một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ minh anh

Vấn đề đặt ra là làm thếnào để biết được công tác tổ chức quản lý sản xuất , hạch toán kế toán lao độngtiền lương , định mức lao động trong doanh nghiệp, từ đó để biết tình hình sửdụng l

LỜI NÓI ĐẦU

Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay đòi hỏi người quản lýdoanh nghiệp phải biết vận dụng những khả năng sẵn có của mình và vận dụng

cơ chế đàn hồi của thị trường để hạch toán kinh doanh Hạch toán kế toán là mộttrong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu được trong quản lý kinh tế

tổ chức của các đơn vị cũng như trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Trong nền kinh tế thị trường thì tiền lương được sử dụng như một đòn bẩy kinh

tế quan trọng , kích thích động viên người lao động gắn bó với công việc, pháthuy sáng tạo trong lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển Song bên cạnh đó đểtận dụng tốt được điều này tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động tốt hơn Chúng ta cần phải có những biện pháp đúng đắn như những ưu đãi, những chế độtrả lương phù hợp với tầng lao động trong doanh nghiệp Vấn đề đặt ra là làm thếnào để biết được công tác tổ chức quản lý sản xuất , hạch toán kế toán lao độngtiền lương , định mức lao động trong doanh nghiệp, từ đó để biết tình hình sửdụng lao động , tính hiệu quả đúng đắn các giải pháp tiền lương mà doanh nghiệp

đã đề ra và thực hiện , phải đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ hạch toán, quản lýphù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán lao động và tiền lương củaCông ty TNHH TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô MINH ANH em đã quyết định

chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền

lương” Trong quá trình tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để hoàn thành chuyên đề

này em đã nhận được sự chỉ bảo , giúp đỡ của ban lãnh đạo, các anh, các chị ởphòng kế toán và các phòng ban khác tại công ty TNHH TH¦¥NG M¹I VµDÞCH Vô MINH ANH, được sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn là ThS HoàngThị Trà Hương , em đã hoàn thành báo cáo thực tập với mong muốn là được

mạnh dạn đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện nữa khâu hạch toán lao động

và tiền lương

Chuyên đề bao gồm 3 phần :

Chương I : Tổng quát về công ty TNHH TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô MINH ANH

Chương II: Thực trạng của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô MINH ANH Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH

Vô MINH ANH.

Do khả năng nhận thức và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế, vì thế chuyên

đề này sẽ không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảođóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, Ban lãnh đạo và phòng kế toán tại Công ty

để em có điều kiện bổ sung kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau này

Em xin chân thành cảm ơn

CHƯƠNG I : TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH ANH

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

 Tên công ty là : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh

 Địa chỉ : số 7 đường Trần Hưng Đạo,Phường Hùng Vương,thị xã Phúc Yên ,tỉnh Vĩnh Phúc

 Mã số thuế của trụ sở công ty :2500229592

- Mã số thuế của chi nhánh công ty :2500229592-001

 Thành lập theo quyết định số 1902000550

 Hình thức sở hữu của công ty là Công ty TNHH

 Ngàng nghề kinh doanh :

1 Mua bán xe máy; Vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe ô tô 01

 Bảng thu nhập bình quân đầu người của công nhân viên và người lao động trong công ty trong 3 năm gần nhất là năm 2009,2010,2011

Bảng 2.1 Biểu đồ thu nhập bình quân/người

Qua biểu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2009sovới năm 2011cho thấy:

Về doanh thu tăng 7.000.000 đồng

Về thu nhập bình quân/người tăng 2.500.000 đ/người

Về vốn kinh doanh tăng 4.000.000.000 đồng

Như vậy với lịch sử 7 năm hình thành và phát triển công ty TNHH Thương mại

và dịch vụ Minh Anh đã vươn lên khẳng định mình trong nền kinh tế thị trườnghiện nay của nước ta Công ty đã tạo công ăn việc làm cho rất nhiều người laođộng trong tỉnh vĩnh phúc, đóng góp đầy đủ các khoản thuế cho nhà nước và kinhdoanh ngày càng có lãi

Với khẩu hiệu: “ uy tín chất lượng là hàng đầu” công ty TNHH Thương mại vàdịch vụ Minh Anh đã và đang vượt qua khó khăn chung đất nước Việt Nam -đất nước đang phát triển và đang trên đà hội nhập kinh tế thế giới Ngoài việc giữvững thị trường đã đạt được , công ty còn có xu hướng mở rộng thị trường ra cácthị trường lớn hơn

Hàng tháng Công ty đã hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước,ngoài ra Công ty còn thường xuyên làm công tác từ thiện như ủng hộ đồng bào

bị thiên tai, lũ lụt do thành phố phát động, thăm hỏi động viên thương bệnh binh

và những người có công với cách mạng nhân tháng đền ơn đáp nghiã…

Với phương châm “chất lượng, phục vụ khách hàng là trên hết”, Mỗi năm

Công ty đã cung cấp cho thị trường Hà Nội hàng ngàn xe Honda các loại với chấtlượng cao Với các tiêu chí trên, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh đã trở thành một công ty hàng đầu về doanh số bán hàng trên cả nước được các bạn hàng và Honda Việt Nam ghi nhận

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý SXKD của công ty

Lĩnh vực kinh doanh như bảng 1.1 đã nêu:

1 Mua bán xe máy; Vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe ô tô 01

hiểm,gương xe,phanh xe…

Công ty kinh doanh điện tử,tủ hồ sơ,két bạc,và dịch vụ sửa chữa điện tử,tủ hồ sơ,két bạc.Cung cấp các phụ kiện,linh kiện điện tử.két bạc…

Công ty kinh doanh vật liệu xây dựng,sắt ,thép,đất,đá,sỏi,cát đáp ứng nhu cầuphục vụ cho công trình xây dựng nhà ở các loại,công trình xây dựng công

nghiệp,công trình xây dựng thủy lợi và dịch vụ san lấp mặt bằng

Nguồn hàng xe máy được cung cấp bởi:

Công ty HonDa Việt Nam,

Tập đoàn YAMAHA Việt Nam,

Công ty PIAGIO Việt Nam,

Công Ty SYM Việt Nam

Nguồn hàng phụ tùng xe máy được cung cấp bởi:

Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Quang Thanh,

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Xuân Lập,

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Long Vũ

Nguồn hàng điện tử được cung cấp bởi :

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thịnh Thanh,

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Nam Hà,

Nguồn hàng Tủ hồ sơ,két bạc và phụ kiện được cung cấp bởi :

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thịnh Thanh,

Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Việt Tiệp,

Công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất KoHan,

Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Phương Đông,

Công ty TNHH Thương Mại và SẢn Xuất Nguyệt Ánh,

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thảo Xuyết

Nguồn hàng vật liệu xây dựng được cung cấp bơỉ:

Công ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Thành Tuyết

Công ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Thắng Hằng

Công ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Thiện Linh

Công ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Long Việt

Hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu dưới hình thức bán buôn,bán lẻ hàng hóa,vật liệu,thành phẩm ,dịch vụ sửa chữa và nhận công trình xây dựng….

Với hơn 15 công nhân viên công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Minh Anh

do 2 giám đốc Ngô Minh Phương và Nguyễn Thành An quản lý và điều hànhchuyên buôn bán, sửa chữa các loại xe mô tô và phụ tùng xe mô tô

Ban đầu thành lập chỉ với 10 nhân viên bao gồm cả nhân viên kế toán và côngnhân kỹ thuật Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Minh Anh chỉ buôn bán vàsửa chữa số lượng xe máy rất nhỏ, lẻ và theo thơi gian với sự dẫn dắt điều hànhcủa ban giám đốc và sự rèn luyện trau dồi tay nghề vững chắc của các công nhân

vì thế hiện nay công ty đã mở rộng thêm được 1 chi nhánh nữa tại địa bàn Thànhphố Hà Nội, quy mô được mở rộng nâng số doanh thu của công ty ngày mộttăng

 Tổ chức quản lý SXKD của công ty được biểu hiện dưới sơ đồ sau:

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ bộ mỏy quản lý

 Chức năng của phũng ban điờ̀u hành của cụng ty,mối quan hệ giữa các phũng ban quản lý

1 Giám đốc điờ̀u hành: là người chịu trỏch nhiệm và điều hành chung về hoạt

động sản xuất kinh doanh của cụng ty là trụ sở cụng ty và chi nhỏnh.Giỏm đốc làngười cú quyền hoạch định chiến lược kinh doanh của cụng ty,là người quản lý và

sử dụng số cụng nhõn viờn và người lao động được cụng ty tuyển dụng trờn cơ sở bốtrớ phự hợp để nhằm phỏt huy tốt đội ngũ cụng nhõn viờn và người lao động

Giám đốc

Phó giám đốc

Phũng Kế toán Phũng kinh doanh

Cụng nhõn

Chi nhánh

2 Phó giám đốc :Điều hành chung với giám đốc về hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty,giám sát các công nhân viên trong công ty,tìm hiểu thịtrường ,tham mưu với ban giám đốc trong lĩnh vực hoạt động tài chính,đề ra hoạtđộng tài chính cho công ty

3 Phòng kinh doanh: Giới thiệu và đón tiếp các khách hàng đến công ty có nhu

cầu mua và sửa chữa xe máy ,có vai trò rất quan trọng, cần những nhân viên có trìnhđộ,hiểu biết và giao tiếp tốt

4 Phòng Kế toán: theo dõi và cập nhập các chứng từ hàng ngày các khoản thu

chi,ghi chép,tính toán,phản ánh số tiền hiện có,tình hình luân chuyển và sử dụng tàisản,vật tư,tiền vốn,và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.Tham mưu với bangiám đốc trong lĩnh vực hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm tài chính kế toán trongcông ty.Bên cạnh đó kế toán trưởng còn phải theo dõi ngày công của công nhân viên

và người lao động trong đơn vị,theo dõi các nghiệp vụ liên quan đếnlương,thưởng,các khoản trích theo lương,bảng thanh toán lương và trích lập cácquỹ.Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc

5 Công nhân

Lắp đặt xe máy,phụ tùng,bảo dưỡng,sửa chữa xe máy cho khách hàng.Đáp ứng nhucầu về dịch vụ sửa chữa hoặc bảo dưỡng đối với xe máy mua tại công ty hoặc xemáy của khách hàng đem đến sử dụng dịch vụ,sửa chữa.Chịu trách nhiệm trực tiếpcửa hàng trưởng

6 Bảo vệ

Trông nom tài sản của công ty và tài sản của khách hàng khi đến với công ty ví dụnhư trông xe cho khách hàng đến mua bán ,sử dụng dịch vụ thực hiện giao dịch.Chịutrách nhiệm trực tiếp với cửa hàng trưởng

CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH ANH

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH ANH

Loại hình tổ chức công tác kế toán mà công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Minh Anh áp dụng theo loại hình tập trung

Bảng 1.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

Nhiêm vụ của từng bộ phận.

-Kế toán trưởng:là người chịu trách nhiệm chung, hướng dẫn nhiệm vụ cho cấp

dưới thuộc thẩm quyền quản lý, đông đốc nhân viên thực hiện và chấp hành cácquy chế độ kế toán do nhà nước ban hành, chịu trách nhiệm trước giám đốc vàcấp trên về mọi hoạt động kinh tế

Là người ký duyệt các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như:Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng tập hợp các báo cáo nội bộ như: báo cáothu chi cho các đề tài để trình giám đốc theo yêu cầu Cuối quý, niên độ tài chính

kế toán trưởng là người trực tiếp lập báo cáo quyết toán tài chính của Công ty Sau

Trưởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

Kế toán thuế Kế toán công nợ - thanh toán Thủ quỹ

đó báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh trong tháng, quý cho Ban giám đốc vànộp lên cơ quan tài chính, cơ quan thuế, Sở Kế hoạch - Đầu tư, cơ quan thống kêtheo quy định của luật doanh nghiệp nhà nước.

Nhận bảng cân đối số phát sinh của kế toán viên để cuối năm lập bảng tổngkết tài sản cùng thủ quỹ giao dịch với Nhà nước, kho bạc

-Kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, xây dựng

kết quả và lập báo cáo biểu kết toán

- kế toán viên: là người giúp việc cho kế toán trưởng và quản lý điều hành

công tác kế toán tại công ty, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch tài chính cũngnhư kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty, và thay mặt kế toán trưởng điềuhành công việc lúc kế toán trưởng đi vắng

-Thủ quỹ: là người giữ tiền mặt của Công ty, hàng tháng phải lập báo cáo quỹ

và kiểm kê quỹ theo định kỳ, kiểm kê đột xuất nếu có yêu cầu.Thủ quỹ là ngườitrực tiếp giao dịch trực tiếp với Ngân hàng, Kho bạc cùng với kế toán trưởngtrong việc gửi tiền vào hoặc rút tiền ra khỏi Ngân hàng - Kho bạc

2.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh

là hình thức nhật ký chung

Sơ đồ tổ chức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung công ty TNHH ThươngMại và Dịch Vụ Minh Anh áp dụng :

 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việcghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kếtoán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thìhàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp

vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày)hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật

ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi

đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổNhật ký đặc biệt (nếu có)

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái

và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng

để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng

số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh

Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung

và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật kýđặc biệt) cùng kỳ

Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy MiSa được thiết kế theonguyên tắc sổ kế toán Nhật ký chung.Phần mềm này có những đặc điểm sau:

 Phần mềm có đầy đủ các phân hệ kế toán như: Tiền mặt, Ngân hàng, Thuế

GTGT, Công nợ, Vật tư hàng hoá, Chi phí giá thành sản xuất, công trình, Tàisản cố định, Kế toán Hợp đồng Tất cả đều thống nhất và có sự liên kết chặtchẽ cho phép Quản trị doanh nghiệp một cách tổng thể và chi tiết

 Hiệu quả vượt trội, tính động cao: Thực tế cho thấy, sử dụng Phần mềm sẽ

tiết kiệm được rất nhiều thời gian và nhân lực so với kế toán thủ công Cácbút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ được Phần mềm thực hiện tự động dựatrên khai báo của người dùng Có thể thay đổi thêm bớt một cách dễ dàng cácloại Danh mục tài khoản, Khách hàng, Vật tư hàng hoá, Tài sản, đơn vị tiềntệ,…

 Đơn giản, đầy đủ và dễ sử dụng:

 Người dùng có thể mổ xẻ số liệu một cách chi tiết đến từng yếu tố,quay về ngay tức thì chứng từ gốc khi đang xem sổ, thẻ báo cáo Nếusai sót có thể sửa ngay Các báo cáo được tạo ra giúp người dùng dễdàng kiểm tra, đối chiếu

 Người dùng có thể ngay tức thì lập các bảng kê, báo cáo sau: bảng cânđối kế toán, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng

kê thuế GTGT; các báo cáo mang tính quản trị như: báo cáo tiền mặt,tiền gửi, công nợ, tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, giá thành

 Các báo cáo được xuất ra Excel giúp kế toán linh hoạt hơn trong côngtác xử lý số liệu

 Bảo mật và an toàn dữ liệu tuyệt đối: phần mềm có hệ thống quản lý người

dùng và quyền hạn làm việc được chi tiết cụ thể tới từng chức năng: nhậpliệu, lập, xem báo cáo cho từng người dùng Phần mềm có cơ chế lưu dựphòng số liệu thường xuyên và khôi phục nhanh chóng khi có sự cố về kỹthuật

2.3 Việc vận dụng các chế độ kế toán,các chính sách tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Minh Anh

Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 48 ngày 14 tháng 9 năm 2006

Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12

Đơn vị tiền tệ sử dụng là vnđ(việt nam đồng)

Chế độ kế toán áp dụng hạch toán độc lập

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì là bình quân gia quyền

Phương pháp kế toán hàng tồn kho của công ty áp dụng theo phương pháp Kêkhai thường xuyên

Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay theo chi phí thực tế

Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả theo chi phí thực tế

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả theo chi phíthực tế

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá theo chi phí thực tế

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu theo chi phí thực tế

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Công ty tính khấu hao Tài Sản Cố Định theo phương pháp đường thẳng

Công ty tính trị giá vật liêu,công cụ dụng cụ,hàng hóa,thành phẩm theo phươngpháp nhập trước xuất trước

Công ty có quỹ dự phòng tài chính ,quỹ khen thưởng,phúc lợi, có các quỹ thuộcvốn chủ sở hữu

2.3.1 Vận dụng chế độ chứng từ kế toán liên quan đến tiền lương tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh.

Hệ thống sổ kế toán.

Là việc tổ chức hệ thống sổ sách đẻ ghi chép tổng hợp số liệu và hệ thốnghóa các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất địnhnhằm cung cấp các tài liêu kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành vàquản lý đơn vị

Để phù hợp với hình thức tổ chức bộ máy kế toán và thuận lợi trong trong táchạch toán theo hình thức nhật ký chung

Hệ thống báo cáo kế toán.

Công Ty sử dụng những báo cáo kế toán sau:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

+ Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hệ thống chứng từ liên quan đến lương và các khoản trích theo lương của công ty+ Bảng chấm công;

+Bảng phân bổ lương;

+Bảng lương và các khoản trích theo lương;

+Giấy thanh toán tạm ứng;

+Giấy nghỉ hưởng BHXH;

+ Phiếu chi

2.3.2 Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh

 Tài khoản sử dụng:

I TK 334 “ phải trả cho công nhân viên” phản ánh việc thanh toán lương,

thưởng, bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên

Bên nợ: Các khoản tiền lương ,tiền công, tiền thưởng và các khoản khác đã thanhtoán cho công nhân viên

Bên có: các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác phải trảcho công nhân viên

Dư có: các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phảitrả cho công nhân viên cuối kỳ

Dư nợ( cá biệt): các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản đãthanh toán cho công nhân viên lớn hơn số phải trả.

TK 334 được chi tiết thành 2 TK cấp 2

-TK3341- thanh toán lương

-TK3342- thanh toán khác

II TK 338 “phải trả, phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải

nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên vềKPCĐ, BHYT, BHXH các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của tòa án,giá trị tài sản thừu chờ xử lý, các khoản vay mượn tam thời…

Bên nợ: -BHXH phải trả công nhân viên

-KFCĐ chi tại doanh nghiệp

-BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý

Bên có:-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất lao động

- Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương của công nhân viên

- BHXH, chi phí cố định vượt chi được cấp bù

Dư có: BHXH, BHYT, CPCĐ đã trích chưa

đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý

nhưng chưa chi hết

TK này chi tiết thành các TK cấp 2

TK 3382:Kinh phí công đoàn;

TK 3383: Bảo hiểm xã hội;

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 211: Tài sản cố định hữu hình

TK 214: Hao mòn tài sản cố định

TK 331: Phải trả người bán

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Và những tài khoản khác:121, 152, 154, 155, 156, 157, 141, 311, 315, 411,

515, 521, 6421,6422,635,711, 811…

2.3.3 Vận dụng chế độ báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán quản trị của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Minh Anh

Báo cáo tài chính của Công ty được lập với mục đích:

+ Trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hìnhthành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanhcủa doanh nghiệp trong một năm tài chính

+ Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tìnhhình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanhnghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai

Các báo cáo tài chính đều được lập theo mẫu quy định tại Quyết định số48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính Cụ thể các báo cáo đó là:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo các lưu chuyển tiền tệ

Cuối kì kế toán, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính Thời hạngửi báo cáo năm chậm nhất đối với Công ty theo quy định là 90 ngày kể từ ngàykết thúc năm tài chính

2.4 Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Minh Anh

 Những quy định thời gian làm việc của công ty

1 Thời gian làm việc:

Thời gian làm việc 8h/ngày,48h/ tuần từ thứ 2 đến thứ 7

Lao động nữ trong các điều kiện sau được nghỉ 60 phút mỗi ngày mà vẫn đượctrả đủ lương:

- mang thai trên 7 tháng

- nuôi con dưới 12 tháng tuổi

2 Thời gian nghỉ ngơi

Mỗi tuần nhân viên trong công ty được nghỉ 1 ngày, 14 ngày phép 1 năm Sốngày phép tăng dần thâm niên làm việc cứ 6 năm làm việc tại công ty người laođộng được thêm 1 ngày phép

Mỗi năm người lao động được hưởng 09 ngày lễ được hưởng nguyên lương

Ngoài ra hằng năm công ty luôn có những phần thưởng cho nhân viên là tổ chứccho mợi người 1 chuyến đi du lịch miễn phí hoặc tặng cho mỗi người 1 phần quànhỏ với ý nghĩa động viên mọi người tích cực làm việc hơn nữa để công ty ngàycàng phát triển hơn

 Hình thức trả lương và cách tính lương tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương là:

+Lương thời gian: Là hình thức tính tiền lương theo thời gian làm việc.Theo hìnhthức này tiền lương phải trả được tính bằng thời gian làm việc thực tế nhân vớimức lương thời gian.

Tiền lương thời gian với đơn giá tiền lương cố định là tiền lương thời gian giảnđơn kết hợp với chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động tạo nên tiềnlương thời gian có thưởng

Để áp dụng hình thức này công ty đã ghi chép theo dõi thời gian làm việc củacông nhân viên theo bảng chấm công

Chấm công.

- Ngày công chuẩn của công ty quy định là 24 công/tháng

Theo quy định của công ty, tất cả các cán bộ công nhân viên đến công ty đều

phải đeo thẻ nhân viên và mặc đồng phục đúng quy định

- Giờ làm việc của công nhân viên trong công ty

Giờ bắt đầu Giờ ăn trưa Sau giờ ăn trưa Hết ca

Bảng 3.2 : Giờ làm việc của công nhân viên

 Quỹ lương của công ty :

Quỹ lương của công ty là toàn bộ tiền lương tính theo người lao động củacông ty quản lý và công ty chi trả

Gồm :

- Lương trả theo thời gian;

- Các loại phụ cấp làm thêm ngày lễ,ngày nghỉ;

- Các khoản tiền thưởng;

- Tiền lương chính;

- Tiền lương phụ

Làm trong giờ hành chính được hưởng 100% lương.

Ngày công chuẩn của công ty trong 1 tháng là 24 công

Được nghỉ 4 ngày chủ nhật là 2 ngày phép

Nếu làm thêm ngoài giờ thì Công ty sẽ trả lương như sau:

Tiền lương làm thêm giờ = Tiền lương thực trả * 200% hoặc 300%

Đối với thời gian từ 7h đến 11h và từ 13h đến 17h( theo giờ hành chính )được hưởng 100% lương 1 ngày

Đối với thời gian làm việc vào ngày nghỉ được hưởng 200% lương 1 ngày

Đối với thời gian làm việc vào ngày lễ nghỉ được hưởng 300% lương 1 ngày.Theo quy định của công ty:

Bảng 4.2 :Bảng lương 1 ngày công của công nhân viên trong công ty.

 Cách tính lương của công nhân viên trong công ty

1.Tiền lương của công nhân viên trong công ty.

Ta có phương pháp tính:

Ví dụ:Tính lương của Trưởng phòng kinh doanh

Lương trung bình 1 sẽ là Mức lương thời gian 1 ngày nhân với số ngày côngtrong tháng đó

Trong tháng 12 năm 2011 Trưởng phòng kinh doanh làm được 27 ngàycông Vậy lương của Trưởng phòng kinh doanh sẽ là :

Lương tháng 12 năm 2011 = 208.333 * 27 = 5.625.000 Đồng

2.Tính BHXH, BHYT, KPCĐ trong công ty

BHXH: 22% ( Trong đó tính vào chi phí 16% và do Công ty chịu, 6% còn lại được tính vào lương của người lao động)

BHYT: 4,5%( Công ty chịu 3%, người lao động chịu 1,5%)

Kinh phí công đoàn: 2% (tính vào chi phí và do Công ty chịu hết)

BH Thất nghiệp: 2%( Công ty chịu 1%, người lao động chịu 1%)

- 6% thu trực tiếp từ người lao động, trừ vào lương

 Số tiền mỗi CBCNV phải nộp trong tháng được tính như sau:

Mức đóng BHXH = 22% x (lương cơ bản + các khoản phụ cấp)

 BHYT dùng để thanh toán các khoản tiền thuốc, viện phí, khám chữa bệnhtrong thời gian người lao động ốm đau,

 Trích nộp 4,5% trên tổng tiền lương, thực hiện theo đúng quy định củaNhà nước, trong đó:

- Đơn vị trích 3% tính vào chi phí SXKD

- 1,5% do người lao động nộp, trừ vào lương.

 Số tiền mỗi CBCNV đóng BHYT được tính như sau:

Mức đóng BHYT = 4,5% x (lương cơ bản + các khoản phụ cấp)

 KPCĐ dùng để trang trải các khoản chi phục vụ hoạt động tổ chức côngđoàn

 Trích nộp 2% trên tổng tiền lương theo quy định của Nhà nước, trong đó:

- 1% nộp lên cho cơ quan quản lý công đoàn cấp trên

- 1% để lại công ty chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty như:thăm hỏi CNV đau ốm, bệnh tật, tổ chức các buổi tham quan, nghỉmát, dã ngoại, liên hoan mừng các ngày lễ

 Số tiền đóng KPCĐ được tính như sau:

Mức đóng KPCĐ = 2% x ∑ số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động.

 BHTN dùng để hỗ trợ cho người lao động trong tình trạng thất nghiệp tạmthời

 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp được hình thành 2% tiền lương, tiền côngtháng của người lao động, trong đó:

- 1% tính vào chi phí sản xất kinh doanh

- 1% lấy từ thu nhập của người lao động

 Số tiền đóng BHTN của mỗi CBCNV trong tháng được tính như sau:

Mức đóng BHTN = 2% x (lương cơ bản + các khoản phụ cấp

2.4.1 Chứng từ kế toán

Để thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp cho công nhân viên trong công tyhàng tháng kế toán phải lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận phòng

ban Trên bảng thanh toán lương kế toán thể hiện bao gồm bậc lương thời gian,các khoản phụ cấp cùng với việc tổng hợp chi tiết các chúng từ có liên quanphiếu nghỉ ốm, BHXH… bảng thanh toán lương và BHXH sẽ được làm căn cứ

để thanh toán lương BHXH cho công nhân viên trong công ty

-Tất cả các ngày nghỉ trên người lao động phải có giấy chứng nhận nghỉ ốmhưởng BHXH của cơ sở khám bệnh nơi người lao động đăng ký khám ban đầu.-Khi người lao động muốn đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động thì phải báocho người quản lý biết và phải gửi đơn xin nghỉ việc tới phòng nhân sự

-Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của các đơn vị phòng ban được nhânviên quản lý theo dõi bảng chấm công , giấy ghi ốm, thai sản, tai nạn lao động,giấy giao khoán công việc, giấy kiểm nghiệm công việc hoàn thành Đây là căn

cứ để nhân viên phòng ké toán tính toán và lập bảng thanh toán lương cho các chinhánh thuộc công ty đồng thời phân bổ cho các đối tượng sử dụng trong thángSau khi xem xét và duyệt xong bảng tổng hợp thanh toán của các bộ phận Đây là

cơ sở để kế toán trưởng lập phiếu chi và phát lương cho công nhân viên

1.Bảng chấm công.

2 Bảng thanh toán lương.

3 Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương.

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH ANH

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Họ và tên Chứcvụ Lương cơbản

Lương Thời gian Phụ cấp

Tổng Số

Các khoản phải khấu trừ vào lương Thực lĩnh

Số công Thành tiền Chức Vụ công việcHiệu quả

6 Ngô ThànhĐạt nhânviên 4,000,000 27 4,500,000 500,000 5,000,000 240,000 60,000 40,000 340,000 4,660,000 Đạt

7 Ngô MinhAnh nhânviên 4,000,000 27 4,500,000 550,000 5,050,000 240,000 60,000 40,000 340,000 4,710,000 Anh

8 Ngọc AnNguyễn nhânviên 4,000,000 27 4,500,000 500,000 5,000,000 240,000 60,000 40,000 340,000 4,660,000 An

Tổng cộng 51,000,000 216 57,375,000 7,500,000 5,700,000 70,575,000 3,060,000 765,000 510,000 4,335,000 66,240,000

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH ANH

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA BỘ PHẬN BÁN HÀNG

THÁNG 12 NĂM 2011

Số

TT Họ và tên Chức vụ Lương cơbản

Lương Thời gian Phụ cấp

Bộ phận

bán hàng

1 Ngô NgọcThanh Cửa hàngtrưởng 6,000,000 27 6,750,000 1,000,000 800,000 8,550,000 360,000 90,000 60,000 510,000 8,040,000 Thanh

2 Ngô QuangVy nhân viênBH 6,000,000 27 6,750,000 1,000,000 700,000 8,450,000 360,000 90,000 60,000 510,000 7,940,000 Vy

3 Ngô VănBình nhân viênBH 9,000,000 27 10,125,000 1,500,000 800,000 12,425,000 540,000 135,000 90,000 765,000 11,660,000 Binh

Tổng cộng 21,000,000 81 23,625,000 3,500,000 2,300,00 0 29,425,000 1,260,000 315,000 210,00 0 1,785,000 27,640,000