hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nhựa y tế mediplast

Thấy được tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệutrong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tếMEDIPLAST, em đã tìm hiểu thực tế sự cần thiết phải tổ chức quản

LỜI MỞ ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loàingười Quá trình sản xuất chính là hoạt động tự giác và có ý thức của con ngườinhằm biến các vật thể tự nhiên thành các vật phẩm, hàng hoá có ích đáp ứngđược nhu cầu riêng của bản thân cũng như phục vụ nhu cầu chung của toàn xãhội

Khi xã hội ngày càng phát triển, mức sống được nâng cao nhu cầu của conngười được nâng lên Ai cũng muốn bản thân mình sử dụng các thứ hàng hóachất lượng tốt, mẫu mã đẹp nhưng giá cả vừa phải Doanh nghiệp hơn ai hết hiểu

rõ điều này, chính vì thế các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiến mẫu mã sảnphẩm, nâng cao quy trình công nghệ sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm nhưng cần giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trực tiếp hạ giá bán tạo sức cạnhtranh cho sản phẩm trên thị trường

Trong quá trình sản xuất chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thànhchính là chi phí nguyên liệu vật liệu Nếu giảm được chi phí này dẫn đến việc hạgiá thành thì doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao Muốn làm được điều đócác nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm của bản thân

và hơn hết là phải có chiến lược hạch toán chi phí nguyên liệu vật liệu Sử dụngtiết kiệm, hợp lý nguyên liệu vật liệu để giảm thiểu chi phí sản xuất, giá bánnâng cao sức cạnh tranh Thấy được tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệutrong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tếMEDIPLAST, em đã tìm hiểu thực tế sự cần thiết phải tổ chức quản lý nguyênvật liệu và công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty Do đó em đã đi sâu

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần

Nhựa Y tế MEDIPLAST”

Chuyên đề của em được trình bày theo kết cấu:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Em xin chân thành cảm ơn Ths Nguyễn Thị Mỹ đã giúp đỡ hướng dẫn emtrong thời gian thực tập này Em cũng rất cảm ơn các cô, chú, anh, chị trongphòng tài chính kế toán cũng như toàn Công ty Cổ phần Nhựa Y tếMEDIPLAST đã tạo điều kiện cho em trong thời gian thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Hồng Ngọc

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y

lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vậtliệu

Công tác quản lý nguyên vật liệu được đặt ra là phải bảo quản chặtchẽ nơi khô ráo, thoáng mát để tránh bị hoen rỉ hoặc biến dạng Các nguyênvật liệu của công ty chủ yếu là phải mua ngoài Để đảm bảo tiến độ sảnxuất, vật liệu cần phải được cung cấp một cách kịp thời đảm bảo về sốlượng và chất lượng thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất Kế toán nguyên vậtliệu phải cung cấp được thông tin một cách chính xác kịp thời, có hệ thốngphục vụ cho quản trị doanh nghiệp, cho việc lập kế hoạch thu mua vật liệucũng như công tác tính giá thành sản phẩm

1.1.2 Phân loại về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên, vật liệu ở công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại vàquy cách Công tác phân loại NVL liên quan đến kế toán chi tiết, kế toán

tổng hợp và công tác quản lý NVL do đó công ty rất chú trọng đến việcphân loại NVL một cách hợp lý nhất.

Nguyên, vật liệu ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST chiathành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính: để hình thành nên các sản phẩm, công ty phải sửdụng một lượng lớn các loại nguyên, vật liệu chính, phần làm nên thực thể củacác sản phẩm gọi chung là nguyên, vật liệu chính và được hạch toán vào tàikhoản 152.1 Việc quản lý nguyên, vật liệu được tiến hành trên phần mềm kếtoán KTSYS bằng việc mã hóa theo từng nguyên liệu

Cụ thể: các loại nguyên, vật liệu chính của công ty:

+ Nhựa hạt (PP710J, PP760J, PVC Huy Hiếu, RCĐ )

+ Kim (kim Hàn Quốc 2535, kim Nhật 25G*1(3.5, 10cc )

+ Gioăng (gioăng 1ml Trung Quốc, gioăng 3ml Trung Quốc )

- Vật liệu phụ: là những NVL có tác dụng trong quá trình sản xuất, được

sử dụng kết hợp với NVL chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượngcủa sản phẩm, là các loại sản phẩm được hạch toán vào tài khoản 152.2

Các loại vật liệu phụ như:

+ Hộp đựng nhỏ duplex (hộp đựng 100 bơm tiêm)

- Phế liệu: phế liệu sau quá trình sản xuất: như nhựa cục bẩn, các phếphẩm từ bán thành phần hoặc chế phẩm từ thành phẩm Phế liệu được công tytheo dõi trên tài khoản 152.6.

1.1.3 Phân nhóm về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên vật liệu của công ty được chia theo từng nhóm, gồm có NVLchính, nguyên vật liệu phụ, mỗi nhóm gồm nhiều nguyên, vật liệu được quản lýtheo từng mã khác nhau

Biểu 1.1: Danh mục vật tư hàng hóa

1.2 Đánh giá nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Công ty đã sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hìnhnhập xuất kho

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu do mua ngoài, do nhập lại vật

tư thừa hoặc do thu hồi phế liệu Do đó, để đánh giá trị giá nguyên vật liệu, kếtoán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá

Thông thường ở Công ty, phần chi phí vận chuyển bốc dỡ do người bánchi trả, phần chi phí này được tính vào đơn giá của NVL mua, điều khoản nàyđược thỏa thuận trong hợp đồng thương mại Do đó đơn giá nhập kho là giá chưa

có thuế ghi trên hóa đơn GTGT

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 0010587 của công ty, Ngày 03 tháng 12

năm 2009 Công ty Cổ phần Nhựa Y tế mua của Công ty Cổ phần HC Nhựa13.640 kg nhựa hạt P334-TQ với đơn giá 12.500đ/kg

Giá chưa có thuế : 170.500.000đ

Tiền thuế GTGT 10% : 17.050.000đ

Tổng cộng tiền thanh toán là : 187.550.000đ

Vậy giá nhập kho của nhựa hạt P334 – TQ ngày 03/12/2009 là187.550.000 đồng

Thuế nhập khẩu (nếu có)

Vật tư thừa nhập kho: trị giá vốn của vật tư thừa nhập kho là đơn giá tồnkho đầu kỳ của chính nguyên vật liệu đó.

Giá vốn thực tế của phế liệu nhập kho: là giá ước tính có thể bán được củaphế liệu tại thời điểm nhập kho (giá trị thị trường tại thời điểm nhập kho), đốivới những phế liệu nhập kho không có khả năng bán được thì coi giá trị nhậpkho bằng 0, chỉ nhập đơn thuẩn về mặt số lượng

- Đối với nguyên, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất, cũng có

những trường hợp xuất kho NVL để bán nhưng nghiệp vụ đó xảy ra khôngthường xuyên, ngoài ra còn có xuất phế liệu đem bán Trị giá vốn của nguyên,vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

Ví dụ: Dựa vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn nhựa hạt P334 – TQ trong tháng

12/2009 như sau:

- Tồn đầu tháng: 1.156 kg, đơn giá 10.000đ/kg

Ngày 3/12 nhập: 13.640kg, đơn giá 12.500đ/kg

Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ

Giá thực tế vật liệu xuất kho = 12.388đ/kg

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 7/12: 12.388đ x 850kg = 10.529.800đGiá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 12/12: 12.388đ x 2.570kg = 31.837.160đGiá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 27/12: 12.388đ x 1.430kg = 17.714.840đGiá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 28/12: 12.388đ x 1.550kg = 19.201.400đ

Phần tính giá vốn xuất kho được tiến hành tự động trên phần mềm kế toán.Cuối tháng, sau khi nhập hết tất cả số lượng và đơn giá của nguyên, vật liệu nhậpkho và số lượng của từng nguyên, vật liệu xuất kho, kế toán tiến hành tính giávốn xuất kho

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Trong nền kinh tế thị trường, kinh doanh có lãi là mục tiêu mà công ty đềuhướng tới Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuấtkinh doanh ở các doanh nghiệp Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỉ lệlớn trong tổng chi phí sản xuất Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sửdụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiếtkiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty

Bộ phận thu mua trực thuộc phòng Kế hoạch kinh doanh, duới sự chỉ đạotrực tiếp của Phó Giám đốc phục trách sản xuất Nhiệm vụ của bộ phận này làtìm hiểu, cân đối và mua nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vật liệu đượcthực hiện dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua các chỉ tiêu quy định củacông ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm Cho nên khâumua phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, chủng loại, chống thất thoát vậtliệu Để thực hiện tốt kết hoạch thu mua, cán bộ thu mua cần tìm hiểu vềgiá cả cũng như chất lượng của vật tư sao cho với chi phí thấp nhất , khối

lượng thu mua nhiều nhất mà vẫn đảm bảo chất lượng, hạ thấp chi phí thumua nhằm hạ giá thành sản phẩm Trước khi nhập kho, NVL được kiểmnhận kỹ lưỡng để đảm bảo đúng quy cách và chất lượng như đã yêu cầu.

Bảo quản: thủ kho có trách nhiệm quản lý và bảo quản NVL, không để mất mát

vật tư, cuối tháng xem xét và ký phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và vào thẻ kho.Nhiệm vụ của kho là xem xét hàng hoá, NVL hàng ngày, nếu thiếu phải báo cho

bộ phận thu mua để cung cấp kịp thời, không để tình trạng thiếu vật tư xảy ra.Công tác quản lý kho thực hiện các biện pháp như: quy hoạch, sắp xếp hợp

lý vật tư, hàng hóa, xây dựng hệ thống định mức hao hụt thích hợp cho từngthứ NVL và điều kiện bảo quản chúng, nâng cao trình độ kỹ thuật nghiệp

vụ của nhân viên bảo quản và tăng cường công tác quản lý

Dự trữ: xuất phát từ đặc điểm của vật liệu chỉ tham gia việc dự trữ

nguyên vật liệu như thế nào để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hiệntại là điều kiện hết sức quan trọng Mục đích của dự trữ là đảm bảo cho nhucầu sản xuất kinh doanh không quá ứ đọng vốn nhưng không làm gián đoạnquá trình sản xuất Công ty đã xây dựng cho được hệ thống định mức dự trữtối thiều cho các loại vật tư để đảm bảo cho quá trình sản xuất được liêntục

Phòng kế toán kết hợp cùng bộ phận kho thường xuyên xem xét tình hình sửdụng NVL Sử dụng tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở xác định mức chi phí có ýnghĩa quan trọng trong việc hạ thấp, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm,tăng thu nhập tích luỹ Do vậy trong khâu sử dụng cần quán triệt nguyên tắc

sử dụng đúng mức quy định sử dụng đúng quy trình sản xuất đảm bảo tiếtkiệm chi phí trong giá thành

Cuối tháng, kế toán vật tư và thủ kho tiến hành đối chiếu với chứng từnhập, xuất và tính ra số lượng Định kỳ cứ 6 tháng, Công ty tiến hành kiểm kêmột lần Như vậy, Công ty kiểm kê hàng hóa hai lần trong năm Cứ mỗi kỳ kiểm

kê, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng KCS, ban bảo vệ kết hợp cùng bộ phậnkho đi cân, đong, đo, đếm từng loại NVL Sau đó, thủ kho và kế toán vật tư sosánh với sổ sách, xem xét vật tư nào thừa, vật tư nào thiếu và tìm nguyên nhân

từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn tình trạng tham ô, lãng phí nguyênvật liệu có thể xảy ra Do vậy Công ty không lập định mức dôi hao tự nhiênnguyên vật liệu Tất cả các hiện tượng thừa thiếu NVL đều được xác định rõnguyên nhân từ đó đề ra biện pháp xử lý

Như vậy để tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu nói chung vàhạch toán nguyên vật liệu nói riêng đòi hỏi phải có những điều kiện nhấtđịnh Điều kiện quan trọng đầu tiên là công ty phải có đầy đủ kho tàng đểbảo quản nguyên vật liệu, kho phải được trang bị các phương tiện bảo quản

và cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản

có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững và thực hiện việc ghi chépban đầu cũng như sổ sách hạch toán kho Việc bố trí, sắp xếp nguyên vậtliệu trong kho phải đúng yêu cầu và kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việcnhập, xuất và theo dõi kiểm tra Đối với mỗi thứ nguyên vật liệu phải xâydựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn

cứ phòng ngừa các trường hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật

tư quá nhiều gây ứ đọng vốn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là công việc được tiến hành kết hợp giữakho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồntheo từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng và giá trị đáp ứng yêu cầu củacông tác quản lý vật liệu Do đó lựa chọn và thực hiện tốt phương pháp kế toánchi tiết nguyên, vật liệu là rất quan trọng

Tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, công tác kế toán chi tiếtnguyên, vật liệu được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Phương phápnày rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nócung cấp cho kế toán những số liệu về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệumột cách chính xác, kịp thời

2.1.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu

2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Việc thu mua NVL nhập kho do phòng kinh doanh đảm nhận Căn cứ vàonhu cầu thực tế, và loại NVL, cán bộ phòng kinh doanh sẽ tiến hành mua trựctiếp hoặc ký hợp đồng với các nhà cung cấp

Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạchthu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật tư khi nhận được hoá đơnkiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lênphòng kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng Khi hàng đượcchuyển đến Công ty, bộ phận KCS( kiểm tra chất lượng) tiến hành kiểm tra sốlượng, chất lượng và quy cách sản phẩm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại,

chất lượng như yêu cầu trong đơn đặt hàng hoặc trong hóa đơn GTGT Các bên

tham gia kiểm nhận vật tư lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa” để làm

căn cứ nhập kho Vật tư sau khi được kiểm định thì phải được tiến hành nhậpkho nguyên vật liệu Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểmnghiệm phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho Đối với vật liệu nhập khẩu phòngcũng lập biên bản kiểm nghiệm Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệuthiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho thủkho phải cùng người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanhbiết

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 4 liên:

Một liên: Được lưu ở phòng kinh doanh

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho

Một liên: Gửi lên phòng kế toán để kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ

Một liên: Giao cho bên giao hàng

Vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quyđịnh đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng

Định kỳ, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho về cho kế toán để kế toán làmcăn cứ nhập dữ liệu vào máy tính

Tùy thuộc vào từng nguồn cung cấp NVL và hình thức thanh toán, kế toántổng hợp nhập kho NVL được thực hiện theo các cách khác nhau

Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2009, nhân viên phòng kinh doanh đi mua

nhựa P334-TQ của công ty cổ phần HC Nhựa với đơn giá 12.500đ/kg Ngày03/12/2009, số nguyên vật liệu trên về đến công ty Các chứng từ thủ tục nhậpkho như sau:

Sau khi mua vật tư, đơn vị nhận được hóa đơn GTGT (biểu số 2.1) do đơn vịbán giao.

Biểu số 2.1:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT

Liên 2: (Giao cho khách hàng) DN/2009B Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Số: 0010587Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Địa chỉ: 702 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội

Số điện thoại: Số tài khoản:

Mã số thuế: 0101183301

Họ tên người mua: Trần Văn Vượng

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Địa chỉ : 89 Lương Đình Của, Phương Mai, Hà Nội Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100816881 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị

Khi vật tư về đến Công ty, KCS và phòng kinh doanh tiến hành kiểm trachất lượng và số lượng vật tư mua về theo hóa đơn và lập biên bản kiểm nghiệmnhập kho (biểu số 2.2)

Biểu số 2.2 :

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 03 tháng 12 năm 2009

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0010587 ngày 03 tháng 12 năm 2009 củaCông ty Cổ phần HC Nhựa

Ban kiểm nghiệm Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Đại diện:

- Ông: Trần Văn Vượng – Phòng kinh doanh

- Bà: Nguyễn Thị Trang – KCS

- Bà: Đào Thị Thự - Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại:

TT Tên vật tư, hàng hóa Mã vật tư Số lượng

(kiện)

Quy cáchđóng gói

KQ Kiểmnghiệm

Biểu số 2.3 :

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 03 tháng 12 năm 2009

Số: 05/12

Họ và tên người nhập hàng: Trương Thị Thúy

Đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Theo Hóa đơn số 0010587 và biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 03 tháng 12 năm 2009

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu chính

STT

Tên nhãn hiệu qui

cách phẩm chất VT

Đơn vị tính Mã số

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

2.1.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên, vật liệu ở Công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất sảnphẩm Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lýdoanh nghiệp, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến Căn cứ vào kế hoạch

sản xuất kinh doanh trong kỳ, căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên, vật liệu chotừng loại sản phẩm, nguyên vật liệu sẽ được xuất kho phục vụ sản xuất ở cácphân xưởng Phụ trách phân xưởng sẽ làm phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lênphòng kế hoạch kinh doanh, phòng kế hoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho Sau

đó chuyển xuống kho, thủ kho xuất vật tư cho phân xưởng theo số lượng, chủngloại ghi trên phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập làm 04 liên

Một liên: được giữ ở phòng kế hoạch kinh doanh

Một liên: giao cho thống kê phân xưởng nhận vật tư

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho

Một liên: gửi lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ: Xuất kho nhựa hạt P334-TQ dùng cho phân xưởng ép nhựa số

lượng: 2.000kg, đơn gía 12.388đ/kg

Biểu số 2.4:

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

trên một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo mỗi nhóm loại, thứ NVLcho tiện sử dụng và kiểm tra đối chiếu.

Thẻ kho (biểu số 2.5) do kế toán lập, sau đó chuyển xuống cho thủ khoquản lý, sử dụng Hàng ngày, sau khi thực hiện nghiêp vụ nhập, xuất vật tư thủkhoghi số lượng thực nhập, xuất vào chứng từ là các phiếu nhập kho và phiếuxuất kho Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất đó thủ kho ghi vào thẻ kho theo sốlượng nhập, xuất của từng thứ vật tư Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻkho, cuối ngày thủ kho tính ra số lượng tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho.Sau khi được sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếphợp lý để chuyển lên cho kế toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn về sốlượng của từng loại NVL trên các thẻ kho và đối chiếu với số chi tiết vật liệu,dụng cụ do kế toán lập

Biểu số 2.5:

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: Ngày 01 tháng 12 năm 2009

Tờ số :01Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Nhựa hạt P334-TQ

Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ gốc do thủ kho chuyển lên, kếtoán vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu và nhập liệu cho từng chứng từ nhập,xuất Quá trình nhập liệu được tiến hành cho từng loại vật tư và từng chứng từ

Phần mềm kế toán sẽ tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in ra ‘sổ kếtoán chi tiết vật tư’ với từng mã vật tư có trong danh mục được khai báo Đếncuối tháng kế toán vật tư sẽ phải đối chiếu với thẻ kho về số lượng, nếu có chênhlệch sẽ tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh (biểu số 2.6).

Biểu số 2.6:

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên TK: 152.1

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Nhựa hạt P334-TQ Đơn vị tính: kg

đối ứng

PNK 1/12 3/12 Nhập kho của CT CP HC Nhựa 331 12.500 13.640 170.500.000

PXK 7/12 7/12 Xuất kho SX Xi lanh 5ml 621 12.388 850 10.529.800

PXK 12/12 12/12 Xuất kho SX Xi lanh 10ml 621 12.388 2.570 31.837.160

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Tên TK: 152.2

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Duplex 5P -TTA Đơn vị tính: kg

đối ứng

Số chi tiết vật tư tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST sử dụngđúng theo mẫu của bộ tài chính ban hành Số được đóng thành quyển, theo dõilần lượt cho từng loại nguyên, vật liệu Do Công ty có rất nhiều loại NVL, nênmỗi quyển chỉ theo dõi cho một tháng.

Cuối mỗi tháng, kế toán vật tư in sổ tổng hợp số nhập xuất tồn kho củatừng loại vật tư và đối chiếu với thủ kho về số lượng xuất nhập tồn kho

Ở phòng kế toán, định kỳ, kế toán nhập số liệu từ các phiếu xuất kho vànhập kho vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tổng hợp số nhập xuất tồn theotừng mã vật tư Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn cũng được lập cho từng thángcho từng loại vật tư (biểu số 2.8)

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ HÀNG HÓA (TRÍCH)

Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009

Mã VL Tên vật tư hàng hóa ĐVT Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh

đó kế toán tổng hợp vật liệu cũng là công cụ quan trọng không thể thiếu được

và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động sản xuất kinhdoanh

Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST hiện nay, tổ chức công tác

kế toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên Cùng với việc kế toán chi tiết vật liệu, kế toán cũng đồng thời phải ghi

sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tếvật liệu nhập kho, giá trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng nhằm cungcấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tếcũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽviệc thanh toán với người bán

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Mọi sự biến động về NVL đều được theo dõi trên tài khoản 152 –Nguyên vật liệu Căn cứ vào tình hình sử dụng và quản lý NVL, tài khoản nàyđược công ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

2.2.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu

* Trường hợp 1: NVL mua ngoài bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Khi nhận được hoá đơn GTGT của người bán, phiếu nhập kho, kế toántính ra số tiền phải trả cho người cung cấp (bao gồm giá ghi trên hoá đơn, chiphí vận chuyển bốc dỡ, thuế GTGT, thuế nhập khẩu) và hạch toán:

Nợ TK 152:

Nợ TK 133:

Có TK 111, 112: tổng giá thanh toán

Ví dụ: Đến ngày 15/12 Công ty tiến hành thanh toán cho HĐ 001058

bằng chuyển khoản Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 15/12/2009 để trả nợ choCông ty cổ phần HC Nhựa, HĐ 001058, phiếu nhập kho số 01/12 ngày03/12/2009 máy sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết phải trả người bán(biểu số 2.9) và Sổ tổng hợp phải trả người bán (biểu số 2.10)

Nợ TK 152: 170.500.000đ

Nợ TK 133: 17.050.000đ

Có TK 112: 187.550.00đ

Biểu số 2.9:

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tháng 12 năm 2009

TK 331: Phải trả người bánTên đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

170.500.000 17.050.000

84.772.727 8.477.273

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tháng 12 năm 2009Tài khoản 331: Phải trả người bán

Đối tượng được tạm ứng đi mua vật liệu là các nhân viên của phòng kếhoạch kinh doanh Trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà Công ty đưa ra, nhân viênthu mua viết giấy đề nghị tạm ứng, số tiền tạm ứng đó thường dùng cho nhiềulần mua hàng Thủ tục quá trình này như sau: cán bộ thu mua vật tư viết Giấy

đề nghị tạm ứng Trưởng phòng kế hoạch kinh doanh sản xuất xem xét và kýduyệt, sau đó chuyển lên cho Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng ký duyệt vàchuyển cho kế toán tạm ứng viết phiếu chi

Nợ TK 152: Phần chưa có thuế

Có TK 141Sau đó, đồng thời kế toán hạch toán phần chi thanh toán:

Nợ TK 141: Phần giá chưa có thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 111: Tổng giá thanh toán

Cuối tháng căn cứ vào các phiếu chi như trên kế toán tạm ứng sẽ vào sổchi tiết phần phát sinh Nợ TK 141 cho từng đối tượng được tạm ứng Sau khiNVL về nhập kho, kế toán tổng hợp căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạmứng, phiếu nhập kho để trừ dần vào số tiền được tạm ứng của nhân viên thumua, trường hợp số tiền trên hoá đơn vượt quá số tiền tạm ứng thì kế toán sẽviết phiếu chi Căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi (trongtrường hợp số tiền được tạm ứng nhỏ hơn số tiền ghi trên hoá đơn)

Ví dụ: Ngày 5/12/2009, mua 12kg túi PE với trị giá 900.000đ, thuế

khoản 331- phải trả người bán.

Có TK 111, 112 : Tổng giá thanh toán

Ví dụ: ngày 10/12/2009, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa hạt

trắng 3002A, khi vật tư về nhập kho, sau khi giao vật tư, công ty căn cứ vàohóa đơn GTGT thanh toán ngày cho công ty TNHH Linh Anh bằng tiền mặt.Giá mua ghi tên hóa đơn là 30.000.000 đồng, thuế GTGT là : 3.000.000 đồng,tổng giáo thanh toán là: 33.000.000 đồng Công ty thanh toán tiền hàng theophiếu chi số 85 ngày 10/12

Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và hóa đơnGTGT kế toán ghi:

Nợ TK 152.1: 30.000.000

Có TK 331: 30.000.000Đồng thời căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi:

Nợ TK 331: 30.000.000

Nợ TK 133: 3.000.000

Có TK 111: 33.000.000

* Trường hợp 4: Nguyên vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho của NVL thừa và phiếu xuất kho của NVLthừa, kế toán định khoản:

Nợ TK 152.1, 152.2, 152.3…

* Trường hợp 5: Nhập kho phế liệu

Sau khi sản xuất xong sản phẩm phế liệu nhập kho chủ yếu là nhựa cục bẩn và các phế phẩm khác Phế phẩm được làm thủ tục nhập và hạch toán vàotài khoản 152.6

Nợ TK 152.6

Có TKk 154

Ví dụ: Phiếu nhập kho số 10/12 ngày 15/12/2009 nhập kho phế phẩm

chipbox 10ml hỏng, đơn giá nhập là 1.500đồng/kg, số lượng 50kg Kế toánđịnh khoản như sau:

Nợ TK 152.6: 75.000

Có TK 621: 75.000Các chi phí mua NVL và các chi phí khác được kế toán ghi sổ chi tiết

và phản ánh vào TK 152

Kế toán tổng hợp NVL nhập kho được khái quát như sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán NVL nhập kho

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL nhập kho.

Sổ nhật kýchung

Sổ cái cácTK: 152,331

2.2.3 Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu

* Trường hợp 1: Xuất kho nguyên vật liệu cho quản lý doanh nghiệp,

chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:

Nợ TK 627.2, 642:

Có TK 152.1, 152.2…

Các nghiệp vụ xuất kho cho quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất được nhập vào máy theo trình tự như xuất kho cho sản xuất

* Trường hợp 2: Nguyên vật liệu mua về xuất thẳng cho sản xuất.

Khi mua nguyên, vật liệu về xuất thẳng cho các phân xưởng, phòng kếhoạch kinh doanh sẽ đồng thời viết cả phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Do

đó khi nhập dữ liệu vào máy, trình tự kế toán và trình từ nhập dữ liệu tương tựnhư các phiếu nhập và phiếu xuất nguyên vật liệu qua kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Ví dụ: Ngày 20/12/2009 Công ty mua của Công ty TNHH Linh Anh

100 cái Carton 5P-TTA giá mua chưa có thuế ghi trên hóa đơn GTGT là3.000.000đồng, thuế GTGT là 300.000 đồng, tổng giá thanh toán là3.300.000đồng, số thùng Carton 5P –TTA được dùng thẳng cho phân xưởngthành phẩm, phòng kinh doanh viết đồng thời cả phiếu nhập kho và phiếuxuất kho cho số hàng mua về

Căn cứ phiếu nhập kho, kế toán định khoản:

Nợ TK 152.2: 3.300.000

Có TK 331: 3.300.000