Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành

Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường mới, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả kinh doanh của mình. Vấn đề đó được thực hiện trên cơ sở hạch toán một cách chính xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn và các khoản chi phí trong kinh doanh của các doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Để quản lý một cách có hiệu quả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế quốc dân, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt những công cụ quản lý khác nhau, mà trong đó kế toán được coi là công cụ hữu hiệu nhất không thể thiếu trong nền kinh tế và quá trình phát triển của bất kỳ một doanh nghiệp nào tham gia vào hoạt động kinh doanh. Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau và sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm.

Báo cáo thực tập môn học kế toán GVHD: TS Phạm Thị Thủy

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO KIẾN TẬP

Đơn vị thực tập:

CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Thủy Sinh viên thực hiện : Nguyễn Giang Khánh Huyền

Mã SV : CQ 510373

HÀ NỘI, 08/2014

MỤC LỤC

DANH MỤC HÌNH

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 2

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 2

1.1.1 Giới thiệu chung 2

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 2

1.1.3 Các lĩnh vực hoạt động chính của công ty 3

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 4

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành 4

1.2.2 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành 4

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 9

1.3.1 Cơ cấu tổ chức 9

1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các Phòng ban 9

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 11

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 12

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 12

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 12

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán tại các phần hành 12

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 13

2.2.1 Chế độ kế toán 13

2.2.2 Hình thức kế toán 13

2.2.3 Trình tự và phương pháp ghi chép 14

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17

2.2.6 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 17

2.2.7 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19

2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 19

2.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 19

2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 39

2.3.3 Kế toán phải thu khách hàng 43

2.3.4 Kế toán các khoản phải thu khác 46

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 49

3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 49

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 50

3.3 NHỮNG TỒN TẠI TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH VÀ CÁC KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CHO CÔNG TY 52

3.3.1 Những vấn đề cần khắc phục tại công ty 52

3.3.2 Kiến nghị, đề xuất 52

KẾT LUẬN 54

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.1: Sơ đồ vận động của hàng hoá nhập khẩu 6

Hình 1.2: Sơ đồ quy trình xuất khẩu hàng hóa 7

Hình 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức 9

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 12

Hình 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 15

Hình 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 18

Hình 2.4 Sơ đồ trình tự ghi chép 41

Hình 2.5 Sơ đồ trình tự ghi chép TK 131 45

Hình 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ 48

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TMDV : Thương mại dịch vụ

XNK : Xuất nhập khẩu

TM : Tiền mặt

LỜI MỞ ĐẦU

Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường mới, đòi hỏi các doanhnghiệp phải quan tâm đến hiệu quả kinh doanh của mình Vấn đề đó đượcthực hiện trên cơ sở hạch toán một cách chính xác tình hình tài sản, vật tư,tiền vốn và các khoản chi phí trong kinh doanh của các doanh nghiệp trongđiều kiện hiện nay

Để quản lý một cách có hiệu quả các hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp cũng như nền kinh tế quốc dân, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thờihàng loạt những công cụ quản lý khác nhau, mà trong đó kế toán được coi làcông cụ hữu hiệu nhất không thể thiếu trong nền kinh tế và quá trình pháttriển của bất kỳ một doanh nghiệp nào tham gia vào hoạt động kinh doanh Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranhgay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau và sự đổi mới về chính sáchtài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểmtra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm

Từ những kiến thức đã được học ở nhà trường và thời gian tìm hiểu thực

tế tại CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH, được sựgiúp đỡ nhiệt tình của các anh chị ở cơ quan nói chung và phòng kế toán nóiriêng, cùng với sự giúp đỡ của cô giáo Phạm Thị Thủy, em đã hoàn thành báocáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty TNHH TMDV XNK ThiênThuận Thành Dựa trên đặc điểm của công ty, báo cáo có tập trung đi sâu hơn

về công tác nghiệp vụ thanh toán tại doanh nghiệp Từ đó tìm hiểu được ưunhược điểm của doanh nghiệp, nêu được nguyên nhân để khắc phục khókhăn, khai thác có hiệu quả từ việc quản lý vốn bằng tiền và các nghiệp vụthanh toán tại doanh nghiệp ngày càng tốt hơn

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

1.1.1 Giới thiệu chung

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIDỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU THIÊN THUẬN THÀNH

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: THIEN THUAN THANHIMPORT - EXPORT COMMERCIAL AND SERVICE COMPANYLIMITED

Tên viết tắt: THIEN THUAN THANH CO.,LTD

Địa chỉ: Nhà A1, Ngõ 369, Đường Trường Chinh, Phường KhươngTrung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, Việt Nam

Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành là công ty tư nhân do

bà Hoàng Kim Thoa làm giám đốc, chuyên cung cấp các dịch vụ như giaonhận, vận tải hàng hóa xuất nhập khẩu

Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành được thành lập vàongày 28 tháng 11 năm 2007 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở KếHoạch – Đầu Tư Tp.HN Thành lập theo giấy phép kinh doanh số

4102005239 do UBND Tp.HN cấp

1.1.3 Các lĩnh vực hoạt động chính của công ty

Phạm vi các dịch vụ giao nhận là nội dung cơ bản của dịch vụ giao nhậnkho vận tải Trừ khi bản thân người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) muốn tựmình tham gia vào bất kỳ khâu thủ tục, chứng từ nào đó, thông thường ngườigiao nhận có thể thay mặt người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) lo liệu quátrình vận chyển hàng hoá qua các công đoạn cho đến tay người nhận cuốicùng Người giao nhận có thể làm dịch vụ một cách trực tiếp hoặc thông quađại lý hoặc thuê dịch vụ của người thứ ba khác

*Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là:

- Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở

- Tổ chức chuyên chở hàng hoá trong phạm vi cảng

- Tổ chức xếp dỡ hàng hoá

- Làm tư vấn cho chủ hàng trong việc chuyên chở hàng hoá

- Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước

- Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng

- Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch

- Mua bảo hiểm cho hàng hoá

- Lập các chứng từ cần thiết trong quá tŕnh nhận hàng, gửi hàng

- Thanh toán, thu đổi ngoại tệ

- Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở và giao cho ngườinhận

- Thu xếp chuyển tải hàng hóa

- Nhận hàng từ người chuyên chở và giao cho người nhận

- Lưu kho, bảo quản hàng hoá

- Nhận và kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến quá tŕnh vậnchuyển hàng hoá

- Thanh toán cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi…

- Thông báo tình hình đi và đến của phương tiện vận tải

- Thông báo tổn thất với người chuyên chở

Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu của chủhàng như: vận chuyển máy móc thiết bị cho các công trình xây dựng lớn, vậnchuyển quần áo may sẵn trong các container đến thẳng cửa hàng, vận chuyểnhàng triển lãm ra nước ngoài…

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành

Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành với nghành nghề kinhdoanh chủ yếu là làm dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa dịch vụ xuất nhậpkhẩu

Công ty có nhiệm vụ giao nhận vận tải hàng hóa đảm bảo yếu tố đúngthời gian-địa điểm Đồng thời, để tránh hàng tồn kho, công ty phải làm sao đểlượng hàng tồn kho luôn là nhỏ nhất Kết quả là hoạt động kinh doanh củacông ty phải đảm bảo yêu cầu giao hàng đúng lúc, kịp thời, mặt khác phảiđảm bảo mục tiêu khống chế lượng hàng tồn kho ở mức tối thiểu

Công ty còn có nhiệm vụ chấp hành đúng chế độ chính sách quản lý kếtoán tài chính của Nhà nước, đảm bảo hoạt động của công ty có hiệu quả vàthực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

1.2.2 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành

Quy trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ

- Công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực nên quy trình cũng khác nhau.Sản xuất kinh doanh hàng nhập khẩu giúp doanh nghiệp thu hút được nhiềulao động, tạo nguồn ngoại tệ để nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất,máy móc thiết bị hiện đại từ các nước phát triển Nó vừa thúc đẩy sản xuất

phát triển, vừa đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của nhân dân đồngthời doanh nghiệp thu được lợi nhuận Ngoài ra còn giúp doanh nghiệp luônđổi mới hoàn thiện công tác quản lý, có vốn để tiếp tục đầu tư về sản xuấtkhông chỉ về chiều rộng mà cả về chiều sâu.

