Hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần thi công cơ giới

Quản lý chi phí sản xuất của Công ty...5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD...6 2.1... Giải pháp hoàn th

Trang 1

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM( DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD 3

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty 3

1.2 Đặc điểm tổ chức cung cấp dịch vụ của Công ty 3

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD 6

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud 6

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6

2.1.1.1- Nội dung 6

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng 7

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán 7

2.1.2.1- Nội dung 14

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng: 14

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán 14

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 26

2.1.3.1- Nội dung 26

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán: 27

2.1.4.1- Nội dung 34

2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán: 34

Trang 2

2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm

dở dang 41

2.1.5.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang 41

2.1.5.2 Tổng hợp chi phí sản xuất chung 41

2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud 45

2.2.1- Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty 45

2.2.2- Quy trình tính giá thành 46

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD 49

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện 49

3.1.1- Ưu điểm 49

3.1.2- Nhược điểm 51

3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 52

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud 53

KẾT LUẬN 57

Trang 3

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

SXKD Sản xuất kinh doanh

XDCB Xây dựng cơ bản

ATLD An toàn lao động

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

CBCNV Cán bộ công nhân viên

Trang 4

LỜI NÓI ĐẦU

Thực tế trong những năm qua cho thấy cùng với quá trình đổi mới đi lêncủa nền kinh tế đất nước, cơ chế quản lý kinh tế cũng có sự đổi mới sâu sắc

và toàn diện Vấn đề quản lý kinh tế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản (XDCB)

là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay Chúng ta biết rằngXDCB là một ngành sản xuất vật chất giữ vị trí quan trọng, toạ nên cơ sở vậtchất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc dân và quốc phòng của Đất nước

Để làm tốt công tác quản lý kinh tế trong doanh nghiệp xây dựng thì công táchoàn thiện hoạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm

là yêu cầu thiết thực và là vấn đề được đặc biệt quan tâm trong xã hội hiệnnay

Chi phí sản xuất là cơ sở để hoạch toán giá thành sản phẩm xây lắp,việc hoạch toán đúng hợp lý và chính xác chi phí sản xuất có ý nghĩa rấtlớn, góp phần quản lý tài sản vất tư, lao động, tiền vốn một cách tiết kiệm,

có hiệu quả tạo điều kiện để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượngsản phẩm Đó là một trong những điều kiện quan trọng để thị trường chấpnhận sản phẩm của Doanh nghiệp có thể cạnh tranh với sản phẩm củaDoanh nghiệp khác trên thị trường

Muốn như vậy các doanh nghiệp xây lắp phải lập kế hoạch sản xuất chophù hợp và bám sát thực tế Thông qua công tác hạch toán chi phí xây lắp vàtính giá thành sản phẩm xây lắp sẽ giúp cho nhà quản trị biết được thực tế kếhoạch sản xuất kinh doanh Từ đó, đề ra các biện pháp kinh tế hữu hiệu đểgiảm chi phí một cách hiệu quả nhằm hạ giá thành sản phẩm và tăng lợinhuận cho doanh nghiệp

Vì vậy, xuất phát từ vai trò quan trọng của hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm xây lắp, trong thời gian thực tập bằng những lý

thuyết đã học ở nhà trường kết hợp với việc tìm tòi học hỏi tại Công ty, em xin chọn đề tài: “Hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm xây lắp

Trang 5

tại Công ty cổ phần thi công cơ giới” làm chuyên đề thực tập chuyên nghành của em.

Nội dung gồm 3 chương

- Chương I: Đặc điểm dịch vụ, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

- Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

- Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

Trang 6

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM( DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT

VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty

* Đặc điểm sản phẩm xây lắp của Công ty

- Sản xuất xây lắp các công trình xây dựng kiến trúc có quy mô lớn kếtcấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng dài dẫn đến khó khăntrong công tác hoạch toán

- Sản xuất xây lắp hoàn thành không thể nhập kho mà được bàn giaongay theo giá trị quyết toán được chủ đầu tư phê duyệt do vậy tính chất hànghoá của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ

- Do thi công xây lắp tại nhiều địa điểm khác nhau nên công tác tập kếtquản lý vật tư máy móc trang thiết bị thi công gặp rất nhiều khó khăn, đặc biệt

là công tác vật tư, vật liệu, dễ bị mất mát, hao hụt và giảm chất lượng

- Thời gian sử dụng các công trình xây lắp lâu dài do đó việc tổ chứcquản lý và hoạch toán sao cho đảm bảo chất lượng công trình như thiết kế đểtạo điều kiện thuận lợi cho việc bàn giao các công trình, ghi nhận doanh thu

và thu hồi vốn

- Do thời gian sản xuất kéo dài cho nên nguồn vốn đầu tư bị ứ đọngkhông thu hồi nhanh để tái đầu tư và sản xuất nhanh do vậy gặp nhiều khókhăn trong công tác huy động vốn

- Hầu hết thi công ở ngoài trời nên chịu ảnh hưởng của thời tiết dẫn đếncác công trình xây dựng có thể không đúng theo tiến độ đề ra dẫn đến hao phí

Trang 7

nhiều vật tư, vật liệu, nhân công.

1.2 Đặc điểm tổ chức cung cấp dịch vụ của Công ty

- Quy trình công nghệ:

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất

Sau khi kí kết hợp đồng với khách hàng, phòng kế hoạch và phòng vật tư

sẽ lên kế hoạch xây dựng cụ thể.Tiến hành lập một bản kế hoạch tổ chức thicông tỉ mỉ, chi tiết khoa học gồm nhiều tiến độ và phân công công viêc… Sau đó bàn giao cho phòng kĩ thuật để bắt đầu thiết kế ,chuẩn bị cáccông tác chuẩn bị ban đầu như mặt bằng, hàng rào…và phân công nhiệm vụ

cụ thể cho từng đội thi công

Đội thi công xây dựng và lắp ráp dưới sự kiểm tra và giám sát của các kĩthuật viên; triển khai công việc thi công tai công trường theo kế hoạch thicông chi tiết đã vạch sẵn bao gồm 3 giai đoạn: phần móng, phần thân, phầnhoàn thiện…

Khi công trình hoàn thành, công trình sẽ được kiểm định chặt chẽ lầncuối và hoàn thành bàn giao cho khách hàng

- Cơ cấu tổ chức sản xuất: trong Công ty hiện có 6 đội xây dựng côngtrình, trong đó có một đội xây dựng kiến trúc Nhờ cơ chế thị trường mà Công ty

đã phát huy năng lực, sở trường, tìm kiếm và triển khai các công trình có hiệu quả Công ty đang tiếp tục hoàn thiện cơ chế khoán cho các đội, các chủ

Phòng kỹ thuật Tiến hành

xây lắp

Kiểm định chất

lượng sau khi

hoàn thành

Trang 8

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Chủ tịch Công ty: Thực hiện chức năng quản lý Công ty và chịu trách

nhiệm trước người bổ nhiệm và pháp luật về sự phát triển của Công ty theomục tiêu của chủ sở hữu Công ty giao

Giám đốc Công ty: Thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được quy định tại

Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty đã được Chủ sở hữu phê duyệt vàtheo chế độ thủ trưởng, chịu trách nhiệm cá nhân trước Chủ sở hữu, trướcChủ tịch Công ty và trước pháp luật về điều hành hoạt động của Công ty

Phó giám đốc : thực hiện các công việc Giám đốc giao phó hoặc ủy

quyền, trợ giúp Giám đốc trong việc theo dõi, giám sát, đôn đốc, chỉ đạo mọihoạt động kinh doanh

Phòng kế hoạch : lập kế hoạch, xác định phương hướng, mục tiêu sản xuất

kinh doanh, xây dựng triển khai thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh

Phòng kế toán : tham mưu giúp Chủ tịch Công ty và Giám đốc Công ty về

công tác tài chính kế toán, công tác quản lý vốn và tài sản Đảm bảo phản ánh kịpthời chính xác, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty

Phòng hành chính : sắp xếp bộ máy, cải tiến tổ chức, quản lý lao động,

thực hiện các công việc thuộc về hành chính, quản trị văn phòng, văn thư bảo mật,trang trí khánh tiết

Phòng kỹ thuật : quản lý kỹ thuật, chất lượng các công trình xây dựng ;

quản lý kỹ thuật trồng cây ; quản lý quy trình vận hành máy, trang thiết bị thi côngcông trình ; quản lý công tác an toàn vệ sinh lao động, phòng chống bão lụt

Phòng đầu tư : tìm kiếm, khai thác, lập dự án đầu tư ,quản lý, theo dõi và

giám sát toàn bộ quá trình triển khai thực hiện các dự án đầu tư của Công ty

Đội xây dựng : Có chức năng thi công, xây lắp các công trình xây dựng

dân dụng, công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật Hoàn tất hồ sơ năng lực của

công ty để tham gia dự thầu, đấu thầu thi công công trình xây dựng Tổ chức,quản lý thi công các công trình theo đúng quy trình đầu tư xây dựng, quy trìnhquy phạm kỹ thuật, tiêu chuẩn định mức, theo đúng yêu cầu của chủ đầu tư

Trang 9

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI

CÔNG

CƠ GIỚI HANHUD

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1- Nội dung

Chi phí nguyên vật liệu là một khoản mục chi phí trực tiếp, chiếm tỷtrọng lớn trong giá thành công trình xây dựng Vì vậy, việc hạch toán chínhxác đầy đủ nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác địnhlượng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công, đảm bảo tính chính xác củagiá thành công trình xây dựng

Vì vậy, đòi hỏi công tác hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệutrực tiếp phải hạch toán trực tiếp các chi phí nguyên vật liệu và từng đốitượng sử dụng (các công trình, hạng mục công trình) theo giá thực tế phátsinh của từng loại vật liệu đó

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong xây lắp bao gồm chi phí về cácnguyên vật liệu chính (gạch, đá, sỏi, xi măng ), thành phẩm, nửa thành phẩmnhư vật kết cấu, thiết bị gắn liền với vật kiến trúc, phụ tùng thay thế, công cụthay thế, nhiên liệu

Trong khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không bao gồm chiphí vật liệu sử dụng cho máy thi công Giá của vật liệu tính trong khoản mụcnày là trị giá vốn thực tế của vật liệu tính đến công trình xây dựng bao gồm:giá mua vật liệu, chi phí thu mua, chi phí vận chuyển bốc xếp

Trang 10

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán

Hàng ngày, khi có nhu cầu về nguyên vật liệu sử dụng cho thi công côngtrình, cán bộ kỹ thuật của bộ phận có nhu cầu viết Giấy đề nghị cung ứng vật

tư rồi trình lên cho Giám đốc công ty ký duyệt Giám đốc công ty sẽ căn cứvào dự toán thi công công trình và tình hình sản xuất thực tế rồi xét duyệtgiấy đề nghị

CÔNG TY CP THI CÔNG CƠ GIỚI HANHUD

GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ

Kính gửi: Ông Nguyễn Hữu Nam

Chức vụ: Chủ nhiệm công trình” Cải tạo ga Giáp Bát”

B ph n xây d ng ộ phận xây dựng đề nghị ông duyệt cấp vật tư như sau: ận xây dựng đề nghị ông duyệt cấp vật tư như sau: ựng đề nghị ông duyệt cấp vật tư như sau: đề nghị ông duyệt cấp vật tư như sau: ngh ông duy t c p v t t nh sau: ị ông duyệt cấp vật tư như sau: ệt cấp vật tư như sau: ấp vật tư như sau: ận xây dựng đề nghị ông duyệt cấp vật tư như sau: ư như sau: ư như sau:

Hà Nội, ngày 3 tháng 10 năm 2012

Bộ phận yêu cầu Người phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 11

Sau khi được ký duyệt các phiếu này sẽ được chuyển cho Thủ kho làmcăn cứ lập Phiếu Xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 03 bản: bản 1 –giao cho thủ kho để ghi thẻ kho, bản 2 – lưu tại nơi lập phiếu, bản 3 – giaocho người nhận vật tư giữ để theo dõi số lượng vật tư sử dụng

Ngày 5/10/2012, xuất kho nguyên vật liệu gồm : xi măng , thép phục vụcho công trình Cải tạo ga Giáp Bát với tổng giá trị là 273.382.000 đồng Căn

cứ vào phiễu xuất kho số 105, kế toán định khoản:

Nợ TK 621: 273.382.000 đ

Có TK 152: 273.382.000 đ

Trang 12

Đơn vị: Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

Đội thi công 1

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2012

Số: 105

Nợ TK 621

Có TK 152

Họ tên người nhận hàng:Đ/c Nguyễn Quang Minh

Lý do xuất: Phục vụ thi công

Xuất tại kho: : Nguyên vật liệu chính

đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Đội thi công 1

BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU Công trình: Cải tạo Ga Giáp Bát

Trang 13

Quý IV năm 2012 ST

T

Chứng từ

105 5/10 Xuất xi măng, thép các loại 273.382.000

Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tế

Cuối mỗi tháng, kế toán đội tập hợp toàn bộ các chứng từ gốc và Bảngtổng hợp chứng từ gửi lên Phòng kế toán Công ty Kế toán công ty sau khikiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ sẽ tiến hành ghi sổ kế toán Kế toáncăn cứ vào Phiếu Nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê xuất vật tư để tiến hànhnhập số liệu vào máy, máy tính sẽ tự động đưa các số liệu vào Chứng từ ghi

sổ , Sổ chi tiết TK 621, Sổ Cái TK 621

Đơn vị: Công cổ phần thi công cơ giới Hanhud Mẫu số S02a -DN

Trang 14

Nợ Có Nợ Có

Chi nguyên vật liệu thi công công

trình Cải tạo ga Giáp Bát 621 152 514.780.010 514.780.010

Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có Nợ Số tiền Có

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu

trực tiếp vào giá thành công trình Cải

Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản 621- “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Công trình: Cải tạo Ga Giáp Bát

Đơn vị : Đội thi công 1

ứng

Số tiền

Trang 15

Ngày 31 tháng 10 năm 2012

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Trang 16

SỔ CÁI

Qúy 4 năm 2012Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Dư Nợ đầu kì : 0 Đơn vị tính: đồng

1.574.285.154

Tổng phát sinh Nợ : 1.574.285.154 Tổng phát sinh Có : 1.574.285.154

Dư nợ cuối kì : 0

Trang 17

2.1.2.1- Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành công tác xây lắp là nhữngkhoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sảnphẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, cáckhoản phụ cấp Đối với ngành xây dựng có đặc điểm riêng nên trong khoảnmục chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm chi phí của công nhân vậnhành máy thi công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhântrực tiếp sản xuất mà nó được tập hợp vào các khoản mục chi phí thi công vàchi phí sản xuất chung

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng:

TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Kế toán sử dụng TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp" để tổng hợp vàkết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất vào tài khoản tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành (bao gồm cả tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụcấp, các khoản phải trả khác của công nhân sản xuất)

TK 622 cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trìnhhay từng đơn đặt hàng

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK 334, TK 338, TK 111

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán

Đối với lao động thuê ngoài : Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán cho công nhân Theo đó, tiền lương trả cho công nhân dựa trên biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và đơn giá tiền lương công việc khoán Đơn giá được cả hai bên thỏa thuận và ký kết hợp đồng giao khoán việc, bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành được đội trưởng

và cán bộ kỹ thuật lập vào cuối mỗi tháng dựa trên hợp đồng giao khoán khối lượng công việc thực tế hoàn thành

Trang 18

Khi thuê lao động ngoài( bên giao khoán) tiến hành ký hợp đồng với đạidiện đội thi công ( bên nhận khoán) Cùng với đó, hai bên thỏa thuận vềnhững công việc cụ thể và đơn giá, khối lượng công việc hoàn thành đã đượcnghiệm thu và tiến hành lập bảng tính giao khoán để làm căn cứ trả lương chocông nhân vào cuối tháng hay vào thời điểm khối lượng công việc giao khoánhoàn thành.

Đối với công nhân trong biên chế: Cơ sở để trả lương là hệ số cấp bậclương của công nhân viên và số công nhân thực tế làm trong tháng để tính ra

số tiền phải trả Hàng tháng, việc theo dõi và chấm công do đội trưởng đội thicông thực hiện thông qua bảng chấm công

Cụ thể, với công trình “ Cải tạo ga Giáp Bát” , công ty giao cho đội thicông số 1, đội này bao gồm nhiều tổ với những công việc được chuyên mônhóa khác nháu Tuy nhiên, công ty vẫn quản lý dưới hình thức tập trung, mọichứng từ phát sinh tại công trình đều do đội trưởng đội thi công tập hợp vàchuyển về phòng tài chính kế toán công ty Kế toán căn cứ vào Hợp đòng giaokhoán, bảng châm công và các chứng từ tiến hành thanh toán cho công nhậntrực tiếp xây lắp của đội

Đội trưởng sẽ chịu trách nhiệm quản lý ngày công làm việc, chất lượngcông việc hoàn thành và phản ánh vào bảng chấm công

Trang 19

Công ty Cổ phần thi công cơ giới Hanhud

STT Họ và tên Cấp bậc

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công nghỉ việc hưởng 100% lương

Trang 20

19 Hoàng Bảo Linh CD x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x 29

GIÁM ĐỐC CÔNG TY(Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 21

Hợp đồng giao khoán khối lượng được lập thành 2 liên và có hiệu lựcđến hết ngày 31/10/2012 Đến cuối tháng , khi công việc đã hoàn thành, đạidiện cho công ty là cán bộ kỹ thuật và đôi trưởng đội thi công tiến hànhnghiệm thu bàn giao khối lượng công việc đã hoàn thành trong tháng thôngqua: “ Biên bản nghiệm thu kiêm thanh toán khối lượng hoàn thành”

Trang 22

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

- Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Nguyễn Quang Minh (Tổ 1)

- Theo hợp đồng số ngày 1 tháng 10 năm 2004

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu một trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn.

STT Tên sản phẩm (công việc) Đvt lượng Khối Đơn giá Thành tiền

12 Bê tông sx bằng máy trộn bằng thủ công, bê tông

tiết diện cột <= 0.1m2 cao <=4m đá 1x2 M2

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN THẦU ĐẠI DIỆN BÊN GIAO THẦU

Căn cứ vào Bảng chấm công, biên bản nghiệm thu kiêm thanh toán khối

Trang 23

lượng hoàn thành cùng các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập Bảngthanh toán lương.

Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 10/2012 Tên công trình: Cải tạo ga Giáp Bát- Tổ thi công số 1

STT Họ và tên Chức vụ

Số công hưởn g lương SP

Bậc lương

Tổng tiền lương

Ph ụ cấp

Tạm ứng Thực nhận

Trang 24

Kế toán Đội trưởng Tổng giám đốc

Sau khi có đầy đủ các chứng từ mà kế toán đội công trình gửi về, kế toáncông ty tiến hành ghi sổ kế toán căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và

Trang 25

Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty để nhập số liệu vào máytính, máy tính sẽ tự động vào các sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản

622, Sổ Cái tài khoản 622

Đơn vị: Công ty cổ phần thi công cơ giới Hanhud Mẫu số S02a -DN

Trang 26

Số tiền

Lương công nhân trực tiếp thi công

công trình Cải tạo ga Giáp Bát

Hanhud Mẫu số S02a -DN

Số tiền

Kết chuyển chi phí nhân công trực

tiếp thi công công trình Cải tạo ga

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản 622- “Chi phí nhân công trực tiếp”

Trang 27

Công trình: Cải tạo Ga Giáp Bát

Đơn vị : Đội thi công 1

334 141.270.000

528 31/10

Kết chuyển chi phí NCTT công trình Cải tạo Ga Giáp

Bát

SỔ CÁI

Qúy 4 năm 2012Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Dư Nợ đầu kì : 0 Đơn vị tính: đồng

Trang 28

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền

410 31/10 Tiền lương công nhân

trực tiếp thi công công trình Cải tạo Ga Giáp Bát

334

141.270.000

416 31/12 Tiền lương công nhân

trực tiếp thi công công trình cải tạo khu chung cư Thanh Nhàn

Tổng phát sinh Có : 1.519.472.000

Dư nợ cuối kì : 0

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

2.1.3.1- Nội dung

Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinhquá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp.Chi phí sử dụng máy thi công gồm: chi phí nguyên vật liệu dùng cho máy thi

Trang 29

công, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí công nhân vận hành máy.

- Xe, máy thi công ở công ty gồm: máy ủi, máy đào, máy trộn bê tông,

máy đầm,…

- Hàng tháng, bộ phận kỹ thuật, chỉ huy công trường có trách nhiệmkiểm tra máy, tập hợp chi phí phát sinh và gửi chứng từ liên quan đến xe, máythi công lên Phòng kế toán của công ty , để làm căn cứ tính giá thành khi côngtrình hoàn thành

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công" để tập hợp vàphân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắpcông trình Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí và tính giá thành

+ TK 6233: chi phí công cụ sản xuất: bao gồm chi phí về công cụ dụng

cụ phục vụ máy thi công

+ TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công: dùng để phản ánh khấu haomáy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình

+ TK 6237: chi phí dịch vụ thuê ngoài

+ TK 6238: chi phí khác bằng tiền: chi phí phục vụ cho hoạt động của

xe, máy thi công

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán:

 Đối với máy thi công của Công ty

 Hạch toán chi phí khấu hao

Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, Chủ nhiệm công trình sẽ lập đơn

Trang 30

xin điều động xe Công ty sẽ tiến hành điều động máy thi công cho các côngtrình Căn cứ vào lệnh điều động xe, máy, kế toán Công ty lập Sổ theo dõitình hình sử dụng của máy thi công và hàng tháng trích khấu hao và lập Bảng

kê trích khấu hao TSCĐ cho từng công trình

BẢNG KÊ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 10 năm 2010

Tên công trình: Công trình Cải tạo ga Giáp Bát

STT Tên TSCĐ

Tỷ lệ khấu hao (%)

Nơi sử dụng Toàn công trình TK 623 TK 627

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán căn cứ vào Bảng kê chi phí khấu hao để ghi sổ, phản ánh chiphí sử dụng máy thi công của các công trình

 Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm: chi phí điện, nước, chi phí muabảo hiểm cho máy thi công…

Hàng tháng, kế toán tập hợp tất cả Hóa đơn bán hàng của đơn vị cung

Trang 31

cấp dịch vụ làm căn cứ vào sổ kế toán.

 Đối với máy thi công thuê ngoài

Khi có nhu cầu thuê thêm máy, Chủ nhiệm công trình tiến hành thuê và

ký hợp đồng thuê máy với đơn vị cho thuê

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	0,94 MB