hoàn thiện công tác hoạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nghĩa Thành

Là một công cụ thu thập, xử lí và cung cấp các thông tin, vềhoạt động tài chính cho nhiều đối tợng khác nhau bên trong cũng nh bên ngoàiDoanh nghiệp, nên kế toán cũng trải qua những cải

Lời Mở đầu

Trong những năm gần đây, nhất là sau khi nền kinh tế nớc ta chuyển từ nềnkinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng theo định hớngXHCN, có sự quản lí chặt chẽ của Nhà nớc và hoà mình chung vào xu hớng pháttriển của Thế giới cũng nh trong khu vực Đông Nam á, Việt Nam đã gắng sức vơnlên trong mọi lĩnh vực, đặc biệt là trong lĩnh vực kinh tế Công tác quản lí kinh tế

đang đứng trớc những yêu cầu và nội dung quản lí có tính chất mới mẻ, đa dạng

và không ít phức tạp Là một công cụ thu thập, xử lí và cung cấp các thông tin, vềhoạt động tài chính cho nhiều đối tợng khác nhau bên trong cũng nh bên ngoàiDoanh nghiệp, nên kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thựctrạng của nền kinh tế trong giai đoạn hiện nay và đã có những tác động tích cực

đến hoạt động kinh tế Việc thực hiện công tác kế toán tốt hơn hay không đều ảnhhởng trực tiếp đến chất lợng và hiệu quả của công tác quản lí kinh tế

Hiện nay, trong điều kiện kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt, môi ờng kinh tế mới đang ngày càng mở rộng, đầu t hợp tác kinh doanh với nớc ngoài

tr-đang đợc thúc đẩy, để tồn tại và phát triển các Doanh nghiệp phải tự chủ hạchtoán kinh doanh tìm và tổ chức tốt các hoạt động kinh doanh cho mình

Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đợc xem là một trong những phầnquan trọng của Doanh nghiệp Bởi lẽ, có tiêu thụ đợc sản phẩm hàng hoá, có thuhút đợc khách hàng, có chiến lợc tiêu thụ thích hợp thì Doanh nghiệp mới có thểtạo ra nguồn Doanh thu lớn, trên cơ sở đó để tăng lợi nhuận Có tiêu thụ đợc hànghoá thì Doanh nghiệp mới có khả năng thu hồi vốn thực hiện nghĩa vụ với Nhà n-

ớc, ổn định tình hình tài chính trong Doanh nghiệp

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đợc xem là phần kế toántrọng yếu trong hệ thống hạch toán kế toán của Công ty Bởi qua đó nhà quản lýDoanh nghiệp sẽ thấy rõ tình hình tài chính của Doanh nghiệp mình Chính vìvậy, mà bán hàng và xác định kết quả bán hàng là mối quan tâm hàng đầu củanhiều Doanh nghiệp

Công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa mặc dù mới đi vàohoạt động kinh doanh trong những năm gần đây, nhng Công ty đã tìm cho mìnhmột chỗ đứng nhất định trên thị trờng Có đợc kết quả nh vậy là do Công ty đãnhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán, đặc biệt là công tác bánhàng và xác định kết quả bán hàng.

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó nên trong thời gian thực tập tại Công tyTNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa em đã quyết định đi sâu vào nghiêncứu và hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với chuyền đề:

“ Hoàn thiện công tác hoạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa“

Nội dung báo cáo ngoài lời mở đầu và kết luận đợc chia làm ba phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa

Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thơng Mại và

dịch vụ Thành Nghĩa

Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thơng Mại

và dịch vụ Thành Nghĩa

Do kinh nghiệm thực tế cũng nh trình độ chuyên môn còn hạn chế, thời gian

đi sâu vào nghiên cứu cha nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em sẽ khôngtránh khỏi những thiếu sót nhất định Vì vậy em mong nhận đợc ý kiến đóng gópcủa các thầy cô giáo cũng nh các cán bộ trong phòng Tài chính -Kế toán củaCông ty để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn

Phần I:

Tổng quan về Công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ

Thành Nghĩa.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa đợc thành lập vàotháng 12/2005, dới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, do Sở Kế hoạch và Đầu tThành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh

Là một Công ty có t cách pháp nhân hạch toán độc lập, có tài khoản tạiNgân hàng Vietcombank Hà Nội Ngoài việc Công ty phục vụ các yêu cầu về sửachữa và cung cấp công nghệ thông tin, Công ty còn hoàn toàn chủ động trong việcliên hệ ký kết các hợp đồng kinh tế với khách hàng, thực hiện các khoản thu nộpcho Ngân sách Nhà nớc

