ĐỀ TÀI: Lập dự toán thu hci tại bệnh viện nhi đồng 2

Sau hơn 1 tháng tiếp cận với tình hình thực tế tại bệnh viện Nhi Đồng 2, với sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh, chị trong Phòng Tài chính Kế toán ít nhiều đã giúp em hoàn chỉnh kiến th

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ TP.HCM

BÁO CÁO THỰC TẬP

Chuyên đề:

GVHD: Ngoc Dung SVTT: Trần Thị Thu Liễu Lớp: HCSN 18/1

MỤC LỤC

TRANG

Chương I: Lý luận chung 1

GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN NHI ĐỒNG 2 2

I Quá trình thành lập và phát triển 2

1 Lịch sử hình thành 2

2 Quá trình phát triển 2

II Chức năng và nhiệm vụ 3

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 4

1 Sơ đồ tổ chức 4

2 Chức năng của các phòng ban 6

3 Mối quan hệ giữa bệnh viện với các cơ quan hữu quan 10

IV Tổ chức bộ máy tài chính – kế toán ở bệnh viện Nhi Đồng 2 11

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 11

2 Phần hành cụ thể 12

3 Hình thức kế toán 14

Chương II: Thực trạng lập dự toán tại đơn vị bệnh viện Nhi Đồng 2 17

LẬP DỰ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ BỆNH VIỆN NHI ĐỒNG 2 18

I Yêu cầu của việc lập dự toán 18

II Căn cứ lập dự toán 18

III Lập dự toán 19

A Lập dự toán thu 19

B Lập dự toán chi 25

I Chi thường xuyên 26

II Chi Ngân sách Nhà nước không thường xuyên 53

Chương III: Nhận xét – kiến nghị 57

A Nhận xét 57

B Kiến nghị 61

Phụ lục đính kèm.

LỜI CẢM ƠN

 

Trường Cao Đẳng Kinh Tế TP.HCM - nơi đào tạo ra đội ngũ cán bộ kế toán cho thế hệ tương lai đã trang bị cho em những kiến thức giúp em hiểu được thế nào là tài chính, kế toán nói chung và đặc biệt là kế toán đơn vị dự toán nói riêng Từ những giáo viên yêu nghề, tâm huyết với công việc cộng với nhiều năm kinh nghiệm đứng trên bục giảng đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu để tự tin bước vào cuộc sống và vươn xa hơn trong tương lai

Có lẽ trong chúng ta ai cũng biết “Học đi đôi với hành” đó là điều tất yếu, nếu chỉ có lý thuyết không thì cũng không đủ mà còn phải tiếp cận thực tế để

có thêm kinh nghiệm Chính vì thế, trước khi kết thúc một khoá học để bước vào kỳ thi tốt nghiệp và chuẩn bị cho nghề nghiệp tương lai, trường Cao đẳng Kinh tế đã tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế bằng cách cho chúng em

đi thực tập tại các đơn vị hành chính – sự nghiệp và em đã chọn bệnh viện Nhi Đồng 2 làm nơi thực tập Tại đây em đã có cơ hội tìm hiểu các phần hành kế toán nhờ những ngày tháng thực tế tại đơn vị

Sau hơn 1 tháng tiếp cận với tình hình thực tế tại bệnh viện Nhi Đồng 2, với sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh, chị trong Phòng Tài chính Kế toán ít nhiều đã giúp em hoàn chỉnh kiến thức mà trong suốt 2 năm qua em được thầy, cô trường Cao Đẳng Kinh Tế truyền đạt

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trường Cao Đẳng Kinh Tế và cô Trần Thị Thùy Anh đã trực tiếp hướng dẫn cho em trong kỳ thực tập Em cũng xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc bệnh viện Nhi Đồng 2 đặc biệt là các anh, chị trong Phòng Tài chính Kế toán đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em được tiếp cận với tình hình thực tế và giúp em hoàn thành báo cáo này

Mặc dù em rất cố gắng trong việc tìm tòi và nghiên cứu nhưng 1 tháng tiếp cận thực tế cộng với 2 năm lý thuyết thì quả là ngắn ngủi Do đó bài báo cáo này chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sơ suất, thiếu sót Em rất mong nhận được sự thông cảm và chỉ dẫn thêm của thầy, cô cũng như cơ quan thực tập để em có thể hoàn chỉnh thêm lượng kiến thức còn hạn chế của mình.

Một lần nữa em xin gửi đến bệnh viện Nhi Đồng 2, các anh, chị Phòng Tài chính Kế toán cùng quý thầy cô lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất

do Ngân sách Nhà nước cấp

Hằng năm, Nhà nước phải chi một khoản kinh phí để đảm bảo cho các đơn vị này hoạt động được liên tục, bình thường, đồng thời thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ đảm nhận Khoản chi của Ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp y tế chiếm một tỷ trọng khá cao, trong đó chi cho bệnh viện có tầm

quan trọng nhất Bệnh viện không chỉ là một cơ sở chữa bệnh mà còn là một trung tâm công tác y tế phòng bệnh, chữa bệnh, nghiên cứu khoa học, đào tạo cán bộ Do đó, bệnh viện có rất nhiều khoản thu, chi khác nhau và đòi hỏi phải

có sự quản lý chặt chẽ Vì vậy, trước khi chi thì đơn vị phải thực hiện công việc lập dự toán thu, chi hàng năm để kiểm tra, giám sát, đôn đốc việc thu, chi tại đơn vị

Để hiểu thêm về công tác lập dự toán như thế nào thì chúng ta hãy đi sâu vào tìm hiểu vấn đề này tại đơn vị bệnh viện Nhi Đồng 2

Học viên thực tậpTRẦN THỊ THU LIỄU

CHƯƠNG I:

GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN NHI ĐỒNG 2

 Từ 02/09/2006, bệnh viện đã đưa vào sử dụng khu điều trị mới sau hai năm xây dựng lại trên nền khu điều trị cũ (đã sử dụng trên 100 năm)

 Hiện tại, bệnh viện đang có dự án sửa chữa và xây dựng lại khu xét nghiệm vi sinh đạt tiêu chuẩn ISO 15189 của quốc tế do Đại học Oxford và Wellcome – Trust tài trợ.

 Bệnh viện Nhi Đồng 2 tọa lạc tại số 14 Lý Tự Trọng, quận 1, TP HCM

 Vị trí:

• Phía mặt tiền giáp đường Lý Tự Trọng

• Phía Đông giáp đường Chu Mạnh Trinh

• Phía Bắc giáp đường Nguyễn Du

• Phía Tây giáp đường Hai Bà Trưng

 Bệnh viện Nhi Đồng 2, là bệnh viện hạng I, cùng bệnh viện Nhi Đồng 1 phụ trách điều trị bệnh nhân nhi khoa cho các Tỉnh, Thành phía Nam

 Bệnh viện Nhi Đồng 2 có 1000 giường kế hoạch, mỗi ngày có từ 4.000 – 5000 bệnh nhân ngoại trú đến khám Hoạt động của bệnh viện bao gồm: khám và điều trị bệnh, dự phòng, chỉ đạo tuyến, đào tạo, huấn luyện, hợp tác quốc tế, nghiên cứu khoa học và làm kinh tế y tế

 Bệnh viện có 7 phòng chức năng, 23 khoa lâm sàng, 9 khoa cận lâm sàng với đầy đủ các chuyên khoa (đặc biệt bệnh viện có: tổ Ngoại thần kinh nhi, Khoa Tâm lý trẻ em và Khoa khám trẻ em lành mạnh)

II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ:

 Bệnh viện Nhi Đồng 2 là cơ sở khám, chữa bệnh trực thuộc Bộ Y tế, UBND Tỉnh, Thành phố và các ngành, có trách nhiệm khám bệnh, chữa bệnh cho bệnh nhi một số tỉnh trực thuộc Trung ương Bệnh viện có đội ngũ cán bộ y tế có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, được trang bị hiện đại, có khoa chuyên sâu và cơ sở hạ tầng phù hợp

 Bệnh viện là một tổ chức có vị trí quan trọng trong toàn bộ mạng y tế,

tổ chức khám, chữa bệnh cho bệnh nhi từ ngoài vào hoặc từ các bệnh viện khác chuyển đến, đảm bảo cho các bệnh nhi được chăm sóc toàn

diện về mặt y tế, kể cả phòng - khám - chữa bệnh Bệnh viện tổ chức khám và chứng nhận sức khỏe theo quy định của Nhà nước.

 Đào tạo cán bộ y tế: Bệnh viện là cơ sở thực hành để đào tạo cán bộ y tế chuyên khoa cấp đại học, tổ chức đào tạo cho các đội ngũ y bác sĩ trong bệnh viện để nâng cao trình độ chuyên môn

 Nghiên cứu khoa học về y học: Bệnh viện tổ chức nghiên cứu và hợp tác về các đề tài y học và những tiến bộ khoa học chuyên khoa, chú trọng nghiên cứu y học cổ truyền kết hợp với y học hiện đại và các phương pháp chữa bệnh không dùng thuốc

 Chỉ đạo tuyến dưới về chuyên môn kỹ thuật: Bệnh viện lập kế hoạch và

tổ chức thực hiện chỉ đạo các bệnh viện tuyến dưới phát triển kỹ thuật chuyên môn, nâng cao chất lượng chẩn đoán và điều trị

 Hợp tác quốc tế: Bệnh viện còn hợp tác với các tổ chức và cá nhân ở nước ngoài theo quy định của Nhà nước

 Quản lý kinh tế trong bệnh viện:

- Có kế hoạch sử dụng hiệu quả Ngân sách Nhà nước

- Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước về thu, chi, từng bước hạch toán các chi phí khám và chữa bệnh

- Tạo thêm nguồn kinh phí từ các dịch vụ y tế như viện phí, bảo hiểm

y tế và các dịch vụ khác

III CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:

1 Sơ đồ tổ chức:

KHỐI LÂM SÀNG

BAN GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐCPHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

PhòngChỉ đạo tuyến

PhòngTrang thiết bị

PhòngHành chính quản trị

Phòng

Tổ chức Cán bộ

PhòngTài chính -

14 Khoa Sơ sinh.

15 Khoa Tiêu hóa.

2 Khoa Phẫu thuật – Gây mê.

3 Khoa Thận – Niệu.

4 Khoa Phỏng – Chỉnh hình.

KHỐI CẬN LÂM SÀNG

VÀ CHUYÊN KHOA LẺ:

1 Giải phẫu bệnh lý.

2 Dinh dưỡng.

3 Khoa Vi sinh.

4 Chuẩn đoán – Hình ảnh.

5 Khoa Dược.

6 Chuyên khoa lẻ.

7 Hóa sinh.

KHỐI HẬU CẦN:

1 Bảo vệ.

2 Cơ xưởng.

3 Công xa.

4 Vệ sinh ngoại cảnh.

5 May giặt.

6 Y tế cơ quan.

2 Chức năng của các phòng ban:

a) Ban Giám đốc:

- Là chủ tài khoản, trực tiếp quản lý việc sử dụng Ngân sách của đơn vị, kiểm tra việc thu – chi, kiểm tra công tác tài chính – kế toán để chống tham ô, thất thu, lãng phí

- Chú trọng công tác cấp cứu, chăm sóc các đối tượng chính sách

- Quản lý, sử dụng có hiệu quả những trang thiết bị y tế và tài sản trong bệnh viện

- Tổ chức bộ máy hoạt động của bệnh viện cho phù hợp với nhiệm vụ được giao Thực hiện tốt công tác cán bộ và mọi chính sách chế độ đối với các thành viên trong bệnh viện và người bệnh theo quy định của Nhà nuớc

- Mở rộng quan hệ hợp tác trong và ngoài nước nhằm phát triển mọi nguồn lực của bệnh viện theo các quy định của Nhà nước

- Khi vắng mặt phải uỷ quyền cho Phó Giám đốc

- Chủ trì các cuộc họp giao ban

- Là người giúp Giám đốc về từng mặt công tác, được uỷ quyền thay Giám đốc giải quyết các công việc theo giấy uỷ quyền của Giám đốc

- Hướng dẫn các khoa, các phòng lập kế hoạch thực hiện các hoạt động của đơn vị

- Theo dõi, đôn đốc, đánh giá hiệu quả của công việc thực hiện, báo cáo cho Giám đốc xem xét và chỉ đạo.

- Thành lập các hội đồng tư vấn, định kỳ sơ kết, tổng kết công tác điều trị, xây dựng quy hoạch, triển khai chuyên môn kỹ thuật

- Đảm bảo việc lưu trữ, thống kê, khai thác hồ sơ bệnh án theo quy định

- Tổ chức đào tạo liên tục cho các thành viên trong bệnh viện

- Tổ chức việc điều hòa, phối hợp công tác giữa các khoa, phòng trong bệnh viện và giữa bệnh viện với các cơ quan có liên quan nhằm nâng cao hiệu quả công tác khám chữa bệnh của bệnh viện

- Hướng dẫn các khoa, phòng lập kế hoạch thực hiện các mặt hoạt động của bệnh viện

- Định kỳ sơ kết, tổng kết công tác điều trị để báo cáo cho Giám đốc và các cơ quan cấp trên

- Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ y tá, kỹ thuật viên và hộ lý

- Lập kế hoạch mua sắm dụng cụ, vật tư cho công tác chăm sóc và phục

vụ người bệnh, kiểm tra sử dụng và bảo quản theo quy định đảm bảo tiết kiệm chống lãng phí

- Kiểm tra công tác vệ sinh, chống nhiễm khuẩn

- Định kỳ sơ kết, tổng kết, báo cáo công tác y tá (điều dưỡng) lên Giám đốc bệnh viện.

- Lập kế hoạch chỉ đạo tuyến dưới trình bày cho Giám đốc bệnh viện phê duyệt

- Theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, đánh giá công tác hoạt động chuyên môn

kỹ thuật của tuyến dưới

- Phối hợp với các chuyên khoa để đào tạo cho cán bộ tuyến dưới

- Định kỳ sơ kết, đút rút kinh nghiệm để trình Giám đốc và cấp trên

- Tổ chức thống kê và lưu trữ hồ sơ theo quy định

- Căn cứ vào kế hoạch chung của bệnh viện, lập dự trù kế hoạch mua sắm, thay thế, sửa chữa, thanh lý tài sản, thiết bị y tế trong bệnh viện để trình Giám đốc duyệt và tổ chức thực hiện cung ứng đầy đủ thiết bị y tế, vật tư tiêu hao theo kế hoạch đã duyệt

- Tổ chức bảo dưỡng thiết bị y tế kịp thời

- Lập hồ sơ lý lịch cho các loại máy

- Tổ chức học tập cho các thành viên trong bệnh viện nhằm nâng cao tay nghề và sử dụng thiết bị y tế có hiệu quả

- Định kỳ đánh giá, báo cáo tình hình quản lý và sử dụng vật tư, thiết bị y

tế trình Giám đốc

- Lập kế hoạch cung ứng vật tư, trang thiết bị thông dụng cho các khoa, phòng nhằm đảm bảo đầy đủ, đúng chủng loại quy định về quản lý tài chính

- Tổ chức tốt các công tác quản lý, các công văn đến, bảo quản, lưu trữ

hồ sơ theo quy định, bảo đảm thông tin liên lạc cho bệnh viện

- Kiểm tra chế độ quản lý sử dụng, vận hành máy móc, thiết bị

- Quản lý nhà cửa, vật tư, thiết bị, phương tiện vận tải

- Tổ chức thực hiện sửa chữa, duy tu máy móc thông dụng

- Đảm bảo cung ứng đầy đủ nước sạch, cung ứng điện thuê để sấy, hấp tiệt trùng, xử lý chất thải và vệ sinh chung toàn bệnh viện

- Định kỳ tổng kết công tác cung cấp, mua sắm vật liệu, vật tư, trang thiết

bị thông dụng, báo cáo Giám đốc

- Căn cứ vào chế độ, chính sách hiện hành và kế hoạch công tác của bệnh viện để lập dự toán Ngân sách, thu – chi của bệnh viện và tổ chức thực hiện khi kế hoạch được duyệt

- Theo định hướng hạch toán kế toán trong công tác khám, chữa bệnh và

tổ chức chặt chẽ việc thu viện phí theo quy định

- Theo kế hoạch ngân sách các nguồn thu khác, tổ chức xây dựng định mức, chỉ tiêu cho từng hoạt động cụ thể của bệnh viện

- Tổ chức công tác kế toán trong bệnh viện theo đúng quy định hiện hành, thực hiện các nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương, chế độ, chính sách vật tư, tài sản HCSN chính xác, kịp thời Tổ chức hướng dẫn, kiểm tra, giám sát công tác kế toán, chế độ thu – chi của bệnh viện

- Định kỳ thực hiện công tác báo cáo quyết toán tổng kết tài sản, kiểm tra tài sản.

- Tổ chức bảo quản, lưu giữ các chứng từ, sổ sách kế toán theo đúng quy định

- Tổng hợp tình hình số liệu cụ thể, phân tích kết quả hoạt động của bệnh viện

3 Mối quan hệ giữa bệnh viện với các cơ quan hữu quan:

Để có thể hoạt động liên tục và ngày càng phát triển thì bệnh viện phải có các mối quan hệ hữu quan sau:

- Quan hệ với Kho bạc Nhà nước quận 1

- Quan hệ với Sở Y tế

- Quan hệ với Sở Tài chính

- Quan hệ với các công ty cung ứng vật tư, tài sản cố định, thuốc men…

IV TỔ CHỨC BỘ MÁY TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN Ở BỆNH VIỆN NHI ĐỒNG 2:

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

 Trưởng phòng:

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan tổ chức cấp trên về toàn

bộ hoạt động tài chính ở đơn vị

- Phân công công việc hợp lý đối với các thành viên trong phòng, có kế hoạch kiểm tra, đôn đốc, giám sát hoạt động tài chính của đơn vị

- Tổ chức lưu trữ các hồ sơ và tài liệu có liên quan

- Giúp giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế

- Kiểm tra và ký duyệt các chứng từ cần thiết

- Lập dự toán thu – chi hàng quý, năm

- Thay quyền kế toán trưởng khi vắng mặt

- Trực tiếp điều hành công việc trong phòng kế toán

- Lập báo cáo kế toán cuối kỳ

- Lập báo cáo quyết toán tài chính

- Tập hợp các chứng từ đã thực hiện, tiến hành kiểm kê, phân loại, chỉnh

lý chứng từ ghi sổ, sau đó trình Kế toán trưởng duyệt

- Giữ sổ tổng hợp

- Đôn đốc các phần hành thực hiện việc khóa sổ vào cuối kỳ và thực hiện khóa sổ tổng hợp

- Lập báo cáo kế toán theo đúng quy định

- Tổ chức và thực hiện việc lưu trữ chứng từ ở đơn vị

 Kế toán Viện phí + BHYT:

- Theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thu viện phí hằng ngày của bệnh viện

- Theo dõi, quản lý chặt chẽ các khoản thu từ bệnh nhân, hạn chế tối đa tình trạng thất thu

- Phải thu đúng, thu đủ đúng theo quy định với mức điều trị, theo dõi chặt chẽ nguồn thu này

- Đảm bảo quyền lợi cho bệnh nhân thuộc diện chính sách xóa đói giảm nghèo, các đối tượng có BHYT

- Trích nộp Ngân sách đầy đủ, kịp thời

- Phải thu đúng, thu đủ theo mức khám đã được quy định

- Theo dõi, quản lý chặt chẽ nguồn thu về viện phí phòng khám

- Theo dõi tình hình biến động nhân sự

- Tính lương và thanh toán lương đúng thời hạn

- Tham gia quản lý chặt chẽ

- Lập bảng thanh toán lương, phụ cấp cho từng khoa, phòng

- Nắm được các nguyên tắc về BHXH, thanh toán BHXH cho những cán

bộ - công nhân viên do những trường hợp thai sản, ốm đau…

 Kế toán Thanh toán:

- Phải theo dõi chặt chẽ các khoản thu ở đơn vị

- Lập chứng từ theo dõi các khoản thanh toán Ngân sách, thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán tạm ứng, thanh toán với công nhân viên

- Theo dõi các khoản kinh phí do Ngân sách cấp cho bệnh viện

- Thực hiện các thủ tục rút kinh phí, thanh toán tiền qua Kho bạc hay nộp tiền cho Ngân sách Định kỳ tiến hành đối chiếu với Kho bạc Nhà nước

- Phản ánh đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các loại tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

- Kiểm tra, giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu – chi và quản lý tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

- Kiểm tra các chứng từ thu – chi tiền mặt của đơn vị và các quỹ khác

- Thực hiện kiểm tra quỹ, báo cáo quỹ theo đúng chế độ

- Giữ sổ tổng hợp của đơn vị

3 Hình thức kế toán:

 Tại đơn vị áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký ghi vào sổ cái Tất cả các quy trình trên đều được thực hiện trên máy và sau đó in ra thành sổ

 Sổ kế toán sử dụng:

 Sổ kế toán chi tiết

 Sổ kế toán tổng hợp

HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Chú thích:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:

 Hệ thống chứng từ do đơn vị thiết lập trên máy vi tính cho đặc thù riêng của bệnh viện đã được mã hoá, được cơ quan thuế, Bộ Tài Chính chấp thuận

 Phần mềm kế toán được nâng cấp từ phần mềm Microsoft Visual FoxPro, do Sở Y Tế cung cấp cho bệnh viện

SỔ

KẾ TOÁN

MÁY

VI TÍNH

 Quy trình trên máy: Sắp xếp chứng từ cùng loại, nhập dữ liệu vào chương trình > định kỳ in sổ sách (sổ chi tiết, sổ tổng hợp) > in báo cáo tài chính > kiểm tra > trình ký, phê duyệt.

 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

 Bệnh viện đã tổ chức vận dụng tài khoản kế toán theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp được ban hành theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài Chính

 Tuy nhiên bên cạnh đó bệnh viện còn sử dụng một

số tài khoản mang tính đặc thù riêng của bệnh viện

CHƯƠNG II:

LẬP DỰ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ BỆNH VIỆN NHI ĐỒNG 2

− Thời điểm lập dự toán của bệnh viện thường là vào quý 3 năm kế hoạch

− Bệnh viện chỉ lập dự toán năm chứ không lập dự toán quý

I YÊU CẦU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN :

+ Đảm bảo đủ kinh phí cho bệnh viện hoạt động bình thường, liên tục, đồng thời phải tiết kiệm

+ Phải tính toán chính xác, đầy đủ, kịp thời các nhu cầu của bệnh viện để nâng cao hiệu suất công tác và chất lượng điều trị của bệnh viện với chi phí thấp nhất

II CĂN CỨ LẬP DỰ TOÁN :

+ Tình hình năm thực hiện và những năm trước Chỉ dựa vào con số bình quân nhưng số bình quân này phải chấp nhận được và hợp lý

+ Nhu cầu của năm kế hoạch Dựa vào những con số bình quân của năm thực hiện, nếu có sự thay đổi thì phải điều chỉnh cho phù hợp và kịp thời

+ Những định mức, chế độ, chính sách của Nhà nước quy định Căn cứ vào những định mức thu – chi của Nhà nước mà lập dự toán, nếu định mức thay đổi thì phải điều chỉnh theo những định mức mới, hiện hành (Tham khảo thêm ở phần Phụ lục)

+ Những thay đổi khác, linh tinh khác từ các yếu tố khách quan bên ngoài tác động như giá điện, giá nước, giá xăng, … do cơ chế thị trường thay đổi Bệnh viện cũng phải thay đổi theo sự thay đổi của thị trường

III LẬP DỰ TOÁN :

A LẬP DỰ TOÁN THU :

 Dự toán thu là căn cứ để lập dự toán chi, bởi vì trước hết phải xác định được nguồn thu là bao nhiêu và từ đó mới xác định được nguồn chi

 Nguồn thu của bệnh viện chủ yếu là từ các nguồn sau đây:

1 Thu từ Ngân sách Nhà nuớc cấp :

+ Mức kinh phí được Nhà nước cấp phát giữ nguyên trong 3 năm, sau đó mới được Nhà nước xét và cấp lại

+ Bệnh viện hoạt động theo hình thức tự chủ một phần kinh phí nên bên cạnh nguồn thu từ viện phí (bệnh viện giữ lại 100%) thì bệnh viện còn được Ngân sách Nhà nước cấp kinh phí để đảm bảo hoạt động của bệnh viện được liên tục, có hiệu quả hơn

+ Căn cứ vào định mức giường bệnh

→ Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05):

+ Khoản thu này liên quan đến số giường bệnh (số giường bệnh càng nhiều thi thu về viện phí sẽ nhiều) và chịu sự ảnh hưởng của giá cả thị trường (như là tiền thuốc, nếu dùng thuốc ngoại mà chất lượng cũng tương tự hoặc có thể cao hơn như thuốc nội, vẫn chữa được bệnh mà giá thuốc cao thì cũng chấp nhận được vì giá thuốc cao thì tiền thu từ thuốc cũng cao)

+ Thu viện phí có 3 hình thức:

− Thu trực tiếp

− Thu tạm ứng

− Thu viện phí ra viện

+ Trong bệnh viện có 2 loại viện phí, đó là:

− Viện phí bình thường

− Viện phí miễn phí

+ Đây là nguồn thu chủ yếu của bệnh viện Bệnh viện được hưởng 100% nguồn thu này, không phải nộp lại Ngân sách Nhà nước nhưng vẫn chịu sự quản lý của Nhà nước Vì thế, toàn

bộ số thu về viện phí phải nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, nếu cần phải lấy ra để chi tiêu thì vẫn phải báo cáo cấp trên

+ Mặc dù khoản thu này không phải chịu thuế (thuế thu nhập doanh nghiệp…) nhưng vẫn do Cơ quan Thuế quản lý.

→ Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009, về số thu viện phí như sau:

− Ước thực hiện năm 2008 là 90.000 triệu đồng

− Dự toán năm kế hoạch

2009 là 90.000 triệu đồng

3 Thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ :

+ Phải xác định được tình hình năm cũ, năm mới, các chính sách của Nhà nước

+ Bệnh viện có những khoản kinh doanh dịch vụ như sau:

− Kinh doanh nhà thuốc :

 Đây là khoản doanh thu khoán vì không thể xác định được cụ thể rõ ràng cho từng đối tượng

 Theo Luật thuế năm 2009 có hiệu lực thì đối với đơn

vị sự nghiệp có thu mà có kinh doanh nhà thuốc thì phải đóng thuế 1% trên doanh thu khoán (số thu từ các hóa đơn)

→ Doanh thu khoán từ kinh doanh nhà thuốc trên Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2- Biểu số 05) thể hiện như sau:

− Ước thực hiện năm 2008: 47.000 triệu đồng

− Năm kế hoạch 2009: 50.000 triệu đồng

− Dịch vụ khám chữa bệnh :

 Bệnh viện cũng áp dụng hình thức khoán doanh thu

và bệnh viện có kinh doanh dịch vụ này vì chức năng khám chữa bệnh gắn liền với chuyên môn cũng như chức năng chính của bệnh viện Thay vì phải nằm phòng bệnh bình thường thì có người lại thích nằm phòng bệnh cao cấp hơn, có máy lạnh, tủ lạnh, tivi… được trang bị hiện đại, cũng có một số người thích khám bệnh dịch vụ hơn (khám ngoài giờ) do không bị gò bó về thời gian khám bệnh… người ta sẵn sàng chấp nhận chi phí của loại dịch vụ này với giá cao hơn, vì thế tạo được phần thu cho bệnh viện

 Thuế thu nhập doanh nghiệp mà bệnh viện chịu là 5% trên doanh thu khoán theo Luật thuế năm 2009 có hiệu lực

→ Ví dụ: Số thu của dịch vụ khám chữa bệnh năm 2008 là 19.000 triệu đồng, năm kế hoạch 2009 là 20.000 triệu đồng (Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009) Năm 2009, bệnh viện sẽ đầu tư thêm một số phòng bệnh hiện đại

và tăng cường thêm cho dịch vụ khám chữa bệnh ngoài giờ để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của bệnh nhân và tăng thêm thu nhập cho bệnh viện vì thế dự toán năm 2009 cao hơn năm 2008

− Căn tin, bãi xe :

 Bên cạnh chức năng chuyên môn của bệnh viện là khám chữa bệnh thì bệnh viện còn kinh doanh căn tin, bãi xe dưới hình thức cho thuê mặt bằng, diện tích một phần nào đó của bệnh viện nhằm tạo thêm một phần thu nhập, bổ sung nguồn kinh phí cho bệnh viện

 Thuế được tính là 10% trên doanh thu theo Luật thuế năm 2009 có hiệu lực, trong đó gồm 5% thuế GTGT và 5% thuế thu nhập doanh nghiệp

→ Ví dụ: Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng

Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 thì doanh thu từ

căn tin, bãi xe năm 2008 là 5.000 triệu đồng và năm dự toán 2009

là 5.000 triệu đồng Doanh thu không thay đổi so với năm 2008

được các số thu trên thì bệnh viện sẽ trích ra theo tỷ lệ quy định để nộp Ngân sách Nhà nước, chủ yếu là nộp về thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp từ các hoạt động dịch vụ trên, cụ thể như sau:

+ Kinh doanh nhà thuốc : Theo Luật

thuế năm 2009 có hiệu lực thì:

Thuế TNDN = 1% * Doanh thu (khoán)

→ Ví dụ: Căn cứ Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009, ta có: Thuế TNDN năm dự toán

2009 là: 1% * 50.000 triệu đồng = 500 triệu đồng

+ Dịch vụ khám chữa bệnh : Theo Luật

thuế năm 2009 có hiệu lực thì:

Thuế TNDN = 5% * Doanh thu (khoán)

→ Ví dụ: Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009, Thuế TNDN năm 2009 là:

5% * 20.000 triệu đồng = 1.000 triệu đồng

+ Căn tin, bãi xe : Theo Luật thuế năm

2009 có hiệu lực thì:

Thuế TNDN = 5% * Doanh thu

→ Ví dụ: Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009, ta có:

Thuế TNDN năm 2009 là: 5% * 5.000 triệu đồng = 250 triệu đồng

 Vì bệnh viện có kinh doanh dịch vụ nên bệnh viện phải chịu những chi phí liên quan, đó là:

+ Chi phí kinh doanh nhà thuốc : gồm có:

− Giá vốn

→ Ví dụ: Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009: Năm 2008 là 43.367 triệu đồng, năm kế hoạch 2009 là 44.000 triệu đồng

− Chi phí bán hàng, chi phí quản lý (bao gồm VAT, thuế môn bài)

→ Ví dụ: Theo Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009, năm 2008

là 1.342 triệu đồng và năm kế hoạch 2009 là 1.900 triệu đồng

→ Ví dụ: Phụ lục số 2 – Biểu số 05, Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 cho thấy: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý của dịch vụ khám chữa bệnh năm 2008 là 9.621 triệu đồng, năm kế hoạch 2009 là 10.000 triệu đồng

+ Chi phí căn tin, bãi xe : gồm có:

→ Ví dụ: Theo Bảng

Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì giá vốn căn tin, bãi xe năm 2008 và năm 2009 không phát sinh

− Chi phí bán hàng, chi phí quản lý

→ Ví dụ: Theo Bảng

Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì chi phí bán hàng, chi phí quản lý của căn tin, bãi xe vào năm 2008 là 446 triệu đồng và của năm dự toán 2009 là 250 triệu đồng

 Sau khi đã xác định được các khoản thu, trừ hết tất cả chi phí, thuế thì

số còn lại đó bệnh viện được để lại để chi tiêu Cụ thể như sau:

1) Về số thu viện phí :

Được để lại theo quy định của Nhà nước Thu viện phí là khoản thu không chịu thuế, không có chi phí nên toàn bộ số thu này bệnh viện được giữ nguyên và hưởng 100% Tuy nhiên, vẫn phải chịu trách nhiệm báo cáo lên Cơ quan cấp trên cũng như chi tiêu phải chịu sự quản lý của Nhà nước

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì số thu được để lại từ số thu viện

phí năm 2008 là 90.000 triệu đồng và năm dự toán 2009 là 90.000 triệu đồng.

− Kinh doanh nhà thuốc:

47.000 triệu đồng – 1.500 triệu đồng – (43.367 triệu đồng + 1.342 triệu đồng)

= 791 triệu đồng

− Dịch vụ khám chữa bệnh:

19.000 triệu đồng – 1.300 triệu đồng – (36 triệu đồng + 9.621 triệu đồng)

= 8.043 triệu đồng

− Căn tin, bãi xe:

5.000 triệu đồng – 1.000 triệu đồng – 446 triệu đồng = 3.554 triệu đồng

+ Năm 2009:

− Kinh doanh nhà thuốc:

50.000 triệu đồng – 500 triệu đồng – (44.000 triệu đồng + 1.900 triệu đồng) = 3.600 triệu đồng

− Dịch vụ khám chữa bệnh:

20.000 triệu đồng – 1.000 triệu đồng – 10.000 triệu đồng = 9.000 triệu đồng

− Căn tin, bãi xe:

5.000 triệu đồng – 250 triệu đồng – 250 triệu đồng = 4.500 triệu đồng

3) Về thu khác từ viện trợ, tài trợ, ủng hộ :

Do các khoản này không chịu thuế cũng như các chi phí có liên quan nên toàn bộ số thu sẽ được để lại đơn vị

→ Ví dụ: Căn cứ vào Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì số thu được để lại chi ở bệnh viện năm 2008 là 300 triệu đồng và năm dự toán 2009 là 300 triệu đồng.

 Cơ sở lập dự toán chi:

+ Căn cứ vào tình hình năm thực hiện và những năm trước

+ Căn cứ vào nhu cầu của năm kế hoạch

+ Căn cứ vào định mức chi theo quy định Nhà nước, nếu định mức chi thay đổi thì bệnh cũng phải điều chỉnh theo định mức mới

+ Căn cứ vào các yếu tố khác bên ngoài như giá cả thị trường (giá điện, giá nước, giá xăng… tăng lên hay giảm xuống mà bệnh viện sẽ điều chỉnh cho phù hợp)

 Dự toán chi được hạch toán theo Mục lục Ngân sách hiện hành do Nhà nước quy định

I.Chi thường xuyên :

1) Chi cho người lao động:

 Tất cả các khoản liên quan đến người lao động đều do Ngân sách Nhà nước chi, từ mục 6000 đến mục 6300

 Đây là khoản chi bắt buộc của bệnh viện

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì khoản chi cho người lao động là:

− Năm thực hiện 2008: 34.305 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 35.717 triệu đồng

 Mục 6000 : Tiền lương.

+ Theo quy định của Nhà nước thì 2 năm lên lương một lần đối với trình độ trung cấp và 3 năm đối với trình độ đại học trở lên

+ Lương căn bản là 540.000 đồng/ tháng

+ Lương ngày = Lương tháng : 26 ngày

+ Lương giờ = Lương ngày : 8 giờ

+ Trường hợp nghỉ thai sản thì BHXH trả thay lương là 100% Trường hợp ốm, con ốm thì BHXH trả thay lương là 75%

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì khoản chi về tiền lương như sau:

− Năm thực hiện 2008: 17.226 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 18.550 triệu đồng

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05), lương ngạch bậc theo quỹ lương được duyệt là:

− Năm thực hiện 2008: 14.500 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 727 người * 3,184 * 540.000đ * 12 tháng = 15.000 triệu đồng

Là khoản tiền trả cho cán bộ, công chức trong thời gian tập sự được tính

từ ngày tuyển dụng Theo quy định của Nhà nước:

 Đối với công chức loại A (đại học trở lên): Thời gian tập sự tối đa là 12 tháng, riêng bác sĩ mới ra trường thì thời gian tập

−Năm thực hiện 2008: 140 triệu đồng

−Năm dự toán 2009: 7 người * 2,205 * 540.000đ * 12 tháng

* * 12 tháng

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì khoản chi về lương hợp đồng dài hạn là:

−Năm thực hiện 2008: 2.586 triệu đồng

−Năm dự toán 2009: 234 người * 2,275 * 540.000đ * 12 tháng

− Lương công nhật chờ xét tuyển: 550 triệu đồng

− Tiết kiệm để chi tăng lương: 2.000 triệu đồng

theo hợp đồng

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì khoản chi về tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng cụ thể như sau:

− Năm thực hiện 2008: 2.500 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 2.035 triệu đồng

Chi tiết cho mục 6050 là các tiểu mục sau:

xuyên theo hợp đồng

→ Ví dụ: Theo Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thì khoản chi về tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng thuộc tiểu mục 6051 như sau:

− Năm thực hiện 2008: 700 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 150 triệu đồng

theo Nghị định 68)

Bao gồm các khoản chi tiết sau đây:

+ Tiền công theo hợp đồng thuộc Nghị định 68: được tính theo công thức:

→ Ví dụ: Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) thể hiện tiền công theo hợp đồng (NĐ 68) như sau:

− Năm thực hiện 2008: 1.800 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 76 người * 2,527 * 540.000đ * 12 tháng = 1.245 triệu đồng

+ Phụ cấp lương :

→ Ví dụ: Phụ cấp lương được thể hiện trong Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05) là:

− Năm thực hiện 2008: không phát sinh

− Năm dự toán 2009: 405 triệu đồng (sang năm

2009 thì họ được hưởng phụ cấp theo lương)

Tiền công theo

hợp đồng

(NĐ 68)

= Số người *Hệ số lương bình quân * Lương căn bản * 12 tháng

+ Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định 19% (BHXH, BHYT, KPCĐ) tính vào chi phí hoạt động của bệnh viện:

→ Ví dụ: Căn cứ vào Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05), 19% (BHXH, BHYT, KPCĐ) trích theo lương đưa vào chi phí của năm thực hiện 2008 là 0, nhưng sang năm 2009 (năm dự toán) thì khoản chi này phát sinh là 235 triệu đồng

Ở bệnh viện có 4 loại phụ cấp chính đó là: phụ cấp chức vụ; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp đặc thù nghề nghiệp theo Quyết định 276

cấp chức vụ

+ Đối tượng được hưởng: Giám đốc, Phó Giám đốc, Trưởng phòng, Trưởng khoa, Phó phòng, Phó khoa, Điều dưỡng trưởng

+ Hệ số phụ cấp chức vụ:

 Giám đốc: 1,0

 Phó Giám đốc: 0,8

 Trưởng phòng, Trưởng khoa: 0,6

 Phó phòng, Phó khoa, Điều dưỡng trưởng: 0,5

Phụ cấp

chức vụ = Số người *

Hệ số phụ cấp chức vụbình quân *

Lương căn bản * 12 tháng

→ Ví dụ: Căn cứ vào Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05), phụ cấp chức vụ tại bệnh viện cụ thể như sau:

− Năm thực hiện 2008: 290 triệu đồng

− Năm dự toán 2009: 78 người * 0,55 * 540.000đ * 12 tháng

+ Có 2 loại phụ cấp độc hại, nguy hiểm: phụ cấp độc hại công việc và phụ cấp độc hại bằng hiện vật

 Phụ cấp độc hại công việc : được tính theo

công thức:

→ Ví dụ: Căn cứ vào Bảng Dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm

2009 (Phụ lục số 2 – Biểu số 05), phụ cấp độc hại công việc (tỷ lệ % theo lương) (6107.01) là:

−Năm thực hiện 2008: 750 triệu đồng

−Năm dự toán 2009: 586 người * 0,2 * 540.000đ * 12 tháng

= 760 triệu đồng

 Phụ cấp độc hại bằng hiện vật : Thay vì được hưởng tiền phụ cấp thì

người lao động sẽ được hưởng theo hiện vật như là sữa, đường

Phụ cấp độc hại,

nguy hiểm = Số người *

Hệ số phụ cấp độc hại,nguy hiểm

Lương căn bản

* * 12 tháng