hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh s.p.b engineering việt nam

Kháiăni măvƠăđ căđi măc aănguyênăv tăli uătrongăcác doanhănghi păs nă xu t .... Yêuăc uăqu nălýăvƠănhi măv ăc aăk ătoánănguyênăv tăli uătrongădoanhă nghi păs năxu t .... H ăth ngăs ăk ăt

B GIÁO D Că ẨOăT O

SINH VIÊN TH C HI N : LÃ TH MAI

HÀ N I-2014

B GIÁO D Că ẨOăT O

L I C Mă N

hoàn thành khoá lu n t t nghi p này, l iăđ u tiên em xin bày t lòng bi t nă

chân thành và sâu s c nh t t iăcôăgiáoăh ng d n: Th căs ăV ăTh KimăLanăđƣăt n tình

h ng d n em trong su t quá trình nghiên c u và th c hi năđ tài

Em xin g i l i c mă năđ n các th y cô giáo trong khoa Kinh t - Qu n lý, các

th yăcôăgiáoătrongătr ngă i h căTh ngăLongăđƣătrangăb cho em nh ng ki n th c và

kinh nghi m quý giá trong quá trình h c t p t iătr ng

Emăc ngăxinăchơnăthƠnhăc mă năbanălƣnhăđ o phòng Tài chính - k toán, cán b

công nhân viên Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNamăđƣăcungăc p tài li u và

t o m iăđi u ki n thu n l iăđ em hoàn thành khoá lu n t t nghi p này

M cădùăđƣăcóănhi u c g ng,ănh ngădoăth i gian có h n,ătrìnhăđ , k n ngăc a

b n thân còn nhi u h n ch nên ch c ch nă đ tài khoá lu n t t nghi p này c a em

không tránh kh i nh ng h n ch , thi u sót Em r tămongăđ c s đóngăgópăch b o, b

sung thêm c a th y cô và các b n

Kính chúc th y cô và toàn th nhân viên trong Công ty TNHH S.P.B Engineering

Vi t Nam luôn d i dào s c kho và thành công trong công vi c

Em xin chân thành c mă n!

Hà N i,ăthángă06ăn mă2014

Sinh viên

Mai

Lã Thi Mai

L IăCAMă OAN

TôiăxinăcamăđoanăKhóaălu n t t nghi p này là do t b n thân th c hi n có s h

tr t giáoăviênăh ng d n và không sao chép các công trình nghiên c u c aăng i

khác Các d li u thông tin th c p s d ng trong Khóa lu n là có ngu n g căvƠăđ c

trích d n rõ ràng

Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l iăcamăđoanănƠy!

Sinh viên Mai

Lã Th Mai

M C L C

TRONG CÁC DOANH NGHI P S N XU T 1

1.1 Kháiăni măvƠăđ căđi măc aănguyênăv tăli uătrongăcác doanhănghi păs nă xu t 1

1.2 Yêuăc uăqu nălýăvƠănhi măv ăc aăk ătoánănguyênăv tăli uătrongădoanhă nghi păs năxu t 1

1.2.1 Yêu c u qu n lý nguyên v t li u 1

1.2.2 Nhi m v c a k toán nguyên v t li u trong doanh nghi p s n xu t 2

1.3 Phơnălo iăvƠătínhăgiáănguyênăv tăli u 2

1.3.1 Phân lo i nguyên v t li u 3

1.3.2 Tính giá nguyên v t li u 4

1.3.2.1 Tính giá nguyên v t li u nh p kho 4

1.3.2.2 Tính giá nguyên v t li u xu t kho 5

1.4 K ătoánăchiăti tănguyênăv tăli u 8

1.4.1 Ch ng t s d ng 8

1.4.2 Th t c nh p - xu t kho nguyên v t li u 9

1.4.2.1 Th t c nh p kho nguyên v t li u 9

1.4.2.2 Th t c xu t kho nguyên v t li u 9

1.4.3 K toán chi ti t nguyên v t li u thỀo ph ng pháp th song song 10

1.5 K ătoánăt ngăh pănguyênăv tăli u 12

1.5.1 K toán t ng h p NVL thỀo ph ng pháp kê khai th ng xuyên 12

1.5.1.1 c đi m 12

1.5.1.2 Tài kho n s d ng 12

1.5.1.3 Ph ng pháp k toán 14

1.5.2 K toán t ng h p NVL thỀo ph ng pháp ki m kê đ nh k 15

1.5.2.1 c đi m 15

1.5.2.2 Tài kho n s d ng 15

1.5.2.3 Ph ng pháp k toán 16

1.6 K ătoánăd ăphòngăgi măgiáăhƠngăt năkho 16

1.6.1. c đi m 16

1.6.2 Tài kho n s d ng 17

1.6.3. Ph ng pháp k toán 17

1.7 H ăth ngăs ăk ătoánăs ăd ngătrongăcôngătácăk ătoánănguyênăv tăli uătheoă cácăhìnhăth căk ătoán 18

1.7.1 Hình th c nh t ký s cái 18

1.7.2 Hình th c Nh t ký chung 19

1.7.3 Hình th c Nh t ký ch ng t 20

1.7.4 Hình th c Ch ng t ghi s 20

1.7.5 Hình th c trên máy tính 22

CH NGă2 TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TNHH S.P.B ENGINEERING VI T NAM 23

2.1 Kháiăquátăchungăv ăCôngătyăTNHHăS.P.BăEngineeringăVi tăNam 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 23

2.1.2. c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 24

2.1.3. c đi m t ch c b máy qu n lý Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 25

2.1.4. c đi m t ch c b máy k toán c a công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 27

2.1.5. c đi m c a t ch c công tác k toán t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 29

2.2 Th cătr ngăcôngătácăk ătoánănguyênăv tăli uăt iăCôngătyăTNHHăS.P.Bă EngineeringăVi tăNam 30

2.2.1. c đi m và phân lo i nguyên v t li u 30

2.2.1.1 c đi m c a nguyên v t li u 30

2.2.1.2 Phân lo i nguyên v t li u t i Công ty 31

2.2.2 T ch c qu n lý nguyên v t li u t i Công ty 31

2.2.3 Tính giá nguyên v t li u t i Công ty 32

2.2.4 K toán chi ti t nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 36

2.2.4.1 Th t c nh p kho nguyên v t li u 36

2.2.4.2 Ph ng pháp k toán chi ti t nguyên v t li u 45

2.2.5 K toán t ng h p nguyên v t li u t i Công ty TNHH Engineering Vi t Nam 49

2.2.5.1 Tài kho n s d ng 49

2.2.5.2 K toán t ng h p nh p nguyên v t li u 49

2.2.5.3 K toán t ng h p xu t nguyên v t li u 51

2.2.6 Ki m kê và l p d phòng gi m giá nguyên v t li u t i Công ty 52

2.2.6.1 Ki m kê nguyên v t li u 52

2.2.6.2 L p d phòng gi m giá nguyên v t li u t i Công ty 54

CH NGă3 M T S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TNHH S.P.B ENGINEERING VI T NAM 59

3.1 ánhăgiáăth cătr ngăcôngătácăk ătoánănguyênăv tăli uăt iăCôngătyăTNHHă S.P.BăEngineeringăVi tăNam 59

3.1.1. u đi m 59

3.1.2 Nh ng t n t i 61

3.2 M tăs ăýăki nănh m hoƠnăthi năcôngătácăk ătoánănguyênăv tăli uăt iăCôngă tyăTNHHăEngineeringăVi tăNam 62

DANH M C CÁC B NG BI U, HÌNH V ,ă TH , CÔNG TH C

B ng 1.1: Th kho 10

B ng 1.2: S chi ti t nguyên v t li u 11

B ng 2.1: Ph n m m k toán trên excel 30

B ng 2.2: Các nghi p v nh p- xu t- t n tôn tháng 9 34

B ng 2.3: B ngătínhăđ năgiáănh p- xu t- t n tôn trong tháng 9 35

B ng 2.4: Biên b n ki m nghi m v tăt ,ăhƠngăhoá 37

B ngă2.5:ăHoáăđ năGTGTămuaănguyênăv t li u 38

B ngă2.6:ăHoáăđ năGTGTăchiăphíăv n chuy n NVL 39

B ng 2.7: Phi u nh p kho 40

B ng 2.8: Phi uăchi 41

B ng 2.9: Phi u s n xu t 43

B ng 2.10: Gi yăđ ngh xu t kho nguyên v t li u 43

B ng 2.11: Phi u xu t kho 44

B ng 2.12: Th kho 46

B ng 2.13: s chi ti t k toán nguyên v t li u 47

B ng 2.14: B ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u 48

B ng 2.15: Biênăb năki măkêăv tăt ,ăhƠngăhoáăs năph m 53

B ng 3.1: S danhăđi m nguyên v t li u 64

B ng 3.2: Biênăb năki măkêăv tăt ,ăhƠngăhoáăs năph m 67

S ăđ 1.1: K toán chi ti tăNVLătheoăph ngăphápăth song song 11

S ăđ 1.2: K toán t ng h păNVLătheoăph ngăpháp kêăkhaiăth ng xuyên 14

S ăđ 1.3: K toán t ng h păNVLătheoăph ngăphápăki măkêăđ nh k 16

S ăđ 1.4: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký s cái 18

S ăđ 1.5: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung 19

S ăđ 1.6: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký ch ng t 20

S ăđ 1.7: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s 21

S ăđ 1.8: Trình t ghi s k toán theo Hình th c trên máy tính 22

S ăđ 2.1: C ăc u b máy qu n lý c a Công ty TNHH S.B.P Engineering Vi t Nam 25

S ăđ 2.2: T ch c b máy k toán t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 27

S ăđ 2.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung c a Công ty

TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam 29

S ăđ 2.4: Quy trình nh p kho nguyên v t li u 36

S ăđ 2.5: Quy trình xu t kho nguyên v t li u 42

L I M U

Trong n n kinh t th tr ngăđangădi n ra sôiăđ ngănh ăhi n nay, mu n thích ng vƠăđ ng v ngăđ c yêu c uăđ ra cho các doanh nghi p là ph i v năđ ng h t mình,

sáng t o trong công tác qu nă lỦ,ă t ngă n ngă su t, nâng cao ch t l ng s n ph m, s

d ng có hi u qu các ngu n l c K toán gi vai trò tích c c trong vi c qu n lý tài s n

vƠăđi u hành m i ho tăđ ng s n xu t c a doanh nghi p

Trong ho tăđ ng s n xu t kinh doanh, m i s n ph m v t ch tăđ uăđ c c u thành

t nguyên v t li u, nó là y u t không th thi u trong quá trình s n xu t Trong quá trình s n xu tănóiăchungăđ u có m c tiêu là làm th nƠoăđ ti t ki m chi phí, thu l i l i

nhu n cao nh t

th c hi n m cătiêuătrênăđòiăh i công tác k toán nguyên v t li u ph i ch t ch ,

khoa h c.ă ơyălƠăcôngăvi c quan tr ngăđ qu n lý, d tr , cung c p k p th i nguyên

v t li u c n thi t cho s n ph m, nâng cao hi u qu s d ng v tăt ă i u này giúp cho

các doanh nghi păcóăc ăs t n t i và phát tri n,ăđ t m c tiêu l i nhu n t iăđa

Nh n th căđ căđi u này, sau th i gian ng n tìm hi u th c t p v công tác k

toán Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam em ch năđ tƠi:ăắHoƠnăthi n công

tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNam”

N iădungăđ tài g măcóăbaăch ng:

Ch ngă1:ăC ăs lý lu n chung v k toán nguyên v t li u trong các doanh

nghi p s n xu t

Ch ngă2:ăTh c tr ng công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH

S.P.B Engineering Vi t Nam

Ch ngă3:ăM t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t

li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

M că đíchă nghiênă c u : Trên c s nghiên c u lý lu n v công tác k toán

nguyên v t li u trong các doanh nghi p s n xu t và th c tr ng công tác k toán nguyên

v t li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNamăđ đ a ra các đánh giá khái

quát th c tr ng T đó đ xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán

nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

iă t ng nghiên c u : K toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B

Engineering Vi t Nam

Ph m vi nghiên c u : K toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B

Engineering Vi tăNamăd i góc đ k toán tài chính trong tháng 09 n m 2013

CH NGă1.ă C ăS ăLụăLU NăCHUNGăV ăK ăTOÁNăNGUYểNăV T

LI UăTRONGăCÁCăDOANHăNGHI PăS NăXU Tă 1.1 Khái ni m và đ căđi m c a nguyên v t li u trong các doanh nghi p s n xu t

Nguyên v t li uă(NVL)ălƠăđ iăt ngălaoăđ ng và là m t trong 3 y u t c ăb n

c a quá trình s n xu t NVL khi tham gia vào quá trình s n xu t kinh doanh không gi

nguyênăđ căhìnhătháiăbanăđ u, mà ch tham gia vào m t chu k s n xu t kinh doanh

nh tăđ nh Giá tr NVLăđ c d ch chuy n toàn b m t l n vào giá tr s n ph m m i t o

ra ho c vào chi phí s n xu t kinh doanh trong k ăD i hình thái hi n v t nó bi u hi n

là m t b ph n quan tr ng c a tài s n l uăđ ng, cònăd i hình thái giá tr nó bi u hi n

thành v n l uăđ ng

M t trong nh ngăđi u ki n thi t y uăđ ti n hành s n xu tălƠăđ iăt ngălaoăđ ng

NVL là nh ngăđ iăt ngălaoăđ ngăđƣăđ c th hi năd i d ng v tăhoáănh :ăthu tinh,

đ ng, tôn trong doanh nghi p s n xu tăbóngăđi n, đi n, s i trong doanh nghi p d t,

da trong doanh nghi pă đóngă gi y, v i trong doanh nghi p may m c, s t thép trong

doanh nghi păc ăkhíăch t o,ăcátăđáăxiăm ngătrongădoanhănghi p ch t oăbêtôngăđúcă

s n

Khác v iăt ăli u lao đ ng, NVL ch tham gia vào m t chu k s n xu t nh tăđ nh

và khi tham gia vào quá trình s n xu t,ăd iătácăđ ng c aălaoăđ ng, chúng b tiêu hao

toàn b ho căthayăđ i hình thái v t ch tăbanăđ uăđ t o ra hình thái v t ch t c a s n

ph m

Nh ngăđ căđi m trên là xu tăphátăđi m quan tr ng trong công tác k toán NVL t

khâu tính giá, k toán chi ti t và k toán t ng h p

1.2 Yêu c u qu n lý và nhi m v c a k toán nguyên v t li u trong doanh nghi p s n xu t

1.2.1 Yêu c u qu n lý nguyên v t li u

V năđ s d ng nguyên v t li u h p lý luôn là m t v năđ quan tr ngăđ i v i m i

doanh nghi p, vì v y công tác qu n lý nguyên v t li u nh m t i thi u hóa chi phí, nâng cao l i nhu n cho doanh nghi p mà v năđ tăđ c nh ng yêu c u v ch tăl ng luôn

luôn là v năđ quan tr ngăđ i v i m i doanh nghi p trong n n kinh t th tr ng hi n nay.ăDoăđóăđ đ m b o công tác h chătoánăđ căchínhăxácăđòiăh i chúng ta ph i qu n

lý t t và ch t ch t m i khâu: T khâu thu mua, b o qu n t i khâu d tr và s d ng:

 khâu thu mua: òi h i ph i qu n lý t t v m t kh iăl ng, ch tăl ng, quy

cách, ch ng lo i, k ho chăthuămuaătheoăđúngăk ho ch s n xu t kinh doanh,

đ c bi t là giá mua và chi phí mua

2

 khâu b o qu n: Vi c t ch c kho tàng b n bãi ph i th c hi năđúngăch đ

b o qu năđ i v i t ng lo i nguyên v t li uătránhăh ăh ng, m t mát, hao h t;

đ m b o an toàn ch tăl ng cho nguyên v t li u

 khâu d tr : òi h i doanh nghi p ph iăxácăđ nhăđ c m c d tr t iăđa,ăt i

thi uăđ đ m b o ngu n cung ng, s n xu t không b ng ng tr

 khâu s d ng: òi h i các nhà qu n lý ph i s d ng m t cách h p lý, ti t

ki m, hi u qu trênăc ăs đ nh m c tiêu hao và d toánăchiăphíăcóăỦăngh aă

trong vi c h th p chi phí s n xu t và giá thành s n ph măt ngăl i nhu n cho

doanh nghi p Vì v y trong khâu này c n ph i t ch c t t vi c ghi chép, ph n ánh tình hình xu t dùng nguyên v t li u

Tóm l i, qu n lý nguyên v t li u t khâu thu mua, b o qu n, d tr và s d ng là

m t trong nh ng n i dung quan tr ng c a công tác qu n lý doanh nghi păluônăđ c cácănhƠălƣnhăđ o quan tâm

1.2.2 Nhi m v c a k toán nguyên v t li u trong ếoanh nghi p s n xu t

Trong su t quá trình luân chuy n, vi c giám sát ch t ch s l ng v t li u mua

vào, xu tădùngăđ đ m b o cho ch tăl ng s n ph mătheoăđúngăyêuăc u v k thu t,

giá tr đƣăđ raăđòiăh i cán b k toán v t li u ph i th c hi n nh ng nhi m v đó là:

T ch c ghi chép, ph năánhăđ yăđ , t ng h p s li u v tình hình thu mua, v n

chuy n, b o qu n, nh p- xu t- t n kho v t li u, tình hình luân chuy n v tăt ăhƠngăhóaă

c v giá tr và hi n v t.ăTínhătoánăđúngăđ n giá v n (ho c giá thành) th c t c a v t

li uăđƣăthuămua,ănh p và xu t kho c a doanh nghi p, ki m tra tình hình thu mua v t

li u v các m t: s l ng, ch ng lo i, giá c , th i h n nh măđ m b o cung c păđ yăđ ,

chính xác, k p th i ch ng lo i v t li u và các thông tin c n thi t ph c v cho quá trình

s n xu t và yêu c u qu n lý c a doanh nghi p

Áp d ngăđúngăđ năcácăph ngăphápăvƠăk thu t h ch toán hàng t n kho, m s

(th ) k toán chi ti tăđ ghi chép ph n ánh, phân lo i, t ng h p s li u v tình hình

hi n có và s bi năđ ngăt ngăgi m trong quá trình s n xu t kinh doanh, cung c p s

li u k p th iăđ t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m

T ch căđánhăgiá,ăphơnălo i v t li u, ki m tra vi c ch p hành ch đ b o qu n,

d tr và s d ng v t li u,ătínhătoánăxácăđ nh chính xác s l ng giá tr v t li u cho cácăđ iăt ng s d ng trong quá trình s n xu t kinh doanh

Tham gia ki mă kêă đánhă giáă l i hàng t nă khoă theoă đúngăch đ NhƠăn c quy

đ nh, l p các báo cáo v v t li u ph c v cho công tác qu n lý vƠălƣnhăđ o, ti n hành phơnătíchăđánhăgiáăv t li u t ng khâu nh măđ aăraăđ yăđ các thông tin c n thi t cho

quá trình qu n lý

1.3 Phân lo i và tính giá nguyên v t li u

1.3.1 Phân lo i nguyên v t li u

Trong m i doanh nghi p, do tính ch tăđ c thù ho tăđ ng s n xu t kinh doanh nên

c n ph i s d ng nhi u nguyên v t li u khác nhau M i lo i có vai trò, công d ng, tính

ch t lý, hóa h c và có m căđíchăr tăkhácănhauăđ i v i quá trình ch t o s n ph m Do

v yăđ qu n lý m t cách ch t ch và t ch c h ch toán v i t ng th , lo i v t li u ph c

v cho k toán qu n tr c n thi t ph i ti n hành phân lo i v t li u Phân lo i v t li u là

vi c s p x p v t li u có cùng m t tiêu th cănƠoăđóăvƠoăm t lo i.ă i v i v t li uăc nă

c vào n i dung kinh t , vai trò c a chúng trong quá trình s n xu t kinh doanh, vào yêu c u qu n lý, v t li uăđ c chia thành các lo i sau:

C năc vào vai trò, công d ng c a nguyên v t li u thì nguyên v t li uăđ c

chia thành:

 Nguyên li u, v t li uăchínhălƠăđ iăt ng c u thành nên th c th s n ph m Các

doanh nghi p khác nhau thì s d ng nguyên v t li u chính không gi ng nhau,

nh :ăs t thép trong các doanh nghi p ch t oămáy,ăc ăkhí;ăbôngătrongăcácănhƠă

máy s i; g ch,ă ngói,ă xiă m ngă trongă xơyă d ngă c ă b n; h t gi ng, phân bón

trong nông nghi p

 Nguyên li u, v t li u ph là nh ng lo i v t li u khi s d ng ch có tác d ng

ph có th lƠmăt ngăch tăl ng s n ph m, hoàn ch nh s n ph m ho căđ m b o

cho các công c , d ng c ho tăđ ngăbìnhăth ngănh :ăthu c nhu m, thu c t y,

d u nh n

 Nhiên li u là nh ng lo i v t li u có tác d ng cung c p nhi tăl ng cho quá

trình s n xu t s n ph m,ă choă cácă ph ngă ti n máy móc thi t b ho tă đ ng

trong quá trình s n xu tăkinhădoanhănh ăthan,ăc i,ăx ngăd u,ăh iăđ t,ăkhíăđ t

 Ph tùng thay th là các lo i ph tùng, chi ti tăđ c s d ngăđ thay th , s a

ch a nh ng máy móc, thi t b ph ngăti n v n t i

 V t li u và thi t b xây d ngăc ăb n: Bao g m nh ng v t li u, thi t b , công

c , và v t k t c uădùngăđ l păđ t vào các công trình xây d ngăc ăb n

 V t li u khác: Là nh ng lo i v t li uăch aăđ c x p vào các lo iătrên,ăth ng

là nh ng v t li uăđ c lo i ra t quá trình s n xu t, ho c ph li u thu h i t

thanh lý tài s n c đ nh

Cách phân lo iănƠyălƠăc ăs đ xácăđ nhăđ nh m cătiêuăhao,ăđ nh m c d tr cho

t ng lo i, t ng th nguyên v t li u; lƠăc ăs t ch c h ch toán chi ti t nguyên v t li u

trong doanh nghi p

C năc vào ngu n hình thành nguyên v t li uăđ c chia thành:

4

 Nguyên v t li u nh p t bên ngoài: Do mua ngoài, nh n góp v n liên doanh,

nh n bi u t ng

 Nguyên v t li u t ch : Do doanh nghi p t s n xu t

Cách phân lo iănƠyălƠmăc năc cho vi c l p k ho ch thu mua và k ho ch s n

xu t nguyên v t li u,ălƠăc ăs đ xácăđ nh tr giá v n th c t nguyên v t li u nh p kho

C năc vào m căđíchăs d ng nguyên v t li uăđ c chia thành:

Tính giá nguyên v t li u là m t công tác quan tr ng trong vi c t ch c k toán

nguyên v t li u Tính giá nguyên v t li u là vi cădùngăth căđoăti n t đ th hi n giá

tr c a nguyên v t li u theo nh ng quy t c nh t đ nh.ăTheoăquyăđ nh tính giá nguyên

v t li u: Áp d ngăđi u 04 chu n m c k toán Vi t Nam s 02 v hàng t năkhoăđ c

ban hành theo Quy tăđ nh s 149/2001/Q -BTCăngƠyă31ăthángă12ăn mă2011ăc a B

Tài chính: ắHàng t năkhoăđ c tính theo giá g c.ăTr ng h p giá tr thu n có th th c

hi năđ c th pă h nă giáă g c thì ph i tính theo giá tr thu n có th th c hi nă đ c”.ă

Trong đó: Giá g c hàng t n kho bao g m chi phí thu mua, chi phí ch bi n và các chi

phí liên quan tr c ti păkhácăphátăsinhăđ đ c hàng t n kho đ aăđi m và tr ng thái

hi n t i Giá tr thu n có th th c hi năđ c lƠăgiáăbánă c tính c a hàng t n kho trong

k s n xu tăkinhădoanhăbìnhăth ng tr chiăphíă cătínhăđ hoàn thành s n ph m và

chiăphíă c tính c n thi t cho vi c tiêu th chúng

1.3.2.1 Tính giá nguyên v t li u nh p kho

Tính giá nguyên v t li u nh pă khoă đ c th c hi n theo nguyên t c giá phí

Nguyên v t li u nh p kho trong k c aăđ năv bao g m r t nhi u ngu n nh p khác

nhau Tu theo t ng ngu n nh p mà giá tr th c t c a v t li u nh p kho khác nhau

 i v i v t li u mua ngoài:

hoáăđ n

+ Chi phí thu mua +

Các kho n thu không

+ Các kho n thu khôngăđ c hoàn l i:ănh thu nh p kh u, thu TT Băc a

hàng nh p kh u, thu GTGT (n u đ năv tính thu GTGT theo ph ngăpháp

ch bi n

+

Chi phí

v n chuy n (n u có)

 i v i v t li u t ch : Giá th c t c a v t li u t ch b ng giá thành s n xu t

v t li u c ng (+) v i chi phí v n chuy n (n u có)

 i v i v t li uăđ c c p: Giá th c t c a v t li uăđ c c păđ c tính theo giá

biên b n giao nh n

 i v i v t li u nh n góp v n liên doanh: Giá th c t c a v t li u nh n góp

v n liên doanh là giá tr tho thu n gi a các bên liên doanh và các chi phí phát sinh n u có

 i v i v t li uăđ c bi u t ng, vi n tr : Giá th c t c a v t li uăđ c bi u

t ng, vi n tr tính b ng giá th tr ng t i th iăđi m nh n

 i v i ph li u thu h i t s n xu t: Giá th c t c a ph li u thu h i là giá mà

có th s d ng l i ho c giá có th bán

1.3.2.2 Tính giá nguyên v t li u xu t kho

Theo ch đ k toán hi n hành k toán nh p - xu t kho nguyên v t li u trong các

doanh nghi păđ c tính theo giá th c t ăSongădoăđ căđi m phong phú v ch ng lo i vƠăth ng xuyên bi năđ ng trong quá trình s n xu tăkinhădoanhănênăđ đ năgi n hoá

và gi m b t kh iăl ng tính toán, ghi s hàng ngày k toán có th s d ng m t trong

các ph ngăphápăsauătheoănguyên t c nh t quán trong h ch toán Theo chu n m c 02-

Hàng t năkhoăbanăhƠnhătheoăQ 149/2001/Q -BTC ngày 31/12/2001 c a B tr ng

B TƠiăchínhăcóăcácăph ngăphápătínhăgiáăv t li u xu tăkhoănh ăsau:ăPh ngăphápă

6

bình quân gia quy n; Ph ngăphápănh pătr c xu tătr c (FIFO); Ph ngăphápănh p

sau xu tătr c (LIFO); Ph ngăphápăgiáăth c t đíchădanhă(tr c ti p)