Khi mới thành lập Công ty có quy mô rất nhỏ, với 15 cán bộ công nhânviên, máy móc trang thiết bị mới cha nhiều, vì thế với chức năng và nhiệm vụ đặt

ra Công ty đã không ngừng phấn đấu vơn lên, xây dựng cở sở vật chất - kỹ thuật,mạnh dạn đổi mới công nghệ, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề,

có năng lực, mở rộng kinh doanh tìm kiếm thị trờng Công ty từng bớc đi vào ổn

định và nâng cao chất lợng máy móc, thiết bị, trong quá trình sửa chữa và cungcấp cho khách hàng, quy mô Công ty ngày càng đợc mở rộng, đời sống cán bộcông nhân viên đang dần đợc cải thiện.

Mặc dù mới đợc thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh năm 2005, nhngCông ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa đã đạt đợc những kết quả

đáng khích lệ, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có chiều hớng đi lên.Bảo toàn và sử dụng tốt nguồn vốn của mình đảm bảo thu nhập cho đơn vị và chongời lao động Với kết quả kinh doanh nh vậy, Công ty đã nâng cao đời sống chocông nhân viên thể hiện ở thu nhập bình quân đầu ngời tăng và thực hiện tốtnhiệm vụ chính trị, kinh tế mà Công ty đặt ra

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất của Công ty:

 Chức năng:

- Hợp tác, đầu t, liên doanh liên kết với các đối tác nớc ngoài và các thành phầnkinh tế trong nớc

- Xây dựng, tổ chức mạng lới kinh doanh

- Lựa chọn ngành nghề và quy mô kinh doanh

- Lựa chọn khách hàng và trực tiếp giao dịch, ký kết với khách hàng

- Chủ động trong hợp đồng kinh doanh đã ký

 Nhiệm vụ và đặc điểm:

+ Thiết kế và lắp đặt các hệ thống mạng LAN, WAN

+ Nhận hợp đồng bảo trì máy vi tính, máy in, máy văn phòng, hệ thống mạng cho Doanh nghiệp, các cơ quan và các tổ chức cá nhân

+ Đào tạo tin học trình độ cơ bản và ứng dụng

- Đảm bảo quyền lợi của ngời lao động theo pháp luật

- Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật Thực hiệnchăm lo, không ngừng cải thiện điều kiện làm việc và cả đời sống vật chất lẫn tinhthần, bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn

- Hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc.

- Thực hiện đầy đủ các quyền lợi của cán bộ công nhân viên theo luật lao động vàtham gia các hoạt động có ích cho xã hội

- Hoàn thiện và nâng cao bộ máy quản lý

- Tăng cờng phát triển nguồn tài chính

Số lợng, chủng loại các sản phẩm sản xuất, kinh doanh chính trong vòng 02 năm gần đây:

ơng pháp quản lý có hiệu quả, nó còn là công cụ không thể thiếu trong quá trìnhthu thập, xử lý thông tin để đa ra các quyết định, các kế hoạch kinh doanh trongngắn hạn và dài hạn Hoạt động này cần tiến hành thờng xuyên, liên tục theo từngtháng, từng quý, từng năm từ đó ta so sánh đợc các chỉ tiêu đặt ra về mặt kế hoạch

và thực hiện, nhằm thấy đợc những sai sót trong quản lý và điều hành, đồng thời

Thông qua bảng số liệu sau ta có thể đánh giá một cách tổng quát tình hình hoạt

động của Công ty trong 02 năm vừa qua

Đơn vị : Triệu đồng

Chỉ tiêu

Năm 2006

Năm 2007

So sánh

1 Doanh thu thuần 11.112 12.526 1.414 12,72

-8 Tổng lợi nhuận kế toán 1.540 2.703 1.163 75,52

9 Tổng lợi nhuận chịu thuế

TNDN

1.540 2.703 1.163 75,52

10 Thuế thu nhập DN phải nộp 1.357 1.487 130 9,58

11 Lợi nhuận sau thuế 796 839,15 43,15 5,42

Từ bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm khảo sát

ta thấy đợc những kết quả cụ thể nh sau:

Doanh thu thuần năm sau tăng lên 12,72 % so với năm trớc, hay tăng 1.414 triệu

đồng Trong khi đó giá vốn hàng bán cũng tăng lên 6,845 % hay 454 triệu đồng,tuy nhiên chi phí quản lý năm 2007 lại giảm xuống so với năm 2006 là 6,904 %,chính vì vậy mà lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty vẫn tănglên 1.163 triệu đồng

Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm qua làtơng đối tốt, nhất là trong hai năm gần đây Công ty đã thu đợc những kết quả

đáng khích lệ, đó là những động lực thúc đẩy Công ty ngày càng cố gắng hơn nữa

để chiếm đợc vị hế trên thị trờng cạnh tranh hiện nay, đồng thời cũng góp phầnphát triển nền kinh tế Việt Nam trong qúa trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực

và thế giới

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty:

* Tổ chức bộ máy quản lí của Công ty:

Căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh của Công ty nênCông ty có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, làquan hệ chỉ đạo từ trên xuống dới

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

 Giám đốc:

Là đại diện pháp nhân của Công ty trớc pháp luật và là ngời điều hành cao nhấtmọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm điều phối các hoạt động của Công

ty, phân công công việc cụ thể cho các cán bộ phận công nhân viên của Công ty

và giám sát việc thực hiện Phê duyệt các văn bản trình lãnh đạo của Công ty vàcác phòng ban khác Chịu trách nhiệm thu, chi trong quá trình kinh doanh, cân

đối để đảm bảo việc kinh doanh đủ trang trải những chi phí của Công ty và thựchiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

 Phòng Kinh doanh:

Tham mu cho Giám đốc về các nghiệp vụ hoạt động kinh doanh và quản lý chất ợng hàng hoá của Công ty, có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh các mặt hàng củaCông ty, tiếp thị cung ứng hàng hoá cho mọi đối tợng quản lý tiền, cơ sở vật chất

l-do Công ty giao Phát triển khách hàng mới trong khu vực Duy trì mối quan hệtốt với khách hàng Giải quyết những vớng mắc hay những kiến nghị của kháchhàng trong phạm vi nhiệm vụ của mình hay chỉ đạo của Công ty

 Phòng kế toán:

Thực hiện chức năng tham mu cho Giám đốc trong công tác tài chính và quản lýkinh tế của Công ty, giúp Giám đốc tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán,thông tin kinh tế tài chính trong phạm vi toàn Công ty Phản ánh và giám sát thu

hồi tiền, thu hồi công nợ, đôn đốc khách hàng thanh toán đầy đủ, tránh hiện tợngchiếm dụng vốn Thông tin chính xác giá vốn hàng hóa tiêu thụ

• Bộ phận mạng: Nghiên cứu thiết kế lắp đạt mạng, bảo hành, bảo trì

và sửa chữa các thiết bị mạng, tích hợp hệ thống Tổ chức lắp đặtthiết bị cho khách hàng, đào tạo và hớng dẫn sử dụng

• Nhóm phần cứng: T vấn cho khách hàng chọn sản phẩm, thiết bịngoại vi, cung cấp các giải pháp thực hiện dự án Khai thác các thiết

bị, công nghệ mới, là nhà phân phối, đại lý cung cấp sản phẩm chocác hãng tin học lớn và thiết kế lắp đặt mạng

• Bộ phận hành chính: quản lý nghiệp vụ hành chính, lao động tiền

l-ơng, thực hiện chế độ chính sách, nội quy của Công ty

Phần II:

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH

Thơng Mại và dịch vụ Thành Nghĩa.

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, điều kiện quản lý củaCông ty, do vậy hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng tại Công ty là hìnhthức tập trung Toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại phòng kế toáncủa Công ty và chỉ mở một bộ sổ kế toán

Bộ máy kế toán thực hiện các nhiệm vụ hạch toán, quản lý vốn, hàng hoá,doanh thu, chi phí, các khoản thanh toán với khách hàng, ngân hàng và ngân sáchNhà nớc lập kế hoạch và chiến lợc kinh doanh ngắn, trung và dài hạn Phântích kết quả kinh doanh và quản lý lỗ lãi toàn Công ty Lập các bảng biểu tàichính, xử lý các chứng từ kế toán và lu giữ các tài liệu kế toán, quản lý số d vàcác loại tài khoản, chủ trì làm việc với công ty kiểm toán, kê khai và nộp cáckhoản thuế pháp nhân, VAT, thuế thu nhập

Tính toán và phân tích các khoản lãi, lỗ, tính giá thành tài sản tồn kho,hàng nhập khẩu, theo dõi nhập xuất kho, tài sản tồn kho, chủ trì kiểm kê tài sản.Theo dõi việc thực hiện hợp đồng với các khách hàng, theo dõi việc thu chi củaCông ty, theo dõi công nợ của khách hàng và báo cáo chi cán bộ quản lý và lãnh

đạo Công ty để nắm bắt đợc tình hình Báo cáo kết quả kinh doanh hàng thángcho Giám đốc Công ty và các yêu cầu khác của lãnh đạo Công ty

Phòng kế toán tài chính có 5 nhân viên, đứng đầu là kế toán trởng đặt dới sựlãnh đạo của giám đốc Công ty Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của kế toán,

đồng thời căn cứ vào yêu cầu và trình độ quản lý, bộ máy kế toán đợc tổ chức nhsau:

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty:

Kế Toán Trởng

+ Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Tổ chức công tác tài chính kếtoán tại Công ty, điều hành hoạt động của Phòng tài chính kế toán hoàn thànhnhiệm vụ đợc giao Cụ thể: Ký duyệt các chứng từ ban đầu và các báo cáo để gửicác cấp, theo dõi tổng hợp các chỉ tiêu lớn nh: doanh thu, chi phí, giá thành, thuế

và các khoản phải nộp ngân sách, lập kế hoạch tài chính, kế hoạch vốn lu động,kiểm soát quá trình thu nợ dựa theo báo cáo của kế toán tổng hợp, lập các báo cáonhanh phục vụ cho ngân hàng, kế toán tổng hợp về phần ngân sách, phê duyệt cáchoá đơn, chứng từ

+ Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng: Phối hợp với trởng phòng trong việcquản lý, tổ chức điều hành thực hiện chức năng, nhiệm vụ của phòng giao Tổnghợp các loại tài liệu của các kế toán viên khác, lập các bảng kê, bảng phân bổ,nhật ký chứng từ, tập hợp các chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập báocáo kế toán định kỳ

+ Kế toán kho: Theo dõi chi tiết về hàng hoá, về tình hình biến động củacủa hàng hoá trong công ty Kiểm tra và ghi chép tình hình nhập xuất, tồn và quản

lý hàng hoá trong kho để đảm bảo lợng hàng tồn kho theo đúng chứng từ nhập vàxuất

+ Kế toán bán hàng: (kiêm kế toán thanh toán, kế toán lơng, kế toán côngnợ) : Theo dõi bán hàng tại công ty Có nhiệm vụ kiểm soát toàn bộ hoạt độngthu, chi qua quỹ của Công ty và các khoản phải trả cho công nhân viên, các khoảnchi phí phát sinh trong công ty liên quan đến thu, mua, tiêu thụ hàng hoá cùng vớicác khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Theo dõi các khoản phải nợ và phải thucủa khách hàng

+ Kế toán quỹ tiền mặt: : Có nhiệm vụ thu và chi tiền bán hàng của công tyvới những chứng từ hợp lý Theo dõi và cân đối tiền mặt theo đúng quy định.Theo dõi hàng hoá bán ra của công ty Ngoài ra thủ quỹ còn kết hợp với kế toáncông ty việc theo dõi thu tiền của khách hàng Thu và chi tiền bán hàng của công

Kế toán tổng hợp Kế toán kho Kế toán bán

hàng

Kế toán qũy tiền mặt

ty với những chứng từ hợp lý Hàng tháng, thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê sốtiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán.

Mỗi bộ phận, mỗi thành phần trong phòng kế toán tuy có chức năng nhiệm

vụ riêng song có mối liên hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi chức năng và quyềnhạn của mình

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán:

 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

- Trớc ngày 01/01/2007, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số1141BTC/CĐKT do Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/11/1995

- Từ 01/01/2007 Công ty tìm hiểu, nghiên cứu và tiến h nh thực hiện chếà

độ kế toán mới theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hànhngày 20/03/2006

- Niên độ kế toán trong Công ty đợc bắt đầu 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm

- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam(VNĐ)

- Nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác : Thu, chi ngoại tệhạch toán theo tỷ lệ giá thực tế của ngân hàng công thơng Việt Nam

- Các phơng pháp bán hàng:

+ Phơng pháp bán hàng trực tiếp:

• Thanh toán bằng tiền mặt

• Bán chịu cho khách hàng

+ Phơng pháp gửi hàng đi cho khách hàng

- áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế

• Giá hàng hoá nhập kho:

Là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào

• Giá hàng xuất kho:

Tại công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng loại hàng hoá

- Phơng pháp hạch toán tồn kho : Phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ.

