BÁO cáo THỰC tập tốt NGHIỆP tại CÔNG TY cổ PHẦN CHẾ tạo THIẾT bị dầu KHÍ APEM

MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ DẦU KHÍ APEM 1 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1 1.1.1 Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị Dầu Khí APEM 1 1.2 Ngành nghề kinh doanh và nhiệm vụ 1 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 1 1.2.2 Nhiệm vụ 2 1.3 Giới thiệu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2 1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 2 1.3.2 Nhiệm vụ chức năng quản lý của từng bộ phận 4 1.4 Giới thiệu tổ chức bộ máy kế toán 6 1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty APEM 6 1.4.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận 7 1.4.2.2. Nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán 7 1.5 Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng 10 1.6 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 10 1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng: 10 1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng: 10 1.6.4 Chính sách kế toán áp dụng 11 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 14 2.1. Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán và sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền 14 2.1.1 Vốn bằng tiền: 14 2.1.2 Tiền mặt tại quỹ 15 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.1.3 Tiền gửi ngân hàng ( TGNH ) 16 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng: 16 2.1.4 Tiền đang chuyển 17 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng: 18 2.1.5 Kế toán tiền là ngoại tệ 18 1122 – Tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ 18 1132 – Tiền đang chuyển là ngoại tệ 18 2.1.6 Kế toán tiền là vàng bạc đá quý 19 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ DẦU KHÍ APEM 20 3.1 Tìm hiểu chung 20 3.1.1 Các chứng từ sử dụng 20 3.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần chế tạo thiết bị dầu khí apem 20 3.2.1 Nội dung kế toán vốn bằng tiền 20 3.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ là Việt Nam Đồng 21 3.2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng 21 3.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng Việt Nam Đồng 27 3.2.3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng 27 CHƯƠNG 4 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 33 4.1 Nhận xét về tình hình công tác kế toán tại công ty 33 4.2 Kết luận chung 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 36

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO

THIẾT BỊ DẦU KHÍ APEM 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1

1.1.1 Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị Dầu Khí APEM 1

1.2 Ngành nghề kinh doanh và nhiệm vụ 1

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 1

1.2.2 Nhiệm vụ 2

1.3 Giới thiệu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 2

1.3.2 Nhiệm vụ chức năng quản lý của từng bộ phận 4

1.4 Giới thiệu tổ chức bộ máy kế toán 6

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty APEM 6

1.4.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận 7

1.4.2.2 Nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán 7

1.5 Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng 10

1.6 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 10

1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng: 10

1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng: 10

1.6.4 Chính sách kế toán áp dụng 11

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN

BẰNG TIỀN 14

2.1 Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán và sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền 14

2.1.1 Vốn bằng tiền: 14

2.1.2 Tiền mặt tại quỹ 15

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng: 15

2.1.3 Tiền gửi ngân hàng ( TGNH ) 16

2.1.4 Tiền đang chuyển 17

2.1.4.2 Tài khoản sử dụng: 18

2.1.5 Kế toán tiền là ngoại tệ 18

1122 – Tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ 18

1132 – Tiền đang chuyển là ngoại tệ 18

2.1.6 Kế toán tiền là vàng bạc đá quý 19

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ DẦU KHÍ APEM 20

3.1 Tìm hiểu chung 20

3.1.1 Các chứng từ sử dụng 20

3.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần chế tạo thiết bị dầu khí apem 20

3.2.1 Nội dung kế toán vốn bằng tiền 20

3.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ là Việt Nam Đồng 21

3.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 21

3.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng Việt Nam Đồng 27

3.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 27

CHƯƠNG 4 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 33

4.1 Nhận xét về tình hình công tác kế toán tại công ty 33

4.2 Kết luận chung 34

TÀI LIỆU THAM KHẢO: 36

Để hoàn thành bài chuyên đề thực tập này em xin chân thành cảm ơn sự giúp

đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Anh Thư và các thầy cô tronh khoa kinh tế trườngĐại Học Bà Rịa Vũng Tàu đã dẫn dắt và tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trìnhthực tập tại Công ty Cổ Phần chế tạo thiết bị dầu khí APEM

Là một sinh viên lần đầu thực tập tại một công ty và chưa có nhiều kinhnghiệm thực tế, qua một tháng thực tập tại công ty đã chỉ cho em nhiều điều bổ ích.Tuy thời gian thực tập không dài nhưng em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của cácanh chị phòng kế toán cũng như các phòng ban khác đã tạo điều kiện và môi trườnggiúp em rất nhiều trong việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại những kiến thức

đã học ở trường, có them nhiều kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình để thực hiện tốtchuyên đề tốt nghiệp

Cuối cùng với sự biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn các anh chịtrong công ty Cổ Phần chế tạo thiết bị dầu khí APEM, người đã luôn theo sát và hướngdẫn tận tình cho em giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thựchiện đề tài

Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô và toànthể các bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cáo ý thức và kiến thức cho mình đểphục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này

 Lý do chọn đề tài:

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành vàtồn tại, là điều kiện cơ bản của doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trìnhsản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanhnghiệp không còn bị giới hạn trong nước mà được mở rộng, tăng cường hợp tác vớinhiều nước trên thế giới

Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền là rất lớn và phức tạp, việc sửdụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp

Mặt khác, kế toán là công cụ điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế

và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trongsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doing nghiệp chia

ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bótạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là nhữngthông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: Vốn và nguồn, tăng vàgiảm….Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình hai mặt: thong tin và kiểm tra

Do đó, việc tổ chức hoạnh toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra nhưng thông tin đầy đủnhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sựchi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt đượcnhững thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu về đầu tư, chi tiêutrong tương lai như thế nào Bên cạnh kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưuchuyện tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiện quả kinh doanh của đơn vị mình

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy các doanh nghiệp, đặc biệt làcác doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiềnnói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trongnền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hoạch toán bị buônglỏng kéo dài

Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua thời gian thực tập em chọn đề tải

để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần chế tạo thiết bị dầu khí APEM”.

- Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm

củng cố và nâng cao những kiến thức đã học,

- Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần thiết bị dầu khí

APEM,

- Đưa ra những đáng giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại

Công ty, bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiệt công tác hoạch toán

kế toán vốn bằng tiền tại Công ty nhằm nâng cao hiều quả hoạt động sản xuất

 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

- Đối tượng nghiênc ứu của đề tài này là “Công ty Cổ Phần chế tạo thiết bị dầu khí APEM”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền

đang chuyển của tháng 01 năm 2013 và các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáokết quả kinh doanh của năm 2013 và các thông tin liên quán khác đến Công ty CổPhần chế tạo thiết bị dầu khí APEM

- Về mặt không gian: Tập trung tại phòng kế toán của Công ty Cổ Phần chế tạo

thiết bị dầu khí APEM

- Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình của Công ty qua 2 năm 2012

– 2013 và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty tháng 01/2013

 Phương pháp nghiên cứu.

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này em đã sử dụng các phương pháp:

- Phương pháp phóng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người

cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho đề tài Phương pháp này sử dụng trong giaiđoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến đề tài

- Phương pháp thống kê: là phương pháp thống kê những thông tin, dữ liệu thu

thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích

- Phương pháp phân tích KD: là phương pháp dựa trên những số liệu đã có sẵn để

phân tích ưu, nhược điểm trong công tác KD để hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứu từ

đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục

- Phương pháp so sánh: là phương pháp dự vào những số liệu đã có sẵn để tiến

hành so sánh đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường thì so sánh giữa hai năm

như các quá trình khác.

- Phương pháp hoạch toán là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách

để hệ thống hóa và kiểm soát thong tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.Đây là những phương pháp trọng tâm được sử dụng chù yếu trong hoạch toán kếtoán

Ngoài ra em còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác

 Kết cấu chuyên đề.

Báo cáo gồm có 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần chế tạo thiết bị dầu khí APEM.Chương 2: Cở sở lý luận, phân hành kế toán vốn bằng tiền

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty cổ phần thiết bị dầukhí APEM

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ DẦU KHÍ APEM 1.1 Quá trình hình thành và phát triển

1.1.1 Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị Dầu Khí APEM

Công ty Cổ phần Chế Tạo Thiết Bị Dầu Khí APEM được thành lập và hoạt độngtheo Giấy chứng nhận đầu tư số 49221000140 và đăng ký thuế Công ty Cổ phần số

3501743900 đăng ký lần đầu, ngày 07 tháng 12 năm 2010, thay đổi lần thứ 2 ngày 28tháng 8 năm 2012, do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cấp

- Tên giao dịch quốc tế: APEM Petroleum Equipment Manufacture Join StockCompany

- Tên viết tắt: APEM

- Trụ sở chính: Khu công nghiệp Đông Xuyên, phường Rạch Dừa, TP Vũng Tàu,Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