Ph ngăpháp bình quân gia quy n

Theoăph ngăphápănƠy,ăgiáăth c t c a v t li u xu t dùng trong k đ c tính theo giáăđ năv bình quân

u đi m: Ph ngăpháp giá đ năv bình quân c k d tr đ năgi n, d làm, gi m

nh vi c h ch toán chi ti t nguyên v t li u, không ph thu c vào s l n nh p - xu t nguyên v t li u

Nh c đi m: chínhăxácăkhôngăcao,ăh năn a công vi c h ch toán l i d n vào

cu i k nên nh h ngăđ n ti năđ c a khâu k toán khác, đ ng th i s d ngăph ngă

pháp này ph i ti n hành tính giá theo t ngădanhăđi m nguyên v t li u, và nó ch áp

d ng v i nh ng doanh nghi păcóăítădanhăđi m nguyên v t li uănh ngăs l n nh p, xu t

c a m iădanhăđi m nhi u

Cách 2: Ph ng pháp đ n giá bình quân sau m i l n nh p:

Ph ngăphápănƠyăth ng s d ng các doanh nghi p có ít lo i nguyên v t li u

và s l ng nh p kho không nhi u vì c sau m i l n nh p m t nguyên v t li uănƠoăđó,ă

k toán ph iătínhăđ năgiáăbìnhăquơnăcho nguyên v t li u theo công th c:

năgiáăbìnhăquơnăsauăm i

l n nh p =

Tr giá th c t NVL t n sau m i l n nh p

S l ng th c t NVL t n sau m i l n nh p

u đi m: Ph ngăphápăgiáăđ năv bình quân sau m i l n nh p kh c ph căđ c

nh căđi m c aăph ngăpháp giá bình quân c k d tr , v a chính xác v a c p nh p

Nh c đi m: T n nhi u công s c và th i gian, ph i tính toán nhi u l n

Ph ngăphápănh pătr c - xu tătr c (FIFO)

Theoăph ngăphápănƠy,ăgi thi t r ng s v t li u vào nh pătr c thì xu tătr c,

xu t h t s nh pătr c m iăđ n s nh p sau theo giá th c t c a nguyên v t li u nh p

Nóiăcáchăkhác,ăc ăs c aăph ngăphápănƠyălƠătínhăgiáăth c t c a v t li uămuaătr c s dùngăđ tính giá th c t c a v t li u xu t tr c và do v y giá tr v t li u t n kho cu i

k s là giá th c t c a v t li uămuaăvƠoăsauăcùng.ăPh ngăphápănƠyăthíchăh p trong

tr ng h p giá c năđ nh ho căcóăxuăh ng gi m

u đi m:

 Ph năánhăt ngăđ i chính xác giá tr nguyên v t li u xu t dùng và t n cu i

k

 Khi giá nguyên v t li uăcóăxuăh ngăt ng,ăápăd ngăph ngăphápănƠyăs có lãi

nhi uăh năkhiăápăd ngăph ngăphápăkhácăvìăgiáăv n bán hi n t iăđ c t o ra

t giá tr nguyên v t li u nh p kho t tr c v i giá th păh năhi n t i

Nh c đi m:

 Ph i theo dõi ch t ch chi ti t t ng nghi p v nh p kho nguyên v t li u

 Doanh thu hi n t i không phù h p v i chi phí hi n t i vì doanh thu hi n t i

đ c t o ra t các chi phí trong quá kh

Ph ngăpháp nh p sau - xu tătr c (LIFO)

Theoăph ngăphápănƠy,ăgi thi t v t li u nào nh păkhoăsauăc ngăs xu tătr c và

nh ng v t li u t n kho cu i k s g m v t li uămuaăvƠoăđ u k ,ăng c l i v iăph ngă

pháp nh pătr c xu tătr c trên,ăph ngăphápănh p sau xu tătr c thích h p trong

tr ng h p l m phát

u đi m:

 Áp d ngăph ngăphápănƠyăs cho doanh thu hi n t i phù h p v i chi phí hi n

t i vì doanh thu hi n t iăđ c t o ra t nguyên v t li u mua th iăđi m g n

nh t

 Khi giá nguyên v t li u trên th tr ngăcóăxuăh ngăt ngă lên,ă vi c áp d ng

ph ngăpháp này s cho giá v năcaoăh n

Nh c đi m:

 B qua lu ng nh p, xu t nguyên v t li u trong th c t

 Giá tr hàng t nă khoă đ c ph n ánh th pă h nă soă v i giá th c t n u có xu

h ngăt ng

 Ph i theo dõi ch t ch chi ti t t ng nghi p v nh p kho

Ph ngăpháp giá th c t đích danh

Ph ngăphápănƠyăthíchăh p v i nh ng doanh nghi păcóăđi u ki n b o qu n riêng

t ng lô nguyên v t li u nh p kho Vì v y khi xu t kho lô nào thì tính theo giá th c t

nh păkhoăđíchădanhăc aălôăđó.ă

8

u đi m: Công tác tính giá nguyên v t li uăđ c th c hi n k p th i và thông

qua vi c tính giá nguyên v t li u xu t kho, k toán có th theoădõiăđ c th i h n b o

qu n c a t ng lô nguyên v t li u

Nh c đi m: H th ng kho c a doanh nghi p ph iăđ c t ch c có tr t t , quy

c thì m iătheoădõiăđ c t ng lô nguyên v t li u riêng

1.4 K toán chi ti t nguyên v t li u

H ch toán chi ti t NVL là vi c h ch toán k t h p gi a th kho và phòng k toán

nh m m căđíchătheoădõiătìnhăhìnhănh p, xu t, t n kho c a t ngădanhăđi m NVL c v

s l ng, ch tăl ng và giá tr

K toán chi ti t kho do th kho ti n hành, th kho ph i có trách nhi m b o

qu n nguyên v t li u t i kho, th c hi n vi c nh p, xu t nguyên v t li uă trênă c ă s

ch ng t h p l Th kho ph i ghi chép vào th kho và các s cóăliênăquanăđ n tình

hình nh p, xu t, t n kho

phòng k toán thông qua các ch ng t banăđ uăđ ki m tra tính h p l và ghi

chép vào s sách chi ti t và t ng h p ch y u b ng ch tiêu giá tr đ ph n ánh, giúp choăGiámăđ c có th ki m tra tình hình nh p, xu t, d tr , b o qu n nguyên v t li u

trong quá trình s n xu t

1.4.1 Ch ng t s ế ng

Theo ch đ ch ng t k toán ban hành theo quy tă đ nh s 15/2006/Q -BTC

ngày 20/03/2006 c a B tr ng B Tài chính, các ch ng t k toán v v t li u bao

g m:

Phi u nh p kho: M u 01-VT

Phi u xu t kho: M u 02-VT

Biên b n ki m nghi m v tăt ,ăcôngăc , s n ph m, hàng hóa: M u 03-VT

Phi u báo v tăt ăcònăl i cu i k : M u 04-VT

Biên b n ki m kê v tăt ,ăcôngăc , s n ph m, hàng hóa: M u 05-VT

B ng kê mua hàng: M u 06-VT

B ng phân b nguyên v t li u, công c , d ng c : M u 07- VT

Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b : M u 03PXK-3LL

Hóaăđ năbánăhƠngăthôngăth ng: M u 02GTGT-3LL

Hoáăđ năgiáătr giaăt ng:ăM u 01GTKT3

Các ch ng t ph i l p k p th i,ăđúngăm uăquyăđ nhăvƠăđ yăđ các y u t nh m

đ m b o tính phápălỦăđ ghi s k toán.ăNg i l p ch ng t ph i ch u trách nhi m v

tính h p pháp, h p lý c a các ch ng t v các nghi p v kinh t phát sinh Vi c luân

chuy n ch ng t c n có k ho ch c th nh măđ m b o vi c ghi chép k toánăđ c l p

k p th i,ăđ yăđ

1.4.2 Th t c nh p - xu t kho nguyên v t li u

1.4.2.1 Th t c nh p kho nguyên v t li u

C năc vào nhu c u v v tăt ămƠăb ph n mua hàng s liên h v i nhà cung c p,

l a ch năng i bán hàng và l p h păđ ng mua hàng Khi nguyên v t li u v đ n doanh

nghi p n u c n ki m nghi m thì ph i thành l p ban ki m nghi m Ban này có nhi m

v ki m nghi m v m t s l ng, ch tă l ng, quy cách c a nguyên v t li u và l p ắBiênăb n ki m nghi m v tăt ”

B ph n cung ng d aătrênăc ăs h păđ ng mua hàng,ăhoáăđ n,ăbiênăb n ki m

nghi m v tăt ăđ l păắPhi u nh p kho”.ăPhi u nh p kho thành 2 liênă(đ i v i v tăt ă

mua ngoài), 3 liên (đ i v i v tăt ăt s n xu t) Th kho sau khi nh n v tăt ăghiăs

l ng vào c t th c nh p, ký nh n

Liên 1: Do b ph n l p phi u gi

Liên 2: Th kho ghi th khoăsauăđóăchuy n cho k toán

Liên 3: Ng i nh n v tăt gi

H p đ ngămuaăhƠng,ăhoáăđ năc aăng iăbánăđ c giao cho b ph n tài v , làm

th t c thanh toán và ghi s k toán

1.4.2.2 Th t c xu t kho nguyên v t li u

Trong m iătr ng h p xu t kho nguyên v t li u b t c s d ng cho m căđíchăgìă

đ u ph i th c hi năđ yăđ các th t c, ch ng t quy đ nh và ph i th c hi n nghiêm

ng t vi căcơn,ăđong,ăđoăđ m tu theo t ng lo i nguyên v t li u Trên các ch ng t xu t

nguyên v t li u ph i ghi rõ m căđíchăs d ng nguyên v t li u (xu t cho ai, xu tăđ làm gì,ầ.)

Phi u xu t kho do b phân cung ng l păđ theo dõi ch t ch s l ng v tăt ăxu t

kho cho các b ph n,ăphơnăx ngăđ có k ho ch cung ng v tăt ăk p th i cho s n xu t vƠălƠmăc năc đ k toán h ch toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m

Phi u xu t kho l p thành 3 liên:

Liên 1: Do b ph n l p phi u gi

Liên 2: Th kho ghi th khoăsauăđóăchuy n cho k toán

Liênă3:ăNg i nh n v tăt ăgi

i v iătr ng h p xu t bán v t li u, b ph n cung ngăc năc vào nh ng tho

thu n c aăkháchăhƠngăđ l păắHoáăđ n kiêm phi u xu tăkho”.ăPhi u nƠyăđ c l p làm

3 liên: M t liên giao cho khách hàng; m t liên giao cho b ph n cung ng; m t liên giao cho th kho ghi th khoăsauăđóăchuy n cho k toán

10

1.4.3 K toán chi ti t nguyên v t li u thỀo ph ng pháp th song song

 T i kho: Th kho dùng th khoăđ ph n ánh tình hình nh p- xu t t n nguyên

v t li u v m t s l ng M i ch ng t ghi m t dòng vào th kho Th đ c

m cho t ngădanhăđi m nguyên v t li u Cu i tháng th kho ph i ti n hành

t ng c ng s nh p, xu t, tính ra s t n kho v m tăl ng theo t ng danh đi m

nguyên v t li u

 T i phòng k toán: K toán nguyên v t li u s d ng th hay s chi ti t nguyên

v t li u S chi ti t nguyên v t li u k t c uănh ăth khoănh ngăthêmăc tăđ nă

giá và ph n ánh riêng theo s l ng, giá tr vƠăc ngăđ c ph n ánh theo t ng

Phi u xu t kho

S (th ) chi ti t NVL

S k toán

t ng

h p

12

Hàng ngày khi nh năđ c ch ng t nh p - xu t nguyên v t li u kho, k toán

ki m tra và hoàn ch nh ch ng t r i ghi vào s (th ) chi ti t

nh k ph i ki m tra s li u trên th kho và s chi ti t Cu i tháng tính ra s t n

khoăvƠăđ i chi u s li u v i s k toán t ng h p

i chi u s li u gi a s chi ti t v t li u phòng k toán và th kho c a th kho

b ng cách thông qua báo cáo tình hình bi năđ ng c a nguyên v t li u do th kho g i

lên

u đi m: Vi c ghi s th đ năgi n, rõ ràng, d ki mătraăđ i chi u s li u và phát

hi n sai sót trong vi c ghi chép, qu n lý ch t ch tình hình bi năđ ng và s hi n có c a

t ng th nguyên v t li u theo s l ng và giá tr

Nh c đi m: Vi c ghi chép gi a kho và k toán còn trùng l p v ch tiêu s

l ng, kh iăl ng công vi c ghi chép quá l n Công vi c còn d n vào cu i tháng nên

h n ch tính k p th i c a k toán và gây lãng phí v laoăđ ng

i u ki n áp d ng: Ph ngăphápăghiăth song song áp d ng thích h p v i nh ng

doanh nghi p có ch ng lo i nguyên v t li u ít, tình hình nh p- xu t nguyên v t li u phát sinh hàng ngày không nhi u,ătrìnhăđ k toán và qu n lý không cao

1.5 K toán t ng h p nguyên v t li u

1.5.1 K toán t ng h p NVL thỀo ph ng pháp kê khai th ng xuyên

1.5.1.1 c đi m

Ph ngăphápăkêăkhaiăth ngăxuyênălƠăph ngăphápătheoădõiăvi c nh p, xu t và

t n kho v t li u m tăcáchăth ng xuyên trên s k toán.ă ơyălƠăph ngăphápătheoădõiă

và ph n ánh tình hình hi n có, bi năđ ngăt ngăgi m hàng t n kho v t li u m t cách

th ng xuyên liên t c trên các tài kho n ph n ánh lo i hàng t n kho Vì th giá tr

hàng t n kho trên s k toán có th xácăđ nh b t k th iăđi m nào trong k k toán

Cu i k k toán,ăc năc vào s li u ki m kê th c t hàng t năkho,ăsoăsánhăđ i

chi u v i s li u hàng t n kho trên s k toán, v nguyên t c, s t n kho th c t ph i hoàn toàn phù h p v i s hàng t n kho trên s k toán N u có chênh l ch ph i tìm nguyên nhân và có bi n pháp x lý k p th i

1.5.1.2 Tài kho n s d ng

 Tài kho n 152- nguyên v t li u

 Tài kho n 151- hàng mua đangăđiăđ ng

Ngoài ra trong quá trình h ch toán, k toán còn s d ng m t s tài kho n liên

quanăkhácănh :ăTK 111, TK 112, TK 331, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642,

Tài kho nă152ăắNguyênăli u, v t li u”: Tài kho nănƠyădùngăđ ph n ánh tr giá

hi n có và tình hình bi năđ ngăt ngăgi m c a các lo i nguyên li u, v t li u trong kho

kho do mua ngoài, t ch , thuê ngoài gia

công, ch bi n, nh n góp v n liên doanh,

ho c các ngu n khác

- Tr giá nguyên li u, v t li u tr l i

ng i bán ho căđ c gi m giá hàng mua,

chi u kh uăth ngăm i đ căh ng

Tài kho n 151ắHƠngămuaăđangăđiăđ ng”: Tài kho nănƠyădùngăđ ph n ánh tr

giá c a v tăt ăhƠngăhoáămuaăngoƠiăđƣăthu c quy n s h u c a doanh nghi păđangătrên

đ ng v n chuy n ho căđƣăv đ n doanh nghi pănh ngăcònăđangăch ki m nh n nh p

S d ă cu i k : Giá tr hƠngă đangă điă

đ ngăch aăv nh p kho cu i k

- Tr giá hàng hoá v tăt ăđƣămuaăđangăđiă

đ ngă đƣă v nh p kho ho că đƣă chuy n

giao th ng cho khách hàng

- K t chuy n giá tr th c t c a nguyên

v t li uăđƣămuaăđangăđiăđ ngăđ u k (PP

KK K)

Nh păkhoănguyênăv tăli uăđangăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă

điăđ ngăk ătr c

TK 154

Xu tăkhoăNVL thuê ngoài

giaăcôngăch ăbi n

TK 154

Nh p kho NVL mua ngoài t ch

Thuê ngoài gia công

Chi tăkh uăTM,ăgi măgiáă

hƠngămua,ăhƠngămuaăb ătr ăl i

1.5.2 K toán t ng h p NVL thỀo ph ng pháp ki m kê đ nh k

1.5.2.1 c đi m

Ph ngăphápăki măkêăđ nh k lƠăph ngăphápăh chătoánăc năc vào k t qu ki m

kê th c t đ ph n ánh giá tr t n kho cu i k c a v tăt ,ăhƠngăhóaătrênăs k toán t ng

h p t đóătính giá tr v t t ăđƣăxu t trong k :

tài kho n 152, giá tr NVL, v tăt muaăvƠoăđ c ph n ánh trên tài kho n 611- Mua

hàng Ph ngăphápănƠyăth ngăđ c áp d ng nh ngăđ năv có nhi u ch ng lo i v t

t ,ăgiáătr th păvƠăđ c xu t liên t c

1.5.2.2 Tài kho n s d ng

TK 611 ắămuaăhƠng”ă(ti u kho nă6111.ăắăMuaănguyênăli u, v t li u”).ăDùngăđ

ph năánhătìnhăhìnhăthuămua,ăt ngăgi m nguyên v t li u, công c theo giá th c t ( giá

mua và chi phí thu mua)

k

- Giá th c t hàng hoá, nguyên li u, v t

li u, công c , d ng c , mua vào trong k ,

hàngăhoáăđƣăbánăb tr l i

- Giá tr nguyên li u, v t li u mua vào tr

l iăchoăng i bán ho căđ c gi m giá

- Tr giá th c t nguyên v t li u t n cu i

k (Theo k t qu ki m kê)

Ngoài ra trong quá trình h ch toán, k toán còn s d ng m t s tài kho n khác có

liênăquanănh : 111, 112, 331, 621, 627, các TK này có n i dung và k t c u gi ngănh ă

ph ngăphápăKKTX

TK 621, 627,641,642

Cu i k k t chuy n giá tr NVL

xu t dùng cho s n xu t kinh doanh trong k

1.6 K toán d phòng gi m giá hàng t n kho

1.6.1 c đi m

D phòng th c ch t là vi c ghi nh n tr c m t kho n chi phí th c t ch a th c

chi vào chi phí kinh doanh c a niênăđ báo cáo đ có ngu n tài chính c n thi t bù đ p

nh ng thi t h i có th x y ra trong niênăđ li n sau

D phòng gi m giá hàng t n kho là vi c l p d phòng cho ph n giá tr b t n th t

do giá v t t , thành ph m, hàng hoá t n kho b gi m giá,ăđ ng th i d phòng gi m giá

hàng t n kho ph n ánh đúng giá tr thu n có th th c hi năđ c c a hàng t n kho c a

doanh nghi p khi l p báo cáo tài chính vào cu i k k toán

Theo thông t 228/2009/TT ậBTC ngày 07/12/2009 c a B Tài chính, m c l p

d phòng đ c tính theo công th c sau:

Giá tr thu n có th th c hi n đ c c a hàng t n là giá bán c tính c a hàng t n

kho trong k s n xu t, kinh doanh bình th ng tr chi phí cătínhăđ hoàn thành s n

ph m và chi phí c tính c n thi t cho vi c bán chúng

1.6.2 Tài kho n s d ng

ph n ánh tình hình trích l p d phòng và x lý d phòng gi m giá hàng t n kho, k toán s d ng tài kho n 159- D phòng gi m giá hàng t n kho Tài kho n này

dùngăđ ph n ánh toàn b giá tr d tính b gi m sút so v i giá g c c a hàng t n kho

nh m ghi n các tài kho n l hay phí t n có th phát sinh nh ng ch a ch c ch n

K t c u tài kho n 159

1.6.3 Ph ng pháp k toán

Cu iăniênăđ k toán, so sánh d phòngăn măc ăcònăl i v i s d phòng c n trích

l păchoăniênăđ m i, n u s d phòng còn l i l năh năs d phòng c n l păchoăniênăđ

m i, k toán ti n hành hoàn nh p s chênh l ch l năh năb ng cách ghi gi m giá v n

hàng t n kho

N TK 159: (Chi ti t t ng lo i)- hoàn nh p d phòng còn l i

Có TK 632: Gi m giá v n hàng bán

Ng c l i, n u s d phòng còn l i nh h năs d phòng c n l păchoăniênăđ m i

k toán ti n hành trích l p s chênh l ch l năh n

N TKă632:ăGhiăt ngăgiáăv n hàng bán trong k

Giá tr d phòng gi m giá hàng t n kho

đƣăl p, tính vào giá v n hàng bán trong k

S d ăcu i k : Giá tr d phòng gi m giá

hàng t n kho hi n có cu i k

18

Trongăniênăđ k toán ti p theo, n u hàng t n kho không b gi măgiá,ăđƣăs d ng

vào s n xu t kinh doanh ho căđƣăbán,ăngoƠiăbútătoánăph n ánh giá tr hàng t năkhoăđƣădùngăhayăđƣăbán,ăk toán còn ph i hoàn nh p s d phòng gi măgiáăđƣăl p c a các lo i

hàng t n kho này b ng bút toán

N TK 159: (Chi ti t t ng lo i)- hoàn nh p s d phòng còn l i

Có TK 632: Gi m giá v n hàng bán

1.7 H th ng s k toán s d ng trong công tác k toán nguyên v t li u theo các hình th c k toán

1.7.1 Hình th c nh t ký s cái

cătr ngăc ăb n c a hình th c k toán Nh t ký ậ S Cái là các nghi p v kinh

t ,ătƠiăchínhăphátăsinhăđ c k t h p ghi chép theo trình t th i gian và theo n i dung

kinh t (theo tài kho n k toán) trên cùng m t quy n s k toán t ng h p duy nh t là

s Nh t ký ậ S Cái

Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký ậ S Cái th hi nătrênăs ă

đ trong hình sauăđơy.ăC năc đ ghi vào s Nh t ký ậ S Cái là các ch ng t k toán

ti t

B ng t ng h p

ch ng t k toán cùng lo i

cătr ngăc ăb n c a hình th c k toán Nh t ký chung là t t c các nghi p v

kinh t ,ătƠiăchínhăphátăsinhăđ u ph iăđ c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t

ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo n i dung kinh t (đ nh kho n k

toán) c a nghi p v đó.ăSauăđóăl y s li u trên các s Nh tăkỦăđ ghi S Cái theo t ng

i u ki n áp d ng: Hình th c s NKCăth ng áp d ng cho các doanh nghi p có

s l ng nghi p v di n ra không nhi u, s d ng ít tài kho n

Trìnhăt ăghiăs ăk ătoánătheo hìnhăth căk ătoánăNh tăkỦăchungăđ căth ăhi nănh ăsau:

S đ 1.5: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung

vào s cái tài kho n

 uăđi m: T p h p s li u vào các ch ng t , s theo quan h đ i ng c a các

tài kho n nên gi m nh thao tác ghi chép, d đ i chi u, ki m tra

 Nh căđi m: M u s ph c t păđòiăh i nhân viên k toán ph i có chuyên môn

v ng vàng, không thu n ti n cho vi c tin h c hoá công tác k toán

S đ 1.6: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký ch ng t

cătr ngăc ăb n c a hình th c k toán Ch ng t ghi s lƠăc năc tr c ti păđ ghi

s k toán t ng h pălƠăắCh ng t ghi s ”.ăVi c ghi s k toán t ng h p bao g m:

Ch ng t g c và các b ng phân b

Th k toán chi

ti t v t li u

 Ghi theo trình t th i gian trên S ngăkỦăCh ng t ghi s

 Ghi theo n i dung kinh t trên S Cái

Ch ng t ghi s do k toán l pătrênăc ăs t ng ch ng t k toán ho c B ng T ng

h p ch ng t k toán cùng lo i, có cùng n i dung kinh t

Ch ng t ghi s đ căđánhăs hi u liên t c trong t ng tháng ho c c n mă(theoă

s th t trong S ngăkỦăCh ng t ghi s ) và có ch ng t k toánăđínhăkèm,ăph i

đ c k toánătr ng duy tătr c khi ghi s k toán

Hình th c k toán Ch ng t ghi s g m có các lo i s k toán sau:

cătr ngăc ăb n c a Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán

đ c th c hi n theo m tăch ngătrìnhăph n m m k toán trên máy vi tính Ph n m m

k toánăđ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t

h p các hình th c k toánăquyăđ nhătrênăđơy.ăPh n m m k toán không hi n th đ yăđ

quy trình ghi s k toán,ănh ngăph iăinăđ căđ yăđ s k toán và báo cáo tài chính theoăquyăđ nh

Ph n m m k toánăđ c thi t k theo Hình th c k toán nào s có các lo i s c a

hình th c k toánăđóănh ngăkhôngăhoƠnătoƠnăgi ng m u s k toán ghi b ng tay

Trình t ghi s k toán theo Hình th c k toán trên máy vi tính th hi n qua s ă

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo k toán

CH NGă2.ă TH Că TR NG CỌNGă TÁCă K ă TOÁNă NGUYểNă V Tă

LI Uă T Iă CÔNG TY TNHHă S.P.Bă ENGINEERINGă VI Tă NAM

2.1 Khái quát chung v Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

 Là Công ty 100% v n c a Thái Lan Ho tăđ ng ch y uătrongăl nhăv c s n

xu t và l păđ t h th ng ng thông gió - thông khí, h th ngăđi u hòa và thi t

b phòng s ch

 Tên Công ty: Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

 Tên giao d ch: S.P.B ENGINEERING VIET NAM COMPANY LIMITED

 L nhăv c kinh doanh: S n xu tăgiaăcôngăc ăkhí, luy n kim và l păđ t h th ng

thông gió thông khí

 Quy mô Công ty: 100 - 250 ng i

 a ch : XƣăTr ngăTr c - V năLơmă- H ngăYên

c thành l p t ngày 01/09/1994 t i Thái Lan SPB Engineering Co, Ltd là

m t trong nh ng Công ty thi t k hƠngăđ u s l ng các h th ng ng thông gió, h

th ng ng hút khí cho các thi t b phòng s ch cho t t c các ngành công nghi p, cho

dùăđóălƠăth c ph m ho c các ngành công nghi păd c ph m, b nh vi n và t t c các

lo i thi t b đi n t TháiăLanăvƠăn c ngoài

N mă2000ăđ chi măđ c s tin c y c aăkháchăhƠngăh năn a Công ty nâng cao

s n xu t và ki m soát ch tăl ng s n ph m t t c các khía c nh đ t p trung vào các

s n ph m đ c phát tri n theo tiêu chu n qu c t , d cƠiăđ t, d s d ng Bán ph tùng

cho khách hàng c trongăăn căvƠăn c ngoài

N mă2001ăCông ty đ c c p gi y ch ng nh n c a Bureau Veritas Certification

v đánhăgiáăh th ng quy trình s n xu t s n ph m t t, b o v môiătr ng

T n măcu iăn mă2009ăCông ty b tăđ u c ng c và m r ng quy mô phát tri n

t i Vi t Nam, Công ty đƣăxơyăd ng và thuê khu nhà x ng có di n tích 1.890m2 c a

24

Công ty TNHH Kelen Vi t Nam thu căđ aăbƠnăxƣăTr ngăTr c, huy năV năLơm,ăt nh

H ngăYên

Ngày 20/08/2010 Công ty quy tăđ nh m r ng di nătíchălênă2156m2ăđ s n xu t

và chú tr ng khai thác th tr ng m i Công ty b tăđ u c ng c , xây d ng h th ng

máy s n xu t thi t b t đ ng, ti p c n th tr ngăsơuăh năn a b ng vi c m nhi u c a

hàng, chi nhánh t i các t nh lân c n phân ph i gi i thi u s n ph m

Trongă2ăn măg năđơyă(2010-2011) do m i ra nh p th tr ng Vi t Nam, Công ty

còn nhi u b ng v phong t c, t p quán, cách kinh doanh c aăng i Vi t Nam nên đƣă

g p r t nhi uăkhóăkh nătrongăvi c kinh doanh

2.1.2 c đi m ho t đ ng s n xu t kinh ếoanh c a Công ty TNHH S.P.B

EnginỀỀring Vi t Nam

Khái quát v ngành ngh kinh doanh c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

Các ngành ngh đ ngăkỦăkinhădoanhăc a Công ty:

 L păđ t, s n xu t, kinh doanh các h th ngăđi n cho các công trình hay nhà ,

tr ng h c, b nh vi n

 L păđ t h th ng phòng s chăđi uăhòaăkhôngăkhíăđ ph c v cho quá trình s n

xu t kinh doanh

 L păđ t h th ng ng d n, h th ng thông gió trong các khu công nghi p ch

xu t nh măđ m b o cho vi c b o v môiătr ng, không khí trong lành các

khu công nghi p m nh

 L păđ t, s n xu t các h th ng c păthoátăn c, h th ng x lỦăn c và các h

th ng ph tr khác có liên quan t i nhau các công trình tr ngăđi m hay các trungătơmăkinhădoanh,ăv năhóa,ăthƠnhăph l n

 S n xu t và l păđ t các b ph n thi t b c ăkhíăăđ giúpăđápă ng cho nhu c u

c aăkháchăhƠngătrongăvƠăngoƠiăn c trong vi c l p ráp các b ph năđ đ aăvƠoă

s n xu t

 Bên c nhăđó,ăCông ty còn ho tăđ ngătrongăl nhăv c mua bán các ph tùngăđi n

t , linh ki n, trang thi t b c a các h th ng ng d năkhí,ăđi u hòa, ng thông gióầ ăHo tăđ ng d ch v buôn bán trong n iăđ a, qu c t c a Công ty c ngă

khá phát tri n

 Banăđ u khi m i ra nh p th tr ng doanh nghi păđƣăc ng c vƠăđ aăraăhƠngă

lo t các d án v h th ng thông gió, h th ngăhútăkhíăđ đápă ng nhu c u c a

ng iătiêuădùngăchoăđ n nayăkhiăđƣăchi măđ că uăth và lòng tin c a khách

hàng Công ty m r ng thêm và kinh doanh các ngành ngh có m i liên quan

v iănhauănh ngăs n xu t h th ng thông gió, h th ng hút khí v n là ngành

ngh tr ngăđi măđ c Công ty chú tr ngăvƠăđ uăt ătrongăhi n t iăvƠăt ngălai.ăDoăđóămƠătaăth y trong s các ngành ngh kinh doanh: ngành ngh s n xu t,

kinh doanh h th ng thông gió, h th ng hút khí, các s n ph m l păđ t ng

d n, c păthoátăn c,ăđi u hòa không khí, h th ngăđi n, thi t b c ăkhí,ăthìătaă

th y ngành s n xu t và l păđ t h th ng thông gió, h th ngăhútăkhíăđƣăđemăl i

ngu n thu chính và ch y u cho Công ty t ngay nh ngăn măđ u thành l p t i

T ng Giám đ c: LƠăng iăđ i di năvƠăđ ng đ u Công ty, n m m i quy n hành

và ch u trách nhi m các ho tă đ ngă th ng ngày c a Công ty.ă Giámă đ c có m t s

quy năvƠăngh aăv c ăb n sau:

 T ch c th c hi n các quy tăđ nh

PHÒNG NGHIÊN C U

26

 Quy tă đ nh các v nă đ liênă quană đ n ho tă đ ng kinh doanh h ng ngày c a

Công ty

 T ch c th c hi n k ho chăkinhădoanhăvƠăph ngăánăđ uăt ăc a Công ty

 Ban hành quy ch qu n lý n i b Công ty

 B nhi m, mi n nhi m, cách ch c các ch c danh qu n lý trong Công ty

 Ký k t h păđ ng nhân danh Công ty, tr tr ng h p thu c th m quy n c a

Ch t ch H iăđ ngăthƠnhăviênầ

Phó giám đ c: Phó T ngăGiámăđ călƠăng i n m quy n hành sau T ng Giám

đ c và ch u trách nhi mătr c T ngăGiámăđ c v ph n vi căđ c phân công, ch đ ng

gi i quy t nh ng công vi căđƣăđ c T ngăGiámăđ c u quy năvƠăphơnăcôngătheoăđúng

ch đ chính sách c aăNhƠăn căvƠă i u l c a Công ty

Phòng tài chính – K toán: Thamăm uăgiúpăT ngăGiámăđ c trong vi c th c hi n

ch căn ngăqu nălỦăNhƠăn c v tài chính k toán, h ch toán k toán, thông tin kinh t ,

phân tích ho tăđ ng kinh t , ki m soát tài chính k toán t i Công ty Th c hi n ch c

n ngăki măsoátăviênănhƠăn c t i Công ty Qu n lý và s d ng v n ngân sách và các

ngu n v n do Công ty huyăđ ngătheoăđúngăquyăđ nh c aănhƠăn c

Phòng k ho ch: Tìmăki măkháchăhƠngăđ ăCông ty cóăth ăthamăgia kỦăk tăcácă

h păđ ngăkinhăt ăvƠ tr căti păch uătráchănhi măth căhi năcácăh atăđ ngăti păth ăbánăhƠngă t iă cáă nhơnă vƠă kháchă hƠngă ti mă n ngă c aă doanhă nghi pă nh mă đ tă m că tiêuă

v doanhăs ,ăth ăph n ăXơyăd ngăchi năl căphátătri năs năxu tăkinhădoanhăc aăCông

ty trongă t ngă giaiă đo nă theoă yêuă c uă c aă lƣnhă đ oă Công ty vƠă th ngă kê,ă t ngă h pă

h ngăd n,ăphơnătíchătìnhăhìnhăth căhi năcácăcôngăvi căs năxu tăkinhădoanhăc aăCông

ty,ăcácăcôngătácăkhácăđ căphơnăcôngătheoăquyăđ nh

Phòng c v n k thu t: Ch uătráchănhi m ki mătra,ătheoădõi,ăđônăđ căvƠăthamă

m uăgiúpăGiámăđ căv ăl nhăv căqu nălỦ,ăs ăd ngăph ngăti n,ămáyămóc,ăthi tăb ,ăv tă

t ătrongătoƠnăCông ty,ălênăk ăho chăphơnăph iăđ năcácăb ăph n,ănơngăc păho căthayăth ămáyă mócă thi tă b ă hi nă đ iă cóă ho chăđ nhăchi nă l c phátă tri n,ă ngă d ngă khoaă h căcôngăngh ăm i,ătínhăkinhăt ăcao

Phòng nghiên c u th tr ng: LƠătìmăhi uăv ăcácăkháchăhƠngăti măn ngăvƠ đ iă

th ăc nhătranh,ătr căti pănghiênăc uăth ătr ng,ăngu năhƠng,ăkháchăhƠngătrongăvƠăngoƠiă

n căđ ăxúcăti năth ngăm i,ăđ ngăth iăthamăm uăgiúpăBanăGiámăđ căCông ty ho chă

đ nhă cácă ph ngă ánă s nă xu tă kinhă doanhă c aă toƠnă Công ty dƠiă h n,ă ng nă h nă ho cătrongăt ngăth ngăv ăkinhădoanhăc ăth

Phòng nhân s : Ch u trách nhi m qu nălỦănhơnăviên,ăthamăm uăchoăGiámăđ c

v chi năl c phát tri n ngu n nhân l căvƠătrongăcácăl nhăv c sau: tuy n d ng,ăđƠoăt o,

đánhăgiáănhơnăviên,ăkhenăth ng, k lu t và quan h laoăđ ng, qu n tr ti năl ngăậ

ti năth ng và ch đ chính sách BHYT, BHXH

Phân x ng s n xu t: Là b ph n thu căđ năv s n xu t c a Công ty đ tăd i s

ch đ o tr c ti p c a phòng c v n k thu t.ăPhơnăx ngăđ m nhi m các ch căn ngăs n

xu t ra các thi t b trongănhƠămáyăc ăkhíăth ngăcóăcácăPXănh ăPXăch t o phôi, PX giaăcôngăc ăkhí,ănhi t luy n, l păráp,ăs n,ăho c PX gia công bánhăr ng,ăPXăch t o

hàng tiêu chu n, PX d ng c ,ă c ă đi n,ă vầv ă Vi c phân chia nhà máy ra các PX

t ngă ng v i s phân chia h p lí quá trình s n xu t theo m t trình t nƠoăđóătrongă

nhà máy, cho nên gi aăcácăPXăc ngăs hình thành nh ng m i liên h s n xu t t t y u,

nó chi m vai trò r t quan tr ng nh m ph c v cho quá trình hoàn thi n s n ph m sau này

Phân x ng l p ráp: Là khâu cu i cùng c a vi c hoàn thành s n ph m, phân

x ng có nhi m v t p h p các thi t b , các chi ti t và l p ráp hoàn thi n các s n ph m

theo m t trình t nh tăđ nh

2.1.4 c đi m t ch c b máy k toán c a công ty TNHH S.P.B EnginỀỀring Vi t

Nam

V iăđ căđi măs năxu tăkinhădoanh, quy mô doanhănghi păvƠăyêuăc uătrongăqu nă

lý b máy k toánăđ c t ch c theo mô hình t pătrungăngh aălƠătoƠnăb công vi c c a

k toán đ c th c hi n t i phòng tài chính k toán c a Công ty, các b ph n d i

không t ch c b máy k toán riêng mà ch có các t tr ng ghi chép s sách, ch ng

t r i chuy n v phòng k toánăđ x lý và h ch toán

T quy mô và yêu c u qu n lý, doanh nghi p t ch c b máy k toán g m 6

ng i.ăTrongăđóăk toánătr ngălƠăng i ch u trách nhi m cao nh t:

S đ 2.2: T ch c b máy k toán t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

(Ngu n: Phòng nhân s ) Ghi chú :

Th qu

K toán ti n

l ng, BHXH

K toán TSC

28

K toán tr ng : Ch u trách nhi mătr căGiámăđ c v m i ho tăđ ng c a phòng

k toánăc ngănh ăcácăho tăđ ng khác thu căl nhăv c tài chính c a Công ty, t ch c b

máy k toán nh m th c hi n 2 ch căn ngăc ăb n c a k toán là: Thông tin và ki m tra

ho tăđ ng kinh doanh, ch u trách nhi m v nghi p v chuyên môn k toán tài chính

c aăđ năv , th c hi n ch đ k toán và các lu t l mƠăNhƠăn căbanăhƠnhătrongăl nhă

v c k toán tài chính K toánătr ng có nhi m v cung c p thông tin v tình hình tài

chính m tăcáchăchínhăxác;ăđ yăđ ; k p th i và h u ích cho c pălƣnhăđ o khi c n thi t,

đ ng th iăthamăm uăchoăGiámă c trong vi căđ aăraăquy tăđ nh kinh doanh

Ngoài ra, k toánătr ng kiêm ph n vi c c a k toán t ng h p: T p h p chi

phí s n xu t t các b ph n k toán có liên quan, phân b chi phí cho t ngăđ iăt ng

s d ng và tính giá thành t ng s n ph m,ăxácăđ nh chi phí d dang cu i k Ghi s các

nghi p v phát sinh trong k , vào s cái các tài kho n liên quan, cu i k l p b ng cân

đ i s phát sinh, l p báo cáo tài chính

K toán nguyên v t li u: Theo dõi tình hình nh p xu t t n kho c a nguyên v t

li u Theo dõi tình hình s d ng v tăt theo đ nh m căvƠătheoăquyăđinh,ăghiăs chi ti t

và t ng h p nguyên v t li u

K toánăTSC : Qu n lý, theo dõi và ghi s tìnhăhìnhăt ngăgi m tài s n c đ nh

t i Công ty, bên c nhăđóătínhăkh u hao và l p b n phân b kh u hao tài s n c đ nh

K toán ti năl ngăvƠăBHXH: Th c hi n ch m công nhân viên và cu i k c nă

c vào b ng ch măcôngăvƠăđ năgiáăti n công tính ti năl ngăph i tr choăng i lao

đ ng và các kho n ph iătríchătheoăl ng:ăBHXH,ăBHYTăvƠăkinhăphíăcôngăđoƠn,ăsauăđóăcu i tháng chuy n cho k toán t ng h p

K toán tiêu th và thanh toán kiêm th kho:

 Tiêu th và thanh toán: Ghi s các nghi p v kinh t phát sinh trong k liên

quan t i tiêu th và thanh toán, vi tăhoáăđ n,ătheoădõiătìnhăhìnhădoanhăthuăbánă

hàng, các kho n thanh toán c a Công ty nh ăthanhătoánăv iăng iămua,ăng i

bán b ng ti n g i ngân hàng ti n m tầ.K toán s sách thu ậ chi ti n v i th

qu , theo dõi công tác thanh toán c a Công ty và rà soát các kho n t m ng

c n ph iăthuầăđ qu n lý tài chính doanh nghi p ch t ch h n Theo dõi và

th c hi n các công vi căliênăquanăđ n ph n hành k toán v n b ng ti n, theo

dõi và thanh lý các h păđ ng kinh t , l p phi u thu, chi, theo dõi các kho n

công n và nhà cung c păc ngănh ăv i khách hàng

 Th kho: Qu n lý, theo dõi và ghi chép s sách liên quan t i nguyên v t li u,

s n ph m trong kho

Th qu : Qu nălỦăl ng ti n m t t i qu c a Công ty, theo dõi tình hình nh p -

xu t - t n qu ti n m t, ki m kê qu và l p báo cáo nh p, xu t, t n qu ti n m t, ghi

các kho n thu chi ti n m t khi ti p nh n ch ng t h p l cóăđ yăđ ch k c a Giám

đ c và K toánătr ng

2.1.5 c đi m c a t ch c công tác k toán t i Công ty TNHH S.P.B EnginỀỀring

Vi t Nam

Hi n nay Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNamăđangăápăd ng h th ng tài

kho n và bi u m u s sách ban hành theo Quy tă đ nh s 15/2006/Q -BTC ngày

20/03/2006 c a B Tài Chính Niênăđ k toán b tăđ u t 01/01 và k t thúc 31/12

Công ty s d ngă ph ngă phápă h ch toán hàng t nă khoă theoă ph ngă phápă kê khai

th ng xuyên và tính thu GTGTătheoăph ngăphápăkh u tr , xácăđ nh giá nguyên v t

li u xu tăkhoătheoăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n, c th lƠăph ngăphápăbìnhăquân

gia quy n sau m i l n nh p Hi n nay phòng tài chính k toán c aăCôngătyăđƣăvƠăđangă

ng d ng ph n m m k toán trên excel vào ph c v công tác k toán

Công ty áp d ng hình th c ghi s k toán Nh t ký chung, m i nghi p v kinh t phátăsinhăđ c ghi chép, theo dõi trên s Nh t ký chung theo trình t th i gian và có

quan h đ i ng tài kho n, sau đó s d ng s li u s Nh tăkỦăchungăđ ghi vào s

Cái các tài kho n liên quan D iăđơyălƠătrìnhăt ghi s k toán theo hình th c Nh t ký

chung c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam

S đ 2.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung c a Công ty