kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại hiệp hương

Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty...39 Phần 3: Các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

Phần 1: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 5

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 5

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 5

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 6

1.4 Đặc điểm công tác kế toán 8

1.5 Đặc điểm công tác tiêu thụ thành phẩm tại công ty 8

Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 14

2.1 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương 14

2.1.1 Chứng từ sử dụng 14

2.1.2 Tài khoản sử dụng 15

2.1.3 Sổ sách kế toán 15

2.1.4 Trình tự hạch toán 15

2.4.1.1 Kế toán các phương thức tiêu thụ: 16

2.2 Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ 31

2.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng 31

2.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35

2.2.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty 39

Phần 3: Các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM Hiệp Hương 41

3.1 Nhận xét chung 41

3.2 Ưu điểm 42

3.3 Tồn tại 42

3.4 Giải pháp 43

KẾT LUẬN 46

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47

LỜI MỞ ĐẦU

Trog môi trường kinh tế hiện nay, khi mà các quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày càng

mở rộng và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ sản xuất ra những hàng hóa, dịch vụ đúng số lượng và chất lượng tốt mà còn phải biết cách tổ chức tiêu thụ được những hàng hóa dịch vụ đó một cách nhanh nhất để thu hồi vốn sớm, tạo vòng quay của vốn nhanh nhất nhằm kích thích chính bản thân doanh nghiệp và nền kinh tế Cùng với sự

phát triển này là sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế thì hệ thống kế toán ViệtNam với tư cách là công cụ quản lý kinh tế - tài chính đã không ngừng đổi mới, hoànthiện và phát triển Điều này đã góp phần tích cực vào việc quản lý kinh tế của doanhnghiệp nói chung và nâng cao hiệu quả quản lý quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh nói riêng.

Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH thương mại HiệpHương em càng thấy rõ hơn tầm quan trọng của công tác kế toán đối với hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương nói riêng và các doanhnghiệp nói chung Trong đó, kế toán tiêu thụ va xác định kết quả kinh doanh là công tácquan trọng giúp doanh nghiệp nắm vững thông tin về thị trường, từ đó giúp doanh nghiệp

tổ chức tốt hơn về mạng lưới tiêu thụ, đạt được mục tiêu lợi nhuận và nâng cao hiệu quảkinh doanh của mình

Nhận thấy tầm qaun trọng đó, sau quá trình học tập ở nhà trường và sự hướng dẫn

tận tình của Thầy giáo Trần Anh Quang em đã chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương” làm chuyên đề tốt

nghiệp

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm ba phần chính:

Phần I: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh có ảnh hưởngđến hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác đinh kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHthương mại Hiệp Hương

Phần II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH thương mại Hiệp Hương

Phần III: Các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ sảnphẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

Do thời gian thực tập không nhiều và còn hạn chế về thực tiễn nên bài chuyên đềkhông tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em mong được sự giúp đỡ, đóng góp của Thầy

Cô trong khoa và các cô chú trong Ban quản lý, nhân viên kế toán của Công ty để em cónhận thức đầy đủ, sâu sắc hơn trong việc nghiên cứu thêm sau này

Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng kế toán Công ty và đặcbiệt là Thầy giáo Trần Anh Quang đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành bài báocáo này.

Phần 1: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại

công ty TNHH thương mại Hiệp Hương1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

* Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

* Địa chỉ: Số 15 Đường Nguyễn Văn Linh – Lạch Tray – Ngô Quyền – Hải Phòng

* Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương trưởng thành được như ngày nay là nhờkinh doanh vật liệu xây dựng từ năm 1988 Sau hơn 10 năm phát triển, ngày 05 tháng 11năm 1999, công ty TNHH dịch vụ thương mại Hiệp Hương được thành lập theo quyếtđịnh số: 4732 của UBND Thành phố Hải Phòng và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 73239 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng ngày 12 tháng 11 năm 1999

Điện thoại: 0313.627384

Fax: 0313.627385

* Quy mô của Công ty

- Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng

- Tổng số công nhân viên: 45 người

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

a, Chức năng

Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tựchủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Cùng với sự

hỗ trợ đắc lực của phòng kế toán, bộ phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân

viên trong toàn Công ty Theo nguyên tắc “Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ” Công ty không ngừng mở

rộng lĩnh vực kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trường

Hiện nay, đời sống của đại đa số nhân dân ngày càng được cải thiện nên nhu cầuđòi hỏi người tiêu dùng ngày càng cao và có nhiều doanh nghiệp cùng khối tư nhân cạnhtranh mạnh mẽ trên thị trường do vậy Công ty luôn thay đổi các hình thức kinh doanh, tìmkiếm nguồn hàng để có thể tiêu thụ sản phẩm của mình nhanh hơn, giúp cho việc sử dụngvốn có hiệu quả hơn

Công ty đã đi đúng hướng kinh doanh của mình và có lãi, bổ sung vốn kinh doanhcủa công ty, tăng tích luỹ quỹ trong Công ty, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càngđược cải thiện

Bên cạnh thuận lợi Công ty còn gặp phải những khó khăn:

+ Nền kinh tế thị trường đang phát triển sâu rộng trên các đối thủ cạnh tranh củaCông ty rất đa dạng và phức tạp Đây là khó khăn cơ bản mà Công ty bắt buộc phải thamgia cạnh tranh để tồn tại và phát triển

+ Cơ chế kinh tế của nền kinh tế thị trường chưa hoàn thiện phần nào ảnh hưởngđến Công ty trong hoạt động kinh doanh

b, Nhiệm vụ

- Tổ chức tốt công tác mua bán hàng hoá tại cơ sở sản xuất, gia công chế biến

- Tổ chức mạng lưới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh,các đơn vị khác và các cá nhân trong nước

- Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lưu thông hàng hoá thườngxuyên, liên tục và ổn định trên thị trường

- Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộngkinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng năm

- Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Ban Giám đốc

Giám đốc

Sơ đồ số 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty TNHH thương mại

Hiệp Hương

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

- Giám đốc: Là người đại diện về mặt pháp nhân cho công ty và chịu trách nhiệm

về mọi mặt của công ty trước pháp luật

- Phó giám đốc: Là người thay mặt giám đốc quản lý quá trình hoạt động sản xuất

kinh doanh của công ty

- Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý lao động tiền lương, điều động tiếp

nhận, xây dựng định mức lao động và công tác bảo vệ, đồng thời tham mưu giúp việc chogiám đốc về công tác tài chính quản lý các nguồn vốn quỹ, và phân bố điều tiết theonhiệm vụ kế hoạch sản xuất cho từng bộ phận, phân phát tiền lương cho công nhân, theodõi báo cáo tình hình thực hiện nhiệm vụ tài chính của công ty

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ giao dịch, tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho xí

nghiệp, thực hiện chức năng Marketing, mở rộng mạng lưới tiêu thụ, quảng cáo sản phẩmcủa xí nghiệp, cung cấp thông tin cho Giám đốc về giá cả thị trường vật liệu xây dựng, đểxây dựng kế hoạch sản xuất, cung ứng các loại vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh

- Phòng quản lý hàng hóa: Giám sát việc nhập – xuất – tồn hàng hóa trong kho

về chất lượng, quy cách, mẫu mã và báo cáo với Phó Giám đốc

1.4 Đặc điểm công tác kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ số 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

* Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng

từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảngTổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổnghợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyểncho Kế toán trưởng duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng kýchứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đãghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảngtổng hợpchi tiết

Công tác tổ chức bộ máy khoa học đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tínhhiệu quả của công tác kế toán Để phù hợp với tình hình của công ty và theo đúng chế độ

kế toán tài chính, bộ máy kế toán công ty được tổ chức như sau:

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ số 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

* Chức năng và nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán trong Công ty

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung, kiểm tra các công việc của nhân

viên văn phòng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Hàng ngày duyệt các chứng từ nhập,xuất, thu, chi, vay… quan hệ với ngân hàng và các cơ quan có liên quan

- Kế toán thuế và thanh toán: Phụ trách mảng thuế và công nợ của doanh nghiệp.

Hàng ngày, theo dõi công nợ, cuối tháng tập hợp làm báo cáo công nợ nộp cho kế toántrưởng Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế Liên tục cập nhật các văn bản pháp luật vềthuế

- Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội: Hàng ngày chấm công và tiến hành tính

công cho từng phòng ban trong Doanh nghiệp Mở sổ theo dõi tiền lương (thanh toán vớicông nhân viên) cho từng phòng ban, cuối kỳ lập bảng tiền lương phải trả công nhân viêntrong kỳ, tính trích BHXH của công nhân viên, phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí,cuối kỳ lập báo cáo thống kê

- Kế toán tiền mặt và TGNH: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được duyệt

tiến hành viết phiếu thu – chi và định khoản các tài khoản theo đúng nội dung kinh tế phátsinh Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ của kế toán viên tập hợp, đăng ký vào sổ

Kế toán tiền mặt, TGNH

Kế toánkho

Kế toán tiêu thụ

Thủ quỹ

đăng ký chứng từ, sổ cái Cuối kỳ lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu với các báo cáochi tiết của các kế toán khác Kế toán tiền mặt phụ trách luôn mảng giao dịch với ngânhàng như: ủy nhiệm thu – chi, hạch toán thu – chi ngân hàng, …

- Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa Viết phiếu xuất kho

và làm các thủ tục nhập - xuất hàng khi có nghiệp vụ mua bán Cuối tháng lập báo cáotình hình tồn kho hàng hóa cho kế toán trưởng

- Kế toán tiêu thụ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiêu thụ sẽ kiểm tra hàng, lập hóa đơn GTGT và viết phiếu xuất kho

- Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã có đầy đủ chữ ký thành

phần (người chịu trách nhiệm pháp lý và người chịu trách nhiệm vật chất) tiến hành đốichiếu với kế toán tiền mặt

c Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương là chế độ kếtoán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Theo đó, kế toán công ty tuân thủ những quy định chung như sau:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N, kết thúc ngày 31/12/N dương lịch hàng năm

- Đồng tiền áp dụng trong ghi chép sổ sách kế toán là: Việt Nam đồng

- Tỷ giá quy đổi ngoại tệ: là tỷ giá ngoại tệ bình quân liên Ngân hàng do ngân hàngNhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho: theo giá thực tế; hàng xuất kho tínhtheo giá bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: phương pháp thẻ song song

d Tình hình sử dụng vi tính trong kế toán ở Công ty

Công ty đã trang bị đầy đủ máy tính cho các nhân viên và hiện nay công ty đang sửdụng phần mềm Tony Accounting, phần mềm này chạy trên hệ điều hành MSWINDOWS

và được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 1.4: Quy trình công tác kế toán trong hệ thống kế toán máy

Giải thích quy trình: Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành phânloại chứng từ, định khoản (xử lý nghiệp vụ) sau đó nhập chứng từ vào máy, toàn bộ dữliệu kế toán được xử lý tự động trên máy: vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổcái tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản, các bảng kê và các các báo cáo kế toán

1.5 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

 Đặc điểm công tác tiêu thụ thành phẩm

Mỗi doanh nghiệp khi tham gia vào nền kinh tế thị trường đều phải xác định và lựachọn cho mình một hướng đi riêng phù hợp với đặc điểm của công ty, phù hợp với yêucầu của thành phẩm và của hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm củacông ty là một doanh nghiệp vừa và nhỏ chuyên sản xuất kinh doanh các mặt hàng gạchngói xây dựng nên công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm ở Công ty TNHH TM HiệpHương có một số đặc điểm sau:

- Các sản phẩm của công ty thường là các mặt hàng dùng cho xây dựng nên thịtrường tiêu thụ chủ yếu của công ty là các Công ty xây dựng trong nước, nhưng trongnhững năm gần đây do nhu cầu ngày càng cao nên công ty đã mở rộng quy mô tiêu thụ

Khoá sổ kết chuyển kỳ sau

In tài liệu và lưu giữ

Nhập chứng từ

Máy thực hiện in các sổ sách liên quan :

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái, sổ chi tiết

- Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo tài chính, thuế

Nghiệp vụ phát sinh

Xử lý nghiệp vụ

sang một nước láng giềng như: Lào, Campuchia… Điều này chứng tỏ sản phẩm của công

ty ngày càng có uy tín với khách hàng và hoạt động tiêu thụ của công ty ngày càng được

mở rộng

- Sản phẩm của công ty sau khi nhập về phải được kiểm tra chất lượng rồi đemnhập kho sau đó mới được tiêu thụ Do vậy ở công ty không có phương thức tiêu thụ trựctiếp không qua kho mà hiện nay công ty sử dụng các phương thức tiêu thụ sau: bán buôntrực tiếp, bán buôn chuyển hàng, bán gửi đại lý và bán lẻ qua các cửa hàng của công ty.Nhưng chủ yếu vẫn là phương thức bán buôn chuyển hàng

- Bộ phận tiêu thụ của Công ty được chia thành các cửa hàng số 01, 02, 03 Mỗicửa hàng sẽ có một cửa hàng trưởng, các cửa hàng trưởng này lại được coi như một kháchhàng của công ty, đứng ra quản lí và chịu trách nhiệm mang hàng đi giao bán gửi đại lý.Khi xuất bán các cửa hàng sẽ viết hoá đơn xuất kho và thu tiền ngay Sau 10 ngày, phòng

kế toán sẽ tổng hợp các phiếu xuất kho trong vòng 10 ngày đó của mỗi cửa hàng để viếtmột hoá đơn bán hàng

- Hiện nay công ty chỉ sử dụng phiếu xuất kho cho trường hợp giao bán buôn cònđối với những khách lẻ trong và ngoài thành phố thì hoá đơn bán hàng và hóa đơn GTGT

sẽ kiêm luôn phiếu xuất kho

Từ những đặc điểm trên, có thể thấy công tác tiêu thụ thành phẩm cần phải đượcquản lí chặt chẽ từ khi ký kết hợp đồng tiêu thụ, giao hàng cho khách, thanh toán tiềnhàng, thuế giá trị gia tăng và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước cũng như khi xácđịnh kết quả kinh doanh

 Các hình thức tiêu thụ của công ty

+ Bán buôn qua kho của Công ty

Đã là hình thức bán buôn thì tổng giá trị thanh toán thường lớn, để tránh những saisót có thể xảy ra, Công ty thường yêu cầu trong hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng phảighi rõ những điều khoản sau: Tên đơn vị mua hàng, mã số thuế đơn vị mua, số lượng, đơngiá, quy cách phẩm chất của hàng hoá, thời gian, địa điểm giao nhận hàng, thời hạn thanhtoán, phương thức thanh toán, các chế độ ưu đãi (nếu có) Nếu có tranh chấp xảy ra thìđược giải quyết ở trọng tài kinh tế nào? toà án kinh tế nào?

Bán buôn qua kho của Công ty dưới hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửa hànglớn hoặc các công ty Theo phương thức tiêu thụ này khách hàng có thể được hưởng chiếtkhấu từ 1% đến 1,5% trong hoá đơn hoặc ngoài hoá đơn tuỳ theo yêu cầu của khách hàng.Công ty thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó chứng từ mà kếtoán sử dụng là hoá đơn GTGT theo mẫu 01/GTKT bán hàng theo quyết định số 885 ngày

16 - 7 -1998 của Bộ tài chính Hoá đơn này được lập thành 3 liên Liên 1 lưu ở sổ gốc,liên 2 giao cho khách hàng để làm chứng từ nhận hàng, liên 3 giao cho bộ phận kho lưulại làm thủ tục xuất hàng, khi nhận hàng xong khách hàng đã ký nhận đủ hàng, cuối ngàynộp lên phòng kế toán và bảng kê để kế toán hạch toán

+ Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận (tới các công ty xa trong tỉnh thành):Căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến ngày giao hàng, công ty sẽ xuất kho để chuyển hàng chobên mua bằng phương tiện của mình hoặc đi thuê ngoài đến địa điểm đã ghi trong hợpđồng, chi phí vận chuyển này do bên nào chịu tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của hai bên vàđược ghi trong hợp đồng kinh tế Hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, khingười mua thông báo đã được nhận hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi

là tiêu thụ, công ty sẽ hạch toán vào doanh thu Theo phương thức này thì đơn vị muacũng có thể được hưởng chiết khấu từ 1% đến 1,5% trong hoá đơn hoặc ngoài hoá đơntuỳ theo yêu cầu của đơn vị mua

Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả

kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

2.1 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH thương mại Hiệp Hương

Các chứng từ công ty sử dụng là:

- Phiếu nhập kho: Mã số 01 VT/BB

- Phiếu xuất kho: Mã số 02 VT/ BB

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý: Mẫu số 04 XKĐL

- Hoá đơn GTGT: Mẫu 01/ GTKT

- Hoá đơn thông thường

- Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng…

Sơ đồ số 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ

2.1.2 Tài khoản sử dụng

Xuấthàng

Bảo quảnlưu trữ

Kýduyệt

Viết hóađơnGTGT

Và phiếuxuất kho

Nghiệp vụ

bán hàng

Kế toántiêu thụ toánKế

trưởng(GĐ)

Kếtoánkho

Kếtiềnmặt

Viếtphiếuthu

Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là hệ thống tài khoản áp dụng cho doanhnghiệp vừa và nhỏ được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày20/03/2006 và thông tư 244/2009/TT – BTC

Quá trình tiêu thụ có liên quan đến doanh thu nên để phản ánh daonh thu tiêu thụ

kế toán của công ty sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Nguồndoanh thu của công ty chỉ có từ tiêu thụ hàng hóa nên công ty không mở TK cấp 2

Đồng thời còn có các chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hóa cần được phản ánh,

kế toán công ty sử dụng các TK sau:

- TK 156: Hàng hóa

- TK 157: Hàng gửi bán

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Và một số TK khác liên quan như TK 521, 531, 532 …

Để xác định kết quản kinh doanh kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinhdoanh

cán bộ phòng kinh doanh sẽ kiểm tra xem lượng hàng có đủ không Nếu hàng đã đủ thì sẽlàm đơn hàng rồi chuyển cho phòng kế toán xuất hàng.

- Tại phòng kế toán khi nhận được đơn hàng của phòng kinh doanh chuyển sang sẽkiểm tra lại về số lượng đơn giá bán rồi chuyển cho xuống kho xuất hàng Đồng thời thựchiện công tác hạch toán nghiệp vụ này, căn cứ vào đơn hàng kế toán viết hoá đơn GTGT,viết phiếu xuất kho, rồi vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ chi sổ Căn cứ vàochứng từ ghi sổ sẽ vào sổ chi tiết doanh thu các mặt hàng và sổ cái tài khoản 511, sổ chitiết hàng hoá…

2.4.1.1 Kế toán các phương thức tiêu thụ:

Công ty sử dụng hai hình thức tiêu thụ chính là bán buôn và bán lẻ So với hìnhthức bán lẻ thì việc bán buôn đơn giản hơn, được tiến hành trực tiếp giữa khách hàng (làcác công ty hoặc các đại lý lớn) với Bộ phận phụ trách bán hàng của công ty Đặc trưngcủa hình thức bán buôn là bán với số lượng lớn và giá trị lớn Tuy nhiên, hình thức thanhtoán của công ty là thanh toán chậm Cứ đến cuối tháng mới phải thanh toán hết số tiềnhàng mà khách hàng nợ công ty Cũng có những khách hàng lớn và làm ăn lâu năm công

ty vẫn cho nợ sang tháng sau Còn đối với hình thức bán lẻ thì được diễn ra thường xuyên,liên tục hàng ngày, hàng tháng, hàng quý và hàng năm Tuy vậy, doanh thu và lợi nhuận

mà hình thức này mang lại cũng tương đối lớn

<1> Theo hình thức bán buôn:

Trong các phương thức bán buôn thì công ty sử dụng phương thức bán buôn quakho (bán buôn trực tiếp qua kho hoặc chuyển hàng theo hợp đồng) Việc mua bán hànghóa tại công ty đều phải căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết để xác định rõ quyền hạn,trách nhiệm của mỗi bên Đối với những khách hàng ở xa thì công ty áp dụng hình thứcthanh toán chuyển khoản qua ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầ mua hàng hóa củacông ty thì giao dịch với phòng kinh doanh của công ty thông qua đơn đặt hàng và thôngqua các đơn đặt hàng nhân viên của công ty sẽ làm đầy đủ các thủ tục, chứng từ cần thiếtnhư:

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho …

Còn nếu khách hàng đến mua buôn tại kho thì công ty sẽ áp dụng phương thứcthanh toán tiền mặt hoặc cho nợ đến cuối tháng (đối với khách hàng làm ăn lâu năm).

Trong tháng 1 phát sinh nghiệp vụ: Ngày 06/03/2013 Công ty CP XD và SX ThépHòa Bình đặt hàng 1.000 tấn xi măng, 750 tấn thạch cao, 10.000 khối bê tông Sau khithỏa thuận sau hai bên tiến hành làm hợp đồng Kế toán tiến hành viết hóa đơn GTGT.Hóa đơn này được lập thành 3 liên: Liên 1 phòng kế toán lưu, liên 2 giao cho khách hàng,liên 3 chuyển xuống kho để kế toán kho viết phiếu xuất kho

Biểu số 01: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số 01 – GTKT – 3LL

Ngày 06 tháng 03 năm 2013 DU/01 – B

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Interserco - CB

Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản: ………

Điện thoại: ………Mã số: ………

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Cúc

Đơn vị: Công ty CP XD và SX Thép Hòa Bình

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai tỷ không trăm bảy mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng/

Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc Người bán hàng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Nhận được liên 3 hóa đơn GTGT, thủ kho xuất hàng và viết Phiếu xuất kho

Biểu số 02: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Interserco – CB

Địa chỉ: Hà Nội

Mẫu số 02 – VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Đơn vị tính

Số lượng

Theo CT

Thực xuất

Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Khách hàng sau khi nhận được hàng sẽ thanh toán tiền hàng, kế toán tiền mặt sẽviết phiếu thu và giao cho thủ quỹ thu tiền

Biểu số 03: Phiếu thu

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Interserco – CB

Địa chỉ: Hà Nội

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 08

Ngày 06 tháng 03 năm 2013 Số: 23

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Cúc

Địa chỉ: Công ty CP XD và SX Thép Hòa Bình

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 12.072.500 (1000.VNĐ)

(Bằng chữ: Mười hai triệu không trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng)

Kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT + 01 Phiếu xuất kho

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ Người lập biểu

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Đã nhận đủ số tiền bằng chữ: Mười hai tỷ không trăm bảy mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng./

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán vào chứng từ ghi sổ

Biểu số 05: Sổ chi tiết khách hàng

Công ty Cổ Phần Interseco –CB

Địa chỉ: Hà Nội

Mẫu số S32 - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT KHÁCH HÀNG

Tên khách hàng: Công ty CP XD và SX Thép Hòa Bình

3331 2.100.00

014/03 PT05 14/03 KH ứng trước tiền hàng 111 23.500.500

(Xem biểu số 05)

Cuối tháng số liệu trong sổ chi tiết thanh toán với người mua được phản ánh vào

bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (Xem biểu số 06).

<2> Theo hình thức bán lẻ:

Đối với các mặt hàng kinh doanh của công ty là vật liệu xây dựng và các mặt hàngtiêu dùng nên song song với việc bán buôn, công ty còn tiến hành bán lẻ tới tay người tiêudùng là cá nhân hoặc tổ chức Cá nhân hoặc tổ chức có nhu cầu thì đến trực tiếp công ty

để mua sản phẩm, hàng hóa Riêng hình thức này thì khách hàng phải thanh toán ngaybằng tiền mặt

Hình thức này khác với hình thức bán buôn là: bán lẻ là hình thức mà hàng hóa sẽđược giao trực tiếp tại công ty và phương thức thanh toán là: thanh toán ngay bằng tiềnmặt Kế toán sẽ lập phiếu xuất kho và viết hóa đơn bán lẻ giao trực tiếp cho khách hàng

Các hóa đơn bán lẻ này, sau đó được tập hợp vào bảng kê chi tiết bán hàng Khi nhận kèmphiếu thu tiền, kế toán sẽ phản ánh vào sổ, sổ chi tiết bán hàng, sổ quỹ tiền mặt.

Tháng 1 vào ngày 26 tháng 03 năm 2013 phát sinh nghiệp vụ bán hàng mà khách hàng là anh Nguyễn Đăng Hải Anh Hải mua Thạch Cao với số lượng là 120 tấn Kế toán bán hàng viết hóa đơn bán hàng thông thường và vào bảng kê bán lẻ hàng hóa Sau đó, khách hàng thanh toán tiền hàng sẽ được chuyển cho thủ quỹ viết Phiếu thu và thu tiền

Biểu số 07: Bảng kê bán lẻ hàng hóa

Thuế GTGT (10%)

Bằng chữ: Ba trăm chín mươi sáu triệu đồng./

Người mua hàng

(Ký, họ tên)

Người bán hàng

(Ký, họ tên)

Biểu số 08: Phiếu thu

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Interserco - CB

Địa chỉ: Hà Nội

Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 08

Ngày 26 tháng 03 năm 2013 Số: 16

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đăng Hải

Địa chỉ: Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 396.000 (1.000 VNĐ)

(Bằng chữ: Ba trăm chín mươi sáu triệu đồng chẵn)

Kèm theo: 01 Bảng kê bán lẻ hàng hóa

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ Người lập biểu

2.4.1.2 Kế toán doanh thu hàng bán

Hàng ngày khi khách hàng mua hàng, kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT Nếu kháchhàng thanh toán tiền ngay thì kế toán phản ánh:

Nợ TK 111: Tổng tiền thanh toán

Có TK 511: Doanh thu chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT