QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KẾ TOÁN BIÊN HÒA

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁNDOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA NGUYỄN PHẠM HỒNG NHUNG BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC...

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA

NGUYỄN PHẠM HỒNG NHUNG

BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC

NỘI DUNG BÁO CÁO

Tổng quan về đề tài

 Lý do chọn đề tài

Kiểm toán BCTC là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập Trong BCTC, KTV sẽ đưa ra những ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý BCTC của một doanh nghiệp Trong các khoản mục trên BCTC thì khoản mục doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ là một trong những điểm trọng yếu Khoản mục này phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp xác định đúng đắn trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước và qua đó, đưa ra các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của

doanh nghiệp.

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tìm hiểu sơ lược về công ty TNHH Kiểm Toán

& Kế Toán Biên Hòa

Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm toán với vai trò là trợ lý kiểm toán

04

Tham khảo

ý kiến của giáo viên hướng dẫn

và các anh chị trong công ty

Tổng quan về đề tài

 Phương pháp nghiên cứu

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán &

Kế Toán Biên Hòa

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa.

Tên giao dịch: Bien Hoa Auditing & Accounting Co., Ltd

Tên viết tắt: BHAAC

Logo của công ty:

Địa chỉ: 109/54/A1, đường Phạm Văn Thuận, phường Tân Mai, TP Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán &

Kế Toán Biên Hòa

Dịch vụ kiểm toán

Dịch vụ đào tạo

Công ty chuyên cung cấp

 Tư vấn tài chính doanh nghiệp

 Tư vấn đầu tư

Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ tại công ty

Chuẩn bị kiểm toán

Chuẩn bị kiểm toán

 Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán

 Sổ cái và sổ chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, chiết khấu

thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

 Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Bảng báo cáo KQHĐKD.

 Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng.

 Các tờ khai hải quan xuất khẩu, tờ khai thuế GTGT đầu

ra hàng tháng.

 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh

kinh doanh của khách hàng như: Các sản phẩm

chính, thị trường chủ lực, các khách hàng thường xuyên.

Doanh thu và phải thu đã ghi sổ phải có thật.

Các khoản thu tiền và giảm trừ cho khách hàng phải được ghi chép kịp thời, đúng đắn

Các khoản doanh thu, phải thu trong

kỳ đã được ghi nhận.

Các khoản phải thu khách hàng (trừ các khoản

dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền

Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Chuẩn bị kiểm toán

 Xác định mức trọng yếu

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế

Tiêu chí được sử dụng để ước

tính mức trọng yếu

LỢI NHUẬN LỢI NHUẬN

Lý do lựa chọn tiêu chí này để

xác định mức trọng yếu

Công ty đang hoạt động ổn định, sử dụng tiêu chí LỢI NHUẬN để đảm bảo thận trọng do tiêu chí này năm 2010

có biến động khá lớn so với năm 2009.

Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) 4,021,205,760 4,021,205,760

Chuẩn bị kiểm toán

Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán.

Chỉ tiêu lựa chọn Năm Nay Năm trước

Khoản

mục

Hệ số rủi ro

Mức trọng yếu thực hiện

Khoảng cách mẫu (KCM)

Giá trị các phần tử lớn hơn KCM và phần tử đặc biệt (Nhóm1)

Giá trị tổng thể

Giá trị các phần tử không đặc biệt và nhỏ hơn KCM (Nhóm2)

Cỡ mẫu nhóm 2

Cỡ mẫu nhóm 1

Tổng cỡ mẫu

 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu

Chuẩn bị kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

01 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán mà doanhnghiệp áp dụng nhất quán với năm trước

và có phù hợp với quy định của chuẩn mực

và chế độ kế toán hiện hành

02 Lập bảng số liệu tổng hợp để so sánh với số liệu năm trước Đối chiếu các số liệu trên

bảng số liệu tổng hợp với bảng CĐPS và giấy

tờ làm việc của KTV năm trước (nếu có)

 Kiểm tra phân tích

01

So sánh doanh thu bán hàng và doanh thuhàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảmtrừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa nămnay và năm trước

02 Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm

nay với năm trước, thu thập giải trình cho những biến động bất thường

Thực hiện kiểm toán

 Kiểm tra chi tiết

Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc từng loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,…về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT.Chọn mẫu các khoản ghi nhận doanh thu trong năm và kiểm tra

hồ sơ bán hàng liên quan

Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước ngày và sau ngày kể từ ngày khóa

sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ

Thực hiện kiểm toán

Kết thúc kiểm toán

Trưởng nhóm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và fax cho khách hàng để giải quyết các vấn đề phát sinh

và thống nhất các bút toán điều chỉnh.

KTV lập bản dự thảo báo cáo kiểm toán.

Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý theo đúng thời

Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu

VSA 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh”

 VSA 400 “Đánh giá rủi

ro và kiểm soát nội bộ”

Ưu điểm

Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu

Nhược điểm

Kiến nghị về quy trình kiểm kiểm toán doanh thu

02

Cảm ơn thầy cô và các bạn đã chú ý lắng nghe !