Slide bài giảng môn kế toán công: Chương 5: Thanh toán

Các nghiệp vụ thanh toán Thanh toán với công chức, viên chức, và các đối tượng khác.. Kế toán thanh toán với công chức, viên chức và các đối tượng khácNội dung thanh toán: - Chi trả lươ

Chương

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

Các nghiệp vụ thanh toán

 Thanh toán với công chức, viên chức, và các đối tượng khác.

 Thanh toán với ngân sách nhà nước.

 Kinh phí cấp cho cấp dưới.

 Các khoản tạm ứng.

 Các khoản cho vay.

 Các khoản phải thu.

 Các khoản phải trả.

 Các khoản thanh toán nội bộ.

I Kế toán thanh toán với công chức, viên chức và các đối tượng khác

Nội dung thanh toán:

- Chi trả lương, phụ cấp, thưởng, phúc lợi tập thể cho công chức, viên chức

- Trích, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo

qui định

- Chi trả tiền học bổng, tiền sinh hoạt phí, tiền trợ cấp cho các đối tượng

Chứng từ kế toán

- Bảng chấm công

- Bảng chấm công làm thêm giờ

- Giấy báo làm thêm giờ

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm

- Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt phí)

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Bảng thanh toán phụ cấp

- Giấy đi đường

- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ.

- Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm

- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

- Biên bản thanh lý hợp đồng giao

Tài khoản 334 – Phải trả công chức,

viên chức

Theo dõi tình hình thanh toán với công

chức, viên chức (những người có trong danh sách lao động thường xuyên của đơn vị) về tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác.

- Các khoản phải trả.

Chi trả trợ cấp cho người có công

1 Trả trợ cấp cho người có công theo qui định

Thanh toán các khoản trích theo lương của công chức, viên chức

Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương

TK 332 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 3321 – BHXH

- TK 3322 – BHYT

- TK 3323 - KPCĐ

II Kế toán thanh toán với

- TK 3332 – Phí, lệ phí Theo dõi tình hình thu, nộp các khoản phí, lệ phí theo chức năng đơn vị HCSN.

- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh

nghiệp: Chỉ sử dụng tại đơn vị HCSN

có hoạt động SXKD

- TK 3337 – Thuế khác: Theo dõi tình hình thanh toán các khoản thuế khác đơn vị phải nộp, như thuế môn bài, thuế đất, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế TTĐB.

-TK 3338 – Các khoản phải nộp khác: Theo dõi tình hình thanh toán các

khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường

1 Kế toán thuế GTGT

Trường hợp hoạt động SXKD của đơn vị

tính thuế GTGT phải nộp theo phương

 Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu: TK 333 (33312).

 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ

 Nộp thuế GTGT

 Hoàn thuế GTGT

Trường hợp hoạt động SXKD tại đơn vị HCSN tính thuế GTGT theo phương

2 Kế toán thuế thu nhập doanh

nghiệp

- Hàng quí, căn cứ vào kết quả kinh doanh, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Nợ TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý

Có TK 3334

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Nợ TK 3334

Có TK 111, 112

- Cuối năm, quyết toán thuế TNDN, xác định thuế TNDN phải nộp chính thức.+ Nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế thực phải nộp.

- Xác định số tiền thu phí, lệ phí phải nộp Nhà nước theo qui định.

4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân

- Đơn vị chi trả thu nhập có trách

nhiệm khấu trừ tiền thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao

động

+ Đối với số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập thường

xuyên của cán bộ công chức, viên

chức thuộc đơn vị quản lý, ghi:

Nợ TK 334

Có TK 333 (3337 – Thuế khác)

- Đối với các khoản thu nhập không thường xuyên, thuế thu nhập cá nhân tính theo từng lần phát sinh.

Nợ TK 661, 662, 635, 631, 241

Nợ TK 431 (4311- Qũi khen thưởng)

Có TK 333 (3337- Thuế khác)

Có TK 111, 112

- Số thù lao đơn vị chi trả thu nhập

được hưởng theo tỷ lệ % trên tổng số thuế TNCN

5 Kế toán các khoản thuế khác, các khoản phải nộp khác

- Thuế môn bài của hoạt động SXKD

- Khấu hao TSCĐ có nguồn gốc ngân

sách sử dụng cho hoạt động SXKD nếu phải nộp NSNN, ghi:

Nợ TK 631

Có TK 333 (3338 – Các khoản phải nộp khác)

- Các khoản thu nếu phải nộp NSNN, ghi:

Nợ TK 511 (5118)

Có TK 3338

III Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới

Tài khoản 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới

- Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên

(đơn vị dự toán cấp 1 và cấp 2)

- Không hạch toán vào TK 341 các quan hệ thanh toán không thuộc nội dung cấp phát kinh phí

Tài khoản 341 – Kinh phí cấp cho cấp

giảm nguồn kinh phí.

IV Kế toán các khoản cho vay

Tài khoản 313 – Cho vay

Số dư bên Nợ: Số tiền gốc

hiện đang cho vay chưa

Tài khoản 313 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 3131 – Cho vay trong hạn

Phản ánh các khoản nợ gốc cho vay trong thời hạn cam kết thanh toán.

- TK 3132 – Cho vay quá hạn

Phản ánh nợ gốc các khoản cho vay đã quá hạn nhưng đối tượng vay chưa trả được.

- TK 3133 – Khoanh nợ cho vay

Phản ánh nợ gốc các khoản cho vay nhưng đối tượng vay không có khả năng trả hoặc gặp rủi ro trong quá trình sử dụng vốn được khoanh nợ chờ quyết định xử lý.

Qúa trình kế toán các khoản cho vay

1. Nhận tiền vốn cho vay (nhận viện trợ

không hoàn lại của nước ngoài hoặc vốn

do NSNN cấp làm vốn đối ứng)

Nợ TK 111, 112

Có TK 462 (Chi tiết nguồn vốn cho vay quay vòng)

2. Nếu nhận viện trợ của nước ngoài

nhưng chưa có chứng từ thu, chi qua ngân sách, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 521 (5212 – Tiền hàng viện trợ: ghi chi tiết tiền vốn cho

5 Xử lý lãi cho vay theo qui định của chế độ tài chính:

Nợ TK 5118

Có TK 461 – Nếu được bổ sung vào nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị HCSN

Có TK 462 – Nếu được bổ sung vào nguồn vốn để cho vay

6 Thu hồi các khoản nợ cho vay

8 Khi đối tượng vay gặp rủi ro trong quá trình sử dụng vốn, được nhà tài trợ đồng ý khoanh nợ chờ xử lý:

9 Khi kết thúc dự án nhà tài trợ bàn

giao lại vốn cho Ngân sách Việt Nam, căn cứ vào quyết định xử lý vốn để ghi:

- Nếu bàn giao lại vốn cho đơn vị

V Kế toán thanh toán nội bộ

Tài khoản 342 – Thanh toán nội bộ

Theo dõi các khoản thanh toán nội bộ giữa các đơn vị HCSN ngoài quan hệ

cấp phát kinh phí

-Các khoản phải thu

nội bộ phát sinh (khi

chi hộ, trả hộ, phải thu

của các đơn vị cấp

dưới,…)

- Chuyển trả số tiền

phải trả nội bộ.

-Các khoản phải thu nội bộ

đã được thanh toán.

-Các khoản phải trả nội bộ phát sinh (khi nhờ chi hộ, phải nộp cấp trên, thu hộ các đơn vị khác,…)

Số dư Nợ: Các khoản

phải thu nội bộ

Số dư Có : Các khoản phải trả nội bộ.

-Số phải thu về các quĩ

cấp dưới phải nộp, ghi:

- Đối với đơn vị hạch toán

Nợ TK 5111

Có TK 342

-Trả các khoản phải trả nội bộ

Nợ TK 342

Có TK 111, 112.

Các khoản phải thu

theo nghĩa vụ của cấp

Nợ TK 511

Nợ TK 421

Có TK 342