Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

Bố cục của đề tài...6 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU...7 Chương I: Cơ sở lí luận về kế toán thuế trong doanh nghiệp...7 Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty c

BÀI BÁO CÁO NHÓM

KẾ TOÁN THUẾChủ đề: “Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế”

MỤC LỤC

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 4

1 Lý do chọn đề tài 4

2 Mục tiêu nghiên cứu 5

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 5

4 Phương pháp nghiên cứu 6

5 Bố cục của đề tài 6

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 7

Chương I: Cơ sở lí luận về kế toán thuế trong doanh nghiệp 7

Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 7

I Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 7

1.1.1 Khái quát 7

1.1.2.Cơ cấu tổ chức quản lý 8

1.1.3.Tổ chức công tác kế toán 9

1.1.3.1 Hệ thống chứng từ ban đầu 9

1.1.3.2.Hệ thống tài khoản kế toán 10

1.1.4.Tổ chức công tác kiểm toán tài chính và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 12

1.1.4.1.Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính 12

1.1.4.2.Tổ chức bộ máy kế toán 12

II.Thực trạng áp dụng luật thuế GTGT và thuế TNDN ở công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 13

2.1.Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT 13

2.1.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào 14

2.1.1.1.Chứng từ ghi sổ 14

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng 14

2.1.1.3.Sổ kế toán 16

2.1.1.4.Hạch toán thuế GTGT đầu vào 16

2.1.2.Kế toán thuế GTGT đầu ra 21

2.1.2.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 21

2.1.2.2.Tài khoản sử dụng 21

2.1.2.3.Sổ kế toán 23

2.1.2.4.Hạch toán thuế GTGT đầu ra 24

2.1.3.Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế 28

2.2.Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế TNDN 34

2.2.1.Thuế TNDN 34

2.2.1.1.Chứng từ sử dụng 34

2.2.1.2.Tài khoản sử dụng 35

2.2.1.3.Sổ kế toán 35

2.2.2.Tạm tính thuế TNDN và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế 35

2.2.3.Ghi nhận vào sổ sách kế toán thực tế tại công ty 46

2.3.4 Quyết toán thuế TNDN 50

CHƯƠNG III: Đánh giá và đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 51

I Nhận xét và đánh giá 51

1 Ưu điểm 52

2.Nhược điểm 53

II Ý kiến đóng góp một số giải pháp 53

Phần III: Kết luận 54

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ:

1 Lý do chọn đề tài:

Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của

Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển Thuế được nhìn

nhận là một công cụ hữu hiệu của nhà nước để điều tiết nền kinh tế Thuế vừa

đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, khuyến khích đầu tư đồng thời tái phân phối thu

nhập góp phần đảm bảo công bằng xã hội Chỉ một sự thay đổi nhẹ trong chính sách thuế cũng kéo theo sự thay đổi lớn trong các hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến các hoạt động đầu tư, sản xuất và tiêu dùng Thuế không chỉ là

nguồn thu chủ yếu của chính phủ mà còn là sự phản ánh rõ nét đường lối, chủ

trương của Đảng, Nhà nước trong việc định hướng phát triển cho từng ngành

nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất đối

với những ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp Tuy nhiên, tác dụng hạn

chế hay khuyến khích của thuế đối với các hoạt động sản xuất – kinh doanh

cũng chỉ giới hạn trong từng giai đoạn, từng thời điểm Do đó để phù hợp với

tình hình thực tiễn trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế Nhà nước đã hết sức linh động trong việc ban hành, sửa đổi, bổ sung các quy định về thuế Hệthống thuế đã được cải tiến một cách đồng bộ nhằm đáp ứng được những đòi hỏicủa nền kinh tế, phù hợp với sự vận động và phát triển của kinh tế thị trường

Ở nước ta, Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN được thông qua tại kỳ họpthứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/5/1997 và chính thức áp dụng từ ngày1/1/1999 thay cho luật Thuế doanh thu, thuế lợi tức trước đây Trong những nămqua, Nhà nước ta đã không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện 2 sắc thuếnày Việc sửa đổi các chính sách thuế có tác động rất lớn đến các doanhnghiệp.Từ khi ra đời cho đến nay thuế GTGT cũng như thuế TNDN luôn chiếm

vị trí quan trọng trong hệ thống thuế Từ khi chúng ta áp dụng luật thuế GTGT,

thuế TNDN đã có nhiếu tác động tích cực đến nhiều mặt của nền kinh tế như:đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh pháttriển, khuyến khích đầu tư nước ngoài, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế,

…

Tổ chức công tác kế toán thanh toán thuế GTGT, thuế TNDN là rất cần thiếtđối với mỗi doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT giúp các doanhnghiệp tính ra số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làmtròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanhtoán thuế GTGT, thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT,thuế TNDN được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi chodoanh nghiệp

Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán thuế GTGT, thuế TNDN,được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và đầu tưphát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế, được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ nhânviên trong phòng kế toán kết hợp với những kiến thức đã học tại trường và được

sự hướng dẫn tận tình của cô Nhóm em quyết định chọn đề tài: “Tìm hiểu thựctrạng kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty cổ phần xây dựng và đầu tưphát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế”

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Tìm hiểu về các vấn đề lý luận liên quan đến Thuế giá trị gia tăng, thuếTNDN

- Tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty cổ phầnxây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

- Qua đó đánh giá công tác thi hành thuế GTGT, TNDN tại Công ty cổphần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu:

 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài chủ yếu là số liệu và các nghiệp vụ phátsinh tại Công Ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng ThừaThiên Huế.

 Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi không gian: Đề tài chủ yếu tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGTtại Công Ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa ThiênHuế

- Phạm vi thời gian: số liệu và các nghiệp vụ trong bài được lấy trong năm

2013 đối với thuế TNDN, tháng 5 năm 2014 đối với thuế GTGT tại Công

Ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

- Nội dung: tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty

cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu tại phòng kế toán của công

ty, thông tin trên các báo, tạp chí, các trang web …

- Phương pháp phân tích số liệu, xử lý số liệu: sử dụng các phương pháp sosánh sổ số liệu, phương pháp thống kê mô tả

5 Bố cục của đề tài

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán thuế trong Doanh nghiệp

Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng vàđầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

I Giới thiệu chung về công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầngThừa Thiên Huế

II Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tưphát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

II.1 Kế toán thuế GTGT

II.2 Kế toán thuế TNDN

Chương III: Đánh giá và đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng kế toán thuế tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng TTHuế

I Nhận xét và đánh giá

1 Ưu điểm

2 Nhược điểm

II Ý kiến đóng góp một số giải pháp

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Chương I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH

NGHIỆP

Chương II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THỪA

THIÊN HUẾ

I Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triên hạ tầng Thừa Thiên Huế

1.I.1 Khái quát:

 Tên chính thức: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THỪA THIÊN HUẾ

 Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng-thành phố Huế

 Giấy phép kinh doanh: giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3300384585

do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp ngày 10 tháng 2 năm

- Khai thác và mua bán vật liệu xây dựng;

- Sản xuất, gia công các mặt hàng cơ khí;

- Bán buôn xăng dầu và các sản phẩm có liên quan;

- Cho thuê máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình

1.I.2 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát

triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

Hiện nay Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển Thừa Thiên Huế làmột công ty phát triển Việc sử dụng hợp lý lao động chính là tiết kiệm về chiphí lao động, công ty có số lượng nhân viên là 12 người, tất cả đã qua đào tạochuyên môn Với đà phát triển này công ty tuyển dụng thêm lao động có trình

độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ của công tytrong điều kiện hiện nay Bao gồm:

- Giám đốc: 1 người

- Phó Giám đốc: 1 người

- Phòng Kế toán: 3 người

- Phòng kỹ thuật: 4 người

- Phòng kinh doanh: 3 người

 Giám đốc có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện hợp pháp của công ty

 Giám đốc trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng: phòng Tài chính Kếtoán, Phòng kỹ thuật , Phòng kinh doanh

 Giúp việc cho Giám đốc là Phó giám đốc và Kế toán trưởng Phó giám đốccùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc về tình hình sản xuất kinhdoanh, tình hình tài chính và tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựngcác kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinh tế

 Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán theođúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trong các quyếtđịnh kinh doanh

 Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và nhu cầu, thị hiếucủa khách hàng Bên cạnh đó đề ra các chiến lược phù hợp cho công ty

 Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ theo dõi, đảm bảo về mặt kỹ thuật trong việcxây dựng các định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng công trình

1.I.3 Tổ chức công tác kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát

triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

1.I.3.1 Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán:

Hiện nay, Công Ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa ThiênHuế đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính thiết kế theo nguyên tắchình thức kế toán chứng từ ghi sổ và áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên

Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc phân tích cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo các tài khoản đối ứng

Nợ - Có liên quan

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần các chỉ tiêu vềkinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu.

Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với

hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế

Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận các tài khoảntrên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép phải đượckết hợp một cách rộng rãi

Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thì kỳ hạchtoán thanh toán là hàng tháng

Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin

về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình thực hiện nghĩa vụ đốivới ngân sách nhà nước

1.I.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty cổ phần xây

dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế.

Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kế toán được

áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48 TC/QĐ-CĐKT,được thiết kế theo nguyên tắc sau:

- Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp thuộcmọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực

- Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh tế ởnước ta hiện nay

- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính

Hiện nay Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa ThiênHuế đang sử dụng các loại tài khoản trong quyết định 48 TC/QĐ-CĐKT Bộ tàichính Các tài khoản được sử dụng bao gồm những tài khoản sau đây:

 TK 111: Tiền mặt

 TK112: Tiền gửi ngân hàng

 TK131: Phải thu của khách hàng

 TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

 TK 331: Phải trả cho người bán

 TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

 TK 334: Phải trả công nhân viên

 TK 338: Phải trả, phải nộp khác

 TK 341: Vay dài hạn

 TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

 TK 415: Quỹ dự phòng tài chính

 TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

 TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi

 TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính

 TK 532: Giảm giá hàng bán

 TK 632: Giá vốn hàng bán

 TK 635: Chi phí tài chính

 TK 641: Chi phí bán hàng

 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.4 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế toán ở

công ti cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế:

1.1.4.1 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính:

Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập trung tại phòngtài chính kế toán Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập, xử lý và cungcấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó, nhằm kiểm tra tìnhhình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạt động sản xuất kinh doanhtrong Công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kinh tế một cách tốtnhất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

và báo cáo tài chính

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ THUẾ

THỦ QUỸ

Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc điềuhành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vai trò thammưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồngkinh tế.

Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan, hạch toán kếtoán tài chính.Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán trong Công ty.Theo dõi

và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty Lập các sổ sách liên quan đếncông tác kế toán trong đơn vị và báo cáo kịp thời với lãnh đạo các phát sinhtrong toàn bộ quá trình tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

 Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:

 Kế toán thuế: căn cứ các hóa đơn mua bán hàng hóa, tài sản căn cứ vào kếtquả kinh doanh của công ty tính toán tổng hợp thuế và các khoản phải nộpngân sách nhà nước

 Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổnghợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh

và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính

 Thủ quỹ:

Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặtcủa Công ty Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để cóhướng giải quyết hợp lý

II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG LUẬT THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ

TẦNG THỪA THIÊN HUẾ

2.1 Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT tại Công ty

2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 1331):

2.1.1.1 Các chứng từ ghi sổ:

Chứng từ công ty sử dụng chủ yếu trọng hạch toán thuế GTGT là Hóa đơnthuế GTGT mẫu số 01GTKT3/001 do Bộ tài chính ban hành theo thông tư153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ tài chính Trên Hóa đơn GTGT cơ

sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định như : giá bán, phầnthuế GTGT , phụ phí được hưởng và tổng giá trị thanh toán Do quy mô cònnhỏ, chủ yếu hoạt động trong khu vực thành phố Huế, đồng thời lĩnh vực hoạthầu như không sử dụng những nguyên vật liệu đặc thù hay được nhập khẩu từnước ngoài nên việc hạch toán thuế GTGT của công ty có phần đơn giản hơnkhi không sử dụng các chứng từ khác như chứng từ hàng nhập khẩu, chứng từhàng hóa đặc thù…Và cụ thể khi tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế GTGTtại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế trongnăm 2014 gồm những chứng từ sau :

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 số 0003140, ký hiệu VA/12P ngày08/03/2014

- Phiếu Chi số 01, ngày 01/05/2014

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 số 0000225, ký hiệu TN/13T,ngày 27/03/2014

- Phiếu nhập kho số 02 ngày 01/05/2014

- Phiếu chi số 02 ngày 01/05/2014

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 số 0015309, ký hiệu NV/12P, ngày12/04/2014

- Phiếu nhập kho 03, ngày 01/05/2014

- Phiếu chi 03, ngày 01/05/2014

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01/02/GTGTban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2013 của Bộtài Chính

Hằng ngày, căn cứ vào tình hình hoạt động, các bộ phận có nhu cầu vềnguyên vật liệu lập tờ trình xin mua vật tư Sau khi được sự xét duyệt của giám

đốc và trưởng bộ phận thì cán bộ đảm nhận việc cung ứng vật tư lập giấy đềnghị tạm ứng để đi mua hàng Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợpcác hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hóa sau đó gửi về phòngTài chính – Kế toán của công ty Tại đây các bộ phận kế toán có liên quan tiếnhành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lí của chứng từ như Hóa đơn GTGT, hóa đơnbán hàng, phiếu chi, phiếu nhập kho…để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đóluân chuyển tới các bộ phận liên quan khác.

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng:

Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế tínhthuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được phản ánh trên tàikhoản: 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đãkhấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụdùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGTmua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộpthuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nướcngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nướcngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tưtheo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133

Bên Nợ:

-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lạinhưng NSNN chưa hoàn trả

Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh

thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùngvào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtính theo phương pháp khấu trừ thuế

- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh

thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạtđộng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

2.1.1.3 Sổ kế toán:

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Sổ cái

 Sổ kế toán chi tiết

2.1.1.4.Hạch toán thuế GTGT đầu vào

Hằng ngày, khi có hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn mua hàng liên quan đếnthuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần hành liên quan khác như

kế toán tổng hợp, thủ quỹ…kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ côngvào các sổ chi tiết TK133 sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp nhập số liệu vàophần mềm máy tính, máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vàovào các sổ tương ứng như :

 Bảng kê Hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, theo dõi các loạihàng hóa dịch vụ, tài sản cố định mua vào theo các chỉtiêu :Gía mua chưathuế và thuế GTGT

 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại và Sổ cái

TK 133

Cuối kì, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGTtrên Bảng kê của hàng hóa dịch vụ mua vào với sổ tổng cộng phát sinh bên NợTK133

Vd1: Công ty thanh toán tiền điện bằng tiền mặt với tổng giá trị thanh toán là

962.500VND Trong đó tiền điện là 875.000 VND, Thuế GTGT 10% là87.500VND

- Theo hóa đơn GTGT số 0003140, ký hiệu VA/12P ngày 08/03/2014

- Phiếu Chi số 01, ngày 01/05/2014

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 642: 875.000

Nợ TK 1331: 87.500

Có TK 111: 962.500

Vd2: Công ty mua gạch của Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng số 1 Thừa

Thiên Huế để xây công trình, hàng đã về nhập kho, đã thanh toán cho ngườibán bằng tiền mặt Tổng tiền thanh toán là 33.495.000VND.Trong đó tiềnhàng là 30.450.000VND, tiền thuế GTGT 10% là 3.045.000VND

- Theo Hóa đơn GTGT số 0000225, ký hiệu TN/13T, ngày 27/03/2014

- Phiếu nhập kho số 02 ngày 01/05/2014

- Phiếu chi số 02 ngày 01/05/2014

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 152 :30.450.000

Nợ TK 1331: 3.045.000

Có TK 111: 33.495.000

Vd3: Công ty mua xi măng của Công ty Cổ phần xi măng Long Thọ để tu sửa

công viên, hàng đã về nhập kho, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt

Tổng số tiền thanh toán là 22.627.000 VND, trong đó tiền xi măng là20.570.000 VND, tiền thuế GTGT 10% là 2.057.000VND

- Theo hóa đơn GTGT số 0015309, ký hiệu NV/12P, ngày 12/04/2014

- Phiếu nhập kho 03, ngày 01/05/2014

- Phiếu chi 03, ngày 01/05/2014

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 152: 20.570.000

Nợ TK 1331: 2.057.000

Có TK 111: 22.627.000

Ghi nhận vào sổ sách kế toán thực tế tại công ty

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên HuếĐịa chỉ:34 Tôn Thất Tùng-TP Huế

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 01 Ngày 01 tháng 05 năm 2014

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng & ĐTPT TT.Huế Mẫu số: S03b-DN

Địa chỉ:34 Tôn Thất Tùng-TP HuếBan hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

111 3.045.00001/0

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331):

2.1.2.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Do công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng các công trình kĩthuật vàhoạt động của các cơ sở thể thao…nên căn cứ vào khối lượng công việchoàn thành và việc cung cấp dịch vụ đã được khách hàng xác nhận, kế toán lậphóa đơn GTGT cho phần cung cấp hàng hóa, dịch vụ của mình Sau đó, kế toáncăn cứ hóa đơn, chứng từ ghi chép vào sổ theo dõi doanh thu, kế toán thuế theodõi thuế GTGT đầu ra và chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào phần mềm máy

tính Cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vàocác sổ và các sổ sách có liên quan.

Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiệnđầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:

-Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT-3LL

-Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu số 01/02/GTGT banhành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài Chính

2.1.2.2.Tài khoản sử dụng:

Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế ápdụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, kế toán sử dụng tài khoản3331: ThuếGTGT phải nộp

Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước

về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộpvào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

Kết cấu và nội dung phản ảnh của tài khoản 333

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Số dư bên Có:

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước

Trong trường hợp cá biệt, Tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếucó) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và cáckhoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xétmiễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu

ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấutrừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán

bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhànước

- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên

- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất

- Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác

- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

2.1.2.3 Sổ kế toán

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Sổ cái

 Sổ kế toán chi tiết (nếu cần)

2.1.2.4.Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra

Khi có hóa đơn GTGT của việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ được kháchhàng xác nhận, kế toán căn cứ hóa đơn ghi nhận doanh thu, sau đó chuyển cho

kế toán tổng hợp nhập vào phần mềm kế toán

Khi có khối lượng công việc (xây dựng công trình kĩ thuật, lắp đặt hệ thốngđiện…) hoàn thành được khách hàng xác nhận, kế toán lập Hóa đơn GTGT ghi

rõ giá chưa có thuế GTGT, ghi rõ thuế GTGT và tổng giá thanh toán, đồng thời

kế toán sẽ ghi chép vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái và vào Bảng kê hóađơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, và đó là căn cứ trình lên cơ quan thuế

Vd: Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng bàn giao công trình

tu sửa công viên Tổng số tiền thu về là 94.050.000 đ, trong đó Doanh thu là85.500.000 đ, Thuế GTGT 10% là 8.550.000 đ

- Theo hóa đơn GTGT số 0000030, ký hiệu BN/11P ngày 01/05/2014

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 94.050.000.000

Có TK 511: 85.500.000

Có TK 33311: 8.550.000

Các số liệu trên hóa đơn đều được phản ánh vào sổ cái và lập bảng kê hàng hóadịch vụ bán ra

Ghi nhận vào sổ sách kế toán thực tế tại công ty

Cũng tương tự như trên thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toánhoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làmcăn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Địa chỉ:34 Tôn Thất Tùng-TP Huế

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 01 Ngày 01 tháng 05 năm 2014

khoản chú

0000030 01/05/2014

Công ty bàn giaocông trình tu sửacông viên

Khi có các chứng từ kế toán cũng tiến hành ghi nhận chi tiết cho từng tài

khoản trên sổ cái Nhóm em chỉxin trình bày cụ thể phần tài khoản 33311

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển TT.Huế Mẫu số: S03b-DN

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC