Kế toán thuế tài nguyên, môi trường tại công ty TNHH Thương mại tổng hợp Thạch Anh

Trong quá trình học tập môn “Phương pháp nghiên cứu kinh tế” trường Đại học Hùng Vương - Phú Thọ em quyết định chọn đề tài “Kế toán thuế tài nguyên, môi trường tại công ty TNHH Thương mạ

Kế toán thuế tài nguyên, môi trường tại công ty TNHH Thương mại tổng

hợp Thạch Anh

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết nềnkinh tế vĩ mô, thúc đẩy phát triển sản xuất cho các doanh nghiệp và toàn bộ nềnkinh tế Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, thiết lập sự côngbằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư, vìvậy nghiên cứu về thuế là rất quan trọng và cần thiết

Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh nước ta đang từng bước hội nhậpvới nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta cũng có những thay đổi về chính sách kinh

tế vĩ mô như chính sách về thuế, chế độ kế toán Công tác hạch toán kế toáncũng đã có sự đổi mới tương ứng để có sự phù hợp kịp thời với các yêu cầu củanền kinh tế thị trường, phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế,đồng thời phù hợp với đặc điểm, yêu cầu, trình độ quản lý kinh tế ở nước ta

Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hếtsức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng Mộttrong những loại hình thuế do Quốc hội ban hành thì thuế tài nguyên, môitrường được Nhà nước và doanh nghiệp dành sự quan tâm lớn vì những hoạtđộng khai thác khoáng sản ở nước ta diễn ra với quy mô và tốc độ ngày càngnhanh, mạnh Để quản lý có hiệu quả việc khai thác khoáng sản và bảo vệmôi trường, nhà nước đã quy định các nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải tiến hànhkhi khai thác khoáng sản, tài nguyên thiên nhiên

Như vậy doanh nghiệp phải tổ chức tốt bộ máy hoạt động nhằm đáp ứngđược yêu cầu khắt khe về nghĩa vụ thuế, đồng thời cũng phải mở rộng hoạt độngsản xuất kinh doanh, cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thịtrường đầy biến động

Trong quá trình học tập môn “Phương pháp nghiên cứu kinh tế” trường

Đại học Hùng Vương - Phú Thọ em quyết định chọn đề tài “Kế toán thuế tài nguyên, môi trường tại công ty TNHH Thương mại tổng hợp Thạch Anh” làm đề

tài nghiên cứu của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế tài nguyên, môitrường tại công ty TNHH Thương mại tổng hợp Thạch Anh, từ đó đưa ra một sốgiải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trường tại côngty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Khách thể nghiên cứu: Kế toán thuế tài nguyên, môi trường

- Đối tượng khảo sát: Công ty TNHH Thương mại tổng hợp Thạch Anh

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu

Thu thập thông tin, số liệu sơ cấp từ các chứng từ, hóa đơn, phiếu thu,phiếu chi, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước,…

Thu thập thông tin, số liệu thứ cấp từ các bảng kê khai nộp thuế, tờ khaiphí bảo vệ môi trường, báo cáo tài chính, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt …

3

4.2 Phương pháp xử lý thông tin, số liệu

Các số liệu thu thập được đưa vào máy tính, dùng phần mềm EXCEL đểtổng hợp, tính toán để đưa ra các chỉ tiêu cần thiết như số tương đối, số tuyệt đối

và số trung bình

4.3 Phương pháp phân tích

Thống kê mô tả là các phương pháp có liên quan đến việc thu thập số liệu,tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh tổngquát đối tượng nghiên cứu

Phương pháp này đánh giá tổng hợp, kết hợp với hệ thống hóa để có thểnhận định đầy đủ về tình hình hoạt động chung và nêu ra các điểm mạnh, điểmyếu trong công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trường với nhà nước, từ đó đưa

ra đánh giá khả năng cạnh tranh của công ty trong thời điểm hiện tại và địnhhướng phát triển trong tương lai

4.4 Phương pháp kế toán

4.4.1 Phương pháp chứng từ kế toán

Là phương pháp kế toán được sử dụng để phản ánh, kiểm tra các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểmphát sinh nghiệp vụ đó phục vụ công tác kế toán và quản lý

4.4.2 Phương pháp tài khoản kế toán

Là phương pháp kế toán được sử dung để phân loại đối tượng chung của

kế toán thành các đối tương cụ thể để phản ánh, kiểm tra và giám sát một cáchthường xuyên, liên tục, có hệ thống, tình hình hiện có và sự vận động của từngđối tượng kế toán cụ thể

4.4.3 Phương pháp tính giá

Là một phương pháp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ xác định giá trị thực

tế của tài sản theo những nguyên tắc nhất định Giúp ta xác định được trị giáthực tế tài sản của doanh nghiêp, giám sát được hoạt động chi phí đã chi ra đểtạo nên tài sản

