Hoàn thiện quản lý kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Trong quá trình sản xuất chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thành chính là chi phí nguyên liệu vật liệu. Nếu giảm được chi phí này dẫn đến việc hạ giá thành thì doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao. Muốn làm được điều đó các nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm của bản thân và hơn hết là phải có chiến lược hạch toán chi phí nguyên liệu vật liệu. Sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên liệu vật liệu để giảm thiểu chi phí sản xuất, giá bán nâng cao sức cạnh tranh. Thấy được tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệu trong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

LỜI MỞ ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loàingười Quá trình sản xuất chính là hoạt động tự giác và có ý thức của conngười nhằm biến các vật thể tự nhiên thành các vật phẩm, hàng hoá có ích đápứng được nhu cầu riêng của bản thân cũng như phục vụ nhu cầu chung củatoàn xã hội

Khi xã hội ngày càng phát triển, mức sống được nâng cao nhu cầu củacon người được nâng lên Ai cũng muốn bản thân mình sử dụng các thứ hànghóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp nhưng giá cả vừa phải Doanh nghiệp hơn aihết hiểu rõ điều này, chính vì thế các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiếnmẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình công nghệ sản xuất cũng như chấtlượng sản phẩm nhưng cần giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trực tiếp hạgiá bán tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm trên thị trường

Trong quá trình sản xuất chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thànhchính là chi phí nguyên liệu vật liệu Nếu giảm được chi phí này dẫn đến việc

hạ giá thành thì doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao Muốn làm đượcđiều đó các nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệmcủa bản thân và hơn hết là phải có chiến lược hạch toán chi phí nguyên liệuvật liệu Sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên liệu vật liệu để giảm thiểu chi phísản xuất, giá bán nâng cao sức cạnh tranh Thấy được tầm quan trọng củanguyên liệu vật liệu trong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại Công ty Cổphần Nhựa Y tế MEDIPLAST, em đã tìm hiểu thực tế sự cần thiết phải tổchức quản lý nguyên vật liệu và công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty

Do đó em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quản lý kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST”

Chuyên đề của em được trình bày theo kết cấu:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Y tế MEDIPLAST đã tạo điều kiện cho em trong thời gian thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện

Phan Thị Vinh

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K402

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA

dự trữ và sử dụng vật liệu

Công tác quản lý nguyên vật liệu được đặt ra là phải bảo quảnchặt chẽ nơi khô ráo, thoáng mát để tránh bị hoen rỉ hoặc biến dạng Cácnguyên vật liệu của công ty chủ yếu là phải mua ngoài Để đảm bảo tiến

độ sản xuất, vật liệu cần phải được cung cấp một cách kịp thời đảm bảo

về số lượng và chất lượng thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất Kế toánnguyên vật liệu phải cung cấp được thông tin một cách chính xác kịpthời, có hệ thống phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, cho việc lập kếhoạch thu mua vật liệu cũng như công tác tính giá thành sản phẩm

1.1.2 Phân loại về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên, vật liệu ở công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại

và quy cách Công tác phân loại NVL liên quan đến kế toán chi tiết, kế

việc phân loại NVL một cách hợp lý nhất.

Nguyên, vật liệu ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST chiathành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính: để hình thành nên các sản phẩm, công ty phải

sử dụng một lượng lớn các loại nguyên, vật liệu chính, phần làm nên thực thểcủa các sản phẩm gọi chung là nguyên, vật liệu chính và được hạch toán vàotài khoản 152.1 Việc quản lý nguyên, vật liệu được tiến hành trên phần mềm

kế toán KTSYS bằng việc mã hóa theo từng nguyên liệu

Cụ thể: các loại nguyên, vật liệu chính của công ty:

+ Nhựa hạt (PP710J, PP760J, PVC Huy Hiếu, RCĐ )

+ Kim (kim Hàn Quốc 2535, kim Nhật 25G*1(3.5, 10cc )

+ Gioăng (gioăng 1ml Trung Quốc, gioăng 3ml Trung Quốc )

- Vật liệu phụ: là những NVL có tác dụng trong quá trình sản xuất,được sử dụng kết hợp với NVL chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng,chất lượng của sản phẩm, là các loại sản phẩm được hạch toán vào tài khoản152.2

Các loại vật liệu phụ như:

+ Hộp đựng nhỏ duplex (hộp đựng 100 bơm tiêm)

+ Thùng đựng lớn carton (thùng đựng 100 hộp duplex)

+ Mực in (dùng để in vạch)

+ Film đóng gói (bao gói sản phẩm sau tiệt trùng: film blister ĐàiLoan )

+ Các vật liệu phụ khác như băng keo, đề can

- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trìnhsản xuất như: dầu Diezen, gas, EOGAS dùng để tiệt trùng bơm tiêm Nhiênliệu được công ty hạch toán vào tài khoản 152.3

- Phế liệu: phế liệu sau quá trình sản xuất: như nhựa cục bẩn, các phế

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K404

phẩm từ bán thành phần hoặc chế phẩm từ thành phẩm Phế liệu được công tytheo dõi trên tài khoản 152.6.

1.1.3 Phân nhóm về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên vật liệu của công ty được chia theo từng nhóm, gồm có NVLchính, nguyên vật liệu phụ, mỗi nhóm gồm nhiều nguyên, vật liệu được quản

lý theo từng mã khác nhau

Biểu 1.1: Danh mục vật tư hàng hóa

1.2 Đánh giá nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Công ty đã sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tìnhhình nhập xuất kho

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu do mua ngoài, do nhập lại

vật tư thừa hoặc do thu hồi phế liệu Do đó, để đánh giá trị giá nguyên vậtliệu, kế toán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá

Thông thường ở Công ty, phần chi phí vận chuyển bốc dỡ do ngườibán chi trả, phần chi phí này được tính vào đơn giá của NVL mua, điều khoảnnày được thỏa thuận trong hợp đồng thương mại Do đó đơn giá nhập kho làgiá chưa có thuế ghi trên hóa đơn GTGT

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 0010587 của công ty, Ngày 03 tháng 12

năm 2010 Công ty Cổ phần Nhựa Y tế mua của Công ty Cổ phần HC Nhựa13.640 kg nhựa hạt P334-TQ với đơn giá 12.500đ/kg

Giá chưa có thuế : 170.500.000đ

Tiền thuế GTGT 10% : 17.050.000đ

Tổng cộng tiền thanh toán là : 187.550.000đ

Vậy giá nhập kho của nhựa hạt P334 – TQ ngày 03/12/2010 là187.550.000 đồng

Vật tư thừa nhập kho: trị giá vốn của vật tư thừa nhập kho là đơn giátồn kho đầu kỳ của chính nguyên vật liệu đó

Giá vốn thực tế của phế liệu nhập kho: là giá ước tính có thể bán được

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K406

Thuế nhập khẩu (nếu có)

của phế liệu tại thời điểm nhập kho (giá trị thị trường tại thời điểm nhập kho),đối với những phế liệu nhập kho không có khả năng bán được thì coi giá trịnhập kho bằng 0, chỉ nhập đơn thuẩn về mặt số lượng.

- Đối với nguyên, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất, cũng có

những trường hợp xuất kho NVL để bán nhưng nghiệp vụ đó xảy ra khôngthường xuyên, ngoài ra còn có xuất phế liệu đem bán Trị giá vốn của nguyên,vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

Ví dụ: Dựa vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn nhựa hạt P334 – TQ trong tháng

12/2010 như sau:

- Tồn đầu tháng: 1.156 kg, đơn giá 10.000đ/kg

Ngày 3/12 nhập: 13.640kg, đơn giá 12.500đ/kg

Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 7/12: 12.388đ x 850kg =10.529.800đ

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 12/12: 12.388đ x 2.570kg =31.837.160đ

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 27/12: 12.388đ x 1.430kg =17.714.840đ

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 28/12: 12.388đ x 1.550kg =19.201.400đ

Phần tính giá vốn xuất kho được tiến hành tự động trên phần mềm kếtoán Cuối tháng, sau khi nhập hết tất cả số lượng và đơn giá của nguyên, vậtliệu nhập kho và số lượng của từng nguyên, vật liệu xuất kho, kế toán tiếnhành tính giá vốn xuất kho

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Trong nền kinh tế thị trường, kinh doanh có lãi là mục tiêu mà công tyđều hướng tới Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trìnhsản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp Giá trị nguyên vật liệu thường chiếmmột tỉ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dựtrữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượngsản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty

Bộ phận thu mua trực thuộc phòng Kế hoạch kinh doanh, duới sự chỉđạo trực tiếp của Phó Giám đốc phục trách sản xuất Nhiệm vụ của bộ phậnnày là tìm hiểu, cân đối và mua nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vậtliệu được thực hiện dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua các chỉ tiêuquy định của công ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm.Cho nên khâu mua phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, chủng loại,chống thất thoát vật liệu Để thực hiện tốt kết hoạch thu mua, cán bộ thu

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K408

mua cần tìm hiểu về giá cả cũng như chất lượng của vật tư sao cho vớichi phí thấp nhất, khối lượng thu mua nhiều nhất mà vẫn đảm bảo chấtlượng, hạ thấp chi phí thu mua nhằm hạ giá thành sản phẩm Trước khinhập kho, NVL được kiểm nhận kỹ lưỡng để đảm bảo đúng quy cách vàchất lượng như đã yêu cầu.

Bảo quản: thủ kho có trách nhiệm quản lý và bảo quản NVL, không để mất

mát vật tư, cuối tháng xem xét và ký phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và vàothẻ kho Nhiệm vụ của kho là xem xét hàng hoá, NVL hàng ngày, nếu thiếuphải báo cho bộ phận thu mua để cung cấp kịp thời, không để tình trạng thiếuvật tư xảy ra Công tác quản lý kho thực hiện các biện pháp như: quyhoạch, sắp xếp hợp lý vật tư, hàng hóa, xây dựng hệ thống định mức haohụt thích hợp cho từng thứ NVL và điều kiện bảo quản chúng, nâng caotrình độ kỹ thuật nghiệp vụ của nhân viên bảo quản và tăng cường côngtác quản lý

Dự trữ: xuất phát từ đặc điểm của vật liệu chỉ tham gia việc dự trữ

nguyên vật liệu như thế nào để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanhhiện tại là điều kiện hết sức quan trọng Mục đích của dự trữ là đảm bảocho nhu cầu sản xuất kinh doanh không quá ứ đọng vốn nhưng khônglàm gián đoạn quá trình sản xuất Công ty đã xây dựng cho được hệthống định mức dự trữ tối thiều cho các loại vật tư để đảm bảo cho quátrình sản xuất được liên tục

Phòng kế toán kết hợp cùng bộ phận kho thường xuyên xem xét tình hình sửdụng NVL Sử dụng tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở xác định mức chi phí có

ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp, chi phí sản xuất, giá thành sảnphẩm, tăng thu nhập tích luỹ Do vậy trong khâu sử dụng cần quán triệtnguyên tắc sử dụng đúng mức quy định sử dụng đúng quy trình sản xuấtđảm bảo tiết kiệm chi phí trong giá thành

Cuối tháng, kế toán vật tư và thủ kho tiến hành đối chiếu với chứng từnhập, xuất và tính ra số lượng Định kỳ cứ 6 tháng, Công ty tiến hành kiểm kêmột lần Như vậy, Công ty kiểm kê hàng hóa hai lần trong năm Cứ mỗi kỳkiểm kê, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng KCS, ban bảo vệ kết hợp cùng

bộ phận kho đi cân, đong, đo, đếm từng loại NVL Sau đó, thủ kho và kế toánvật tư so sánh với sổ sách, xem xét vật tư nào thừa, vật tư nào thiếu và tìmnguyên nhân từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn tình trạng tham ô,lãng phí nguyên vật liệu có thể xảy ra Do vậy Công ty không lập định mứcdôi hao tự nhiên nguyên vật liệu Tất cả các hiện tượng thừa thiếu NVL đềuđược xác định rõ nguyên nhân từ đó đề ra biện pháp xử lý

Như vậy để tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu nói chung

và hạch toán nguyên vật liệu nói riêng đòi hỏi phải có những điều kiệnnhất định Điều kiện quan trọng đầu tiên là công ty phải có đầy đủ khotàng để bảo quản nguyên vật liệu, kho phải được trang bị các phươngtiện bảo quản và cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho vànhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững vàthực hiện việc ghi chép ban đầu cũng như sổ sách hạch toán kho Việc bốtrí, sắp xếp nguyên vật liệu trong kho phải đúng yêu cầu và kỹ thuật bảoquản, thuận tiện cho việc nhập, xuất và theo dõi kiểm tra Đối với mỗithứ nguyên vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn

dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn cứ phòng ngừa các trường hợp thiếu vật

tư phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật tư quá nhiều gây ứ đọng vốn

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4010

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là công việc được tiến hành kết hợpgiữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập,xuất, tồn theo từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng và giá trị đáp ứng yêucầu của công tác quản lý vật liệu Do đó lựa chọn và thực hiện tốt phươngpháp kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là rất quan trọng

Tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, công tác kế toán chi tiếtnguyên, vật liệu được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Phươngpháp này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty Nó cung cấp cho kế toán những số liệu về tình hình nhập, xuất, tồnnguyên, vật liệu một cách chính xác, kịp thời

2.1.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu

2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Việc thu mua NVL nhập kho do phòng kinh doanh đảm nhận Căn cứvào nhu cầu thực tế, và loại NVL, cán bộ phòng kinh doanh sẽ tiến hành muatrực tiếp hoặc ký hợp đồng với các nhà cung cấp

Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạchthu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật tư khi nhận được hoáđơn kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bángửi lên phòng kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng Khihàng được chuyển đến Công ty, bộ phận KCS( kiểm tra chất lượng) tiến hànhkiểm tra số lượng, chất lượng và quy cách sản phẩm đảm bảo đúng số lượng,chủng loại, chất lượng như yêu cầu trong đơn đặt hàng hoặc trong hóa đơn

hàng hóa” để làm căn cứ nhập kho Vật tư sau khi được kiểm định thì phải

được tiến hành nhập kho nguyên vật liệu Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhậnhàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho Đối vớivật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Trong trường hợpkiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mãnhư ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng người giao hàng lập biên bản

và báo ngay cho phòng kinh doanh biết

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 4 liên:

Một liên: Được lưu ở phòng kinh doanh

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho

Một liên: Gửi lên phòng kế toán để kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ.Một liên: Giao cho bên giao hàng

Vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quyđịnh đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng.Định kỳ, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho về cho kế toán để kế toán làmcăn cứ nhập dữ liệu vào máy tính

Tùy thuộc vào từng nguồn cung cấp NVL và hình thức thanh toán, kếtoán tổng hợp nhập kho NVL được thực hiện theo các cách khác nhau

Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2010, nhân viên phòng kinh doanh đi mua

nhựa P334-TQ của công ty cổ phần HC Nhựa với đơn giá 12.500đ/kg Ngày03/12/2010, số nguyên vật liệu trên về đến công ty Các chứng từ thủ tục nhậpkho như sau:

Sau khi mua vật tư, đơn vị nhận được hóa đơn GTGT (biểu số 2.1) dođơn vị bán giao

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4012

Biểu số 2.1: HOÁ ĐƠN (GTGT)

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT

Liên 2: (Giao cho khách hàng) DN/2009B Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Số: 0010587Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Địa chỉ: 702 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội

Số điện thoại: Số tài khoản:

Mã số thuế: 0101183301

Họ tên người mua: Trần Văn Vượng

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Địa chỉ : 89 Lương Đình Của, Phương Mai, Hà Nội Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100816881 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị

Biểu số 2.2 : BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 03 tháng 12 năm 2010

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0010587 ngày 03 tháng 12 năm 2010của Công ty Cổ phần HC Nhựa

Ban kiểm nghiệm Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Đại diện:

- Ông: Trần Văn Vượng – Phòng kinh doanh

- Bà: Nguyễn Thị Trang – KCS

- Bà: Đào Thị Thự - Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại:

TT Tên vật tư, hàng hóa Mã vật tư Số lượng

(kiện)

Quy cáchđóng gói

KQ Kiểmnghiệm

Biểu số 2.3 : Phiếu nhập kho

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 03 tháng 12 năm 2010

Số: 05/12

Họ và tên người nhập hàng: Trương Thị Thúy

Đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Theo Hóa đơn số 0010587 và biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 03 tháng 12 năm 2010

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu chính

STT

Tên nhãn hiệu qui

cách phẩm chất VT

Đơn vị tính Mã số

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Theo

2.1.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên, vật liệu ở Công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất sảnphẩm Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lýdoanh nghiệp, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến Căn cứ vào kế hoạchsản xuất kinh doanh trong kỳ, căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên, vật liệu chotừng loại sản phẩm, nguyên vật liệu sẽ được xuất kho phục vụ sản xuất ở các

phân xưởng Phụ trách phân xưởng sẽ làm phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lênphòng kế hoạch kinh doanh, phòng kế hoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho.Sau đó chuyển xuống kho, thủ kho xuất vật tư cho phân xưởng theo số lượng,chủng loại ghi trên phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập làm 04 liên.

Một liên: được giữ ở phòng kế hoạch kinh doanh

Một liên: giao cho thống kê phân xưởng nhận vật tư

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho

Một liên: gửi lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ: Xuất kho nhựa hạt P334-TQ dùng cho phân xưởng ép nhựa số

lượng: 2.000kg, đơn gía 12.388đ/kg

Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 07 tháng 12 năm 2010

Số: 10/12

Họ và tên người nhận: Hương – Phân xưởng ép nhựa

Lý do xuất: sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Nguyên vật liệu chính

STT cách phẩm chất VTTên nhãn hiệu qui Đơn vịtính Mã số

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y

tế MEDIPLAST

2.1.2.1 Tại kho

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất,tồn kho của từng vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại nguyên, vật liệuđược ghi trên một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo mỗi nhómloại, thứ NVL cho tiện sử dụng và kiểm tra đối chiếu

Thẻ kho (biểu số 2.5) do kế toán lập, sau đó chuyển xuống cho thủ khoquản lý, sử dụng Hàng ngày, sau khi thực hiện nghiêp vụ nhập, xuất vật tưthủ khoghi số lượng thực nhập, xuất vào chứng từ là các phiếu nhập kho vàphiếu xuất kho Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất đó thủ kho ghi vào thẻ khotheo số lượng nhập, xuất của từng thứ vật tư Mỗi chứng từ được ghi mộtdòng trên thẻ kho, cuối ngày thủ kho tính ra số lượng tồn kho để ghi vào cộttồn của thẻ kho Sau khi được sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuấtkho được sắp xếp hợp lý để chuyển lên cho kế toán Đến cuối tháng, thủ khotính số tồn về số lượng của từng loại NVL trên các thẻ kho và đối chiếu với sốchi tiết vật liệu, dụng cụ do kế toán lập

Biểu số 2.5: Thẻ kho

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: Ngày 01 tháng 12 năm 2010

Tờ số :01Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Nhựa hạt P334-TQ

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4018

2.1.2.2 Tại phòng kế toán

Kế toán vật tư mở sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập,xuất kho nguyên, vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Số này cũng được

mở cho từng nguyên, vật liệu tương ứng với thẻ kho

Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ gốc do thủ kho chuyển lên, kếtoán vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu và nhập liệu cho từng chứng từ nhập,xuất Quá trình nhập liệu được tiến hành cho từng loại vật tư và từng chứng

từ Phần mềm kế toán sẽ tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in ra

‘sổ kế toán chi tiết vật tư’ với từng mã vật tư có trong danh mục được khaibáo Đến cuối tháng kế toán vật tư sẽ phải đối chiếu với thẻ kho về số lượng,nếu có chênh lệch sẽ tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh (biểu số 2.6)

Biểu số 2.6:

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tên TK: 152.1

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Nhựa hạt P334-TQ Đơn vị tính: kg

đối ứng

PNK 1/12 3/12 Nhập kho của CT CP HC Nhựa 331 12.500 13.640 170.500.000

PXK 12/12 12/12 Xuất kho SX Xi lanh 10ml 621 12.388 2.570 31.837.160

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Phan Thị Vinh 20 Lớp: Quản lý kinh tế K40

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tên TK: 152.2

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Duplex 5P -TTA Đơn vị tính: kg

đối ứng

Số chi tiết vật tư tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST sử dụngđúng theo mẫu của bộ tài chính ban hành Số được đóng thành quyển, theodõi lần lượt cho từng loại nguyên, vật liệu Do Công ty có rất nhiều loại NVL,nên mỗi quyển chỉ theo dõi cho một tháng.

Cuối mỗi tháng, kế toán vật tư in sổ tổng hợp số nhập xuất tồn kho củatừng loại vật tư và đối chiếu với thủ kho về số lượng xuất nhập tồn kho

Ở phòng kế toán, định kỳ, kế toán nhập số liệu từ các phiếu xuất kho vànhập kho vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tổng hợp số nhập xuất tồn theotừng mã vật tư Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn cũng được lập cho từng thángcho từng loại vật tư (biểu số 2.8)

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K40

22

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ HÀNG HÓA (TRÍCH)

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Mã VL Tên vật tư hàng hóa ĐVT Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh

đó kế toán tổng hợp vật liệu cũng là công cụ quan trọng không thể thiếu được

và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động sản xuất kinhdoanh

Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST hiện nay, tổ chức công tác

kế toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.Cùng với việc kế toán chi tiết vật liệu, kế toán cũng đồng thời phải ghi

sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tếvật liệu nhập kho, giá trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng nhằm cungcấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tếcũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽviệc thanh toán với người bán

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Mọi sự biến động về NVL đều được theo dõi trên tài khoản 152 –Nguyên vật liệu Căn cứ vào tình hình sử dụng và quản lý NVL, tài khoản nàyđược công ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

2.2.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu

* Trường hợp 1: NVL mua ngoài bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Khi nhận được hoá đơn GTGT của người bán, phiếu nhập kho, kế toántính ra số tiền phải trả cho người cung cấp (bao gồm giá ghi trên hoá đơn, chiphí vận chuyển bốc dỡ, thuế GTGT, thuế nhập khẩu) và hạch toán:

Nợ TK 152:

Nợ TK 133:

Có TK 111, 112: tổng giá thanh toán

Ví dụ: Đến ngày 15/12 Công ty tiến hành thanh toán cho HĐ 001058

bằng chuyển khoản Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 15/12/2009 để trả nợ choCông ty cổ phần HC Nhựa, HĐ 001058, phiếu nhập kho số 01/12 ngày03/12/2009 máy sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết phải trả người bán(biểu số 2.9) và Sổ tổng hợp phải trả người bán (biểu số 2.10)

Nợ TK 152: 170.500.000đ

Nợ TK 133: 17.050.000đ

Có TK 112: 187.550.00đ

Biểu số 2.9: Sổ chi tiết thanh toán với người bán

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tháng 12 năm 2010

TK 331: Phải trả người bánTên đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

170.500.000 17.050.000

84.772.727 8.477.273

Biểu số 2.10: SỔ TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4026

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tháng 12 năm 2010Tài khoản 331: Phải trả người bán

phòng kế hoạch kinh doanh Trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà Công ty đưa ra,nhân viên thu mua viết giấy đề nghị tạm ứng, số tiền tạm ứng đó thường dùngcho nhiều lần mua hàng Thủ tục quá trình này như sau: cán bộ thu mua vật tưviết Giấy đề nghị tạm ứng Trưởng phòng kế hoạch kinh doanh sản xuất xemxét và ký duyệt, sau đó chuyển lên cho Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng kýduyệt và chuyển cho kế toán tạm ứng viết phiếu chi

Nợ TK 152: Phần chưa có thuế

Có TK 141

Sau đó, đồng thời kế toán hạch toán phần chi thanh toán:

Nợ TK 141: Phần giá chưa có thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 111: Tổng giá thanh toán

Cuối tháng căn cứ vào các phiếu chi như trên kế toán tạm ứng sẽ vào sổchi tiết phần phát sinh Nợ TK 141 cho từng đối tượng được tạm ứng Sau khiNVL về nhập kho, kế toán tổng hợp căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạmứng, phiếu nhập kho để trừ dần vào số tiền được tạm ứng của nhân viên thumua, trường hợp số tiền trên hoá đơn vượt quá số tiền tạm ứng thì kế toán sẽviết phiếu chi Căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi (trongtrường hợp số tiền được tạm ứng nhỏ hơn số tiền ghi trên hoá đơn)

Ví dụ: Ngày 5/12/2010, mua 12kg túi PE với trị giá 900.000đ, thuế

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4028

khoản 331- phải trả người bán.

Nợ TK 331 : Tổng giá thanh toán với người bán

Có TK 111, 112 : Tổng giá thanh toán

Ví dụ: ngày 10/12/2010, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa hạt

trắng 3002A, khi vật tư về nhập kho, sau khi giao vật tư, công ty căn cứ vàohóa đơn GTGT thanh toán ngày cho công ty TNHH Linh Anh bằng tiền mặt.Giá mua ghi tên hóa đơn là 30.000.000 đồng, thuế GTGT là : 3.000.000 đồng,tổng giáo thanh toán là: 33.000.000 đồng Công ty thanh toán tiền hàng theophiếu chi số 85 ngày 10/12

Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và hóa đơnGTGT kế toán ghi:

* Trường hợp 4: Nguyên vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho của NVL thừa và phiếu xuất kho của NVLthừa, kế toán định khoản:

Có TK 621: theo đơn giá NVL tồn kho đầu kỳ

* Trường hợp 5: Nhập kho phế liệu

Sau khi sản xuất xong sản phẩm phế liệu nhập kho chủ yếu là nhựa cục bẩn và các phế phẩm khác Phế phẩm được làm thủ tục nhập và hạch toán vàotài khoản 152.6

Nợ TK 152.6

Có TKk 154

Ví dụ: Phiếu nhập kho số 10/12 ngày 15/12/2010 nhập kho phế phẩm

chipbox 10ml hỏng, đơn giá nhập là 1.500đồng/kg, số lượng 50kg Kế toánđịnh khoản như sau:

Nợ TK 152.6: 75.000

Có TK 621: 75.000

Các chi phí mua NVL và các chi phí khác được kế toán ghi sổ chi tiết

và phản ánh vào TK 152

Kế toán tổng hợp NVL nhập kho được khái quát như sau:

Phan Thị Vinh Lớp: Quản lý kinh tế K4030

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán NVL nhập kho

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL nhập kho.

Sổ nhật kýchung

Sổ cái cácTK: 152,331