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo từng quý

- Để tăng cờng việc kiểm tra, đánh giá khả năng quản lý của Công ty, đồngthời để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ

kế toán là Nhật ký chung

 Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán vừa là vật mang tin, vừa là vật truyền tin về các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành ở các đơn vị Bất kỳ mộtnghiệp vụ kinh tế nào khi thực sự phát sinh trong thực tế đều phải lập chứng từtheo mẫu quy định hoặc theo hớng dẫn của Bộ Tài Chính tuỳ theo từng lĩnhvực, đặc điểm kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Chứng từ kế toán là cơ sở để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của mọinghiệp vụ, đồng thời nó là căn cứ để kế toán thực hiện việc tổ chức hạch toánban đầu cũng nh kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ sách, tài liệu trongdoanh nghiệp

Trong Công ty, nghiệp vụ bán hàng đợc sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho (01-VT)

- Phiếu xuất kho (02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

- Hoá đơn GTGT

- Bảng kê thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Các chứng từ thanh toán (phiếu chi, phiếu thu, séc chuyển khoản, sécthanh toán, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngânhàng, bảng sao kê của ngân hàng )

(5) Thủ kho gửi liên 2 lên phòng kế toán, đồng thời ghi thẻ kho Căn cứphiếu xuất kho, hàng ngày kế toán ghi vào “Bảng kê nhập xuất hàng hoá”; cuốitháng lập “Bảng tổng hợp nhập xuất tồn đối với từng loại mặt hàng”.

 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán trong Công ty :

+ Các TK thanh toán : TK111; TK112; TK113; TK131; TK141; TK152; TK153; TK156;…

+ Các TK nợ phải trả : TK311; TK331; TK 333; TK334; TK338;…

+ Các TK doanh thu: TK511; TK512; TK515

+ Các TK chi phí : TK621; TK622; TK623; TK642…

+ TK XĐKQ :TK911

 Đặc điểm hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độnghiệp vụ của nhân viên kế toán cũng nh điều kiện ứng dụng khoa học kỹ thuật

phẩm, hàng hoá

trong công tác kế toán của Công ty, đồng thời trên cơ sở nhận biết đầy đủ nộidung, đặc điểm, điều kiện áp dụng, trình tự và phơng pháp ghi chép của mỗi hìnhthức kế toán, Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Đặc điểm chủ yếucủa hình thức sổ kế toán này là nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo chứng

từ gốc đều đợc ghi vào sổ nhật ký chung(NKC) theo thứ tự thời gian và theo quan

hệ đối ứng tài khoản, sau đó sử dụng số liệu ở sổ NKC để ghi sổ cái các tài khoảnliên quan ở hình thức này gồm có các loại sổ sau:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung CPBH, CPQLDN, sổ chiSổ chi tiết HH, giá vốn ,

tiết bán hàng, PTcủa khách hàng.

Bảng cân đốiSPS

Báo cáo Tài Chính

 Đặc điểm vận dụng hệ thống BCKT của đơn vị:

Hệ thống báo cáo Công ty sử dụng gồm 04 loại theo mẫu của Bộ tài chính quy

định:

- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01 – DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02 – DN

- Báo cáo luân chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN

- Thuyết minh Báo cáo tài chính, mẫu số B09 – DN

Ngoài những mẫu biểu báo cáo do Bộ tài chính quy định Công ty tự lập nhữngbáo cáo nội bộ sau:

- Báo cáo tháng gồm: Báo cáo thu thi, báo cáo nhập, xuất tồn hàng hoá

- Báo cáo quý gồm: Báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng, báo cáo lãi lỗ.Các loại báo cáo này đợc lập định kỳ 6 tháng 1 lần đợc lập theo yêu cầu quản lý của Công ty

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty:

• Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ

• Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

• Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch

vụ vào TK911- xác định kết quả kinh doanh

• TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.

• TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá

* TK 512- Doanh thu nội bộ

 Bên nợ:

• Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế GTGT tính theo phơng pháptrực tiếp phải nộp của hàng bán nội bộ

• Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ

• Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

• Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch

* TK 532- Giảm giá hàng bán:

 Bên nợ:

Giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho ngời mua hàng

 Bên có: