Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ

LỜI NÓI ĐẦU Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính. Nó cung cấp những thông tin có ích cho các quyết định quản lý. Vì vậy, kế toán không chỉ có vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh tế Nhà Nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp. Những năm qua cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, với quá trình phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện, góp phần tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia và qản lý doanh nghiệp. Kế toán NVL là một bộ phận quan trọng và không thể thiếu trong hoạt động SXKD. NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình hoạt động SXKD, là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm. Do đó, việc hạch toán, quản lý, sử dụng NVL luôn là một vấn đề được quan tâm hàng đầu. Mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp chính là lợi nhuận. Với mỗi doanh nghiệp sản xuất, việc cung cấp và sử dụng NVL phải gắn liền với hiệu quả kinh tế. Cung cấp NVL kịp thời để tránh tình trạng làm gián đoạn quá trình sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục. Dự trữ, quản lý NVL ở mức hợp lý để tránh tình trạng thừa NVL gây ứ đọng vốn, đảm bảo tiết kiệm, giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng. Trong điều kiện nền kinh tế của nước ta đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới đã mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp song cũng có không ít khó khăn. Để tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng đổi mới, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo doanh thu phải bù đắp những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra và phải có lãi, mục tiêu này doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm với chất lượng sản phẩm ngày càng cao có uy tín trên thị trường. Để quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần nào, loại hình kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu nào đều phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau, trong đó kế toán được coi như là một công cụ hữu hiệu nhất là công tác quản lý và hạch toán, kế toán vật liệu trong quá trình sản xuất bởi vì vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Muốn quá trình sản xuất được đều đặn, liên tục và có hiệu quả thì doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ thường xuyên, kịp thời các loại vật liệu đảm bảo đủ số lượng, đúng chủng loại và chất lượng cho quá trình sản xuất. Kế toán vật liệu là một trong những công cụ phục vụ quản lý kinh tế, nó gắn liền với các hoạt động quản lý kinh tế khác, việc tính toán, tổng hợp nhập - xuất vật liệu có ảnh hưởng đến việc tổng hợp và tính giá thành phẩm. Do vậy nó ảnh hưởng đến việc phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất cũng như vị trí của kế toán vật liệu trong hệ thống quản lý kinh tế của doanh nghiệp, được sự giúp đỡ của Công Ty Cổ phần Xây Dựng và Phát Triển Hạ Tầng Tây Hồ đặc biệt là sự giúp đỡ của tập thể cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán của Công ty, em mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu và viết về chuyên đề “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu” của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng và PTHT Tây Hồ. Nội dung của chuyên đề gồm 3 chương chính: Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ. Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị để hoàn thiện kế toán vật liệu tại Công Ty CP XD và PTHT Tây Hồ. • Kết luận

LỜI NÓI ĐẦU

Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính Nó cung cấp những thông tin có ích cho các quyết định quản lý Vì vậy, kế toán không chỉ có vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh tế Nhà Nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp

Những năm qua cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, với quá trình phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện, góp phần tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia và qản lý doanh nghiệp

Kế toán NVL là một bộ phận quan trọng và không thể thiếu trong hoạt động SXKD NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình hoạt động SXKD, là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Do đó, việc hạch toán, quản

lý, sử dụng NVL luôn là một vấn đề được quan tâm hàng đầu

Mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp chính là lợi nhuận Với mỗi doanh nghiệp sản xuất, việc cung cấp và sử dụng NVL phải gắn liền với hiệu quả kinh tế Cung cấp NVL kịp thời để tránh tình trạng làm gián đoạn quá trình sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục Dự trữ, quản lý NVL ở mức hợp lý để tránh tình trạng thừa NVL gây ứ đọng vốn, đảm bảo tiết kiệm, giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng

Trong điều kiện nền kinh tế của nước ta đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới đã mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp song cũng có không ít khó khăn Để tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng đổi mới, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo doanh thu phải bù đắp những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra và phải có lãi, mục tiêu này doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm với chất lượng sản phẩm ngày càng cao có uy tín trên thị trường

Để quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần nào, loại hình kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu nào đều phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau, trong đó kế toán được coi như là một công cụ hữu hiệu nhất là công tác quản lý và hạch toán, kế toán vật liệu trong quá trình sản xuất bởi vì vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Muốn quá trình sản xuất được đều đặn, liên tục và có hiệu quả thì doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ thường xuyên, kịp thời các loại vật liệu đảm bảo đủ số lượng, đúng chủng loại và chất lượng cho quá trình sản xuất Kế toán vật liệu là một trong những công cụ phục vụ quản lý kinh tế, nó gắn liền với các hoạt động quản lý kinh tế khác, việc tính toán, tổng hợp nhập - xuất vật liệu có ảnh hưởng đến việc tổng hợp và tính giá thành phẩm

Do vậy nó ảnh hưởng đến việc phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Nhận thức được vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất cũng như vị trí của kế toán vật liệu trong hệ thống quản lý kinh tế của doanh nghiệp, được sự giúp đỡ của Công Ty Cổ phần Xây Dựng và Phát Triển Hạ Tầng Tây Hồ đặc biệt là sự giúp đỡ của tập thể cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán của Công

ty, em mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu và viết về chuyên đề “Tổ chức công tác

kế toán nguyên vật liệu” của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng và PTHT Tây Hồ

Nội dung của chuyên đề gồm 3 chương chính:

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công Ty CPXD và

MỤC LỤC Trang

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD VÀ PTHT TÂY HỒ

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty 10

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty 11

07

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD VÀ PTHT TÂY HỒ

2.1 Đặc điểm tình hình chung của Công Ty CPXD và

2.1.5 Hệ thống kế toán sử dụng và hình thức kế toán 17

2.2 Thực tế tổ chức công tác kế toán nguyênvật liệu tại

Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ.

20

2.2.1 Đặc điểm vật liệu Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ 20

2.2.2 Phân loại và đánh giá vật liệu thực tế tại Công Ty CPXD

và PTHT Tây Hồ

21

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD VÀ PTHT TÂY HỒ

3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở

Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ.

48

* Ưu điểm

* Một số tồn tại

3.2 Một số ý kiến đề xuất về kế toán tại Công ty 49

3.2.1 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu

Biểu số 1: Một số ngyên vật liệu chính của Công ty

Biểu số 2: Bảng tổng hợp nhập kho vật liệu 41

Trang 8

Biểu số 3: Chứng từ ghi sổ 42

44Biểu số 4: Bảng kê chi tiết vật liệu xuất dùng

Biểu số 5: Bảng phân bổ vật liệu xuất dùng 45

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CPXD và PTHT Tây Hồ 16

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 19

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán Nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai

CHƯƠNG I:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG TÂY HỒ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ

Với đặc thù riêng của ngành xây dựng sản phẩm là những bản đồ, các công trình, hạng mục công trình xây dựng đáp ứng nhu cầu của những bản hợp đồng

và những bên đối tác Thì nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào trong quá trình sản xuất là tương đối lớn và đa dạng

Cũng như các đơn vị sản xuất nói chung, chi phí vật liệu tại công ty cũng chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Chiếm khoảng 60% trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy bất kỳ sự biến động nào của vật liệu đều ảnh hưởng rất lớn đến giá thành của từng công trình, hạng mục công trình, do đó việc quản lý vật liệu và định mức sử dụng vật liệu tại công ty được coi là một trong các biện pháp quản lý quan trọng Mặt khác phải tính toán đúng

đắn các khoản chi phí vật liệu vào từng đối tượng sử dụng để đảm bảo tính

chính xác, chân thực của giá thành công trình, hạng mục công trình

- Phân loại nguyên vật liệu:

Để thi công xây dựng nhiều công trình xây dựng khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty CPXD & PTHT Tây Hồ phải sử dụng một khối lượng NVL rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại nguyên vật liệu

cú vai trò, tính năng riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác NVL thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách hợp lý và khoa học Cụ thể ở Công ty CPXD & PTHT Tây Hồ sử dụng việc phân loại NVL như sau:

Để tiến hành thi công công trình hạng mục công trình, Công ty cần phải

sử dụng một khối lượng lớn vật liệu và các chủng loại cũng rất phong phú đa dạng Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng vật liệu có hiệu qủa thì cần tiến hành phân loại vật liệu Công ty mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phản ánh từng loại vật liệu cho mỗi loại vật tư một mã số riêng Và do đó tất cả vật tư sử dụng đều được hạch toán vào tài khoản 152 Ta có thể nhận thấy điều này trên Danh mục Nguyên vật liệu: Bao gồm hầu hết các vật liệu mà công ty sử dụng

Biểu 1.1: Danh mục một số nguyên vật liệu chính của công ty

Cấp

III

Cấp III Cấp III152

010201020405060701

GạchMặt gỗ xoanCát vàngCát vàng (loạI 1)

Đá 1x2

Đá 0,5x1

Đá mạt loạI 1Bột đá

Xi măng Sông Đà PC 30

KiêuTấm

Xi măng hoàng thạchThép phi 6

Thép phi 8

TấnKgKg

Như vậy nguyên vật liệu theo cách phân loại của Công ty được hiểu là:Nguyên vật liệu không được chia thành vật liệu chính vật liệu phụ mà gọi chung là vật liệu chính Đây là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng: xi măng, cát, đá, gạch, ngói, vôi, gỗ….trong mỗi loại lại được chia thành nhiều nhóm

Dầu cũng được phân thành nhóm: Dầu

- Dầu nhờn: Dầu Omala

- Dầu thải

- Dầu phanh……

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc và phụ tùng thay thế của các loại xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ôtô,

- Phế liệu thu hồi: Phế liệu của công ty gồm các đoạn thừ của thép, vỏ bao

xi măng……Nhưng công ty không thực hiện việc thu hồi phế liệu nên không có phế liệu thu hồi

Hiên nay công ty có các kho có thể chứa chủng loại vật tư giống nhau hoặc khác nhau Riêng các loại vật liệu như vôi cát, sỏi…thông thường được đưa thẳng tới chân công trình

1.2 Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của Công ty CPXD & PTHT Tây Hồ

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận tối đa trở thành mục đích của sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng được quan tâm Vì thế các doanh nghiệp đều ra sức tìm con đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Với vai trò như vậy nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ hơn trong tất cả các khâu, từ khâu thu mua,

dự trữ và bảo quản đến khâu sử dụng

- Trong khâu thu mua: Công ty phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp và tại đây luôn đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ, khối lượng sản phẩm, quy cách sản phẩm, chủng loại và giá cả

- Trong khâu gia công, sử dụng: Doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ chính xác, kịp thời giá nguyên vật liệu có trong giá vốn của thành phẩm Do vậy, trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng, gia công và sử dụng NVL trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả

- Hiện nay Công ty sử dụng ba kho lớn mỗi công trình là một kho nhỏ nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận tiện cho việc tiến hành thi công công trình xây dựng Vì vậy các kho bảo quản phải khô ráo, tránh bị ô xy hóa vật liệu, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau Riêng các loại cát ,sỏi, đá được đưa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong qúa trình vận chuyển bảo quản dựa

kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật tư đưa ra Để phục vụ tốt cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CPXD & PTHT Tây Hồ

Nguyên vật liệu cùng các yếu tố đầu vào như vốn, lao động, công nghệ là các yếu tố đầu vào của quá trình tạo sản phẩm và nguyên vật liệu liệu là một tài sản lưu động chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Chính vì vậy việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, có mức dự trữ cụ thể hợp lý sẽ làm cho mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh được phù hợp

và không bị lãng phí

Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu tại Công ty là rất cần thiết và phù hợp với quy trình xây dựng Trong đó không thể không kể đến chức năng và nhiệm

vụ các cá nhân bộ phận trong công ty

Nguyên vật liệu được nhập về doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhau như nhập khẩu , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vật liệu càng trở nên cần thiết và quan trọng hơn Yêu cầu đặt ra đối với việc quản

Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo đúng chế độ quy định phù hợp với từng tính chất lý hoỏ của mỗi loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu kém chất lượng do khâu bảo quản không tốt.

Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ một lượng nhất định vừa đủ để quá trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa là phải dự trữ sao cho không vượt quá mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho quá trình sản xuất thường xuyên liên tục tránh tình trạng ngưng trệ sản xuất vì thiếu nguyên vật liệu

Cuối cùng là khâu sử dụng: cần thực hiện theo đúng các dịnh mức tiêu hao theo bảng định mức sao cho việc sử dụng đó là hợp lý tiết kiệm và có hiệu qủa nhất

Kế toán vật liệu: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết nguyển vật liệu, công

cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song Cuối tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi có yêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật liệu, đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê

Thủ kho: Theo dõi, ghi chép vào sổ sách mỗi khi có hàng nhập kho, xuất

kho thực tế chi tiết theo từng vật tư, vật liệu và đối tượng sử dụng

Từ năm 2005 đến tháng 11 năm 2007 công ty có trụ sở đóng tại xã Thanh Lâm

- Mê Linh - Vĩnh phúc Theo quyết định số 244/ĐQ/TCKT ngày 2/11/ 2007, Công ty chuyển trụ sở về đóng tại 126 Nguyễn Trãi - Phường Hùng Vương - Thị

xã Phúc Yên - Vĩnh Phúc

Để phù hợp với tình hình phát triển chung của ngành xây dựng và thương mại cũng như của đất nước công ty đã nhiều lần sắp xếp lại tổ chức Hiện nay công ty hiện có 46 CBCNV, trong đó gần 50 % CBCNV có trình độ đại học ,với 3 phòng ban chức

năng

Cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được nâng cao về trình độ kỹ thuật nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học Sử dụng thành thạo máy móc thiết bị hiện đại ứng dụng các phần mềm tin học trong công tác kỹ thuật, nghiệp

vụ nên năng xuất lao động ngày càng tăng đáp ứng được yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường hiện nay.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ.

2.1.2.1 Nhiệm vụ và chức năng của đơn vị

* Tổng hợp và tham gia xây dựng quy hoạch, kế hoạch ngắn hạn và dài hạn xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật

* Tổ chức thực hiện các đề án nghiên cứu, đo vẽ

* Ký kết và thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh, thương mại mua bán khác

+ Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng công thương phúc yên

Ngoài việc tổ chức quản lý thi công công ty còn hợp tác với các công ty trong

và ngoài tỉnh tiến hành kinh doanh thương mại nhiều mặt hàng với những thương hiệu khác nhau

2.1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý ở Công ty cổ phần xây dựngvà PTHT Tây Hồ.

Công ty cổ phần XD & PTHT Tây Hồ tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý độc lập trong quá trình sản xuất và tiêu thu sản phẩm cũng như các hoạt đông

Phòng giám đốc

phòng

tổ chức hành chính

phòng kinh doanh thương mại

* Giám đốc: Là người trực tiếp nắm quyền quản lý, chỉ đạo sản xuất kinh

doanh tại công ty Giám đốc phải chịu trách nhiệm quản lý đối với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ của nhà nước và pháp luật

* Phó giám đốc: Là người trợ lý đắc lực cho giám đốc, được giám đốc giao phó

một số công việc và phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc được giao Phó giám đốc giúp giám đốc quản lý trực tiếp việc sảm xuất ở các

tổ và các phòng ban liên quan

* Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng xây dưng bộ máy quản lý đơn vị ,

lao động tiền lương đào tạo , tuyển dụng và thực hiên chính sách chế độ đối với công nhân viên Thực hiên công tác bảo vệ tài sản của cán bộ công nhân viên

và tài sản chung của đơn vị

*Phòng kỹ thuật xây dựng: Có nhiệm vụ chỉ đạo kỹ thuật toàn bộ khâu sản

xuất như đo vẽ , giám sát việc thi công , tổng hợp tài liệu để nghiên cứu và đánh giá công trình , lập dự toán mua sắm vật tư phương tiện vận chuyển đảm bao cung cấp vật tư phục vụ sản xuất được liên tục hợp lý

*Phòng kế toán thống kê : Là một bộ phận trong hệ thống quản lý của công ty

chịu trách nhiệm trước giám đốc trong công tác hạch toán kế toán và cung câp những thông tin kế toán

2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất

Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ sau khi trúng thầu các công trình

sẽ tiến hành đo vẽ thành lập kế hoạch tổng thể và chi tiết để phục vụ cho việc xây dựng về sau

Như vậy do đặc thù sản xuất của ngành xây dựng thông thường các dự án thường kéo dài từ một đến hai năm trử nên , vì vậy phải chia ra các hạng mục , các phương án theo các bước (có thể là theo giai đoạn , hạng mục ) để tiến hành sản xuất

Ngoài phần xây dựng công ty còn thực hiện ký kết các hợp đồng thương mại với các đơn vị khác đê mua bán hàng hoá Công ty có thể thực hiện toàn bộ

công việc khép kín theo kiểu khoán gọn, mua đứt bán đoạn, cho các đơn vị giao thầu hoặc khách hàng

* Quy trình công nghệ sản xuất của công ty được khái quát theo sơ đồ sau

Nghiệm thu thanh toán các công trình , hạng mục hoàn thành quyết toán thanh lý hợp đồng về sản xuất

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty gồm :

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, trình độ của cán bộ kế toán, trình độ quản lý, quy mô và tổ chức quản lý Công ty chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng

và PTHT Tây Hồ.

Kế toán trưởng phụ trách chung,

KT tập hợp CFSX tính Z SP, lập BCTC

Kế toán vật

liệu, công cụ

dụng cụ, TSCĐ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán ngân hàng, công nợ kiêm thủ quỹ

* Phòng kế toán thông kê của công ty gồm 4 người :

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chung , kế toán tổng hợp CPSX, tính giá

thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính định kỳ mỗi quý và mỗi năm

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Là người theo dõi và

phản ánh kịp thời tình hình tăng giảm TSCĐ và công tác tính khấu hao TSCĐ , theo dõi và phản ánh chi tiết vào bảng tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại vật liệu trong công ty

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ thanh toán

tiền lương theo thời gian và khối lượng công việc cho cán bộ công nhân viên trong công ty và các khoản tạm ứng

- Kế toán ngân hàng, công nợ kiêm thủ quỹ: Là người theo dõi tình hình thu

chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản thanh toán khác

2.1.5 Hệ thống kế toán sử dụng và hình thức kế toán áp dụng

2.1.5.1 Hệ thống kế toán sử dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: đối với công ty cổ phần xây dựng PTHT Tây Hồ sử dụng hệ thống kế toán của bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 “Chế độ kế toán doanh nghiệp” của bộ trưởng bộ tài chính

- Hệ thống tài khoản kế toán : Để phù hợp với đặc thù sản xuất của ngành xây dựng, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành

Ngoài ra để thuận tiên hơn công ty đã dăng ký mở thêm một số các tài khoản khác chi tiết hơn cho tài khoản cấp 1

+ Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động

- Nhóm Hàng tồn kho

TK 152 - Nguyên vật liệu

TK 1521 Nguyên vật liệu các loại

TK 1522 Nhiên liệu

+ Tài khoản loại 2 : Tài sản cố định

+ Tài khoản loại 3 : Nợ phải trả

+ Tài khoản loại 4 : Nguồn vốn chủ sở hữu

+ Tài khoản loại 5 : Doanh thu

+ Tài khoản loại 6 : Chi phí

+Tài khoản loại 7 : Thu nhập khác

+Tài khoản loại 8 : Chi phí khác

+ Tài khoản loại 9 : xác định kêt quả kinh doanh

2.1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng: Công ty cổ phần xây dựng và phát triển

hạ tầng Tây Hồ đang áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ ” và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

• Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh tình hình nhập

- xuất - tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang trên sổ kế toán một cách thường xuyên liên tục

* Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

19

2.2.1 Đặc điểm vật liệu Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ

Với đặc thù riêng của ngành xây dựng sản phẩm là những bản đồ, các công trình, hạng mục công trình xây dựng đáp ứng nhu cầu của những bản hợp đồng

và những bên đối tác Thì nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào trong quá trình sản xuất là tương đối lớn và đa dạng

Cũng như các đơn vị sản xuất nói chung, chi phí vật liệu tại công ty cũng chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Chiếm khoảng 6% trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy bất kỳ sự biến động nào của vật liệu đều ảnh hưởng rất lớn đến giá thành của từng công trình, hạng mục công trình, do đó việc quản lý vật liệu và định mức sử dụng vật liệu tại công ty được coi là một trong các biện pháp quản lý quan trọng Mặt khác phải tính toán đúng

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Sổ dăng kýchứng từ ghi sổ

đắn các khoản chi phí vật liệu vào từng đối tượng sử dụng để đảm bảo tính chính xác, chân thực của giá thành công trình, hạng mục công trình.

2.2.2 Phân loại và đánh giá vật liệu thực tế tại công ty cổ phần xây dựng

và PTHT Tây Hồ.

2.2.2.1 Phân loại vật liệu

Do tính chất riêng của ngành xây dựng, căn cứ vào từng nội dung, tính chất của từng loại vật liệu nhằm tổ chức quản lý và kế toán vật liệu Mặt khác một số vật liệu chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất nó không cấu thành trực tiếp vào giá thành công trình mà chỉ hao mòn khi tham gia vào quá trình sản xuất Do vậy tại công ty vật liệu được phân loại như sau:

- Nguyên vật liệu chủ yếu: Là các loại vật liệu được sử dụng chính để tham

gia vào quá trình sản xuất như cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép …

- Nhiên liệu: Nhiên liệu được sử dụng phục vụ cho qúa trình sản xuất như

dùng trong các công tác khoan, bơm, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như xăng, dầu diezen , nhớt……

- Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng chi tiết sử dụng thay thế sửa chữa

các loại máy móc của công ty như máy trộn vữa, máy bơm máy khoan như: xăm lốp, má phanh các loại, ốc nhíp ô tô các loại, lưỡi khoan kim cương

Ví dụ:

Ngày 6/7/2011công ty có mua một số vật liệu của công ty cổ phần xây dựng Hoàng Long chưa trả tiền cho người bán theo hoá đơn GTGT 080161

HOÁ ĐƠN (GTGT)Liên 2 (Giao cho khách hàng )

Ngày 06/07/2011

Mẫu số 01.GTKT - 3L

(EY/2011B)

Số 080161

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Long

Địa chỉ : Gia lâm - Hà nội

Họ tên người mua : Bùi Xuân Đại

Đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ

Địa chỉ : 126 Nguyễn Trãi - Phường Hùng Vương - TX Phúc yên - Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán : Mua chịu

100 =

200.000

Phân bổ

cho xi măng =

800.000 * (100+200+100 )

200 = 400.000

Phân bổ

cho cát nhỏ =

800.000 * (100+200+100)

100 = 200.000

- Trị giá gạch nhập kho = 5.500.000 + 200.000 = 5.700.000

- Trị giá của xi măng nhập kho = 14.000.000 + 400.000 = 14.400.000

- Trị giá của cát nhỏ nhập kho = 6.500.000 + 200.000 = 6.700.000

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Thiên Anh

Địa chỉ :Tam Hồng - yên lạc - vĩnh phúc

Họ tên người mua hàng : Nguyễn văn Khôi

Đơn vị: Công ty CPXD và phát triển hạ tầng Tây Hồ

Địa chỉ: 126 Nguyễn Trãi - Phường Hùng Vương - TX phúc yên - vĩnh phúc Hình thức thanh toán : Mua chịu

STT Tên hàng hoá

dịch vụ

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Lưỡi khoan kim

Đơn vị: Công ty CP XD & PTHT Tây Hồ

Bộ phận: KCS

Mẫu số 03-VT

QĐ 15/2006/QĐ/BTCNgày 20/03/2006 của bộ trưởng

TC

BIÊN BẢN KIỂM NHIỆM VẬT TƯ

Ngày 10/07/2011

Số : 01Căn cứ vào hoá đơn GTG T số 180161 ngày 06/7/2011

Ban kiểm nghiệm vật tư gồm có :

1 VŨ VĂN LONG

2 VŨ THỊ THU

3 VŨ THỊ LOAN

Chức vụChức vụChức vụ

lượng

Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng

Số lượng không đúng

Ghi chú

Mẫu số 01 -VT

QĐ :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

Họ tên người giao hàng: Bùi xuân Đại

Theo biên bản kiêm nghiệm vật tư số 10/7/2011 của công ty

Nhập tại kho: Thanh Nga

hiệu vật tư

(SPHH)

Theochứng từ

Thực nhập

Mẫu số 01 -VT

QĐ :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Khối

Theo biên bản kiêm nghiệm vật tư số 10/7/2011 của công ty

Nhập tại kho: Thanh Nga

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

(ký ,ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký,ghi rõ họ tên ) Thủ kho (ký,ghi rõ họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (ký ,ghi rõ họ tên )

• Giá vốn thực tế của vật liệu theo hợp đồng cung cấp :

Do công ty không có địa điểm để xây dựng kho chứa nhiên liệu mà lượng tiêu hao nhiên liệu cho công tác trộn vữa và vận chuyển thiết bị rất lớn, do đó công

ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ đã ký hợp đồng cung cấp nhiên liệu với

xí nghiệp bán lẻ xăng dầu khu vực I Phúc Yên cấp tại cửa hàng xăng dầu số 2 với hình thức thanh toán bằng chuyển khoản

Giá thực tế nhập

kho của xăng M 83 là =

50.000.000 + 500.000 = 5.000 lít

10.500 đ/lít

* Giá vốn của vật liệu nhập lại không dùng hết :

Vật liêu nhập lại là do điều kiện hoạt động của công ty trên địa bàn rộng không tập trung một chỗ , mà căn cứ vào dự toán chi phí nguyên vật liệu cho từng dự án công trình , hạng mục công trình công ty mua sắm và cấp phát cho các tổ xây dựng, khi thi công xong đơn vị tổ chức nghiệm thu ngay tại hiện trường để xác định mức tiêu hao thực tế của nguyên vật liệu, nếu có thừa thì tổ xây dựng phải có trách nhiệm mang đến tại kho của đơn vị để nhập lại Khi làm thủ tục nhập lại thì công ty lấy đúng giá nhập là giá xuất kho khi xuất vật liệu

đó

Ví dụ