngày 09 tháng 10 năm 2013

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền

( Ký, đóng dấu)( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)::Mười chín triệu không trăm lăm mươi hai

nghìn đồng chẵn./.

Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý)………

Tỷ giá quy đổi:………

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG Mẫu số: 02 -VT

Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim ( Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC

Định Công,Hoàng Mai, Hà Nộingày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 10 năm 2013Nợ: 632

Họ và tên người nhận hàng: Trần Hoàng Phương

Địa chỉ :Công ty TNHH Khánh Hòa

Lý do xuất kho: Xuất kho theo Hóa đơn số 0038602

Xuất tại kho : công ty

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc công ty

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, đóng dấu)

- Nghiệp vụ 2:

Phiếu thu số PT002 ngày 22 tháng 10 năm 2013 : Thu tiền từ việc thanh lý

máy Điều hòa Panasonic 20P theo hóa đơn số 0038603 ngày 22 tháng 10 năm

2013 với số tiền 1.100.000( VNĐ) ( đã bao gồm VAT 10%)

+ Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0038603, phiếu thu số 01, phiếuxuất 01

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG Mẫu số: 02 -VT

Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim ( Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC

Định Công,Hoàng Mai, Hà Nộingày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Ngày 22tháng 10 năm 2013Nợ: 111…

Có:….711…

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Liên

Địa chỉ :Số 44, Định Công,Hoàng Mai, Hà Nội

Lý do thu: Thu tiền từ thanh lý máy điều hòa Panasonic 20P theo HĐ số: TU/12P0038603

Số tiền: 1.100.000Viết bằng chữ:Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:01 Chứng từ gốc

Ngày 22 tháng 10 năm 2013

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền

( Ký, đóng dấu)( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)::Một triệu một trămnghìn đồng chẵn./.

Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý)………

Tỷ giá quy đổi:………

Nghiệp vụ 3:

Phiếu chi số PC 01ngày 15 tháng 10 năm 2013 :Chi tiền vận chuyển máy

Điều hòa Panasonic 20P với số tiền 400.000( VNĐ)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG Mẫu số: 02 -VT

Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim ( Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC

Định Công,Hoàng Mai, Hà Nộingày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHISố: PC01

Ngày 15tháng 10năm 2013Nợ: 642(1)…

Có:.111

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hiệp

Lý do chi: Chi tiền vận chuyển máy điều hòa Panasonic 20P theo HĐ số: TU/12P0038604

Số tiền: 400.000Viết bằng chữ:Bốn trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:01 Chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 10 năm 2013

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, đóng dấu)( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên) )( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)::Bốn trămnghìn đồng chẵn./.

Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý)………

Tỷ giá quy đổi:………

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÔNG HồNG Mẫu số: 02 -VT

Phòng 207 Tòa nhà A5, Khu Đô Thị Đại Kim ( Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC

Định Công,Hoàng Mai, Hà Nộingày 14092006 của bộ trưởng BTC)

15/10/2013 15/10/2013

PC0 1

Chi tiền vận chuyển máy điều hòa

4 00,000 22/10/2013 22/010/2013 PT02 Thu thanh lý máy điều hòa cũ 1,100,000

25/10/2013 PT03

Thu tiền từ bán máy điều hòa Panasonic 22P

15,60 0,000 28/10/2013 PC02 Thanh toán tiền mua nước sinhhoạt T1/2013 644,000

Cộng số phát sinh trong kỳ 35,752,000 1,044,000 Ghi có TK

Số dư cuối kỳ 633,108,000

Ngày 31 tháng10 năm 2013

Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)

2.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán

- Theo quy định mọi khoản tiền nhàn rối của DN đều phải gửi vào ngân hàng( hoặc Kho bạc hay Công ty tài chính) để thực hiện nghiệp vụ thanh toán dùngtiền mặt Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại tiền gửi, từng ngânhàng , kho bạc hay công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Chứng từ để hạch toán kế toán trên TK 112 “ TGNH” là giấy báo Có, báo Nợhay bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủynhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

- Khi nhận được chứng từ của Ngân Hàng chuyển đến kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch về số liệu phảithông báo cho Ngân hàng biết để cùng kiểm tra đối chiếu và xử lý kịp thời