kê toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH xây dựng và thương mại kq

Nhận thức được tầm quan trọng của Tổ chức công tác Kế toán bán hàng vàxác định kết quả bán hàng, vận dụng lý luận đã học và nghiên cứu tại trường, kếthợp với thực tế thu nhận được từ Côn

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, các doanh nghiệp tiến hànhhoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra các loại sản phẩm và cung cấp dịch vụ nhằmthỏa mãn nhu cầu của thị trường với mục tiêu là lợi nhuận Để thực hiện đượcmục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực hiện được giá trị sản phẩm, hàng hóa thôngqua hoạt động bán hàng Bán hàng chính là giai đoạn cuối cùng của quá trình sảnxuất – kinh doanh, đây chính là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sảnphẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán

Trong cơ chế thị trường đầy biến động ấy các doanh nghiệp đang phải đối mặtvới không ít những khó khăn và nhiệm vụ của nhà kinh doanh là tập trungmọi trí lực vào những yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanhnghiệp Chính trong điều kiện mới đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừngvươn lên để tự khẳng định vị trí của mình trên thương trường

Công tác kế toán nói chung, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả ởcác doanh nghiệp thương mại nói riêng hiện nay đã và đang đòi hỏi không ngừng

bổ sung và hoàn thiện Muốn tồn tại và phát triển được thì bản thân mỗi doanhnghiệp phải nhận thức được tầm quan trọng của bán hàng vì chỉ có kế toán bánhàng và xác định kết quả chính xác và đầy đủ mới có thể cung cấp được thông tinkinh tế chính xác, kịp thời cho quản lý, giúp cho các doanh nghiệp xây dựng đượcphương án sản xuất tối ưu, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh đượctiến hành bình thường Còn đối với Nhà nước, nó là cơ sở để Nhà nước kiểm soátquá trình sử dụng vốn của doanh nghiệp và thu vốn Vì vậy, hoàn thiện tổ chứccông tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vấn đề thường xuyênđặt ra đối với các doanh nghiệp Thương mại

Gắn liền với công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng, Kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng cũng giữ 1 vị trí hết sức quan trọng, vì nó là 1phần hành kế toán chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, gópphần phục vụ đắc lực và có hiệu quả trong công tác bán hàng Do đó, Kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng cần phải được tổ chức 1 cách khoa học và hợp

lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của Tổ chức công tác Kế toán bán hàng vàxác định kết quả bán hàng, vận dụng lý luận đã học và nghiên cứu tại trường, kếthợp với thực tế thu nhận được từ Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q,

em đã chọn đề tài:

“ Tổ chức công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công

ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q”

Nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Chương 1: Tổng quan tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHHxây dựng và thương mại K&Q

Chương 2: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng ở công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự chỉ dẫn và giúp đỡ tận tình của Giảng viên Vũ Thị Bạch Yến cùng các anh chị cán bộ Kế toán trong Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian làm việc, thực hành thực tế chưa nhiều nên chuyên đề khó tránh khỏi những thiếu sót Kính mong được sự chỉ bảo của các Thầy, Cô giáo và các Anh chị phòng kế toán Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q để chuyên đề này được hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng năm

Sinh viên Nguyễn Thị Giang

Mục lục

Lời mở đầu 3

Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q 5

1.1) Tổng quan tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 5

1.1.1) Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 5

1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: 6

1.1.3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy của Công ty: 9

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang 3

1.1.4) Đặc điểm bộ máy kế toán và các phần hành kế toán của công

ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 12

Chương 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q 18

2.1) Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH xây dựng và thưong mại K&Q: 18

2.1.1) Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán được áp dụng tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 18 2.1.2) Tổ chức công tác kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 19

2.1.3) Kế toán trị giá vốn hàng bán: 35

2.1.4) Các khoản giảm trừ doanh thu ở Công ty: 43

2.1.5) Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: 48

2.2.6) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 54

2.1.7) Kế toán xác định kết quả bán hàng: 55

Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q 58

3.1) Đánh giá chung về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 58

3.1.1) Những thành tựu đạt được: 58

3.1.2) Những điểm cần hoàn thiện : 61

3.2) Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 63

3.2.1) Sự cần thiết phải tổ chức kế toán bán hàng và XĐ kết quả bán hàng: 63

3.2.2) Các nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng: 63

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang 4

3.3) Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mạiK&Q: 643.3.2) Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả tiêu thụ hàng hóa

của Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q: 74

Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI K&Q.