- Lĩnh vực kinh doanh của Công ty: Sản xuất, dịch vụ

1.2 Ngành nghề kinh doanh và nhiệm vụ

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh

- Sản xuất các cấu kiện kim loại

- Sản xuất thùng, bể chứa và dụng cụ chứa đựng bằng kim loại

- Sản xuất nồi hơi (trừ nồi hơi trung tâm)

- Gia công cơ khí, xử lý tráng phủ kim loại

- Chế tạo bình bồn áp lực, thiết bị dầu khí

- Sửa chữa giàn khoan, các kế cấu thép trên biển

- Lắp đạt máy móc và thiết bị công nghiệp

- Bán buôn sắt, thép

- Xây dựng các công trình công nghệ, xây dựng công trình ngầm dưới đất, dướinước, xây dựng ống dẫn khí đốt, đường ống dẫn xăng dầu chất lỏng khác

- Cho thuê container

- Cho thuê văn phòng, kho bãi, nhà xưởng

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Hoạt động khác hỗ trợ hoạt động khoan dầu khí

- Thử tải máy móc, thiết bị, dụng cụ ngành công nghiệp, xây dựng, cơ khí

1.2.2 Nhiệm vụ

- Quản lý khai thác và sử dụng nguồn vốn hiệu quả để mở rộng quy mô hoạtđộng sản xuất kinh doanh

- Phát triển nguồn nhân lực theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa

- Tuân thủ chặt chẽ các chính sách của Nhà nước về sản xuất kinh doanh và cácchính sách, chuẩn mức kế toán tại Việt Nam

- Hoạt động trong khuôn khổ pháp luật và điều lệ của công ty nhằm đạt hiệuquả kinh tế tốt nhất cho các cổ đông

1.3 Giới thiệu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức

SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

THƯ KÝ BAN GIÁM ĐỐC

1.3.2 Nhiệm vụ chức năng quản lý của từng bộ phận

1.3.2.1 Đại hội đồng cổ đông ( ĐHĐCĐ)

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty ĐHĐCĐ

có nhiệm vụ thông qua các báo cáo của Hội đồng quản trị về tình hình hoạt động kinhdoanh; quyết định các phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đầu tư; bổ sung,sửa đổi Điều lệ của Công ty, thông qua các chiến lược phát triển; bầu, bãi nhiệm Hộiđồng quản trị, Ban kiểm soát; và quyết định bộ máy tổ chức của Công ty và các quyềnhạn, nhiệm vụ khác theo quy định của luật pháp và Điều lệ

1.3.2.2 Hội đồng quản trị ( HĐQT )

Là tổ chức quản lý cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty đểquyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lới của Công ty, ngoại trừnhững vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ HĐQT gồm 05 thành viên do ĐHĐCĐbầu ra có nhiệm kỳ không quá 03 năm

Danh sách Hội đồng Quản trị của công ty thời điểm hiện nay

1 Ông Lê Xuân Hưng Chủ tịch HĐQT

2 Ông Vũ Văn Đảo Thành viên

3 Bà Nguyễn Thị Kim Yến Thành viên

4 Ông Đặng Quang Đức Thành viên

5 Ông Nguyễn Văn Phương Thành viên

6 Ông Ngô Văn Học Thành viên

1.3.2.3 Ban kiểm soát

Do ĐHĐCĐ bầu ra là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm tra các báo cáo tàichính, kiểm tra việc thực hiện các nghị quyết Đại hội cổ đông, HĐQT, đưa ra các ýkiến về việc hoạt động điều hành, quản lý công ty, đảm bảo sự hoạt động kinh doanhcủa công ty tuân thủ đúng pháp luật, điều lệ, nghị quyết của Đại hội cổ đông, HĐQT.Ban kiểm soát có nhiệm kỳ làm việc không quá 03 năm

1.3.2.4 Ban Giám đốc (BGĐ)

Do HĐQT bổ nhiệm gồm: Giám đốc và 01 Phó Giám đốc Giám đốc có nhiệm

vụ thực hiện các nghị quyết kế hoạch kinh doanh của HĐQT và ĐHĐCĐ đã thôngqua; quyết định tất cả các vấn đề không phải có nghị quyết của HĐQT như việc thaymặt Công ty ký kết các hợp đồng tài chính và thương mại, tổ chức và điều hành các

hoạt động hàng ngày của Công ty theo những thông lệ quản lý tốt nhất; Bổ nhiệm hoặcmiễn nhiệm và tư vấn cho HĐQT để đưa ra mức lương, thù lao các lợi ích và các điềukhoản phù hợp của hợp đồng lao động của người quản lý.

Phó Giám đốc có trách nhiệm hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ chung, giúp việc choGiám đốc Quá trình thực hiện nhiệm vụ, Ban Giám đốc phải chịu trách nhiệm về phầnviệc của mình trước HĐQT Công ty và pháp luật

Danh sách Ban giám đốc và kế toán trưởng đến thời điểm hiện nay:

1 Ông Nguyễn Văn Phương Giám đốc

2 Ông Đỗ Thanh Tuấn Phó giám đốc

3 Ông Lê Đình Tuấn Kế toán trưởng

1.3.2.5 Chức năng chính của các phòng ban trực thuộc

 Thư ký Ban Giám đốc: hỗ trợ điều hành công việc hàng ngày theo sự phân công củaBGĐ, chuẩn bị tổ chức các cuộc họp, gặp gỡ của Ban giám đốc với các phòng ban vàđối tác, quản lý hồ sơ, tài liệu liên quan,…

 Phòng tài chính kế toán: Chức năng và nhiệm vụ chính là Quản lý công tác tài chính

- kế toán, tham mưu cho HĐQT và BGĐ về công tác điều hành trong lĩnh vực tàichính; quan hệ với các cơ quan quản lý nhà nước (thuế, ngân hàng, kho bạc, ) để giảiquyết công việc trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao đảm bảo theo đúng quyđịnh pháp luật

 Phòng Nhân sự: tham mưu, giúp việc cho HĐQT và BGĐ về các lĩnh vực: tổ chức,quản lý lao động, tiền lương, bảo hiểm và thực hiện chế độ chính sách đối với ngườilao động về công tác thi đua, khen thưởng - kỷ luật trong toàn Công ty, theo dõi quản

lý, sắp xếp tổ chức quy hoạch và đề bạt cán bộ, tuyển dụng, thôi việc

 Phòng Hành chính- An toàn: tham mưu giúp việc cho HĐQT , BGĐ trong việc tổchức chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác an toàn bảo hộ laođộng cho xưởng, công trường thi công Thực hiện công tác maketing phát triển thịtrường, tìm kiếm khách hàng, nhà cung cấp

 Phòng QA/QC: Giám sát và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh về các lĩnhvực chất lượng, ISO thoả mãn đầy đủ các quy định của nhà nước, các công ước Quốc

tế, và các yêu cầu của khách hàng

 Xưởng sản xuất: Quản lý sản xuất , quản lý kho, vật tư thiết bị; Quản lý, điều hànhtrực tiếp các tổ lắp ráp, hàn, điện, CAM & giàn giáo, bảo trì bảo dưỡng tài sản, máymĩc thiết bị.

 Phịng Kỹ thuật- Dự án: Chức năng và nhiệm vụ chính là Quản lý các dự án docơng ty thực hiện; Xây dựng các định mức kinh tế, kỹ thuật phục vụ cơng tác quản lýcủa Cơng ty; Quản lý và theo dõi cơng tác hồn cơng, thanh quyết tốn các cơng trình;

1.4 Giới thiệu tổ chức bộ máy kế tốn

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty APEM

Ghi chú

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phối hợp

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY APEM

1.4.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận

1.4.2.1 Nhiệm vụ phòng kế toán

- Tổ chức hệ thống nghiệp vụ kế toán, kiểm tra hướng dẫn theo đúng quy địnhcủa Nhà nước

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán

- Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, phát hiện các hành vi vi phạmpháp luật về tài chính, kế toán

- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế, các tổ chức tín dụng, trích nộp đầy đủ cáckhoản nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Cung cấp thông tin, số liệu của kế toán theo quy định của pháp luật

- Tham mưu cho Ban Giám đốc về việc sử dụng vốn có hiệu quả

- Phối hợp với các phòng ban khác trong quá trình mua bán hàng hóa, vật tư, tàisản cố định, công cụ dụng cụ,

1.4.2.2 Nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán

- Lập báo cáo tài chính theo đúng quy định của pháp luật

- Tham mưu, tư vấn cho Giám đốc về mặt tài chính, chịu trách nhiệm trước phápluật và Hội Đồng Quản Trị về công tác kế toán Công ty

b Kế toán viên

* Kế toán tổng hợp:

+ Là người giúp kế toán trưởng trong việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán củacông ty

+ Có quyền quyết định các vấn đề trong phạm vi được giao

+ Tổng hợp mọi nghiệp vụ phát sinh thông qua sổ chi tiết và sổ cái, lên báo cáo

về tình hình kinh doanh của công ty, lập các báo cáo tài chính như: bảng cân đối kếtoán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các báo cáo khác có liên quan Quản lý

tình hình sử dụng hóa đơn của công ty và chịu trách nhiệm kiểm tra các số liệu kế toántrước khi trình kế toán trưởng và giám đốc.

* Kế toán kho:

+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa trong kho về mặt số lượng lẫn giátrị Nắm bắt sự biến động về giá cả trên thị trường để tham mưu với kế toán trưởng vàgiám đốc để có sự lựa chọn khi mua hàng

+ Phải ghi chép và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời vào sổ đểtheo dõi, thường xuyên phải tổ chức kiểm kho để đối chiếu số lượng và giá trị thực tếtại kho với sổ sách đã ghi chép có đúng không và báo cáo số liệu hàng tháng về bộphận kế toán tổng hợp

* Kế toán thanh toán ( phải trả), kế toán ngân hàng:

- Kế toán thanh toán

+ Có nhiệm vụ căn cứ vào các giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng củacông nhân viên, hoặc các chứng từ có liên quan….kế toán theo dõi tình hình thu chi.+ Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi Cùng thủ quỹkiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế theo dõi chi tiết các khoản kýquỹ

+ Theo dõi hệ thống các tài khoản ngân hàng, kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ sáchvới số dư các tài khoản tại ngân hàng

+ Phụ trách theo dõi các khoản công nợ phải trả

+ Kiểm tra, đối chiếu khi nhận được thông báo, chứng từ của ngân hàng để xác minhnếu có chênh lệch thì báo cáo, xử lý, điều chỉnh kịp thời

+ Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán-thống kê, thông tin kinh tế tài chínhcủa phần công việc thực hiện

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác được phân công khi có yêu cầu.

* Kế toán thuế, kế toán công nợ ( phải thu )

- Kế toán thuế:

+Theo dõi thực hiện, kiểm tra việc ghi nhận, hạch toán thuế và các nghiệp vụ kinh tếphát sinh liên quan theo đúng quy định về Thuế và các khoản thực hiện nghĩa vụ nộpngân sách Nhà nước

+Kê khai, nộp và thanh toán thuế, các khoản thực hiện nghĩa vụ ngân sách Nhà nước.+Lập báo cáo về thuế và quyết toán thuế, các khoản thực hiện nghĩa vụ ngân sách Nhànước

- Kế toán công nợ:

+ Phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả các khoản phải nộp, phải cấp cũng nhưtình hình thanh toán và còn phải thanh toán với đối tượng (người mua, người bán,người cho vay, cấp trên, ngân sách

* Kế toán vốn bằng tiền và thủ quỹ

- Theo dõi việc thanh toán công nợ, các khoản phải trả, theo dõi các khoản tạmứng, các khoản thu chi mang tính chất bên ngoài

- Lập chứng từ thanh toán theo yêu cầu, báo cáo tình hình công nợ, thu, chi tàichính, theo quy định của chế độ kế toán

- Lập sổ theo dõi quỹ tiền mặt, các loại chứng từ liên quan trong thu, chi tiềnmặt, báo cáo tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày, kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế vàocuối ngày, đối chiếu kiểm tra cùng kế toán thanh toán và ký vào sổ quỹ, liên hệ nộp vàrút tiền từ Ngân hàng, theo dõi tiền gửi tại Ngân hàng và tại Công ty, chịu trách nhiệmchính về tiền quỹ tại Công ty

* Kế toán tiền lương:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gianlao động và kết quả lao động, trích lương và các khoản trích theo lương vào các đốitượng

+ Lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý sử dụng thờigian lao động

* Kế toán tài sản

+Theo dõi việc thu mua, thanh lý TSCĐ.

+ Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ.

+ Cung cấp số liệu định kỳ cho kế toán tổng hợp

+ Bảo quản hồ sơ, số liệu, sổ sách liên quan tới nghiêp vụ của mình theo dõi

+ Mở thẻ kho theo dõi hàng hóa, vật tư tồn kho ở tất cả các kho hàng của Công ty,theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa, vật tư theo đúng quy định, kiểm tra số lượnghàng hóa, vật tư nhập vào về chất lượng, chủng loại, kết hợp với kế toán vật tư hànghóa kiểm kê hàng tồn kho thực tế cuối tháng, báo cáo tình hình tồn kho định kỳ, sắpxếp kho và chịu trách nhiệm chính về hàng hóa vật tư

1.5 Kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng

- Kỳ kế toán năm của Công ty theo năm dương lịch và bắt đầu từ ngày 01 tháng

01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng là: Việt Nam Đồng ( VNĐ )

1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng:

Công ty áp dụng chế độ theo các chuẩn mực kế toán đã ban hành và hệ thống kếtoán doanh nghiệp Việt Nam (Ngày 20/3/2006, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ký QuyếtĐịnh số 15/2006/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho cácdoanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước từ năm tàichính 2006, thay thế Quyết Định số 1141/TC/QĐ/CĐKT)

Công ty áp dụng phần mềm kế toán Fast accounting Đặc trưng của hình thức này

là tất cà các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ, theo thứ tự thời

gian phát sinh và định khoản các nghiệp vụ đó, từ đó lấy số liệu ghi vào sổ cái và sửdụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các sổ sách kế toán chủ yếu sau:

- Sổ Cái

- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là: “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh sốhiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong Sổ Đăng Ký Chứng

từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khighi sổ kế toán:

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra Việt Nam đồng theo

tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm Cuối kỳ cáckhoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán và đượchạch toán theo Thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 về Hướng dẫn xử lý cáckhoản chênh lệch tỷ giá trong doanh nghiệp

- Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 03 tháng cókhả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổithành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Áp dụng phương pháp kê khai thườngxuyên.

- Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty xác định theo phương pháp bình quângia quyền

- Công ty nộp Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kholớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: ghi nhận tài sản cố định theonguyên giá và trích hấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính: theo phương pháp giá gốc

- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: theo số vốn thực góp của chủ sở hữu

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

+ Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã

được chuyển giao cho người mua;

- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa

hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

+Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đượcxác định một cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đếnnhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đãhoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịchcung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kếtoán;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giaodịch cung cấp dịch vụ đó;

Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương phápđánh giá công việc hoàn thành

+ Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia vàcác khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thờihai điều kiện sau:

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Cổ tức, lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổtức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

- Chi phí phải trả: Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước

vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tếkhông gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc phùhợp giữa doanh thu và chi phí Khi các chi phí đó phát sinh, nếu có chênh lệch với số

đã trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tương ứng với phầnchênh lệch

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp là những tài sản thuộc quyền sở hữu của

doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn trong một năm hoặc mộtchu kỳ kinh doanh Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp có thể tồn tại dưới hình tháitiền tệ, hiện vật ( vật tư, hàng hóa ) dưới dạng đầu tư ngắn hạn và các khoản nợ phảithu ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp bao gồm vốn bằng tiền, các khoản đầu tư tàichính ngắn hạn, các khoản phải thu hàng tồn kho, các tài sản ngắn hạn khác…

Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tàisản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toáncủa một doanh nghiệp

2.1 Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán và sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền

2.1.1 Vốn bằng tiền:

Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tàisản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toáncủa một DN

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu động của

DN, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong quan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền trong DN là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiềnmặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Trong SXKD, với tính lưu độngcao nhất, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để thanh toán các khoản nợ, để mua hànghóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, vừa là kết quả của việc tiêu thụ hàng hóahoặc thu hồi các khoản nợ

Vốn bằng tiền đòi hỏi DN phải quản lý rất chặt chẽ vì trong quá trình luânchuyển rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát Do vậy sử dụng vốn bằng tiền cần phảituân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và khoa học

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ củanhà nước và phải phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến độngcủa các loại tiền, ngoại tệ, vàng bạc.

2.1.2 Tiền mặt tại quỹ

DN phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác

Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thựchiện Thủ quỹ không được trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa hoặc không được kiêmnhiệm công tác kế toán Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệchứng minh và đều phải có chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị Sau khithực hiện thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêmbáo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại làm sổ quỹ,

1 liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹcuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày trên sổ quỹ

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111 “ tiền mặt ” phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt gồmtiền Việt Nam ( kể cả ngân phiếu ), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tại quỹcủa Doanh nghiệp, nội dung phản ánh trên tài khoản 111 “ tiền mặt ”như sau:

- Số tiền chi ra

- Kiểm kê phát hiện thiếu

xxx

- Các khoản thu

- Kiểm kê phát hiện thừa

xx