Báo cáo tốt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Thiên Đàng

PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ I/- KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG: 1- Khái niệm tiền lương: Tiền lươngtiề

LỜI NÓI ĐẦU

Trong ngành gì và ở đâu thì tiền lương cũng được sử dụng như một đònbẩy kinh tế quan trọng, kích thích, tác động người lao động gắn bó với côngviệc, đồng thời nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của người lao động

Ngoài tiền lương người lao động còn được hưởng một khoản trợ cấp trongthời gian nghỉ việc vì lý do ốm dau, thai sản,tai nạn lao động… khoản phụ cấpnàylà trợ cấp của Bảo hiểm xã hội giúp cho người lao động trong lúc khó khăn

Tiền lương là khoản thu nhập bằng tiền của người lao động, tiền lươngcao hay thấp,ít hay nhiều tuỳ thuộc vào thời gian công tác, số lượng, chất lượnglao động mà người lao động cống hiến Vì vậy cần quản lý chặt chẽ quỹ lương,bởi tiền lương ảnh hưởng đến giá thành, giá thành thấp thì chất lượng sản phẩmđược đảm bảo

Tiền lương có khả năng làm cho người lao động phát huy một cách tối đasức lao đông và trí óc Do vậy ý nghỉa của tiền lương cũng đặc biệt quan trọng,

tổ chức kế toán tiền lương tốt là động lực thúc đẩy công nhân viên làm việchăng say, góp phần tăng năng suất lao động với hiệu quả kinh doanh của côngty

Do đó em chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương”tại Công ty dịch vụ tổng hợp công ty cổ phần Thiên Đàng để làm đề tài tốtnghiệp

Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài gồm có 3 phần:

PHẦN I: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ

PHẦN II: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG

PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN ĐỀ TÀI KẾ

TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG

PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ

I/- KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG:

1- Khái niệm tiền lương:

Tiền lương(tiền công) chính là phần phù lao lao động được biểu hiện bằngtiền mà Doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng

và chất lượng công việc của họ

Về bản chất: Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức laođộng Mặt khác, tiền lương chính là đòn bẫy kinh tế để khuyến khích tinh thầnhăng hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm cuă người lao động đến kếtquả lao động của họ

Nói cách khác tiền lương chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động

2- Nhiệm vụ của kế toán tiền lương:

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời thúc đẩy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động, tính đúng và chính xác, thanh toán kịp thờiđầy đủ tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động, việc chấp hànhcác chế độ chính sách, chế độ về tiền lương, tình hình sử sụng quỹ tiền lương

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủđúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động và tiền lương, mở sổ thẻ kế toán chitiết hạch toán lao động tiền lương đúng chế độ và đúng phương pháp

- Tính toán phân bổ chính xác đối tượng chi phí tiền lương, các khoản phảitrả theo lương vào sản xuất kinh doanh của các bộ phận đơn vị sử dụng lao động

- Lập báo cáo kế toán ưvà phân tích tình hình sử dụng lao động quỹ tiền lương,

đề xuất biện pháp khai thác có hiệu qủa tiềm năng lao động trong doanh nghiệp

- Thông tin kịp thời các loại thông tin về lao động cho người quản lýdoanh nghiệp biết để kiểm tra việc chấp hành chính sách về lao động, tiềnlương,kiểm tra việc chấp hành quỹ lương

-Tính thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có

3- Ý nghỉa tiền lương:

* Hạch toán lao động:

-Giúp cho người quản lý lao động của doanh nghiệp đi sau vào nề nếp,thúc đẩy người lao động tăng cường kỹ luật trong lao động, tăng năng suất laođộng và tăng hiệu quả công tác

- Hạch toán lao động đúng đắn làm cơ sở cho việc tiền lương đúng đăn

* Hạch toán tiền lương:

- Giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chễ tiền lương

- Giúp cho việc tính BHXH, BHYT, KPCĐ đúng mục đích, đúng chế độ

- Hạch toán tiền lương chặt chẽ sễ kích thích người lao động tích cực laođộng, tăng năng suất lao động và tăng hiệu qủa lao động

- Hạch toán lao động tiền lương còn giúp cho việc tính giá thành sảnphẩm được chính xác

II/ -QUỸ LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT, KPCĐ:

1- Quỹ tiền lương:

Là toàn bộ tiền lương tính theo số công nhân viên của doanh nghiệp, doDoanh nghiệp quản lý và chi trả lương bao gồm:

- Tiền lương tính theo đơn giá, tính theo sản phẩm lương khoán

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng lao động vìnguyên nhân khách quan trong thời gian được điều động công tác làm nghỉa vụtheo chế độ quy định như thời gian nghỉ phép, thời gian đi học

- Các khoản phụ cấp thêm như làm thêm giờ, làm đêm

- Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên như hưởng năng suất,thương tiết kiệm NVL, thưởng bán hàng nhiều… về phương diện hạch toán tiềnlương của công nhân viên, của doanh nghiệp được chia thành;

+ Tiền lương chính là tiền lương trả cho công nhân viên trong thời giancông nhân viên làm việc, làm việc thực tế bao gồm tiền lương trả theo cấp bậc

và các khoản phụ cấp kèm theo như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụcấp lam tăng ca, làm đêm

+ Tiền lương phụ là tiền lương trả cho công nhân viên, trong thời giancông công nhân viên nghỉ được hương lương vhế độ như là nghỉ phép, lễ, hội,họp, đi học, nghừng sản xuất, lao động do khách quan

Tiền lương trả cho công nhân viên làm việc hư hỏng trong chế độ quyđịnh, việc phân chia tiền lương chính và tiền lương phụcó ý nghỉa quan trongtrong công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành

2- Quỹ bảo hiểm xã hội:

Quỹ bão hiểm xã hội hình thành là do việc trích lập theo tỷ lệ quy địnhtrên tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành, hàngtháng doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tiền lương thực tế phải trảcông nhân viên từng kỳ, trong đó có 15% được thính vào chi phí sản xuất kinhdoanh và 5% công nhân viên phải nộp trừ vào lương hang tháng

Quỹ BHXH được tính nhằm trợ cấp cho công nhân viên có tham gia đónggóp quỹ trong những trương hợp sau:

-Trợ cấp cho công nhân viên ốm đau, thai sản

-Trợ cấp cho công nhân viên khi bị tai nạn lao động, tai nạn nghề nghiệp.-Trợ cấp cho công nhân viên về hưu mất sức lao động

-Trợ cấp cho công nhân viên về các khoản tiền tuất (tử)

Chi công tác quản lý quỹ BHXH theo chế độ hiện hành, toàn bộ trích quỹBHXH được nộp liên quan quản lý quỹ BHXH để chi trả trong các trường hợp trên

Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH để chi trảtrong các trường hợp công nhân viên bị ốm đau, thai sản trên cơ sở chứng từ hợp

lệ, cuối tháng doanh nghiệp phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH

3- Quỹ bảo hiễm y tế:

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành doanh nghiệp tríchquỹ BHYT 3% tiền lương thực tế phải trả, trong đó 2% được tính vào chinphísản xuất kinh doanh và 1% công nhân viên phải nộp trừ vào lương hàng thángcủa công nhân viên, quỹ này được trích nộp để tài trợ cho người lao động coatham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hiệnhành toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách đểquản lý và trợ cấp cho người lao độngthông qua mạng lưới y tế

4- Kinh phí công đoàn:

Để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng doanh nghiệpcòn phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số quỹ lương, tiền công và phụcấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp đặc biệt,phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thâm niên, phụ cấp phục vụ quốc phòng, anninh…) thực tế phải trả cho người lao động, kể cả lao động hợp đồng tính vàochi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn tỷ lệ kinh phí công đoàntheo chế độ hiện hành là 2%

Toàn bộ kinh phí công đoàn được tính như sau: một nữa nộp lên cơ quancấp trên, một nữa để lại đơn vị để chi tiêu cho hoạt động công đoàn

III/- HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG:

1- Lương theo thời gian:

Đựơc áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính quảntrị , tổ chức lao động, thống kê, tài vụ, kế toán… Theo hình thức này thì tiềnlương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo cấpbậc, chức vụ và thang lương theo quy định

* Bao gồm các hình thức trả lương như sau:

- Lưong tháng: Là lưong trả cố định hàng tháng theo hợp động áp dụngtrả cho công nhân viên hành chính, nhân viên quản lý

Lương Mức lương Hệ số Hệ số Phụ cấp = x x x

Tháng tối thiểu điều chỉnh lương lương

- Lương tuần: Là lương trả theo thoả thuận trong tuần làm việc áp dụngcho những lao động làm việc theo thời vụ, công việc cụ thể

Lương tuần = (Lương tháng x 12) : 52

- Lương ngày: Là lương trả cho một ngày làm việc, áp dụng để trả lươngthời gian

Lương ngày = Lương tháng : 22

- Lương giờ: Là lương trả cho một giờ làm việc, áp dụng để trả cho thờigian làm việc vào ngày lễ, chủ nhật, trả cho thời gian làm việc theo giờ

Lương giờ = Lương ngày :8

* Các hình thức trả lương thời gian có 2 hình thức:

- Tiền lương thời gian giản đơn: Là lương trả theo thời gian thực tế làmviệc và trình độ kỹ thuật, nghiêp vụ của lao động

- Tiền lương theon thời gian có thưởng: Hình thức này dựa trên sự kết hợpgiũa tiền lương trả theo thời gian giản đơn với các chế độ tiền thưởng

2- Lương theo sản phẩm:

Là tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào đơn giá lương và sảnphẩm thực tế mà người lao động đã hoàn thành tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm

* Các hình thức lương theo sản phẩm:

- Tiền lương theo sản phẩm trực tế không hạn chế: được áp dụng trảlương cho từng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, tiền lương này được tínhcăn cứ trực tiếp vào đơn gía lưong và sản lượng sản phẩm hoàn thành của ngườilao động

Tiền lương của mỗi Số lượng sản phẩm Đơn gia tiền lương Công nhân = hoàn thành x đơn vị

được hưởng đúng chất lượng sản phẩm

- Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp: Hình thức này được áp dụng cho laođộng phục vụ ở những bộ phận sản xuất tiền lương của lao động này được tínhtheo một tỷ lệ so với tiền lương của bộ phận trực tiếp sản xuất

Tiền lương của mỗi % hoàn thành Tiền lương

Công nhân = kế hoạch của x của công nhân phục vụ (phụ) công nhân chính chính

- Hình thức tiền lương khoán: Là hình thức trả lương cho cả khối lượngcông việc hoàn thành với một mức lương quy định trước

- Hình thức tiền lương theo sản phẩm luỹ tuyến: Là tiền lương trả theo sảnphẩm trực tiếp, ngoài ra người lao động coàn được hưởng một số tiền lương căn

cứ vào mức độ vượt kế hoạch tức là sản phẩm vượt qúa mức sẽ được trả theođơn gí cao hơn

- Hình thức trả lương theo sản phẩm có thưởng: Làhình thức trả lươngtheo sản phẩm trực tiếp có kết hợp với chế độ thưởng trong sản xuất

Ngoài vcác hình thức trên còn có các hình thức trả lương khác nữa: Tiềnlương theo sản phẩm tập thể, chia lương theo phương pháp bình quân chấm điểm

3- Tiền lương nghỉ phép của công nhân:

Tại các doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ hoặc công nhân đi nghỉphép dồn dập vào một tháng nào đó trong năm để tránh sự biến động của giáthành kế toán thường áp dụng, phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép củacông nhân trực tiếp sản xuất và giá thành sản phẩm coi như một khoản chi phíphải trả, mức trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuấtđược tính theo công thức:

Mức trích trước tiền lương Tổng số tiền lương chính Tỷ lệ Nghỉ phép của công nhân = phải trả cho công nhân x trích trực tiếp sản xuất trực tiếp sản xuất(lao động) trước

Tổng số tiền lương phép

kế hoạch năm của CNTTSX

Tỷ lệ trích trước =

Tổng số tiền lương chính

kế hoạch năm của CNTTSX

IV/- KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP THEO LƯƠNG:

- Bảng thanh toán tiền thưởng 05 - LĐTL

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- Phiếu báo làm thêm giờ 07- LĐTL

- Hợp đồng giao khoán 08 - LĐTL

- Biên bản điều tra tai nạ lao động 09 -LĐTL

Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ từngđối tượng sử dụng lao động và tính trước KPCĐ, BHXH, BHYT

2- Thanh toán lương:

Được tiến hành 2 kỳ trong tháng:

- Kỳ I: Tạm ứng lương cho nhân viên đối với những người có tham gialao động trong tháng

- Kỳ II: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho nhân viên trongtháng, doanh nghiệp thanh toán số tiền còn lại đươc lãnh trong tháng để chocông nhân viên sau khi trừ đi các khoản khấu trừ

3- Kế toán tổng hợp tiền lương, các khoản trích theo lương và trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép.

3.1- Tài khoản sử dụng:

* TK 334: Phải trả công nhân viên

- Nôi dung; Tai khoản này được dung để phản ánh các khoản phải trả

công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng BHXH và các khoản thuộc về thu nhập của công nhân viên

- Kết cấu:

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có

-Các khoản tiền lương, tiền công, -Các khoản tièn lương ,tiền công,tiền thưởng BHXH và các khoản tiền thưởng BHXH và các khoảnkhác đã trả, đã ứng cho CNV Khác đã trả, đã ứng cho CNV

Số dư: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng BHXH vf các khoản khác đã trả, đã ứng cho CNV

* TK 335: Chi phí phải trả.

- Nội dung: Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả bao gồm tríchtrước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp lao động, trích trước về chiphí sửa chữa lớn tài sản cố định trong kế hoạch trích trước về chi phí ngừng sảnxuất do tính chất thời vụ trích trước chi phí bảo hành sản phẩm

* TK 338:Phải trả phải nộp khác.

-Nội dung: Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán các khoản khácphải trả, phải nộp khác, ngoài nội dung đã phản ánh ở các TK 331, 336 và cáckhoản phải trả, phải nộp khác bao gồm phải trả về vay mượn vât tư tiền vốntạmm thời các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ

-Chi BHXH cho CNV tại đon vị có quyết định xử lý số tài sản

-Chi KPCĐ tại đơn vị thừa chưa sử lý trước đây

-Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

cơ quan quản lý cấp trên vào chi phí sản xuất

-Trả các khoản phải trả, phải nộp -BHYT, KPCĐ chi vượt được khác cấp bù

-Các khoản phải trả khác

Số dư: Các khoản còn phải nộp cuối kỳ

3.2- Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lương:

TK 338 (3383, 3384) TK 334 TK 622, 627, 641, 642

BHXH, BHYT CNV Tiền lương phải trả tính

phải nộp trừ vào lương (%) cho các bộ phận

TK 111, 112 TK 431, 642

Tạm ứng lương kỳ I Tiền thưởng

Thanh toán lương kỳ II phải trả CNV

* Nội dung nghiệp vụ:

- Tiền lương phải trả CBCNV trong tháng (căn cứ vào bảng tính lương):

Nợ TK 622 Tiền lương ông nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 627 (6271) Tiền lương phải trả cho CBQL phân xưởng

Nợ TK 641 (6411) Tiền lương phải trả cho CNV ở bộ phận Bán hàng

Nợ TK 642 (6421) Tiền lương phải trả cho CNV ở bộ phận QLDN

Nợ TK 241 (2411) Tiền lương phải trả cho công nhân XDCB

Có TK 334

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí SXKD theo tỷ lệ quy định:

Có TK 138 (1388) Tiền bồi thường vật chất trừ vào lương

Có TK 333 (3335) Thuế thu nhập cá nhân

- Thanh toán lương kỳ II sau khi khấu trừ các khoản:

- Tiền lương CNV đi vắng chưa lãnh cuối kỳ:

PHẦN II THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG

A - KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

I - SƠ LƯỢT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

Du lịch là một ngành công nghiệp không khói hiện dang phát triển và rấtphát triển Việt Nam bước sang thế kỷ 21 đang hội nhập và mở của, đang trên đàphát triển, hiện nay nước ta đã hội nhập WHO, WTO, ASEAN,… và nhiều tổchức kinh tế thế giới Do đó Cty cổ phần đầu tư Việt Nam đã quyết định đầu tưvào ngành công nghiệp không khói và đầy tiềm năng này Trên vành đai venbiển của xã Bình Thạnh, huyện Bình Sơn, tỉnh Quảng Ngãi Công ty cổ phầnđầu tư Việt Nam qua sự khảo sát và nhận định đã quyết định đầu tư và khai tháctiềm năng nơi cằn cỏi khô cháy thành một khu du lịch sinh thái Ngày 21 tháng

12 năm 2007 huyện Bình Sơn đã ký giấy Quyết định Thành lập công ty cổ phầnThiên Đàng với tên tiếng anh là PARADISE JOINT STOCK COMPANY đượcxây dựng trên vùng biển xã Bình Thạnh vơi sự tham gia của Công ty cổ phầnđầu tư Việt Nam và cùng với 2 cổ đông khác Với vốn điều lệ là100.000.000.000 đồng với số cổ phần cổ đông sáng lập đăng ký mua:1.000.000

cổ phần, mệnh giá mỗi cổ phần là 100.000 đồng Trong đó ông Phạm XuânLong với số cổ phần là 130.000 cổ phần và loại cổ phần phổ thông; ông PhạmVăn Hải với số cổ phần 20.000 cổ phần loại cổ phần phổ thông; ông Phạm VănHải đại diện phần vốn cho công ty cổ phần đầu tư Việt Nam là 850.000 cổ phầnphổ thông

Khu du lịch sinh thái Thiên Đàng với diện tích 15 ha, với số vốn 100 tỷđồng tổng công ty đã đầu tư, kinh doanh khu du lịch sinh thái, Kinh doanh nhàhàng, khách sạn, hoạt động loại hình vui chơi giải trí như sân tenis, hồ bơi, câu

cá, đua thuyền, kinh doanh bãi tắm, kinh doanh bãi biển…

Mới bước đầu thành lập và đưa vào sử dụng nên công ty đã gặp rất nhiềukhó khăn trong tất cả các khâu từ khâu thành lập đến quy hoạch, triển khai dự

án, hiện nay công ty còn đang dở giang và chưa hoàn toàn hoàn thành các dự ántriển khai nhưng công ty đã từng bước tháo gở khó khăn và đã đi vào ổn đinhdần dần với một số công trình dự án đã hoàn thành và đưa vào sử dụng nhưkhách sạn, nhà hàng, sân tenis, hồ bơi, câu cá, kinh doanh bãi tắm đã được đưavào hoạt động từ giữa năm 2008

Công ty kinh doanh với mục tiêu là không ngừng phát triển các hoạt độngsản xuất kinh doanh nhằm nâng cao lợi nhuận đảm bảo lợi ích cho cổ đông, cảithiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập và đời sống của người lao độngtrong công ty, làm tròn nghỉa vụ đối với ngân sách nhà nước mà công ty còn cómục tiêu biến nơi khô cằn, nóng cháy này thành một nơi lý tưởng cho những aiyêu thích biển, cho những người thích du ngoạn, cho những thực khách thưởngthức những món ăn đặc sản của vùng biển miền trung chỉ có nắng và gió này.

Sơ qua những con sô, số liệu cho người ta tháy được quá trình hình thành,xây dựng, ngành nghề kinh doanh và phát triển của công ty Đây là một công ty

cổ phần thuộc đầu tư cửa nhà nước và cũng là một doanh nghiệp lớn Bước đầu

và đang khẳng định mình trên thị trường

Về lao động:

Tổng công ty hiện nay có khoảng:

Trong đó: Lao động chính thức là: 37 người

Lao động hợp đồng: 47 người Lao động đã tham gia bảo hiểm xã hội: 20

Lao động được phân bố như sau:

+ Cán bộ công nhân viên phòng bảo vệ: 5

+ Cán bộ công nhân viên phòng môi trường (vệ sinh): 15

+ Cán bộ công nhân viên phòng hành chính: 16

+ Cán bộ công nhân viên ở bộ phận nhà hàng: 10

+ Cán bộ công nhân viên ở bộ phận khách sạn:11

+ Cán bộ công nhân viên ở bộ phận lễ tân: 9

+ Cán bộ công nhân viên ở bộ phận buồng: 18

Trụ sở công ty đặt tại: Khu du lịch sinh thái Thiên Đàng, xã Bình Thạnh,

huyện Bình Sơn, tỉnh Quảng Ngãi.

Công ty cổ phần Thiên Đàng là loại hình kinh tế tập thể thực hiện chế độ

kế toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản tại các ngân hàng,được sử dụng con dấu riêng để yhực hiện giao dịch theo quy định của nhà nước

II - CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

1 - Chức năng:

Dựa vào giấy đăng ký kinh doanh mà huyện Bình Sơn ký ngày 21 tháng

12 năm 2007 cho phép công ty kinh doanh các ngành nghề sau:

- Đầu tư, kinh doanh khu du lịch sinh thái

- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn

- Hoạt động loại hình vui chơi giải trí

- Đầu tư xây dựng khu vui chơi giải trí (sân tenis, hồ bơi, câu cá, đuathuyền, trò chơi dân gian)

- Kinh doanh bãi tắm, kinh doanh bãi biển, đi du thuyền

- Cho thuê hội trường, phòng cưới

- Kinh doanh nhà, dịch vụ mối giới nhà đất

- Tư vấn và lập dư toán công trình dân dụng

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp

- Mua bán vật liệu xây dựng và trang trí nội thất

2 - Nhiệm vụ:

- Tổ chức hoạt động kinh doanh va dịch vụ nhằm mục đích phục vụ nângcao đời sống công nhân viên, người lao động và tìm kiếm lợi nhuận Hoàn thànhcác nghỉa vụ nhà nước

- Tự chủ đông mua bán, tìm hiểu thị trường, tìm khách hàng để trao đổimua bán, ký hợp đồng đúng pháp luật, đúng ngành nghề đăng ký mà pháp luậtquy định

- Kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn và sử dụng vốn có hiệu quả và mở rộngquy mô sản xuất kinh doanh

- Thực hiện phân phối thành quả lao động một cách công bằng, chăm lo

và cải thện đời sống vật chất cũng như tinh thần cán bộ công nhân viên

-Đối với xã hội: Công ty luôn thực hiện tốt nghỉa vụ của một doanhnghiệp trẻ mới thành lập, tạo việc làm và cải thiện đời sống vật chất tinh thầncho người lao động, tham gia tích cực hoạt đông gìn giữ, bảo vệ trật tự an ninh

và an toàn xã hội trên địa bàn xã

- Đăng ký kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký ghi trong giấy phépkinh doanh và mụ đích thành lập công ty.

- Bảo đảm chất lượng sản phẩm sản phẩm theo tiêu chuẩn đã đăng ký,chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm và dịch vụ docông ty đã thực hiện

- Tổ chức kinh doanh có hiệu quả nhằm phát triển vốn của công ty

- Tuân thủ chế độ hạch toán, kế toán thống kê các nghỉa vụ về thuế và cácnghỉa vụ khác theo quy định của nhà nước

- Tuân thủ quy định của nhà nước về bảo vệ môi trường, bảo vệ di tíchlịch sử, văn hoá, danh lam thắng cảnh và trật tự an toàn xã hội

- Chấp hành các quy định về chế độ tuyển dụng, hợp đồng và quản lý laođộng, Ưu tiên sử dụng lao động trong tỉnh, bảo đảm quyền và lợi ích của ngườilao động trước pháp luật, tôn trọng tổ chức công đoàn theo luật công đoàn

- Thực hiện báo cáo định kỳ theo quy định và chịu sự kiểm tra, thanh tracủa các cơ quan chức năng Nhà nước theo luật định

- Các nghỉa vụ khác theo quy định của pháp luật

III - ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH:

Công ty cổ phần Thiên Đàng là một công ty có tư cách pháp nhân, chịutrách nhiệm về loại hình kinh doanh Công ty chịu trách nhiệmkinh doanh theo

kế hoạch và chiến lược phát triển có liên quan một phần nhỏ đến Công ty cổphần đầu tư Việt Nam Mục đích hoạt động kinh doanh là có hiệu quả cao mangnhiều lợi nhuận nhằm bảo tồn và phát triển vốn, tạo công ăn việc làm cho cán bộcông nhân viên, thực hiện đầy đủ nghỉa vụ đối với nhà nước và đảm bảo pháttriển ngành du lịch sinh thái

Doanh nghiệp đã tổ chức hoạt động kinh doanh phạm vi hoạt động trongnước nước ngoài Công ty kinh doanh với các loại hình kinh doanh như: kinhdoanh nhà nghỉ, nhà hàng, caffe, karaoke, massare, tennis, kinh doanh bãi tắm,kinh doanh bãi biển, khách sạn, kinh doanh khu du lịch sinh thái, kinh doanh nhà,dịch vụ môi giới nhà đất, các hoạt động loại hình vui chơi giải trí nhân gian,…

1- Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo nhiệm vụ:

Cơ quan quản lý Công ty bao gồm:

- Đại hội đồng cổ đông

- Hội đồng quản trị

- Ban giám đốc

Bộ máy quản lý của công ty cổ phần Thiên Đàng thông qua đại hội đồng

cổ đông 3 năm một lần là đối với đại hội cổ đông thành lập bầu ra thảo luận,thông qua điều lệ, phương án hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, bầu rahội đồng quản trị, quyết định về tổ chức bộ máy quản lý; Đối với đại hội cổđông thường xuyên thì Đại hội đồng cổ đông triệu tập đại hội vào quý I hàngnăm, đại hội quyết địnhphướng hướng, nhiệm vụ và kế hoạch sản xuất kinhdoanh hàng năm hoặc dài hạn của công ty, bãi miễn thành viên Hội đồng quảntrị, quyết định số lợi nhuận, quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết địnhgia hạn hoặc giải thể công ty, quyết định thành lập hoặc giải thể chi nhánh vàĐại hội cổ đông bất thường Tổng giám đốc trực tiếp điều hành chỉ đạo mọi hoạtđộng kinh doanh của công ty và có trách nhiệm báo cáo với hội đồng quản trị

Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty được mô hình hoá như sau:

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

HỘI ĐÔNG THÀNH VIÊN

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

Bô Phận Vật Tư

BAN GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

Bộ Phận

Buồng

Bộ Phận Lễ Tân Nhà HàngBộ Phận CaffeQuầy

2 - Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên trong công ty cổ phần Thiên Đàng:

- Hội đồng thành viên: Là cơ quan quản lý công ty, là tổ chức đứng đầu

công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền vànghỉa vụ của công ty Có nhiệm vụ quyết định chiến lược, kế hoạch phát triểnkinh doanh hàng năm của công ty; kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phầnchào bán của từng loại; chào bán cổ phần và quyết định huy động thêm vốn theohình thức khác; quyết định chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty; quyếtđịnh phương án đầu tư, dự án đầu tư, giải pháp phát triển thị trường, tiếp thịcông nghệ, bổ nhiệm, bãi nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồngđối với, Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác; Giám sát, chỉ đạoTổng giám đốc và người quản lý khác trong công việc kinh doanh hằng ngàycủa công ty; Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, thànhlập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện, việc góp vốn hoặc mua cổphần của công ty khác; Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đạihội đồng cổ đông, triệu tập họp đại hội đồng cổ đông

- Chủ tịch hội đồng thành viên: Là người đại diện cho Hội Đồng Thành

Viên có quyền và trách nhiệm lập chương trình kế hoạch, hoạt động cho Hộiđồng quản trị, tổ chức việc thông qua quyết định của Hội đông quản trị, giám sátquá trình tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị, chủ toạ họp đạihội đồng cổ đông

- Ban giám đốc điều hành: Là người đại diện pháp nhân của công ty

trong mọi giao dịch, là người điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp, chịu sự giám sát của trách nhiệm của hội đồngquản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quỳên và nhiệm vụ được giao,kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, bổ nhiệm,bãi nhiệm, cách chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩmquyền của hội đồng quản trị, quyết định lương, phụ cấp, tuyển dụng lao động,

xử lý phương án và bổ trợ trong kinh doanh

- Các phòng ban khác:

+ Phòng tổ chức kế toán: Là nơi có nhiệm vụ hạch toán kinh tế, chấp

hành chính sách tài chính - kế toán và thống kê của nhà nướcban hành, phản ánhđầy đủ, thường xuyên kịp thời toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra vàphân tích hoạt động tài chính Giúp Giám Đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinhdoanh của công ty Toàn bộ công tác quản lý tài chính của công ty do phòngđảm nhiệm, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Giám Đốc trước số liệu tài

+ Phòng quản lý bộ phận: Trực tiếp chịu trách nhiệm quản lý, đôn đốc

công nhân viên trong hoạt động kinh doanh, khảo sát, tìm kiếm thi trường tiêuthụ sản phẩm, bộ phận maketting, bộ phận vật tư Chịu trách nhiệm makettingtrong hoạt động kinh doanh trước và sau khi chào sản phẩm, và phần vật tư Vàcòn chị trách nhiệm quản lý và xúc tiến mọi hoạt động kinh doanh của bộ phậnbuồng, quầy caffe, lễ tân, nhà hàng

+ Phòng kỹ thuật: phụ trách về kỹ thuật và kiểm tra trước khi xuất bán,

lập kế hoạch, cung cấp vật tư cho việc kinh doanh

+ Phòng TC – Hành chính: Giúp ban giám đốc về công tác quản lý hành

chính của công ty Tổ chức sắp xếp bộ máy nhân sự, chăm lo đời sống cán bộcông nhân viên tạo cảnh quan môi trường trong toàn công ty Thường xuyênnắm bắt tâm tư nguyện vọng, đề xuất của CBCNV để có ý kiến cho ban GiámĐốc tìm hướng chỉ đạo và giải quyết

V - TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

1 - Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong tổchức công tác quản lý tại công ty Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tracác hoạt động kinh tế - tài chính trong doanh nghiệp nên công tác kế toán ảnhhưởng trực tiếp đến hiệu quả và chất lượng quản lý ở công ty Hơn nữa, nó cònảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả quản lý các yêu cầu khác nhaucủa các đối tượng bên ngoài công ty Do vậy việc tổ chức bộ máy kế toán phảiphù hợp với tính đặc thù của công ty và có tính hiệu quả cao về chất lượng kinhdoanh Ở công ty có sơ đồ kế toán như sau:

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

2 - Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

a)- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người người có quyền

hạn cao nhất trong bộ máy kế toán, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật vàGiám đốc về việc chỉ đạo, thực hiện tổ chức công tác kế toán, tham mưu choGiám đốc trong việc huy động vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, là ngườitrực tiếp thu - chi tại văn phòng Công ty

b)- Kế toán các khoản phải trả và tiền mặt: Có trách nhiệm kiểm tra và

chịu trách nhiệm về mãn phải thu, phải trả trong công ty và các khoản tiền mặttrông công ty

cu dụng cụ

Kế toán dịch

vụ hàng hoá vật tư

Kế toán TSCĐ

và thanh toán ngân hàng

Kế toán tiền lương

và BHXH

và BHYT

Kế toán nhà hàng, thuế

Thủ quỹ

hàng CaffeQuầy Karaoke Massare

c)- Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ: Là người theo dõi tình hình biến

động của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về xuất - nhập - tồn kho nguyên vậtliệu trong công ty

d)- Kế toán TSCĐ và thanh toán ngân hàng: Là người có trách nhiệm

kiểm tra và lập các thủ tục thanh toán chi phí qua tài khoản ngân hàng, theo dõitình hình thu chi và rút số dư các tài khoản tiền vay, tiền gưỉ ngân hàng, khinhận các chứng từ tại ngân hàng phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốckèm theo, nếu có chênh lệch phải có trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng vàthông báo cho ngân hàng đối chiếu sử lý kịp thời, mặt khác có trách nhiệm lậpthẻ TSCĐ (mỗi một TSCĐ là một thẻ) đồn thời hàng tháng kế toán TSCĐ phảitính trích khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ và quy định nhà nước hiện hành

e)- Kế toán tiền lương, BHXH và BHYT: Là có trách nhiệm tính lương

thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên đầy đủ hàng tháng, đông thời tínhcác khoản BHXH, BHYT của công nhân viên hàng tháng và nộp cho cơ quanBảo Hiểm

f)- Kế toán nhà hàng, tiêu thụ và thuế: Có trách nhiệm tập hợp tất cả

chứng từ tiêu thụ dịch vụ, sản phẩm, lập báo cáo thống kê, tính các loại thuế

g)- Thủ quỷ: Thu tiền và chi tiền kể cả phần tạm ứng của công nhân viên h)- Kế toán dịch vụ hàng hoá, vật tư: Có trách nhiệm về dịch vụ trong

việc trao đổi mua bán hàng hoá, vật tư, chi tiền, thu tiền trong việc kinh doanhdịch vụ hàng hoá, chịu trách nhiệm kiểm tra các kế toán khác ở các bộ phận như

kế toán ở nhà hàng; quầy caffe; karaoke, massare và thủ kho Phản ánh đầy đủ,kịp thời và tình hình biến động của các loại vật tư về giá trị và số lượng, tínhtoán chính xác vê giá gốc của từng loại từ xuất nhập tồn; đảm bảo cung cấp kịpthời các thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư, hàng hoá của công ty;kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện mua, dự trử và sử dụng từng loại vật tưđáp ứng nhu cầu kinh doanh của công ty Hàng ngày cùng với thủ kho tổng hợp

số liệu xuât nhập tồn để nắm bắt chính sát về số liệu vật tư, hàng hoá; bảo quảnlưu trữ hồ sơ, sổ sách, tài liệu, chứng từ…liên quan đến vật tư, hàng hoá Hàngtháng, quý, năm lập các báo cáo về vật tư, hàng hoá hợp pháp, hợp lý trình kếtoán trưởng và Giám đốc

VI - TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

1 – Hình thức kế toán:

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Thiên Đàng là hình thức:

Sổ nhật ký chung:

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký

đặc biệt

Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp

chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chính

2 – Trình tự ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán tổng hợp ghi vào sổnhật ký chung, sổ nhật ký chung sau đó kế toán tổng hợp căn cứ vào nhật kýchung lên sổ cái Đồng thời kế toán chi tiết cũng ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết

- Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào nhật ký đặc biệt đểlên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra để kiểm tra ghi chép tổnghợp, đồng thời kế toán chi tiết căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết lên bảng tổnghợp chi tiết để kiểm tra đối chiếu với sổ cái

- Cuối quý, hoặc cuối năm kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ cái, bảng cânđối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết lạp báo cáo tài chính

B - THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

I - ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN ĐÀNG:

1 – Phương pháp tính lương:

Được áp dụng được áp dụng theo hình thức kế toán phân chia từng bộphận nên tất cả các nhân viên kế toán đều có một chức năng nhiệm vụ khác nhaunhư kế toán các khoản phải trả và tiền mặt chịu trách nhiên các khoản phải thu,phải trả của công ty và khoản tiền mặt trong công ty; kế toán vật liệu và công cụdụng cụ theo dõi xuât - nhập - tồn vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty; kế tóancông nợ và tạm ứng theo dõi công nợ và tạm ứng của công nhân viên và kháchhàng; kế toán tiêu thụ dịch vụ tập hợp chứng từ tiêu thụ dịch vụ, lập báo cáothông kê; thủ quỷ và nhân viên bán hàng có trách nhiệm thu tiền và kiểm tra…Nhưng cuối ngày, tuần, tháng đều tập hợp về kế toán trưởng ghi chép và phảnánh toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty theo hình thức ghi sổ Nhật kýchung

1.1 -Đối với bộ phận quản lý và phục vụ công ty:

Bao gồm các phòng ban, các bộ phận hoạt động gián tiếp cho quá trìnhkinh doanh được tính

Lương Mức lương Hệ số Hệ số Phụ cấp

= x x +

tháng tối thiểu điều chỉnh lương lương

1.2 - Đối với công nhân trực tiếp lao động:

- Căn cứ quyết định số 770 TCT-TCCB/QĐ ngày 21 tháng 12 năm 2007của Hội Đồng Quản Trị Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Việt Nam về việc thành lậpcông ty cổ phần Thiên Đàng

- Căn cứ tổ chức bộ máy, cơ chế hoạt động của công ty ban hành ngày 03tháng 01 năm 2008

- Căn cứ tình hình thực tế đơn vị:

Hôm nay ngày 14 tháng 02 năm 2009 tại văn phòng khu du lịch sinh tháichúng tôi gồm:

Bên A: Bên giao khoán

Địa chỉ: Xã Bình Thạnh-Huyện Bình Sơn-Tỉnh Quảng Ngãi

Điện thoại: 055-3611705 Fax: 055-3611705

Do ông : PHẠM VĂN HẢI Chức vụ Tổng Giám Đốc

Bên B: Bên nhận khoán

Do ông : LÊ TRUNG HOÀN

Địa chỉ : Xã Bình Thạnh, Bình Sơn, Quảng Ngãi

Điện thoại; 0935729877

Cùng tiến hành làm thủ tục giao khoán thuẹc hiện nhiệm vụ quý I năm 2009cho công nhân thuê ngoài và quy định các chế độ được hưởng căn cứ trên những