4.4.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

Là phương pháp kế toán được sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kếtoán theo mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng kế toán, nhằm cung cấp cácchỉ tiêu kinh tế tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán phục vụcông tác quản lý hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, danh mục tài liệu tham khảo và phần kết luận, đề tàigồm có 2 chương:

Ch¬ng 1: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n thuÕ tµi nguyªn, m«i trêng t¹i c«ng tyTNHH Th¬ng m¹i tæng hîp Th¹ch Anh

Ch¬ng 2: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thuÕ tµi nguyªn,m«i trêng t¹i c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i tæng hîp Th¹ch Anh

5

NộI DUNG

Chơng 1 Thực trạng công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trờng

tại công ty tnhh thơng mại tổng hợp thạch anh

1.1 Tổng quan về công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh

1.1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty

C.Ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh là loại hình doanh nghiệpvừa và nhỏ, đợc sở kế hoạch và đầu t tỉnh Vĩnh Phúc cấp giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 2500448499 ngày 23/12/2007

Địa chỉ trụ sở: Phú Hậu, Sơn Đông, Lập Thạch, Vĩnh Phúc

Mã số thuế: 2500 448 499

Điện thoại/Fax: 0211.3817.704

Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán vật liệu xây dựng, sắt thép, nhiên liệu ;

đóng mới, sửa chữa tàu vận tải thủy ; thi công, san lấp mặt bằng …

C.Ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh có đầy đủ các máy móc,thiết bị dùng trong thi công san lấp mặt bằng, xây lắp các công trình dân dụng,giao thông, thuỷ lợi, công trình cấp, thoát nớc, vận tải hàng hoá thuỷ bộ Với độingũ cán bộ quản lý dày dạn kinh nghiệm về quản lý kinh tế kỹ thuật, hạch toánkinh doanh, tổ chức chỉ đạo thi công và công nhân lành nghề chuyên ngành xâydựng giao thông, thuỷ lợi…thi công đạt chất lợng cao Đồng thời công ty có đầy

đủ các phơng tiện thủy - bộ hoạt động trong lĩnh vực khai thác, mua bán, vậnchuyển vật liệu xây dựng

1.1.2 Chức năng và mục tiêu kinh doanh của công ty

1.1.2.1 Chức năng

C.Ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh là một doanh nghiệp nhỏ vàvừa hoạt động trên các lĩnh vực: Mua bán, khai thác, vận chuyển vật liệu xâydựng ; mua bán nhiên liệu, sắt thép ; xây dựng công trình giao thông thủy lợi,công nghiệp ; san lấp mặt bằng, vận tải hàng hóa bằng đờng thủy, bộ

1.1.2.2 Mục tiêu kinh doanh

- Tổ chức kinh doanh các ngành nghề, các mặt hàng theo đúng đăng kýkinh doanh và mục đích thành lập công ty

- Thực hiện các đầy đủ các nghĩa vụ với nhà nớc

- Nâng cao chất lợng mặt hàng sản xuất, chăm lo đời sống vật chất và tinhthần cho ngời lao động

- Bảo tồn phát triển vốn của công ty, chăm lo phát triển nhân lực để đảmbảo thực hiện chiến lợc phát triển công ty, cải thiện đời sống và làm việc cho ng-

ời lao động

1.1.3 Tình hình tài chính của công ty

7

Bảng 1.1: Tình hình tài chính của công ty năm 2008, 2009, 2010

Năm 2010 (đ)

Năm 2011 (đ)

1 Doanh thu thuần 15.214.823.118 17.196.321.980 20.081.961.844 1.981.498.862 113,02 2.885.639.864 116,78 103,32

Nhìn chung, tổng doanh thu, tổng chi phí và tổng lợi nhuận sau thuế của công

ty năm 2009 đều tăng so với năm 2008 và năm 2010 tăng đều so với năm 2009 Mức

độ chênh lệch năm sau so với năm trớc giữa các chỉ tiêu đều tăng nhẹ, và ổn định thểhiện đợc phát triển, mở rộng quy mô kinh doanh của công ty

2.1.4 Tình hình lao động của công ty

Công ty đã có đợc đội ngũ công nhân viên có trình độ cao, tính đến năm 2011

là 15 ngời có trình độ đại học và trên đại học, 18 ngời có trình độ cao đẳng và trungcấp cùng với một lực lợng đội ngũ công nhân lành nghề Hàng năm công ty đều cótuyển thêm lao động phù hợp với quy mô tăng trởng của công ty

9

B¶ng 1.2: Tình hình lao động của công ty năm 2008, 2009, 2010

(Nguồn: Phòng hành chính tại công ty)

1.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Là công ty TNHH vừa và nhỏ nên công ty đã chọn mô hình tổ chức theo cơ cấu nh sau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

PHòNG hành chính

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức thành các phòng, các trung tâmphù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty và điều lệ tổ chức hoạt động củacông ty do Hội đồng Thành viên phê duyệt Đứng đầu là Giám đốc điều hànhcông ty Giám đốc điều hành là đại diện pháp nhân của công ty có trách nhiệmtiếp nhận, sử dụng bảo toàn và phát triển vốn của công ty Giúp việc cho Giám

đốc điều hành có 1 phó giám đốc chuyên trách chịu trách nhiệm trớc Giám đốc

về nhiệm vụ đợc giao và hoạt động của các trung tâm, phòng ban trong công việccung cấp thông tin thuộc phạm vi chức năng phục vụ cho việc ra quyết định quản

lý và chỉ đạo kịp thời của Giám đốc

Có 3 phòng ban dới quyền của giám đốc, phó giám đốc là phòng kế toán,tài chính ; phòng kinh doanh ; phòng hành chính Mỗi phòng ban đều có chứcnăng, nhiệm vụ rõ ràng nhng giữa các phòng ban đều có mối liên hệ mật thiếtvới nhau thể hiện từ việc cung cấp thông tin giao dịch, ký kết, thực hiện hợp

đồng đến khâu thanh lý hợp đồng kinh doanh theo quyết định của Giám đốc

- Trởng phòng kế toán tài chính kiêm kế toán trởng: có nhiệm vụ lãnh đạo

chung về công tác kế toán, kí duyệt thu, chi, trình duyệt kế hoạch tài chính, tổchức và kiểm tra công tác kế toán tại văn phòng công ty

- 2 kế toán viên: thực hiện các công việc do kế toán trởng giao, trực tiếp

giải quyết một số công việc nh: sắp xếp nhân sự trong phòng kế toán (có sựthông qua của kế toán trởng), phân phối công việc, có thể giải quyết một số côngviệc khi kế toán trởng đi vắng trong phạm vi đợc giao

- Kế toán viên 1 phụ trách các nhóm vật t: Quản lý các kho hàng, các

nguồn cung ứng vật t cho đơn vị sản xuất

+ Kho hàng : Đây là bộ phận chuyên cung cấp nguồn hàng cho việc sảnxuất và kinh doanh

+ Thủ kho : Là ngời có trách nhiệm kiểm kê hàng hóa xem số lợng hànghóa trong kho nhập xuất

- Kế toán viên 2 làm công tác kế toán tại công ty:

+ Phụ trách vật liệu, hàng hoá : thực hiện công tác kế toán liên quan đến

nhập, xuất kho, vào phiếu kế toán, sổ kho

+ Phụ trách phải thu : thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến phải thu nh:

phải thu khách hàng, phải thu của công nhân viên,doanh thu bán hàng , doanhthu bán hàng ,chiết khấu,giảm giá, phải thu khác…

+ Phụ trách phải trả : thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến phải trả nh

phải trả nhà cung cấp, khách hàng, công nhân viên, các tổ chức tài chính, Nhà ớc…

+ Tổng hợp: bao gồm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định: tổng

hợp số liệu cuối ngày, cuối tuần, cuối tháng, cuối kỳ thực hiện phân bổ và lậpbáo cáo tổng hợp cuối kỳ

1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trờng tại công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh

1.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trờng công ty

Do công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh khai thác, mua bán vậtliệu xây dựng nên việc tổ chức công tác thuế tài nguyên, môi trờng tại công tycàng trở nên có ý nghĩa quan trọng Các nghiệp vụ thực hiện nộp thuế với Nhà n-

ớc là các nghiệp vụ thờng xuyên diễn ra đòi hỏi có sự tổ chức công tác một cáchhợp lý và có hiệu quả

1.2.2 Tổ chức công tác kế toán thuế tài nguyên, môi trờng với Nhà nớc

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng

TK 3336: Thuế tài nguyên

TK 3339: Phí môi trờng

Nghiệp vụ nộp thuế môi trờng, nộp phí tài nguyên với Nhà nớc đợchạch toán vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng

Tờ khai thuế tài nguyên

Tờ khai tự nộp phí bảo vệ môi trờng

Bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc

1.2.2.3 Phơng pháp hạch toán

VD1: Trong tháng 09/2011, công ty TNHH Thơng mại tổng hợp ThạchAnh đã khai thác một số lợng cát, sỏi nh sau:

Số

Giỏ tớnh thuế (Đồng VN)

I Đất cỏc loại:

1 Đất dựng để san lấp, xõy đắp cụng trỡnh m 3 5.000

2 Đất sản xuất gạch xõy thụng thường m 3 10.000

II Cỏt cỏc loại:

1 Cỏt đen dựng để san lấp mặt bằng m 3 6.000

2 Cỏt đen, cỏt xõy dựng cỏc loại m 3 30.000

3 Cỏt vàng chuyờn dựng để đổ bờ tụng m 3 60.000

12

III Sỏi các loại:

1 Sỏi, sạn khai thác ở các sông, suối m 3 30.000

2 Sỏi xô dùng để đổ bê tông m 3 65.000

Dùa vµo b¶ng tÝnh gi¸ thuÕ tµi nguyªn trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp Tê khai thuÕ tµi nguyªn:

Biểu số 1: Tờ khai thuế tài nguyên (T9/2011)

TỜ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN (Mẫu số 01/TAIN)

[01] Kỳ tính thuế : Tháng 09 năm 2011

[02] Lần đầu:  [03] Bổ sung lần thứ:

[04] Tên người nộp thuế: C.Ty TNHH TM TH THẠCH ANH

[05] Mã số thuế: 2500448499

[06] Địa chỉ trụ sở: Sơn Đông - Lập Thạch - Vĩnh Phúc

STT Tên loại thuế tài

Mức thuế TN

ấn định trên

1 đơn vị TN

Thuế TN phát sinh trong kỳ

Thuế TN dự kiến được miễn giảm trong kỳ

Thuế tài nguyên phát sinh phải nộp trong kỳ ĐVT Sản lượng

KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ ph¶n ¸nh thuÕ tµi nguyªn:

Nî TK 627: 61.872.000

Cã TK 3336: 61.872.000

KÕ to¸n kª khai Tê khai phÝ b¶o vÖ m«i trêng:

Biểu số 2: Tờ khai phí bảo vệ môi trường (T9/2011)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

-TỜ KHAI PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG

(Đối với khai thác khoáng sản)

phí

Phí BVMT đối với khai thác khoáng sản phát sinh trong kỳ ĐVT Số lượng

1 Cát đen m 3 3.560,00 3.000 10.680.000

2 Cá vàng m 3 7.050,00 3.000 21.150.000

Bằng chữ: Bốn mươi triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

kê khai./.

Lập Thạch, ngày 30 tháng 09 năm 2011

T/M CÔNG TY

(Nguån: Tê khai th¸ng 09 n¨m 2011 t¹i c«ng ty TNHH TM TH Th¹ch Anh)

§ång thêi kÕ to¸n tiÕp tôc ghi sæ ph¶n ¸nh phÝ m«i trêng:

Nî TK 627: 40.950.000

Cã TK 3339: 40.950.000Sau khi kª khai nép thuÕ tµi nguyªn, phÝ b¶o vÖ m«i trêng, kÕ to¸n tiÕn

Mẫu số: C1- 02/NS

Mó hiệu:…

Số: ………

Biểu số 3: Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước (T9/2011) GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  Chuyển khoản  (Đỏnh dấu X vào ụ tương ứng) Người nộp thuế: C.Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Thạch Anh Mó số thuế: 2500448499 Địa chỉ: Sơn Đụng Huyện : Lập Thạch Tỉnh : Vĩnh Phỳc Người nộp thay: … Mó số thuế:

Địa chỉ:

Đề nghị NH (KBNN): trớch TK số:

(hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Lập Thạch Tỉnh, TP: Vĩnh Phỳc Để ghi thu NSNN  hoặc nộp vào TK tạm thu số:

Cơ quan quản lý thu: Cục Thuế tỉnh Mó số:

Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: Loại hỡnh XNK: (hoặc) Bảng kờ Biờn lai số: ngày

STT Nội dung cỏc khoản nộp NS Mó chương Mó ngành KT (K) Mó NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền 01 Thuế tài nguyờn 754 161 1710 T9/2011 61.872.000 02 Phớ bảo vệ mụi trường 754 195 2601 T9/2011 40.950.000 Tổng cộng 102.822.000 Tổng số tiền ghi bằng chữ: Một trăm linh hai triệu tỏm trăm hai hai nghỡn đồng chẵn./. PHẦN KBNN GHI Mó quỹ: Mó ĐBHC:

Mó KBNN: Mó nguồn NS:

Nợ TK:

Cú TK:

ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày thỏng năm 2011 Người nộp tiền Kế toỏn trưởng Thủ trưởng NGÂN HÀNG A Ngày……thỏng……năm……

Kế toỏn Kế toỏn trưởng NGÂN HÀNG B Ngày……thỏng……năm……

Kế toỏn Kế toỏn trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày……thỏng… năm…….

Thủ quỹ Kế toỏn Kế toỏn trưởng

VD2: Trong tháng 10/2011, công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Thạch Anh có thu mua cát, sỏi, đá của 1 số tàu hút cát tại bến bãi của công ty Số l ợng

và đơn giá cụ thể nh sau:

- Cát đen: 2.460,0 m3 32.000đ = 78.720.000

- Cát vàng: 4.650,0 m3  75.000đ = 348.750.000

16