Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì vai trò của công tác kế toán và vô cùng quan trọng nó góp phần vào sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp do vậy công tác kế toán trong doanh nghiệp phải luôn nhanh nhạy, chính xác kịp thời. Sự kịp thời sẽ ảnh hưởng đến chất lượng hiệu quả công tác kế toán trong doanh nghiệp. Mặt khác, nó ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu quản lý khác nhau của các đối tượng có quyền lợi trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp. Không những thể tổ chức kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý khác nhau. Cùng với quá trình phát triển kinh tế với sự đổi mới sâu sắc cơ chế thị trường hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện và phát triển để đánh giá được tình hình thu, chi của doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền là công cụ trợ giúp đắc lực và tư vấn có hiệu quả sao cho chi phí bỏ ra ít nhưng hiệu quả cao. Giúp cho người sử dụng nắm được những thông tin để vận dụng những thông tin này vào quy trình nghiên cứu và đưa ra những uyết định co việc bảo toàn vốn. Qua thời gian học tập tại trường và tìm hiểu tại công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam, cùng với sự giúp đỡ của thầy, cô và các anh, chị trong công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam em đã chọ và tìm hiểu đi sâu vào đề tài:Kế toán vốn bằng tiền để làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 2
1 TÊN ĐƠN VỊ VÀ ĐỊA CHỈ 2
2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY 2
2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH 2
2.1.1 GIAI ĐOẠN MỘT (TỪ 1993 - 2000) 2
2.1.2 GIAI ĐOẠN 2 (TỪ NĂM 2000 ĐẾN NAY): 2
2.2 MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY 3
2.3 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 3
2.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TRONG CÔNG TY 3
2.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY 5
2.5.1 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, CƠ CẤU CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN 5
2.5.2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 7
2.5.3 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 8
2.5.4 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG GỒM: 9
2.5.5 CÔNG TÁC LẬP VÀ NỘP BÁO CÁO 9
PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 10
1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN "VỐN BẰNG TIỀN" TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 10
1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG 10
1.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN "TIỀN MẶT" VÀ "TIỀN GỬI NGÂN HÀNG" 11
Trang 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN "VỐN BẰNG TIỀN"
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC
CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 13
2.1 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT 13
2.1.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG VÀ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 14
2.1.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ NỘI DUNG, KẾT CẤU TÀI KHOẢN .21
2.1.3 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY 23
2.1.4 CÔNG TÁC GHI SỔ KẾ TOÁN 25
2.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 36
2.2.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG VÀ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 36
2.2.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG, NỘI DUNG KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 41
2.2.3 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 43
2.1.4 CÔNG TÁC GHI SỔ KẾ TOÁN 45
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 50
1 NHẬN XÉT 50
KẾT LUẬN 54
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm qua thực hiện đường lối phát triển kinh tế hàng hoánhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường cơ sự quản lý của nhà nướctheo định hướng XNCN nền kinh tế nước ta đã có sự biến đổi sâu sắc theo conđường công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước phát triển hoà nhập của nềnkinh tế thế giới
Để đáp ứng yêu cầu của sự đổi mới và phát triển nền kinh tế Đảng và Nhànước ta đã đưa nhiều chính sách tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển,thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế nước ta
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì vai trò của công tác kế toán và vô cùngquan trọng nó góp phần vào sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp do vậy côngtác kế toán trong doanh nghiệp phải luôn nhanh nhạy, chính xác kịp thời Sự kịp thời
sẽ ảnh hưởng đến chất lượng hiệu quả công tác kế toán trong doanh nghiệp Mặtkhác, nó ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu quản lý khác nhau của các đối tượng
có quyền lợi trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp Không nhữngthể tổ chức kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý khác nhau
Cùng với quá trình phát triển kinh tế với sự đổi mới sâu sắc cơ chế thịtrường hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện và phát triển đểđánh giá được tình hình thu, chi của doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền làcông cụ trợ giúp đắc lực và tư vấn có hiệu quả sao cho chi phí bỏ ra ít nhưnghiệu quả cao Giúp cho người sử dụng nắm được những thông tin để vận dụngnhững thông tin này vào quy trình nghiên cứu và đưa ra những uyết định co việcbảo toàn vốn
Qua thời gian học tập tại trường và tìm hiểu tại công ty Cổ phần đầu tưthiết bị khoa học công nghệ Việt Nam, cùng với sự giúp đỡ của thầy, cô và cácanh, chị trong công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam em
đã chọ và tìm hiểu đi sâu vào đề tìa:" Kế toán vốn bằng tiền" để làm đề tài cho
chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình
Nội dung của chuyên đề thực tập gồm có 3 phần sau:
Phần 1: Đặc điểm tình hình chung của công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam
Phần 2: Thực trạng công tác "Kế toán vốn bằng tiền" tại công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam.
Phần 3: Nhận xét và kiến nghị
Trang 4PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VIỆT NAM
1 Tên đơn vị và địa chỉ
Tên công ty: Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ ViệtNam
Công ty có trụ sở tại: 86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mã số thuế: 010249265
2 Quá trình hình thành và phát triển công ty
2.1 Quá trình hình thành
2.1.1 Giai đoạn một (từ 1993 - 2000)
Công ty ra đời trong những ngày đầu khó khăn
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam được thànhlập năm 1993, giấp phép kinh doanh số 0101249265 được cấp bởi sở kế hoạch
và đầu tư thành phố Hà Nội Với số vốn điều lệ là 1.000.000.000 đồng
Công ty được thành lập dưới dạng công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thànhviên trở lên, công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam làmột tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, tư cách pháp nhânđầy đủ, được mở tài khoản ở ngân hàng và được sử dụng con dấu riêng
2.1.2 Giai đoạn 2 (từ năm 2000 đến nay):
Năm 1999 công ty quyết định đổi mới toàn bộ hệ thống máy móc thiết bịsản xuất Hệ thống máy móc thiết bị sản xuất cũ đều được thay thế bởi một hệthống sản xuấy hiện đại được đặt hàng theo yêu cầu tại công ty trực thuộc khoa
cơ khí trường Đại học Bách Khoa Các sản phẩm của công ty được savnr xuấttrên dây truyền máy móc tự động với đa số các loại nguyên vật liệu được sảnxuất từ các nhà máy có chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩnquốc tế ISO 9000, ISO 14000
Với những nỗ lực trên, trong những năm qua doanh nghiệp liên tiếp đượctặng bằng khen và danh hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao, phù hợp với tiêuchuẩn tại các kỳ hội chợ triển lãm
Trong thời gian tới, doanh nghiệp tiếp tục hoàn thiện sao cho phù hợp với
xu thế hội nhập với thế giới
Trang 52.2 Mục tiêu của công ty
Công ty thành lập với mục đích phát huy tiềm năng về vốn tập trung trí tuệ, pháttriển sản xuất kinh doanh tăng thu nhập và tạo thêm việc làm cho người lao động
2.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng của công ty: Chức năng của công ty được quy định sau khi
thành lập đó là hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Quy trình ngành nghề kinh doanh chủ yếu
+ Dịch vụ trang trí nội thất
+ Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng
+ Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá
+ Sản xuất, gia công buôn bán các sản phẩm cơ khí
Nhiệm vụ của công ty: Khi mới thành lập, nhiệm vụ chính của công ty là
tư vấn và cung cấp dịch vụ trang trí nội thất gia đình Từ năm 2000 trở lại đây,công ty trực tiếp đi vào sản xuất kinh doanh cung cấp các trang thiết bị trang trínội thất
2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý trong công ty
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam là một laọi hìnhdoanh nghiệp vừa và nhỏ tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường có sự cạnhtranh khốc liệt của nhiều tập đoàn, công ty lớn trong địa bàn kinh doanh cùng lĩnhvực là một thách thức lớn Chính vì vậy, công ty đã tổ chức cho mình một bộ máysao cho vừa hợp lý, gọn nhẹ lavị đem hiệu quả cao nhất Bộ máy quản lý của công tyđược tổ chức theo mô hình cơ cấu trực tuyến, chia thành các phòng, ban chức nănggọn nhẹ phù hợp với nhu cầu quản lý của đơn vị
Đứng đầu công ty là ban giám đốc, dưới là các phòng ban Ban giám đốcgồm có: giám đốc và phó giám đốc
+ Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất tại công ty, phụ trách chung các hoạt
động kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo một số phòng ban chức năng như phòng tổ chứchành chính, phòng kế toán, phòng kinh doanh là người đại diện của doanh nghiệptrong các quan hệ giao dịch kinh doanh, ký kết các hợp đồng kinh tế
+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: là người thay mặt giám đốc điều
hành các công việc kinh doanh của doanh nghiệp như giải quyết các vấn đề vàođầu ra, lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tiêu thụ hàng hoá trực tiếp chỉ đạophòng kinh doanh và phòng kế hoạch kinh doanh Có thể thay mặt giám đốc đigiao dịch với đối tác
Trang 6Các phòng ban chức năng gồm có:
- Phòng kế toán: Tham mưu cho giám đốc công ty về công tác quản lý tài
chính, lập báo cáo tài chính, thu nhập, xử lý, cung cấp thông tin cần thiết về tìnhhình hoạt động kinh doanh của Công ty cho giám đốc biết, nhằm phục vụ chocông tác quản lý kinh tế Đồng thời kế toán trực tiếp làm các công việc về hạchtoán kế toán, báo cáo với cơ quan thế Góp phần quan trọng vào việc quản lý cáchoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động kinh doanh,chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động kế toán tài chính
- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh,
kế hoạch phát triển thị trường, kế hoạch bán hàng, sản lượng tiêu thụ trongtháng, quý, từ đó lập kế hoạch cho nhà máy, điều hành phát triển phòng dự án.Ngoài ra, phòng kinh doanh còn trực tiếp tham mưu cho giám đốc trong việc kýkết các hợp đồng kinh tế
- Nhà máy sản xuất: Là nơi sản xuất các sản phẩm bán ra trên thị trường
và cung cấp các sản phẩm cho các công trình do công ty tiến hành thi công
- Phòng thi công: Chịu trách nhiệm tổ chức bán hàng, thực hiện kế hoạch
do phòng kinh doanh lập
- Phòng Marketing: Chịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch do phòng kinh
doanh lập, tìm kiếm khách hàng và phát triển thị trường
- Phòng thiết kế: Chịu trách nhiệm nghiên cứu, cải tiến sản phẩm.
- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm cũng
như các công trình thi công
- Các đội: Trực tiếp thi công tác công trình
Mặc dù các phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng song đều có mốiquan hệ mật thiết với nhau để cùng thực hiện các nhiệm vụ chung của công ty đã
đề ra
Trang 7Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ phần đầu tư thiết bị
khoa học công nghệ Việt Nam
2.5 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
2.5.1 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu của bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam là đơn vịhạch toán độc lập có tài khoản riêng tại ngân hàng và được quyền quyết định vềmọi hoạt động kế toán tài chính Với đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý gọnnhẹ, trực tiếp, tập trung nên công ty lựa chọn mô hình kế toán tập trung vớinhiệm vụ: cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các tài liệu về tình hình cung ứngvật tư, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, tình hình tiêu thụ, theo dõi vàhạch toán chính xác các tài liệu về tình hình cung ứng vật tư, sử dụng tài sản vànguồn hình thành tài sản, tình hình tiêu thụ, theo dõi và hạch toán chính xác cáckhoản thu chi tài chính, thực hiện toàn bộ công tác hạch toán từ việc xử lýcácchứng từ đến việc lập báo cáo quyết toán, cung cấp số liệu cho các phòng banliên quan để từ đó ban giám đốc công ty có những kế hoạch đúng đắn góp phầnnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp
Phòng thiết kế
Phòng
kỹ thuật Ban giám đốc
Đội 1
Đội 2
Đội 3
Đội 4
Trang 8Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
*) Nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp):
+ Là người đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạotoàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế toàn bộ công ty Thực hiệnviệc tính thuế, thanh quyết toán với cơ quan thế
+ Tổng hợp số liệu của kế toán viên để lập báo cáo tài chính
+ Lập kế hoạch các hoạt động vay vốn, huy động nguồn vốn, trả nợ vốnvay Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty,tham mưu cho giám đốc về các kế hoạch và các chính sách tài chính để giámđốc đưa ra các quyết định tài chính kịp thời
- Kế toán vật tư, thành phẩm, hàng hoá: Theo dõi và phản ánh vào sổ
tình hình tăng, giảm, tồn kho vật tư, hàng hoá, thành phẩm của công ty: Lậpphiếu nhập kho, xuất kho vật tư, thành phẩm, hàng hoá, theo dõi giá cả và chấtlượng nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ, tính giá hàng xuất kho trong kỳ, theodõi tình hình tồn kho vật tư
- Kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương, kế toán thanh toán: Theo
dõi và phản ánh sổ tình hình tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ và hạch toán vàocác sổ cái liên quan
+ Theo dõi và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình công nợ củacông ty
+ Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, theo dõi tình hình thu, chi ở công ty vàthực hiện các giao dịch với ngân hàng
+ Tính lương, thưởng, các khoản trích theo lương thanh toán các khoản chocông nhân viên Lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.Cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lương
Kế toán TSCĐ, tiền lương,
kế toán thanh toán
Kế toán vật tư, hàng hoá,
Kế toán trưởng
Trang 9- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt mất mát, hao hụt, tiến hành thu
chi tiền mặt căn cứ vào các phiếu thu, chi Quản lý việc thu chi tiền trong công
ty Thường xuyên kiểm kê tiền mặt tồn quỹ để tránh thất thoát
2.5.2 Hình thức kế toán của công ty
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam thực hiệnchế độ kế toán theo đúng chế độ kế toán quy định hiện hành của Bộ Tài chính:Theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán và ghi chép đầyđủ
- Niên độ kế toán được công ty áp dụng là một năm bắt đầu từ ngày 01/01đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm
- Kỳ kế toán là một tháng, cuối tháng khoá sổ một lần
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam
- Công ty hiện đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hệ thống sổsách gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, thẻ kho, thẻtính giá thành sản phẩm, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay; sổ chi tiết thanh toán vớingười mua, sổ chi tiết tiêu thụ…
Trang 10Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú:
- Công ty thực hiện kế toán trên Excel
- Tất cả các bảng biểu kế toán của công ty đều thực hiện trên Excel và được
sử dụng ngay từ đầu Nó giúp cho công việc kế toán được giảm tải, nhanh chóng
và chính xác hơn kế toán thủ công Tuy nhiên việc định khoản các nghiệp vụkinh tế phát sinh của công ty vẫn thực hiện thủ công
2.5.3 Hệ thống chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Trang 112.5.5 Công tác lập và nộp báo cáo
Cuối kỳ (cuối năm) kế toán lập báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thế HàNội
- Báo cáo gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Báo cáo kế toán nộp cho:
+ Cơ quan thế
+ Cơ quan thống kê
+ Cơ quan đăng ký kinh doanh
2.5.6 Phương pháp tính trị giá thực tế xuất kho:
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
2.5.7 Phương pháp kê khai hàng tồn kho
Việc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc và tính giá trị hàng tồn kho cuối
kỳ theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
2.5.8 Phương pháp tính thuế GTGT.
Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trang 12PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIẾT BỊ KHOA HỌC
CÔNG NGHỆ VIỆT NAM
1 Đặc điểm chung về công tác kế toán "Vốn bằng tiền" tại công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam
1.1 Khái niệm và đặc điểm chung
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động của công ty, được hìnhthành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán
Vốn bằng tiền của Công ty bao gồm Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi Ngân hàng
và các khoản tiền đang trong quá trình lưu chuyển
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các chứng từ và hoá đơn,các giấy thanh toán tiền tương ứng, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt vàđưa cho Kế toán trưởng và Giám đốc tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt và đưa cho
Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó phiếu thu sẽ được chuyển cho thủquỹ để ghi tiền Khi nhận được tiền thủ quỹ đóng dấu xác nhận đã thu tiền giữphiếu thu và cất tiền vào quỹ
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, căn cứ vào phiếu chi đã có xác nhậncủa kế toán trưởng và giám đốc thủ quỹ tiến hành chi tiền Thủ quỹ căn cứ vào
số tiền thực để ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt đểghi vào sổ kế toán
Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng từ.Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng là dựa trên bảng kê các loại tiền nộpviết làm 3 liên
Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng thì khi có các giấy báo Có và báo Nợcủa ngân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và vào các sổ sách liên quan
Để đảm bảo tính khách quan trong việc thu tiền công ty có kế toán thanhtoán riêng và thủ quỹ riêng Cứ cuối tháng căn cứ vào sổ cái tiền mặt tiền gửingân hàng, sổ quỹ, lượng tiền tồn quỹ của thủ quỹ để kiểm tra, đối chiếu, nếu có
sự sai lệch phải tiến hành xem xét xem sai ở khâu nào và tiến hành điều chỉnh
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải có một lượngvốn nhất định Ngoài vốn cố định công ty phải có một vốn lưu động đủ để tiến
Trang 13hành sản xuất kinh doanh Trong vốn lưu động thì vốn bằng tiền đối với công ty
là rất quan trọng, bởi vì vốn bằng tiền có thể sử dụng trực tiếp để chi trả nhữngkhoản mua sắm cần phải thanh toán ngay, hay để trả lương cho cán bộ côngnhân viên và các khoản chi phí khác bằng tiền
Trong công ty thì vốn bằng tiền hiện có gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tạingân hàng và những khoản tiền đang trong quá trình lưu chuyển
Hình thức kế toán của công ty là hình thức kế toán nhập ký chung nhưngcông ty không sử dụng các Nhật ký đặc biệt để hạch toán mà tất cả đều đượcđưa vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan
1.2 Nguyên tắc hạch toán "tiền mặt" và "tiền gửi ngân hàng".
- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chihoặc các chứng từ nhập, xuất và có đủ chữ ký của người nhận, người giao,người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định
- Hàng ngày hoặc định kỳ phải tiến hành kiểm kê quỹ thực tế so sánh với
số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt để tránh sự mất mát, thất thoát tiềntrong quá trình sử dụng
a Đối với chứng từ thu tiền mặt:
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng tiền mặt, kế toáncăn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến việc thu tiền mặt như: hoá đơn bán hàng,phiếu xuất ko để lập phiếu thu và định khoản
Phiếu thu do kế toán lập thàh 3 liên (đặt giấy than viết một lần), ghi đầy đủcác nội dung ở trên phiếu và ký vào phiếu Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng vàGiám đốc duyệt, rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận
đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trướckhi ký tên
Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền,một liên lưu ở nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từgốc chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ kế toán
Trang 14Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ
(1) Kế toán thanh toán tiếp nhận chứng từ gốc liên quan đến việc thu tiền
và viết phiếu thu
(2) Kế toán thanh toán đưa phiếu thu trình kế toán trưởng duyệt
(3) Phiếu thu sau khi đã được duyệt chuyển cho thủ quỹ
(4) Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu đã được duyệt, thu tiền của người nộptiền và cùng với người nộp tiền ký vào phiếu thu
(5) Thủ quỹ chuyển chứng từ gốc và phiếu thu cho kế toán thanh toán hạchtoán và ghi vào sổ
b Đối với các chứng từ chi tiền mặt
Căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến việc chi tiền như: Hoá đơn muahàng, giấy xin tạm ứng,… kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ,sau đó chuyển lên cho kế toán trưởng và giám đốc duyệt Sau khi chứng từ gốcđược duyệt kế toán tiến hành lập phiếu chi, định khoản và vào sổ sách các tàikhoản liên quan
Phiếu chi được lập thành 2 liên hoặc 3 liên nếu có yêu cầu (đặt giấy thanviết một lần) Sau đó có đầy đủ chữ ký hơp lệ thì thủ quỹ mới được xuất quỹ.Khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận, ký và ghi rõ họtên Sau khi xuất quỹ thủ quỹ ký xác nhận vào phiếu chi đã xuất quỹ Hai liêncủa phiếu chi một liên lưu tại nơi lập phiếu, liên thứ 2 thủ quỹ dùng để ghi sổquỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để kế toán hạch toán vàghi vào sổ kế toán liên quan Liên 3 (nếu có) giao cho người nhận tiền để làmchứng từ gốc lập phiếu thu và nhập vào quỹ của đơn vị nhận tiền
4
2
5
31
Trang 15Sơ đồ 5: Quy trình luân chuyển chứng từ
(1) Kế toán thanh toán nhận chứng từ gốc liên quan đến việc chi tiền và lậpphiếu chi
(2) Kế toán đưa phiếu chi cùng chứng từ gốc cho kế toán trưởng, giám đốc
ký duyệt
(3) Sau khi ký duyệt phiếu chi được chuyển cho thủ quỹ
(4) Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đã được duyệt, xuất tiền cho người nhậntiền và cùng với người nhận tiền ký vào phiếu chi và các giấy tờ thanh toán.(5) Thủ quỹ chuyển phiếu chi và chứng từ gốc cho kế toán thanh toán.Hình thức kế toán của công ty là hình thức Nhật ký chung và công ty không
sử dụng các nhật ký đặc biệt nên hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tếđều được vào sổ Nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng và các sổchi tiết, sổ cái tài khoản Tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
- Đối với các khoản tiền gửi ngân hàng khi nhận được chứng từ của ngânhàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, nếu
có sự chênh lệch giữa số liệu trên các chứng từ của ngân hàng thì kế toán cuavrcông ty, số liệu trên các chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ của ngânhàng thì kế toán phải thông báo ngay với ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh
và xử lý kịp thời
2 Thực trạng công tác kế toán "Vốn bằng tiền" tại công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam
2.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt
Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêuhằng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả
4
2
5
31
giám đốc
Trang 162.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ.
2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Để hạch toán tiền mặt công ty đã sử dụng các chứng từ
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Hoá đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+ Biên bản kiểm kê quỹ
+ Giấy xin tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Và các chứng từ có liên quan khác
Một số chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa
học công nghệ Việt Nam
86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Ngày: 06/01/2010
Liên số: 1
Số phiếu: PT 01/01Tài khoản: 1111 44.698.500
TK đối ứng: 5111 40.635.000
3331 4.063.5000Người nộp: Nguyễn Văn Thanh
Địa chỉ: 49 Âu Cơ - Tây Hồ - Hà Nội
Về khoản: Thu tiền bán hàng theo HĐ 56463 (0601/2010)
Số tiền: 19.866.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm sáu sáu nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 02 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: PX01/01 và HĐGTGT0056463
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Người lập phiếu(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười chín triệu tám trăm sáu sáunghìn đồng chẵn
Ngày 06 tháng 01 năm 2010
Người nộp tiền(Ký, họ tên)
Thủ quỹ(Ký, họ tên)
Trang 17Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa
học công nghệ Việt Nam
86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày: 06/01/2010
Liên số:
Số phiếu: PT 07/01Tài khoản: 1111 150.000.000
TK đối ứng: 141 150.000.000Người nhận: Đặng Duy Hải
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam Địa chỉ: 86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Về khoản: Chi tiền tạm ứng mua tấm thạch cao
Người lập phiếu(Ký, họ tên)
Trang 18Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị
khoa học công nghệ Việt Nam
86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Người nhận hàng: Nguyễn Văn thanh
Đơn vị: Công ty TNHH Kiến Tạo và Kiệt Tác
Địa chỉ: 49 Âu Cơ - Tây Hồ - Hà Nội
Nội dung: Xuất bán tấm thạch cao đỏ
kho Tên hàng hoá
TKnợ
TK
Sốlượng
ĐơnGiá Thành tiền
Trang 19Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị
khoa học công nghệ Việt Nam
86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO (NHẬP MUA)
Người giao hàng: Lê Thị Lộc
Đơn vị: Công ty cổ phần Nam Hà Việt Chi nhánh Hà Nội
Địa chỉ: 47 Hoà Mã - P Ngô Thị Nhậm - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Số hoá đơn: 45768 Seri: QM2009B Ngày 02/01/2010
Nội dung: Nhập mua smartboart 35 mm in VT 50
Tài khoản có: 1111 tiền mặt HĐ SXKD (VND)
Sốlượng
Đơngiá Thành tiền
1 KCT Tấm smartboart
35 mm in VT 50 1521 tấm 500 36.200 18.100.00
Tổng cộng tiền thanh toán 18.100.000
Chi phíThuế giá trị gia tăng 1.810.000
Tổng cộng tiền thanh toán 19.910.000
Bằng chữ: Mười chín triệu chín trăm mười nghìn đồng chẵn
Trang 20HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 06 tháng 01 năm 2010
Mẫu số 01 GTKT - 3LL
KC/2010B
0056463
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam
Địa chỉ: 86 Bạch Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Số Tài khoản:……….
Điện thoại:………MS
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thanh
Tên đơn vị; Công ty TNHH Kiến Tạo và Kiệt tác
Địa chỉ: 49 Âu Cơ - Tây Hồ- Hà Nội
Cộng tiền hàng: 18.060.000 Thuế suất thuế GTGT: 10 % Thuế GTGT: 0.806.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm sáu sáu nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học
công nghệ Việt Nam
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Trang 21- Phòng KT Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam Tên tôi là: Đặng Duy Hải
Bộ phận: TT
Xin tạm ứng số tiền: 15.000.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười lăm triệu đồng chẵn
Lý do: Mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất
Thời gian hoàn ứng: Ngày 25 tháng 01 năm 2010
Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2010
Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học
công nghệ Việt Nam
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Họ và tên người thanh toán: Đặng Duy Hải
Địa chỉ: Công ty Cổ phần đầu tư thiết bị khoa học công nghệ Việt NamTiền tạm ứng được thanh toán dưới bảng sau đây:
Trang 22Công ty Cổ phần đầu tư
thiết bị khoa học công nghệ Việt Nam
BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ
Vào hồi 14 h00 ngày 05 tháng 01 năm 2010
số tiền ghi trên sổ quỹ:
2.1.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ của công ty như sau:
Sơ đồ 6: Trình tự luân chuyển chứng từ
Trang 232.1.2 Tài khoản sử dụng và nội dung, kết cấu tài khoản
Để hạch toán kế toán tiền mặt công ty đã sử dụng tài khoản: TK 111 "Tiềnmặt"
+ Các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ
+ Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểmkê
Trang 24Bên có:
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ
+ Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê
Số dư nợ: Số tiền mặt còn tồn quỹ
(1) Thu tiền bán hàng
(2) Phải thu khách hàng và thu khác
(3) Thu tiền ký quỹ, ký cược
(4) Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng
(5) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt
(6) Mua NVL, CCDC, hàng hoá… về nhập kho
(7) Đem tiền đi ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
(8) Trả lương và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên
Trang 25(9) Nộp thuế cho Ngân sách nhà nước
(10) Đem tiền đi đầu tư, góp vốn kinh doanh
(11) Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm
(12) Nộp tiền vào tài khoản
2.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Trong tháng 012010 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiềnmặt như sau:
NV1: Ngày 02/012010 Xuất quỹ tiền mặt mua tấm Smartboart 35 mm in
VT 50 của công ty CP Nam Hà Việt Chi nhánh Hà Nội theo HĐ số 45678 vềnhập kho Trị giá lô vật tư chưa VAT (10%) là 18.100.000 VNĐ (Phiếu chi số0101)
Nợ TK 1521 18.100.000
Nợ TK 1331 1.810.000
Có TK 1111 19.910.000NV2: Ngày 04/01/2010 xuất quỹ tiền mặt mua dầu Diesel để phục vụ sảnxuất theo HĐ số 03694 (04/01/2010) Số phải thanh toán 408.800 VNĐ (trong
đó VAT là 35.891 VNĐ) (Phiếu chi số 02/01)
Có TK 1111 408.800NV3: Ngày 06/01/2010 nộp tiền vào tài khoản (Ngân hàng Công thươngViệt Nam) số tiền 70.000.000 VNĐ (Phiếu chi số 03/01)
NV4: Ngày 06/01/2010 Xuất quỹ tiền mặt mua tấm Smartboart 35 mm in
VT 50 của Công ty CP Nam Hà Việt chi nhánh Hà Nội theo HĐ số 4569 vềnhập kho Trị giá lô vật tư chưa VAT (10%) là 15.500.000 VNĐ (Phiếu chi số04/01)
Nợ TK 1521 15.500.000
Nợ TK 1331 1.550.000
Có TK 1111 17.050.000
Trang 26NV5: Ngày 06/01/2010 xuất kho 400 tấm thạch cao đỏ bán cho công tyTNHH Kiến tạo và Kiệt tác Trị giá xuất kho 11.244.000 VNĐ Giá chưa VAT10% là: 45.150 VNĐ/Tấn Công ty bạn đã trả bằng tiền mặt (Phiếu thu số 01/01)
Nợ TK 3341 111.534.000
Có TK 1111 111.534.000NV7: Ngày 15/01/2010 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt (ngân hàng côngthương Việt Nam) số tiền 160.000.000 VNĐ (Phiếu thu số 02/01)
Nợ TK 1111 160.000.000
NV8: Ngày 15/01/2010 xuất quỹ tiền mặt mua dầu Diesel để phục vụ sảnxuất theo HĐ số 17180 số tiền 438.000 VNĐ (trong đó tiền thuế GTGT là38.455) (Phiếu chi số 06/01)
Có TK 1111 438.000NV9: Ngày 16/01/2010 rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt (ngân hàng ÁChâu ACB) số tiền 120.000.000 VNĐ (Phiếu thu số 03/01)
Nợ TK 1111 120.000.000
Có TK 1211 ACB 120.000.000NV10: Ngày 20/01/2010 Xuất quỹ tiền tạm ứng tiền cho anh Đặng DuyHải đi mua NVL số tiền 15.000.000 VNĐ (Phiếu chi số 07/01)
Nợ TK 141 - A Hải 15.000.000
NV11: Ngày 20/01/2010 trả nợ tiền mua hàng cho công ty Nhựa RạngĐông chi nhánh Hà Nội số tiền 18.150.000 VNĐ theo HĐ số 07684 (ngày25/11/2009) (phiếu chi số 08/01)
Trang 27Nợ TK 3311 18.150.000
Có TK 1111 18.150.000NV12: Ngày 25/01/2010 nhập kho lô nguyên vật liệu theo hoá đơn số
99139 (ngày 25/11/2010) của công ty TNHH Thương mại Quốc tế Đức Minh, trịgiá lô vật tư nhập kho chưa VAT 10% là 13.545.520 Đã thanh toán bằng tiềntạm ứng Số tiền tạm ứng còn thừa Anh Đặng Duy Hải hoàn nhập là 99.928VNĐ (Phiếu thu số 04/01)
2.1.4 Công tác ghi sổ kế toán
Từ các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, giấy xin tạm ứng… thủ quỹ
sẽ căn cứ vào đó để thu tiền hoặc chi tiền và ghi sổ vào sổ quỹ tiền mặt, kế toánvào sổ chi tiết tiền mặt, sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản tiền mặt
