Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty tnhh mtv hùng an bình

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình...39... Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tại công ty T

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Đặc điểm về tính giá thành hàng hóa trong kinh doanh thương mại…… 3

1.1.1 Tính giá thực tế hàng hóa nhập kho……….3

1.1.2 Tính giá hàng hóa xuất kho……… 3

1.2 Công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa 4

1.2.1 Phương pháp và tài khoản sử dụng 4

1.3 Kế toán quá trình mua hàng 5

1.3.1 Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5

1.3.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 6

1.4 Kế toán quá trình bán hàng 7

1.4.1 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ tiêu thụ với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 7

1.4.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ tiêu thụ với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 9

1.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 9

Chương II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM & DV HÙNG AN BÌNH 10

2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV HÙNG AN BÌNH 10

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình 10

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 10

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty 10

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV TM &DV Hùng An Bình 11

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 11

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận 11

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình 12

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 12

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận kế toán 13

2.1.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 13

2.1.5 Tổ chức kế toán trên máy 14

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV HÙNG AN BÌNH 16

2.2.1.Kế toán quá trình mua hàng 16

2.2.1.1 Phương pháp tính giá mua hàng 16

2.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 16

2.2.2 Hạch toán chi phí mua hàng 22

2.2.3 Kế toán quá trình bán hàng 23

2.2.3.1 Phương pháp tính giá xuất kho 23

2.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 24

2.2.4 Kế toán hàng tồn kho 35

Chương III: NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM & DV HÙNG AN BÌNH 38

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình 38

3.1.1 Ưu điểm 38

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

3.1.2 Nhược điểm 39 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình 39

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, trước xu thế hội nhập của nền kinh tế thế giới, nềnkinh tế Việt Nam đang có những bước phát triển mạnh mẽ Các doanh nghiệp cần phảinăng động không chỉ để tồn tại trong sự cạnh tranh khốc liệt, mà còn có những bướcchuyển biến trong hoạt động sản xuất, nắm bắt những cơ hội tốt đưa sản xuất kinhdoanh ngày càng phát triển Điều này đòi hỏi kế toán phải cung cấp thông tin chínhxác, phản ánh kịp thời, trình bày một cách trung thực tình hình tài chính và kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định cho đối tượng

sử dụng thông tin bên trong lẫn bên ngoài công ty

Ta nhận thấy, hoạt động kinh doanh thương mại là một hoạt động kinh tế mangtính đặc thù, phạm vi hoạt động rất rộng Mà hàng hóa được xem là đối tượng đặctrưng nhất của doanh nghiệp thương mại, đặc biệt tổ chức tốt công tác lưu chuyểnhàng hóa sẽ biểu hiện sức mạnh của doanh nghiệp trên thị trường, đồng thời là cầu nốiquan trọng giúp nhà sản xuất và người tiêu dùng xích lại gần nhau hơn

Lưu chuyển hàng hóa quyết định đến lợi nhuận của doanh nghiệp, vì có lưuchuyển hàng hóa thì mới có chênh lệch giữa giá bán và giá mua Trong nền kinh tếhiện nay thì mục đích cuối cùng của doanh nghiệp là lợi nhuận Do đó, việc hoàn thiệncông tác kế toán là không thể thiếu để có thể đạt được lợi nhuận cao, giúp doanhnghiệp trang trải chi phí đã bỏ ra, làm tăng nhanh vòng quay vốn, tiếp tục quá trình táiđầu tư mở rộng sản xuất

Với tầm quan trọng và ý nghĩa trên, cùng với mong muốn học hỏi trau dồi kiếnthức về vấn đề này Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tại công ty TNHHMTV TM & DV Hùng An Bình em đã chọn đề tài: “Kế toán lưu chuyển hàng hóa”.Chuyên đề gồm có 3 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán lưu chuyển hàng hóa trong doanh nghiệp.

Chương II: Thực trạng công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV

TM & DV Hùng An Bình

Chương III: Nhận xét đánh giá và một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM và DV Hùng An Bình

Trong quá trình thực hiện đề tài này, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức

em đã học nhưng do sự nhận thức của bản thân còn kém, mang nặng tính lý thuyết,

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Như Lân

đã giúp em hoàn thành đề tài này

Đà Nẵng ngày 20 tháng 03 năm 2013 Sinh viên thực hiện

Bùi Thị Viết Dương

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

TRONG DOANH NGHIỆP

Lưu chuyển hàng hóa là hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thương mại,

là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa.Đặc điểm hạch toán kinh doanh trong doanh nghiệp

 Hạch toán quá trình mua hàng: Kế toán phản ánh quá trình hoàn thành vốn hànghóa

 Hạch toán quá trình bán hàng: Kế toán phản ánh quá trình tiêu thụ hàng hóa,xác định kết quả kinh doanh

 Hạch toán quá trình dự trữ hàng hóa: Kế toán theo dõi tình hình tồn kho củatừng loại hàng hóa

1.1 Đặc điểm về tính giá thành hàng hóa trong kinh doanh thương mại.

1.1.1 Tính giá thực tế hàng hóa nhập kho.

Nguyên tắc cơ bản của kế toán lưu chuyển hàng hóa là hạch toán theo giá thực tế,tức là giá trị của hàng hóa phản ánh trên các sổ kế toán tổng hợp, trên bảng cân đối tàisản và báo cáo tài chính phải là giá được tính dựa vào các căn cứ tính khách quan Tùytheo từng nguồn nhập mà giá thực tế bao gồm các khoản chi phí khác nhau:

 Giá thực tế của hàng hóa mua ngoài bao gồm giá mua (ghi trên hóa đơn) + thuếnhập khẩu (nếu có) + chi phí thu mua – các khoản giảm giá hàng mua, giá trị hàngmua bị trả lại, chiết khấu thương mại

Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, đóng gói, từ nơimua về đến doanh nghiệp, tiền thuê kho, thuê bãi,…

Trường hợp hàng hóa mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụthuộc đối tượng chịu thuế VAT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thìgiá mua ghi trên hóa đơn là giá mua chưa có thuế VAT

Trường hợp hàng hóa mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụthuộc đối tượng chịu thuế VAT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp,hoặc thuộc đối tượng không phải nộp thuế VAT thì giá mua trên hóa đơn là tổng giáthanh toán bao gồm cả thuế VAT

 Giá thực tế của hàng hóa thuê ngoài gia công, chế biến bao gồm: giá thực tế của

TK 156

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

1.1.2 Tính giá hàng hóa xuất kho.

Hàng hóa được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậygiá thực tế của từng lần nhập không hoàn toàn giống nhau Vì vậy khi xuất kho kế toánphải xác định được giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhautheo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và đảm bảo tính nhấtquán trong niên độ kế toán

Để tính giá thực tế xuất kho của hàng hóa, có thể áp dụng một trong các phươngpháp sau:

 Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

 Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO)

 Phương pháp bình quân gia quyền

 Phương pháp thực tế đích danh

1.2 Công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa.

1.2.1 Phương pháp và tài khoản sử dụng.

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp ghi chép, phản ánh thườngxuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa vào các tàikhoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập xuất

Tài khoản sử dụng:

 TK 156 “Hàng hóa” Dùng để phản ánh giá thực tế hàng hóa tại kho, tại quầy,

chi tiết theo từng loại, nhóm hàng hóa

Nội dung và kết cấu của TK 156 “Hàng hóa”

- Trị giá mua vào của hàng hóa theo - Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giao

- Chi phí thu mua hàng hóa - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng

- Trị giá hàng hóa thuê ngoài gia công hóa đã bán trong kỳ

- Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua - Chiết khấu thương mại hàng hóa được

- Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi - Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi

SD: Giá trị thực tế hàng hóa mua vào

tồn kho cuối kỳ

 TK 1561 - “Giá mua hàng hóa”

 TK 1562 - “Chi phí thu mua hàng hóa”

 TK 1567 - “Hàng hóa bất động sản”

 TK 157 - “Hàng gửi bán” Phản ánh giá trị mua hàng của hàng gửi bán đại lý

ký gửi, đại lý chưa được chấp nhận, tài khoản này mở chi tiết cho từng loại hàng hóa

Nội dung và kết cấu của TK 157 “Hàng gửi đi bán”

- Phản ánh giá trị thực tế đã chuyển - Giá trị hàng hóa đã được khách hàng bán hoặc giao cho bên nhận đại lý, chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán

SD: Giá trị hàng hóa đã gửi đi nhưng

chưa được khách hàng chấp nhận

thanh toán

 TK 151 “Hàng mua đi đường” Phản ánh trị giá thực tế của các vật tư hàng

hóa mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho củadoanh nghiệp, còn đang trên đường vận chuyển

Nội dung và kết của TK 151 “Hàng mua đang đi đường”

- Trị giá hàng hóa đã mua đang đi - Trị giá hàng hóa đi đường về nhập

hư hỏng.

SD: Trị giá hàng hóa đã gửi đi nhưng

chưa được khách hàng chấp nhận

 TK 632 “Giá vốn hàng bán” Phản ánh trị giá vốn hàng đã tiêu thụ trong kỳ

bao gồm trị giá mua hàng tiêu thụ và phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ

Nội dung và kết cấu của TK 632

- Tập hợp giá mua và chi phí thu mua - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ

phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ trong kỳ, giá trị đã tiêu thụ bị trả

lại

1.3 Kế toán quá trình mua hàng.

1.3.1 Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Nhập kho hàng đi đường

1561, 1562, 151, 154Mua ngoài nhập kho

Phát hiện thừa khi kiểm kê

Xuất gia công chế biến

138(1381)Phát hiện thiếu khi kiểm kê

133(1331)

151

Phát hiện thiếu khi kiểm kê154

138 (1381)Xuất gia công chế biến

Nhập kho hàng tự gia công

133Bán

buôn v/c thẳng

632Giá vốn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

1.4 Kế toán quá trình bán hàng.

Tiêu thụ hàng hóa là giai đoạn cuối cùng trong lưu chuyển hàng hóa của kinhdoanh thương mại Hình thức lưu chuyển hàng hóa bao gồm bán buôn (bán buôn quakho, bán buôn không qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng), bán lẻ, bán trả góp và kýgửi đại lý Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu vềhàng hóa từ người mua sang người bán Chỉ tiêu doanh thu được ghi nhận ở tài khoản

511, 512, 515 có thể bao gồm cả thuế GTGT đầu ra (nếu tính thuế theo phương pháptrực tiếp) hay không bao gồm thuế GTGT đầu ra (nếu tính thuế theo phương phápkhấu trừ)

1.4.1 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ tiêu thụ với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

 Bán buôn

Theo phương thức nhận hàng Theo phương thức chuyển hàng

Doanh thu: Nợ TK 131, 111, 112: Tổng giá thanh toán

Có TK 511, 512 : Doanh thu bán hàng không VAT

Có TK 333(1) : Thuế GTGT đầu ra phải nộp

131,331,111,112511

Doanh thu: Nợ TK 111,112: số tiền thu ngay

Nợ TK 131 : số tiền chưa thu

Có TK 511 : doanh thu theo phương thức trả tiền ngay

Doanh thu của hàng tiêu thụ

Nợ TK liên quan (111,112,131,…): Tổng giá thanh toán

Có TK 511,512: Doanh thu bán hàng (cả thuế GTGT)

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng

Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp

1.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

 Phương pháp thẻ song song

 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

 Phương pháp sổ số dư

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

Chương II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM & DV HÙNG AN BÌNH

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV HÙNG AN BÌNH.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0401310513 do sở Kếhoạch đầu tư Tp Đà Nẵng cấp ngày 23/11/2006

Trụ sở chính của công ty nằm tại số 174 đường 3/2, Thuận Phước, Hải Châu,

Đà Nẵng và một cửa hàng tại số 703 Tôn Đức Thắng, Liên Chiểu, Đà Nẵng

Ra đời cuối năm 2006 là thời điểm nền kinh tế đang có những chính sách pháttriển để hội nhập nền kinh tế thế giới Do vậy, ngay từ khi mới thành lập DN toàn thểnhân viên công ty Hùng An Bình đã có hướng phát triển riêng của công ty về lĩnh vựckhông phải mới nhưng nó vẫn là nhu cầu của hầu hết người dân khi mà nền kinh tếđang có những chuyển biến tích cực

Có thể nói 7 năm hoạt động công ty đã rút ra được những kinh nghiệm và bàihọc từ chính những đối thủ cạnh tranh trên thị trường Bên cạnh đó, nhìn nhận các ưuđiểm và nhược điểm của công ty khi muốn tồn tại trên thị trường về lĩnh vực âm thanh,truyền thông này

Lĩnh vực kinh doanh: chuyên doanh các mặt hàng điện tử, âm thanh, truyềnthông

PHÓ GIÁM ĐỐCGIÁM ĐỐC

PHÒNG

TC - HC

PHÒNG KẾ TOÁN

PHÒNG KINHDOANH

PHÒNG KỸTHUẬT

CỬA HÀNG

2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.

- Kinh doanh đúng ngành nghề đăng kí

- Chịu trách nhiệm trước nhà nước và cấp trên trực tiếp quản ký về kết quả kinhdoanh của công ty

- Xây dựng chiến lược phát triển, lập kế hoạch kinh doanh toàn diện phù hợp vớimục tiêu công ty đề ra

- Mở rộng quy mô sản xuất, tích lũy và phát triển vốn

- Từng bước cải thiện và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, thực hiện chế

độ khen thưởng, kỷ luật nghiêm minh công bằng và hiệu quả

- Thường xuyên chăm lo đào tạo , bồi dưỡng cán bộ công nhân viên

- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước

- Đoàn kết phát huy sức mạnh của tổ chức đoàn thể trong công ty

- Thực hiện tốt việc bảo vệ môi trường, an ninh và an toàn xã hội

- Góp phần thúc đẩy nền kinh tế thành phố ngày càng phát triển

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV TM &DV Hùng An Bình

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Đối với một DN đi cùng những điều kiện đủ để tồn tại thì nó cần phải được tổchức hợp lý, xuyên suốt từ trên xuống dưới Điều này sẽ góp phần quan trọng đến việcnâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Vì một bộ máy tổ chức quản lýmột cách khoa học sẽ giúp công ty hoạt động một cách linh hoạt và hiệu quả hơn

Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình:

- Giám đốc công ty là người điều hành cao nhất, có quyền quyết định mọi hoạt

động của công ty, chịu trách nhiệm chung trong toàn công ty cũng như trướcpháp luật về mọi hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc điều hành các lĩnh vực được giao

- Phòng kế toán: Giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời điểm

kinh doanh, quản lý vốn của toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm tổng hợp cácbáo cáo quyết toán của đại lý, cửa hàng, thuộc doanh nghiệp, thực hiện cácnghiệp vụ kế toán, thiết lập các sổ sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của Bộ TàiChính ban hành, thường xuyên thông tin kinh tế giúp ban giám đốc quyết địnhmọi hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp về mặt tài chính

- Phòng kinh doanh: nghiên cứu, hoạch định, tổ chức triển khai công tác tiếp thị

và không ngừng cải tiến phương pháp để phát triển kinh doanh theo định hướngcủa công ty Thực hiện công tác đặt hàng, điều phối, vận chuyển…và thực hiệncông tác giao tế, đối ngoại với các cơ quan, ban ngành

- Phòng kỹ thuật: Là bộ phận tham mưu tổng hợp, trực tiếp quản lý công tác kế

hoạch hàng hóa, tổ chức lao động tiền lương, điều hành sản xuất Trực tiếphướng dẫn, giám sát về mặt kĩ thuật trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Cửa hàng thực hiện đúng kế hoạch đặt ra, tiếp cận tìm hiểu nhu cầu tiêu dùng

trên thị trường để có kế hoạch ký kết các hợp đồng mua bán hàng hóa với các cơ

sở sản xuất và các thành phần kinh tế khác, tạo nguồn hàng cung ứng cho cácđơn vị trong công ty, đồng thời trực tiếp kinh doanh, tăng thu nhập, ổn định cảithiện đời sống cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ TOÁN CÔNG NỢ MUA VÀBÁN HÀNGKẾ TOÁN KHOKẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀTIỀN MẶTTHỦ QUỸ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty

Quan hệ chức năng

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

- Kế toán trưởng: Trực tiếp chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán trong công ty, điều

hành công tác kế toán trong phòng kế toán tài chính, trực tiếp phân công chỉ đạo đônđốc các nhân viên của mình hoàn thành công việc được giao, tổ chức đào tạo bồidưỡng trình độ năng lực nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ kế toán Tổ chứcphân tích đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở đề xuất ý kiếnnhằm cải tiến công tác quản lý, đề ra các giải pháp và chiến lược kinh doanh của công

ty trong thời gian tiếp theo

- Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho kế toán trưởng trong việc điều hành

khi kế toán trưởng đi công tác, các nhiệm vụ hạch toán tổng hợp các số liệu do các kếtoán cung cấp, xác định kết quả kinh doanh và báo cáo quyết toán, đánh giá hiệu quả

sử dụng vốn Kế toán tổng hợp còn phụ trách hạch toán kế toán TSCĐ, theo dõi tìnhhình biến động về TSCĐ cũng như việc tính khấu hao quý, năm

- Kế toán công nợ mua hàng và bán hàng: Công nợ theo dõi TK 131, phản ánh

và theo dõi từng đối tượng mua hàng về tình hình nợ và thanh toán cho người cung cấp

về thời hạn trả và hình thức trả nợ theo “hợp đồng kinh tế” Giám sát chặt chẽ công nợ

bị khách hàng chiếm dụng, khống chế mức nợ khách hàng tránh rủi ro trong kinhdoanh

- Kế toán kho: Theo dõi tình hình xuất nhập tiêu thụ hàng hóa, lập các bảng biểu

liên quan đến kho hàng hóa

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

- Kế toán ngân hàng và quỹ tiền mặt: Khi theo dõi tiền ở ngân hàng kế toán theo

dõi TK 112, phản ánh tình hình tiền ở NH của công ty, theo dõi số dư hằng ngày Khitheo dõi tiền mặt kế toán theo dõi TK 111 phản ánh tình hình thu chi tiền mặt ở công

ty, tồn quỹ trong ngày, tháng, thường xuyên đối chiếu với thủ quỹ để kiểm tra

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trực tiếp về quỹ tiền mặt tại công ty Phụ trách các

khoản chi theo chứng từ hợp lệ, theo dõi và phản ánh tình hình thu chi vào sổ quỹ, đốichiếu sổ sách kế toán có liên quan, kiểm kê tồn quỹ cuối ngày

2.1.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15 của Bộ Tài Chính

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là “Chứng từ ghi sổ”

Ghi định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lậpbảng chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó

Chứng từ gốc

tiết

Bảng tổnghợpchứng từgốc

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Sổ tổng hợp chi tiếtChứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ cái

CT Tiền

Dữ liệu đầu vào

Nhập chứng từ Kiểm tra chứng từ

Bổ sung nội dung và định khoản

CT Công Nợ

Kiểm tra báo biểu

Các báo cáo kế toán

Kiểm tra báo cáoSửa sai

2.1.5 Tổ chức kế toán trên máy

Để thuận tiện cho việc quản lý và giảm bớt khối lượng công việc của kế toán, công

ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để áp dụng cho hình thức chứng từghi sổ tại công ty

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Như Lân

Hằng ngày, khi có các nghiệp vụ phát sinh, sau khi phân loại chứng từ gốc sẽ được

kế toán viên định khoản trên chứng từ rồi mới tiến hành nhập dữ liệu, đưa thông tinban đầu để lưu trữ và xử lý thông tin kế toán theo yêu cầu cần sử dụng Ngoài cácchứng từ trên kế toán lập chứng từ ghi sổ Mặt khác, chứng từ ghi sổ dược xem nhưchứng từ gốc để phản ánh các bút toán điều chỉnh kết chuyển như: kết chuyển doanhthu, kết chuyển chi phí,… vào cuối kỳ

 Xem và kiểm tra chứng từ: Chứng từ sau khi nhập vào máy sẽ được kiểm tra và đốiứng giữa hai tài khoản và sự cân bằng giữa bên Nợ và bên Có

 Sữa chữa chứng từ: Từ những chứng từ sai sau khi kiểm tra phát hiện sai sót sẽđược sửa lại

 Cuối cùng in ra biểu mẫu sổ sách

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV HÙNG AN BÌNH

2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng

2.2.1.1 Phương pháp tính giá mua hàng

Giá vốn hàng mua = giá mua ghi trên hóa đơn + chi phí thu mua

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hóađơn là giá mua chưa có thuế GTGT

Chi phí thu mua bao gồm chi chí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, đóng gói,….từ nơi mua

- Bảng kê chi tiết nhập hàng

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Hóa đơn mua chịu

Trong tháng 2 năm 2013 khi công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình muahàng của các nhà cung cấp, công ty đã trả bằng tiền gửi ngân hàng theo PC 11/01, hóađơn bán hàng gửi cho công ty như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho khách hàngNgày 02 tháng 02 năm 2013Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kim Liên

Địa chỉ: 01, Lê Duẩn, Đà Nẵng

Tài khoản:

Điện thoại: MS: 0400302019

Họ tên người mua hàng: Trần Minh Đức

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV TM & DV Hùng An Bình

Địa chỉ: 703 Tôn Đức Thắng, Liên Chiểu, Đà Nẵng

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS: 0401310513

Số TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền

1010

8.650.0001.560.000

86.500.00015.600.000

Cộng tiền hàng: 102.100.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 112.310.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười hai triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN

Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH MTV TM & DV

Hùng An Bình

Số tài khoản: 5011309937822

Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Đà Nẵng

PHẦN DO NG GHI

TÀI KHOẢN NỢ

………TÀI KHOẢN CÓ

………

SỐ TIỀN BẰNG SỐ112.310.000đ

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Kim Liên

Số tài khoản: 501103681150

Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Đà Nẵng

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười hai triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn

Nội dung thanh toán: Trả tiền mua hàng

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng BGhi sổ ngày Ghi sổ ngày

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế toán trưởng Chủ tài khoản

Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT và số hàng thực nhập, kế toán tiến hành lậpphiếu nhập kho

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hoàng

Theo HĐ GTGT số 147051 ngày 02 tháng 02 năm 2013

Nhập tại kho: công ty Địa điểm: 703 Tôn Đức Thắng, Liên Chiểu, Đà Nẵng

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Ghichú

Theochứngtừ

Thựcnhập

CáiCái

1010

1010

8.650.0001.560.000

86.500.00015.600.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm lẻ hai triệu một trăm ngàn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Nhập ngày 02 tháng 02 năm 2013

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán tập hợp các phiếu nhập kho vào bảng kê chi tiết nhập hàng

BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP HÀNG

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013Chứng từ

Diễn giải ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền Ghichú

Cuối tháng, kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ

Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM & DV Mẫu số S02a-DN

Hùng An Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: 703 Tôn Đức Thắng, Liên Chiểu ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02Ngày 28 tháng 02 năm 2013Chứng từ

Từ chứng từ ghi sổ số 02, 04 và 07 kế toán lên Sổ cái tài khoản 156

Đơn vị:Công ty TNHH MTV TM & DV Mẫu số: S02C1-DN

Hùng An Bình (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Đơn vị: 703 Tôn Đức Thắng, Liên Chiểu ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI

Năm 2013Tên tài khoản: Hàng hóa Số hiệu :TK 156

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Hạch toán chi phí mua hàng

Chi phí mua hàng tại công ty gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, chi phí bảohiểm hàng hóa, tiền thuê kho, bãi,…Do chi phí mua hàng liên quan đến toàn bộ khốilượng hàng hóa trong kỳ và đầu kỳ nên cần phân bổ chi phí thu mua cho lượng hànghóa đã bán ra trong kỳ và còn lại cuối kỳ Công ty lấy trị giá mua làm tiêu thức phânbổ

x

Trị giámua hàngxuất bántrong kỳ

Trị giá mua hàng tồn

đầu kỳ + Trị giá mua hàngtăng trong kỳ

Chi phí mua hàng = chi phí mua hàng + chi phí mua hàng – chi phí mua hàng phân tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ bổ hàng bán ra trong kỳ

Để theo dõi chi tiết chi phí mua hàng, kế toán mở sổ chi tiết chi phí mua hàng, căn cứvào hóa đơn của người bán

Mẫu số: 01 GTKT - 3LL

Ký hiệu: AA/98

Số HĐ: 056527

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho khách hàngNgày 02 tháng 02 năm 2013