1.1) Tổng quan tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

1.1.1) Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q được thành lập ngày 22 tháng 09năm 2011 theo giấy phép kinh doanh số 0102042240 do sở kế hoạch và đầu tưthành phố Hà Nội cấp

Tên giao dịch tiếng Việt: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀTHƯƠNG MẠI K&Q

Tên giao dịch tiếng Anh: K&Q CONSTRUCTION AND TRADINGVốn điều lệ : 11.000.000.000 đồng

BẢNG DANH SÁCH CỔ ĐÔNG SÁNG LẬP CÔNG TY TNHH XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q :

Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q hoạt động sản xuất kinhdoanh với đầy đủ tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật định,thực hiện chế độ hạch toán độc lập, sử dụng con dấu riêng Công ty được Nhànước công nhận sự tồn tại lâu dài và tính sinh lợi hợp pháp của việc kinhdoanh Mọi hoạt động của Công ty tuân thủ theo các quy định của pháp luật.Người đại diện theo pháp luật của Công ty là ông Tạ Ngọc Thanh - Chủ tịchHĐTV kiêm Tổng Giám đốc Công ty Công ty có mở tài khoản tại các ngânhàng như Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT chi nhánh Quốc Oai, Ngân hàngTechcombank, Ngân hàng Vietin Bank,

Trong gần 3 năm hình thành và đi vào hoạt động, Công ty TNHH xây dựng

và thương mại K&Q đã tạo dựng được nhiều mối quan hệ với khách hàng, các

cơ quan đoàn thể ban nghành trong địa bàn thành phố Hà Nội Công ty TNHHxây dựng và thương mại K&Q là một công ty mới trên thị trường nhưng với độingũ cán bộ trẻ, nhiệt tình cùng với cơ sở vật chất kỹ thuật được đầu tư hiện đại,Công ty đã tạo được uy tín của mình trên thị trường Kể từ khi thành lập, Công

ty luôn lấy sự hài lòng của khách hàng về chất lượng sản phẩm và thái độ phục

vụ lên hàng đầu Công ty có mạng lưới khách hàng rộng khắp với nhiều bạnhàng truyền thống Để phục vụ khách hàng ngày càng tốt hơn, Công ty cũng chútrọng xây dựng cơ sở hạ tầng, trang thiết bị hiện đại phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh Những nỗ lực trong những năm qua đã giúp Công ty khôngnhững bảo toàn được vốn kinh doanh mà còn mở rộng quy mô hoạt động sảnxuất kinh doanh, tạo được chỗ đứng trên thị trường iện tại Công ty đang có kếhoạch tăng vốn trong những năm sắp tới

1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

*) Ngành nghề kinh doanh:

Công ty K&Q là công ty thương mại kinh doanh đa nghành, đa lĩnh vựcvới ngành nghề kinh doanh như sau:

+ Mua bán gia công các phần mềm ứng dụng

+ Kinh doanh linh kiện và thiết bị bưu chính viễn thông tin học, điện, điện tử.+ Cung cấp trang thiết bị phục vụ nghành giáo dục đào tạo

+ Kinh doanh sửa chữa và lắp đặt máy móc công nghiệp, xây dựng và các loạimáy thông dụng khác.

+ Cung cấp các dịch vụ bưu chính, viễn thông và tin học (Không bao gồmdịch vụ kết nối Internet, hạ tầng mạng)

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Công ty TNHH Xây dựng và thương mại K&Q là một doanh nghiệpthương mại nên không có các nhà máy sản xuất như những doanh nghiệp sảnxuất khác mà công ty chỉ có trụ sở chính và một văn phòng giao dịch đặt tại:Thị trấn Quốc Oai, thành phố Hà Nội Tuy công ty mới đi vào hoạt động đượcgần hai năm nhưng công ty đã xây dựng được hệ thống phân phối tiêu thụ linhkiện và thiết bị tin học trên địa bàn huyện Quốc Oai

*) Nhiệm vụ của công ty:

Để thực hiện các mục tiêu của mình, Công ty đã đề ra các nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiệnhành và thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của Công ty

- Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của Công ty đảm bảocho việc thực hiện mở rộng và tăng trưởng hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty, thực hiện tự trang trải về tài chính, kinh doanh có lãi, đáp ứng đượcnhu cầu tiêu dùng của xã hội, thực hiện đúng chế độ chính sách quy định củaNhà nuớc và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đó

- Nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Xây dựng chiến lược và phát triển kế hoạch kinh doanh phù hợp vớiđiều kiện thực tế

- Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của Nhà nước có liên quanđến kinh doanh của Công ty Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành,đúng nghề, chịu trách nhiệm trước pháp luật về sản phẩm hàng hoá, dịch vụ

do Công ty thực hiện, về các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán và các vănbản khác mà Công ty ký kết

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của Bộluật lao động

- Quản lý và chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng cơ chế tổ chức

và hoạt động của Công ty

- Bảo đảm thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, cácquỹ về hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nướcquy định, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp ngân sách Nhà nướctheo quy định của pháp luật

*) Một số chỉ tiêu về Công ty trong những năm gần đây:

Tuy mới đi vào hoạt động được gần hai năm nhưng với đội ngũ côngnhân viên trẻ nhiệt huyết với công việc, Công ty TNHH xây dựng và thươngmại K&Q đã khẳng định được vị thế và uy tín trên thị trường Một số chỉ tiêutrong gần 2 năm hoạt động của công ty được thể hiện ở bảng 2.1

Cụ thể như sau: doanh thu năm 2011 đạt 2.815.435.965 đồng, doanh thunăm 2010 là: 6.564.968.765, tính bình quân doanh thu tăng: 16,59%, lợinhuận sau thuế tăng bình quân: 13.08% chứng tỏ quy mô sản xuất của Công

ty ngày càng được mở rộng về vốn, sản lượng và lao động Doanh thu củaCông ty qua các năm tăng dẫn đến tăng lợi nhuận và làm tăng các khoản đónggóp vào ngân sách Nhà nước Đồng thời, thu nhập bình quân trên người củađội ngũ nhân viên tăng năm 2012 tăng 300.000/người tương ứng với mứctăng: 17.65% chứng tỏ Công ty đã quan tâm đến nhân viên và những thànhquả mà nhân viên đóng góp thực sự đáng trân trọng Trong tương lai gần công

ty luôn đạt ra mục tiêu đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm đê có doanh thu vàlợi nhuận cao hơn nũa

1.1.3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy của Công ty:

Một trong những nhân tố góp phần tạo nên sự phát triển của Công tyTNHH xây dựng và thương mại K&Q luôn có ý thức hoàn thiện cơ cấu quản

lý và công tác điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp với chức nănghoạt động của mình Công ty luôn coi trọng công tác tuyển chọn nhân viên.Mỗi nhân viên của Công ty đều luôn cố gắng hết mình vì mục tiêu của Công

ty Hiện nay, Công ty có khoảng 21 nhân viên với trên 80% nhân viên đã tốtnghiệp đại học chính quy về các nghành kỹ thuật và kinh tế:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Hội đồng quản trị: gồm 01 Tổng Giám Đốc và 01 Phó Tổng Giám

Đốc Hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám Đốc có quyền điều hành cao nhấttrong công ty, chỉ đạo mọi hoạt động trong công ty, đồng thời chịu tráchnhiệm trước Nhà nước, pháp luật về mọi hoạt động của mình

Phó Tổng Giám Đốc: được Tổng Giám Đốc giao nhiệm vụ trực tiếp

phụ trách một số phòng ban, chi nhánh thay mặt TGĐ điều hành hoạt độngkinh doanh khi TGĐ đi vắng

Phòng hành chính: tham mưu,giải quyết toàn bộ công việc về tổ chức, đào

tạo cán bộ, chính sách và lao động tiền lương khen thưởng cũng như các công việcliên quan tới hành chính sự nghiệp nhằm đảm bảo duy trì hoạt động bình thường