Công ty nhập khẩu máy móc thiết bị, vật tư sản xuất, hoá chất thường

do khách hàng trong nước đặt hàng trước sau đó công ty mới nhập khẩu về vàcung cấp luôn cho khách hàng của mình.Vì vậy chi phí cho lưu kho, thuê bãirất ít, không đáng kể

Mặt hàng điện tử gia dụng công ty chủ yếu nhập về bán lẻ ở các cửahàng, một số ít cũng bán buôn cho các nhà kinh doanh khác xong do công tykhông muốn tạo thêm cho mình đối thủ cạnh tranh nên số lượng bán buôn ít

Hầu hết các nguồn hàng của công ty đều được nhập khẩu về cảng HảiPhòng và Thành Phố Hồ Chí Minh.Hàng nhập về cảng Thành phố Hồ ChíMinh đều bán luôn cho các đối tác không chuyên chở về Hà Nội Hàng nhập

về cảng Hải Phòng thường bán buôn, bán lại cho các công ty khác và cungcấp cho cửa hàng của công ty ở Hà Nội Sau đây là sơ đồ vận động của hànghoá nhập khẩu

Hình 1.1: Sơ đồ vận động của hàng hoá nhập khẩu

_Điện tử gia dụng-Hoá chất

-Vật t sư ản xuất

Điện tử gia dụng-Hoá chất

-Máy móc thiết bị-Vật t sư ản xuất

-Điện tử gia dụng-Vật t sư ản xuất

Cảng Hải Phòng

Hồ Chí Minh

Bán buôn

Hà Nội

Bán buôn

Cửa hàng Bán

buôn

Công ty nhập khẩu theo hình thức nhập khẩu trực tiếp là chủ yếu, nhậpkhẩu theo hình thức nhập khẩu uỷ thác cũng có xong chiếm tỷ lệ không đáng kể

- Xuất khẩu tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, mởrộng quan hệ kinh doanh với các bạn hàng nước ngoài, trên cơ sở các bêncùng có lợi Vì vậy doanh nghiệp tăng được doanh số và lợi nhuận, chia sẻ rủi

ro mất mát trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường uy tín kinhdoanh của Công ty Tuy nhiên hoạt động chủ yếu từ trước đến nay của Công

ty vẫn là tìm đầu ra cho các loại hàng hóa của địa phương

Hình 1.2: Sơ đồ quy trình xuất khẩu hàng hóa

Đây là hình thức xuất khẩu trực tiếp không thông qua trung gian nên đểxuất khẩu hàng hóa việc đầu tiên là phải tiếp cận thị trường Đây là bước quantrọng trước khi xuất khẩu hàng hóa Chúng ta cần nắm vững điều kiện chínhtrị thương mại chung, luật pháp và các chính sách buôn bán của các nước bạn

Thuê vận chuyển, bảo hiểm

Khiếu nại, giải quyết khiếu nại (nếu có)

Sau khi lựa chọn khác hàng, tìm hiểu kỹ nhu cầu của khách hàng chúng

ta phải gửi đơn chào hàng Nội dung đơn chào hàng phải thể hiện tính hấp dẫnlôi kéo khách hàng như các điều kiện về giá, chất lượng, điều kiện cung cấpcho người mua, bảo đảm giao hàng đúng thời gian và địa điểm …

Khi khách hàng đồng ý ký kết hợp đồng thì chúng ta phải bắt đầu thugom hàng hóa, nếu hàng hóa sản xuất đủ để xuất khẩu thì không phải muathêm bên ngoài, nếu không đủ thì phải tiến hành thu mua nhưng phải chú ý vềmặt chất lượng của hàng hóa thu mua

Tiếp theo làm thủ tục hải quan theo 3 bước sau đây: Thứ nhất là phảikhai báo hải quan, chủ hàng hóa phải khai báo chi tiết về hàng hóa trên tờkhai báo để cơ quan hải quan kiểm tra giấy tờ Nội dung tờ khai gồm nhữngmục sau: Loại hàng hóa, tên hàng, khối lượng, giá trị hàng, tên công cụ vậntải, nước xuất khẩu và trình tự những chứng từ khác như hóa đơn thương mại,phiếu đóng gói, bản kê chi tiết

Sau khi xếp hàng và rời bến, chủ hàng phải thông báo cho bên mua vàgửi các chứng từ kèm theo để làm thủ tục thanh toán, hình thức thanh toánđược thỏa thuận như trong hợp đồng, chủ yếu là thanh toán theo hình thứcnhư trả trước, hình thức chuyển tiền, hình thức nhờ thu và thanh toán bằnglệnh chuyển cuối cùng là khiếu nại, giải quyết khiếu nại nếu có

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

1.3.1 Cơ cấu tổ chức

Hình 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức

1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các Phòng ban

Là người được giám đốc ủy quyền giải quyết các công việc khi giám đốc

đi vắng, trực tiếp lãnh đạo các phòng ban, quan hệ đối tác với khách hàng,thực hiện các hoạt động kinh tế xuất nhập khẩu

Phòng kinh doanh:

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc hoặc phó giám đốc, phụ tráchkinh doanh, quan hệ đối tác với khách hàng

Dự báo các vấn đề về hàng hóa dịch vụ, đề xuất các phương án giá cả, vàlập kế hoạch kinh doanh cho cả công ty

Phòng kế toán:

Có chức năng tổ chức và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty, vớichức năng này kế toán trưởng là người giúp việc cho giám đốc về công tácchuyên môn, thực hiện chức năng kiểm soát tổ chức của công ty, giúp giámđốc tổ chức công tác hoạch toán

Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê bộ máy kế toán, phân công,phân nhiệm, và chỉ đạo nghiệp vụ cho kế toán nhằm đảm bảo tính thống nhấtcủa hệ thống kế toán Tính toán chuyển nộp kịp thời các khoản vay ngân hàng

và thanh toán các hợp đồng vai đáo hạn Bảo quản, lưu trữ giử bí mật các tàiliệu hồ sơ kế toán

Kiểm tra việc tính toán, ghi chép và phản ánh chính sát kịp thời mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Giám sát việc tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa, và đề nghị xử

lý các khoảng thừa thiếu hư hỏng

Có quyền yêu cầu các bộ phận cung cấp kịp thời các tài liệu liên quanđến việc sữ dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cần thiết cho công tác kế toán

Giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên

Ký duyệt các chứng từ, các báo cáo kế toán, thống kê những chứng từ cóliên quan đến công tác thanh toán tín dụng hợp đồng

Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyết toáncủa công ty theo chế độ qui định

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Doanh thu thuần của công ty qua các năm đều tăng , trung bình tăng36,67% Điều đó thể hiện hoạt động kinh doanh cua công ty luôn có xu hướng

đi lên, dang có chiều hướng tích cực

+Lợi nhuận sau thuế cua công ty qua các năm có sự tăng trưởng ổnđịnh Năm 2012 lợi nhuận tăng 15,5% so với năm 2011 Năm 2013 lợi nhuậntăng 6,8% so với năm 2012

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán tại các phần hành

Kế toán trưởng

Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty,tham mưu cho Giám Đốc về các hoạt động tài chính, tổ chức kiểm tra kế toántrong nội bộ, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về các hoạt động kế toán tàichính của công ty Kiểm tra tính trung thực của báo cáo trước khi đưa GiámĐốc duyệt

Kế toán tổng hợp

Là người hỗ trợ kế toán trưởng trong việc quản lý hệ thống bộ máy kếtoán của công ty, có trách nhiệm hướng dẫn các chế độ, thể lệ quản lý về kếtoán tài chính cho các cán bộ nhân viên có liên quan Đồng thời làm nhiệm vụcủa một kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tổ chứcghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất,tiêu thụ, các loại vốn, các quỹ của công

ty để xác định lãi lỗ, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế

Kế toán Trưởng

Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán TM, TG Kế toán Tổng hợp

Kế toán tiền mặt, tiền gửi

Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt, tiềngởi ngân hàng, quản lý ngoại tệ cũng như phản ánh kip thời đầy đủ, chính xác

số liệu hiện có và tình hình luân chuyển vốn

Kế toán công nợ:

Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng Lập báo cáonhanh về các khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng và giám đốc

- Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trong bảng hệthống tài khoản thống nhất và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạchtoán của kế toán

← - Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình

quân gia quyền

← - Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

← - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

← - Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là: VNĐ (Việt Nam Đồng)

+ Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối chiếu tài khoản với Sổ đăng

ký Chứng từ Ghi sổ, với sổ quỹ và Bảng tổng hợp chi tiết

+ Lập bảng cân đối kế toán

- Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Hình 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyKiểm tra đối chiếuGhi hàng tháng

- Phương pháp đánh giá tài sản cố định

Mọi tư liệu lao động có thời gian sử dụng từ một năm trở lên và có giátrị từ 10 triệu đồng trở lên thì được gọi là tài sản cố định

Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá tài sản cốđịnh (NGTSCĐ) được sát định theo nguyên tắc sau:

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đôi TK

SỔ CÁI

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

NGTSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển + Lắp đặt chạy thử

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phươngpháp đường thẳng để trích khấu hao tài sản cố định

- Phương pháp đánh giá và hạch toán hàng tồn kho

Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toánhàng tồn kho

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Trên cơ sở chế độ chứng từ kế toán của nhà nước ban hành, công ty đãvận dụng đầy đủ các chứng từ phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh,gồm 2 loại: Chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

Để phản ánh đúng, đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đã sử dụngcác loại chứng từ sau:

- Chứng từ loại tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy biên nhận, giấy đề nghịthanh toán, giấy đề nghị tạm ứng…

- Chứng từ thẻ kho: Thẻ kho, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng kê giáthành…

- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn bán hàng, bảng kê báo cáo bán hàng

- Chứng từ vật liệu hàng hoá: Bảng kê vật liệu sản xuất kinh doanh

- Chứng từ lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, được ban hành theo quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Hình thức này đã giúp kế toán công ty nâng cao hiệu quả của kế toánviên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản

lý Các hoạt động tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại

để ghi vào các số chứng từ ghi sổ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng

từ ghi sổ để vào sổ các tài khoản

- Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống trênhai sổ kế toan tổng hợp riêng biệt: Sổ cái các tài khoản và Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

- Tác rời ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào hai loại

sổ ké toán riêng biệt

Sổ sách sử dụng trong hình thức này gồm có:

- Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phát sinh của chúng

Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo tài khoản kế toán

Các sổ chi tiết thường mở bao gồm: sổ TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá

sản phẩm, các thẻ kho, thẻ quầy hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiếtdoanh thu, sổ chi tiết thanh toán với người mua người bán, sổ chi tiết tiền vay.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Hình 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc (phiếu thu, chi)

Số, thẻ hạch toán chi tiết

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo ban hành theo quyết định số167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài Chính.

Hệ thống báo cáo của công ty gồm:

- Bảng cân đối kế toán (mấu số B01-DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 – DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03 – DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09 – DN)

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năngthanh toán cho các bên liên quan Báo cáo thanh toán tạm ứng đối với công

ty, báo cáo về công nợ của khách hàng, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn,báo cáo thuế…

2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

2.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hằng ngày cho hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp cần phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ Do đóviệc quản lý tiền mặt tại công ty được thực hiện một cách chặt chẽ và cónguyên tắc:

← - Được đảm bảo trong két, hòm sắt

← - Khi nhận được sổ quỹ tiền mặt và các chứng từ kèm theo từthủ quỹ, kế toán tiến hành kiểm tra xem có hợp lý, hợp lệ không

← Hằng ngày thủ quỹ căn cứ vào chứng từ thu chi kiểm tra tính hợppháp của chứng từ trước khi thu hoặc chi hoặc thanh toán Đồng thời yêu cầungười nhận tiền hay nộp tiền ký tên vào chứng từ

← Cuối ngày căn cứ vào chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ từ đótính được số tồn quỹ trên sổ Sau đó thủ quỹ lập báo cáo kèm theo chứng từthu chi chuyển cho kế toán thanh toán để làm cơ sở ghi sổ kế toán

← Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồnquỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ

Kế toán tổng hợp sử dụng TK 111 “Tiền mặt tại quỹ”, TK cấp 2 1111 “Tiền mặt VND” - để phản ánh tình hình thu chi tiền mặt của công ty

Nghiệp vụ số 1: Thu tiền bán máy photo Ricoh Aficio cho khách hàng Lê

Thu Hà

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành

Số lượng Đơn giá Thành tiền

(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV XNK TTT Mẫu số: 01 – TT

0 1 0 2 5 5 1 4 9 3

Địa chỉ : 369 Trường Chinh, Thanh Xuân, HN (Ban hành theo mẫu QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC)

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIÊU THU

Ngày 01 tháng 08 năm 2013

Họ tên người nộp tiền : Lê Thu Hà

Địa chỉ : Đống Đa, TP Hà Nội

Lý do nộp : Thu tiền bán máy Photocopy Ricoh 2501L

Nghiệp vụ số 2: Thu ti n bán trà ATK – bán l ền bán trà ATK – bán lẻ ẻ

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH

Địa chỉ: 369 Trường Chinh, Thanh Xuân, HN

Số tài khoản:……….

Điện thoại:………MS:

Họ tên người mua hàng: : NGUYỄN VIẾT TRUNG

Tên đơn vị: Công ty CPTM Thái Hưng

Địa chỉ: Tổ 14 – P Hoành Mai – Hà Nội

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Trà hộp cứng

125g(25gx5gói) Hộp 45,00 23.500,00 1.057.5003

Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV XNK TTT

Địa chỉ : 369 Trường Chinh, Thanh Xuân, HN

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo mẫu QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIÊU THU

Ngày 02 tháng 08 năm 2013

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Việt Trung

Địa chỉ : Công ty CPTM Thái Hưng

Lý do nộp : Thu tiền bán trà ATK – bán lẻ

Nghiệp vụ số 3: Vay ngắn hạn NH TMCP Techcombank Việt Nam vào ngày

06/08/2013, kèm theo phiếu lĩnh tiền mặt

Ngân hàng TMCP Techcombank Việt Nam

Chi nhánh: THN- TCB HANOI

PHIẾU LĨNH TIỀN MẶT Withdrawal Slip

Họ tên người lĩnh tiền Name: Phạm Hồng Hạnh

Địa chỉ Address: P Kế toán, CT TNHH TMDV XNK TTT

Số CMT/HC ld/pp No:

Ngày cấp lssue dated:

Nơi cấp Place: CA Hà Nội

Số tài khoản ghi nợ Debit A/c: 140.20756370.01.8

Tên tài khoản A/c Name: Công ty TNHH TMDV XNK TTT

Tổng số tiền bằng chữ Total amount in words: Ba trăm triệu đồng chẵn

Nội dung Remark: Vay ngắn hạn ngân hàng

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Người lĩnh/đã

nhận đủ tiền

Thủ quỹ Giao dịch

viên

Kiểm soát viên

Người phê duyệt

Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV XNK TTT

Địa chỉ : 369 Trường Chinh, Thanh Xuân, HN

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo mẫu QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIÊU THU

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) :……… ……… …….

+ Số tiền quy đổi :……….…………

Nghiệp vụ số 4: Nguyễn Thu Hiền thanh toán tiền tạm ứng kỳ trước

làm biển, khung chữ hội nghị

Quyển số :….

Số : 1105

Nợ 1111: 300.000.000

Có 311: 300.000.000