Phòng kế toán: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của TGĐ, tham mưu về tài

chính cho TGĐ Nhiệm vụ của phòng là thực hiện công tác tài chính, kế toán,

Phòng kinh

doanh

Phòng dự án

Phòng hành chính

Phòng kế toán

Phòng bán hàng

Phòng kỹ thuật Ban giám đốc

thống kê, ghi chép, tính toán để phản ánh chính xác,trung thực kịp thời và đầy

đủ về tài sản, vốn tình hình mua bán, tồn kho hàng hóa, kết quả kinh doanh,tiến hành kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty

Phòng kinh doanh: cung cấp thông tin kinh tế trong công ty một cách

thường xuyên nhằm thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của công ty có hiệu quả,tham gia trực tiếp các thương vụ về xuất nhập khẩu cũng như tư vấn cho cáccửa hàng thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu

Phòng dự án: tham mưu cho TGĐ xây dựng các phương án ngắn hạn

và dài hạn, triển khai hướng dẫn và đôn đốc thực hiện các hoạt động tronglĩnh vực kế hoạch, thống kê xây dựng cơ bản, tổng hợp tình hình sản xuấtkinh doanh trong công ty, cung cấp thông tin tư vấn trong các lĩnh vực kếtoán, tài chính, ngân hàng

Phòng bán hàng: phối hợp với phòng kinh doanh và phòng dự án để

thực hiện cung ứng nguồn hàng cho các đơn đặt hàng của các dư án, chươngtrình lớn Đồng thời xây dựng kế hoạch phân phối hàng cụ thể cho từng khuvực một cách hợp lý tiết kiệm chi phí bán hàng đồng thời thực hiện việc bánhàng cho các khách hàng mua hàng với số lượng nhỏ, giá trị thấp

Phòng kỹ thuật: đây là phòng ban giữ vị trí quan trọng trong công ty

với chức năng chủ yếu là lắp đặt máy móc cho khách hàng và thực hiện cáccông việc sau bán hàng như bảo hành, bảo dưỡng, bảo trì

Trải qua thời gian xây dựng và trưởng thành, công ty TNHH xây dựng

và thương mại K&Q đã chứng tỏ được vị trí của mình trong nghành côngnghệ thông tin nói riêng và ngành công nghệ nói chung Công ty K&Q đượcđánh giá là một trong những công ty có tình hình tài chính lành mạnh và ổnđịnh, uy tín và phát triển hàng đầu thành phố Hơn thế nữa công ty luôn thựchiện nghĩa vụ nghiêm túc với Nhà nước thông qua việc tuân thủ thực hiệntheo các văn bản pháp luật liên quan và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế vớiNhà nước

Trong suốt gần 2 năm đi vào hoạt động doanh thu của K&Q có tỷ lệtăng trưởng khá ổn định với doanh số năm 2011( 2 quý năm 2011)2.815.435.965 đồng, doanh số năm 2012: 6.564.968.765 đồng, với các mặthàng chủ yếu như máy chủ, máy tính và thiết bị văn phòng, K&Q chủ trươngbán hàng đều theo cả 2 kênh:

+ Một là phân phối lại cho các bạn hàng – DEALER

+ Hai là cung cấp hàng tới người sử dụng – USER

Doanh thu chủ yếu của công ty tới từ hoạt động kinh doanh cung cấpthiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, doanh thu cung cấp dịch vụ chỉchiếm tỷ trọng nhỏ không đáng kể

1.1.4) Đặc điểm bộ máy kế toán và các phần hành kế toán của công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

+ Chức năng của phòng Tài chính – Kế toán:

Phòng Tài chính – Kế toán có chức năng cung cấp đầy đủ và toàn bộ thôngtinvề hoạt động kinh tế tài chính của công ty giúp Tổng Giám Đốc công tyđiều hành quản lý các hoạt động kinh tế đạt hiệu quả cao nhất

+ Nhiệm vụ của phòng Tài chính- Kế toán:

Phản ánh đầy đủ toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận động tài sảncủa công ty Qua đó quản lý chặt chẽ tài sản và bảo vệ được tài sản của mìnhnhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản đó

Phản ánh đầy đủ các khoản chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanhcũng như kết quả của quá trình kinh doanh đem lại nhằm kiểm tra việc thựchiện nguyên tắc tự bù đắp chi phí và có lãi trong kinh doanh

Đồng thời phòng Tài chính – Kế toán phản ánh cụ thể từng loại nguồn

vốn, từng loại tài sản phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát tính hiệu quả trong

việc sử dụng vốn và tính chủ động trong kinh doanh Ngoài ra xác định kết

quả của người lao động thông qua việc tính lương và các khoản phụ cấp theo

lương cho người lao động

Phòng còn đưa ra các thông tin kinh tế cần thiết để ra các quyết định

quản lý đem lại hiệu quả tối ưu Đối với khách hàng cũng như các nhà cung

cấp phòng Tài chính – Kế toán có vai trò quan trọng trong việc giúp họ lựa

chọn mối quan hệ phù hợp nhất để ra quyết định đầu tư , góp vốn, mua hàng,

bán hàng, nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất

Đối với ngân sách Nhà nước, phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ tính

toán kiểm tra việc chấp hành nộp các khoản thuế có liên quan theo quy định

CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI K&Q

Kế toán trưởng

Phù hợp với nhu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty,

hiện nay phòng Tài chính – Kế toán gồm 5 người với vai trò cụ thể như sau:

Trưởng phòng kế toán: do hội đồng quản trị trực tiếp bổ nhiệm Kế

toán trưởng chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo đôn đốc việc kiểm tra toàn

bộ công tác kế toán trong toàn công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám

Kế toán tiền lương

Kế toán mua hàng

Kế toán bán hàng

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

đốc và hội đồng quản trị về toàn bộ tình hình công tác tài chính của công ty.

Phó phòng kế toán kiêm kế toán mua hàng và công nợ phải trả :

thay mặt trưởng phòng khi vắng mặt, phụ trách việc tổng hợp và kiểm tra sổsách , lập báo cáo tài chính và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán trong toàncông ty Đồng thời phó phòng kế toán theo dõi các khoản phải trả của các nhàcung cấp cho công ty đồng thời theo dõi hợp đồng ngắn hạn và các khoảncông nợ đến hạn Cuối tháng tiến hành kê khai thuế VAT đầu vào, tính toánchi phí hàng nhập kho, giá vốn hàng hóa tiêu thụ, trích chi phí vận chuyểnhàng tháng vào giá thành và lập báo cáo công nợ với người bán

Kế toán tiền mặt kiêm kế toán ngân hàng:

Lập phiếu thu, phiếu chi, rút số dư cuối ngày báo cáo cho trường phòng kếtoán, cuối tháng kiểm kê quỹ lập báo cáo quỹ tiền mặt

Làm báo cáo thu chi tiền mặt theo quy định

Mở tài khoản với các ngân hàng và theo dõi lập dự toán thu chi ngân hàng ,công nợ với ngân hàng Cuối tháng tiến hành lập báo cáo tiền gửi ngân hàng

Kế toán bán hàng và công nợ phải thu:

Xác nhận chứng từ thanh toán trên hợp đồng bán hàng và tham gia thủ tục kíhợp đồng tiêu thụ và thanh lý Đồng thời theo dõi rút số dư công nợ phải thuhàng ngày, kiểm tra doanh thu tiêu thụ trong kì liên quan tới quá trình tiêu thụhàng hóa, kê khai VAT đầu ra hàng tháng

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương kiêm thủ quỹ:

tiến hành công tác ghi chép, xử lý, ghi sổ các nghiệp vụ liên quan tới tiềnlương, tính lương phải trả và các khoản trích theo lương chi người lao độngtheo đúng quy định của Nhà nước Đồng thời có trách nhiệm bảo quản và giữgìn tiền mặt, kiểm tra chứng từ hợp lý hợp, lệ trước khi thu chi tiền mặt

1.1.4.2)Hình thức kế toán áp dụng trong công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Xuất phát từ việc nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toántrong việc kinh doanh thương mại dịch vụ, công ty đã xây dựng cho mình bộmáy kế toán khoa học, gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty

Mô hình kế toán công ty áp dụng theo mô hình tập trung, mọi việc hạch toánlưu giữ chứng từ sổ sách được thực hiện tại phòng kế toán của công ty đây là

đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo từngnghiệp vụ phát sinh.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝCHUNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI K&Q

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Công việc hàng ngày của các nhân viên kế toán như sau:

Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trên chứng từ gốc đượcdùng làm căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó từ nhật ký chung được ghivào sổ Cái các tài khoản cho phù hợp

Riêng chứng từ tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt.Riêng những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chitiết thì ghi vào sổ chi tiết

Cuối tháng kế toán viên lấy số liệu trên các sổ Cái tài khoản để lậpbảng đối chiếu số phát sinh từ các tài khoản, lấy số liệu chi tiết lập bảng chitiết số phát sinh

Đối chiếu, kiểm tra số liệu trên sổ Cái để lập bảng đối chiếu số phátsinh các tài khoản với sổ quỹ với các bảng chi tiết số phát sinh

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trênBảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có trên sổ Nhật ký chung ( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặcbiệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt cùng kỳ)

1.1.4.3) Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

+ Niên độ kế toán của công ty: được bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày31/12 hàng năm ( tính theo năm dương lịch)

+ Kỳ kế toán của công ty : được tính theo từng tháng

+ Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán: VNĐ

+ Đối với nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, công ty sử dụng tỷ giá liên ngânhàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi ra đồng VN

+ Đối với TSCĐ công ty : đánh giá theo nguyên tắc giá gốc và tính khấu haotheo phương pháp đường thẳng

+ Đối với hàng tồn kho (HTK):

HTK được xác định theo nguyên tắc giá gốc ( bao gồm chi phí mua, chi phí chếbiến và các chi phí khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại).

Phương pháp tính trị giá HTK cuối kỳ: theo phương pháp Nhập Xuất trước Theo phương pháp này, phải giả định rằng hàng hóa nào được nhậpkho trước thì xuất trước và lấy giá thực tế cuả lần đó là giá của hàng xuất kho.Trị giá của HTK được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng

trước-Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp Kê khai thườngxuyên

Chương 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI K&Q

2.1) Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH xây dựng và thưong mại K&Q:

2.1.1) Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán được áp dụng tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

2.1.1.1) Các phương thức bán hàng

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, khi mà lượng cung hàng hóa trênthị trường vượt quá so với nhu cầu các doanh nghiệp đang phải cạnh tranh vớinhau rất gay gắt vì vậy mà công tác tiêu thụ hàng hoá có vị trí vô cùng quantrọng Chính vì lẽ đó mà Công ty TNHH xây dựng thương mại K&Q rất quantâm đến các phương thức bán hàng nhằm đẩy mạnh số lượng hàng bán ra, tiếtkiệm chi phí bán hàng và quản lý nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho côngty

Hiện nay, phòng kinh doanh của công ty đang thực hiện phương thứcbán buôn qua kho, bán lẻ tiêu dùng

Bán buôn qua kho: Theo đó hàng mua về nhập kho rồi mới được chuyểnbán cho khách hàng, khách hàng trực tiếp đến ký hợp đồng với công ty

Bán lẻ: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng Qua khâu bán

lẻ, hàng hoá kết thúc giai đoạn lưu thông, giá trị của hàng được thực hiện đầy đủ

Với mục tiêu thu được lợi nhuận cao nhất, Công ty luôn nghiên cứu thịtrường và các đối thủ cạnh tranh từ đó đưa ra các chính sách giá cả hợp lý đủ

để bù đắp chi phí bỏ ra và thu được lợi nhuận cao nhất có thể Giá bán hàng

hoá được tạo ra trên cơ sở giá bán quy định hoặc giá thoả thuận với kháchhàng trong các hợp đồng mua bán trên cơ sở 2 bên cùng có lợi.

2.1.1.2) Các phương thức thanh toán trong quá trình bán hàng của công ty.Hiện nay trong quá trình tiêu thụ hàng hoá công ty đã áp dụng nhiều phươngthức thanh toán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quá trìnhthanh toán

Các phương thức thanh toán được áp dụng tại công ty

- Thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc séc: Đối với những khách hàng có

như cầu thanh toán ngay, những khách hàng mua hàng ít, không thườngxuyên, khách hàng mới Phương thức này giúp cho công ty thu hồi vốnnhanh, tránh được tình trạng chiếm dụng vốn

- Người mua ứng tiền trước: Áp dụng cho khách hàng có nhu cầu đặt

mua theo yêu cầu mua một lúc với số lượng lớn mà công ty không thể

áp dụng được

- Thanh toán chậm: Phương thức này được áp dụng cho những khách

hàng có quan hệ mua bán thường xuyên, đã có uy tín với công ty.Trong trường hợp này, công ty bị chiếm dụng vốn nhưng bù lại kháchhàng phải chịu phần lãi suất do việc trả chậm

- Thanh toán bằng cách chuyển khoản tiền qua ngân hàng vào tài khoản

của công ty tại ngân hàng đó

Việc công ty áp dụng nhiều hình thức thanh toán tuy làm cho công tác

kế toán phức tạp hơn nhưng lại tạo điều kiện cho khách hàng Đây cũng làmột trong những chiến lược nhằm thu hút thêm khách hàng đối với công ty

2.1.2) Tổ chức công tác kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q là cơ sở kinh doanh nộp thuế theophương pháp khấu trừ nên: Doanh thu bán hàng là số tiền bán hàng thu đượckhông bao gồm thuế GTGT

Để phản ánh các nghiệp vụ Tài chính - Kế toán phát sinh liên quan đến Kếtoán doanh thu bán hàng sử dụng các Tài Khoản:

- TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

- TK 156: Hàng hóa.

- TK632: Giá vốn hàng bán.

- TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.

- Các Tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 131,

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức Kế toán Nhật Ký Chung, do

đó các chứng từ được sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và tình hìnhthanh toán với khách hàng gồm có:

- Hoá Đơn GTGT.

- Phiếu Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Bảng kê chi tiết hàng bán ra.

- Bảng kê bán hàng.

- Bảng tổng hợp hàng bán.

- Sổ chi tiết Tài khoản 131.

- Các chứng từ liên quan khác.

2.1.2.1) Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng:

Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hoá của Công ty thì giao dịch với Công tythông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào các đơn đặt hàng đó các nhân viên

ở phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng

Khi khách hàng đồng ý mua hàng, kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:

- Liên 1 (màu tím): Lưu tại cuống

- Liên 2 (màu đỏ): Giao khách hàng

- Liên 3 (màu xanh): Dùng để luân chuyển

Sau đó, kế toán ghi số lượng, đơn giá của hàng bán vào phiếu xuất kho kiêmbiên bản bàn giao

Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất hàng và ghi số lượng vào thẻ kho củaloại hàng có liên quan Cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng hàng tồn kho đểghi vào cột tồn của thẻ kho.

Trích dẫn tình hình thực tế tại Công tyTNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Ngày 15/03/2012: Công ty Tư Vấn Đại Học Xây Dựng mua máy tínhĐông Nam Á( CPU E5400, 2.7GHz, 2Mbcache, 64 bit, bus800, SK775) theo

HĐ số 195 với số lượng 1 bộ, với giá bán chưa có thuế là : 4.420.000 VND.Thuế suất 10% (HĐ GTGT số 0070388) HĐ do phòng kinh doanh thực hiện.Công ty Tư Vấn Đại Học Xây Dựng đã trả tiền ngay theo Phiếu thu 1003

Tại phòng Kế toán: Kế toán lập Hoá đơn GTGT đồng thời lập PhiếuXuất kho kiêm biên bản bàn giao và được chuyển cho thủ kho

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho kiêm bản bàn giao

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠIĐC: THỊ TRẤN QUỐC OAI – TP HÀ NỘI

ĐT: 04.33 940 099 Fax: 04 33 941 999Email: K&Q@gmail.com

PHIẾU XUẤT KHO_KIÊM BẢN BÀN GIAO

PX: 3458

Tên khách hàng: Công ty Tư Vấn Đại Học Xây Dựng.

Điạ chỉ: Số 55 Giải Phóng, Hai Bà Trưng, Hà nội.

Đơn giá

(USD

)

Số Lượng

Đơn giá (VNĐ)

Thành tiền

Bảo hành (tháng)

Cộng tiền hàng: 4,420,000

Thuế giá trị gia tăng: 10% 442,000

Tổng tiền: 4,862,000

Bằng chữ: Bốn triệu tám trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn./.

Giá trên chưa bao gồm thuế GTGT VAT, giao hàng miễn phí trong nội thành.

Bảo hành theo đúng tiêu chuẩn của nhà sản xuất, địa điểm BH tại K&Q.

Tem bảo hành phải còn nguyên không bị bóc rách tẩy xóa.

Không bảo hành cho các trường hợp sau:

Hàng bị rơi vỡ hoặc hỏng do thiên tai, do côn trùng phá hoại.

Thiết bị cháy chập do nguồn điện không ổn định hoặc do nguyên nhân khác.

Lỗi phần mềm do ngừoi sử dụng hoặc do virus tin học gây ra.

Những linh kiện như: Mực, đầu kim, quạt CPU

Khách hàng tự tháo máy sửa chữa, không có phiếu bảo hành.

Kèm theo hóa đơn số : 0070388

Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q

Địa chỉ : Thị Trấn Quốc Oai – TP Hà Nội

Số tài khoản :

Điện thoại : 04.33 940 099 MS:0104176745

Họ tên người mua hàng: Đỗ Oanh Tâm

Tên đơn vị: Công ty Tư Vấn Đại Học Xây Dựng

Địa chỉ: Số 55 Gải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM MS: 0101098048ST

T Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 442,000

Tổng cộng tiền thanh toán 4,862,000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, tám trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn./

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: K&Q PHIẾU CHI Quyển số: 13 Mấu số:02-TT(Ban

hành theo QĐ15/2006-QĐBTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng BTC

Mã đơn vị SDNS: Ngày15tháng03 năm 2012 NỢ: TK156

CÓ: 1111

Biểu 2.3: Phiếu chi

Họ, tên người nhận tiền: Anh Hoàng(bộ phận giao hàng)

Địa chỉ: Bộ phận giao hàng công ty K&Q

Lý do chi: chi tiền mua xăng vận chuyển hàng hóa

Số tiền: 100.000 (Viết bằng chữ): một trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 15 tháng 03 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Một trăm nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng , bạc, đá quý:

+ Số tiền quy đổi:

Biểu 2.4: Phiếu thu

Đơn vị: K&Q PHIẾU THU Quyển số: 21 Mấu số:02-TT(Ban

hành QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Mã đơn vị SDNS: Ngày15tháng03 năm 2012 NỢ: TK1111

CÓ: TK 511

Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Việt Tùng

Địa chỉ: Xuân Thủy- Cầu Giấy-Hà Nội

Lý do thu: Thu tiền bán hàng cho công ty Tư vấn Đại Học Xây dựng

Số tiền:4,862,000 (Viết bằng chữ):.Bốn triệu, tám trăm sáu mươi hai nghìn

đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 15 tháng 03 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Bốn triệu, tám trăm sáu mươi hai nghìn đồng.+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng , bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Theo định kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh vào sổnhật ký chung Tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q không mở sởnhật ký đặc biêt mà mở chung một sổ nhật ký chung theo dõi tổng hợp cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh.

*) Trình tự kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Khi xuất kho hàng hóa tiêu thụ, tại phòng kế toán lập phiếu xuất khokiêm bản bàn giao hoặc lập hóa đơn GTGT (do bộ tài chính ban hành)

Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại cuống

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Làm chứng từ vào sổ kế toán

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt hay giấy báo có củangân hàng do khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng kế toán tiến hành lậpphiếu thu

Đồng thời kế toán công nợ phải thu tiến hành hạch toán giảm trừ công

nợ của người mua hàng trên sổ chi tiết thanh toán với người mua chi tiết chotừng khách hàng

Trường hợp khách hàng mua chịu kế toán công nợ phải thu phản ánhvào bên nợ TK 131”phải thu khách hàng”-chi tiết cho từng đối tượng, theodõi công nợ phải thu của khách hàng và cho tất cả các đối tượng

Từ hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo biểu 2.5 như sau

Biểu số 2.5: Mẫu sổ Nhật ký chung.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

(Trích tháng 3 năm 2012)

Đơn vị tính:VNĐNT

20/03 PC 2387 20/03 Xuất quỹ tiền mặt thanh toán

phần giảm giá công ty HưngThịnh

báo ngân hàng và các chứng từ liên quan khác liên quan tới bán hàng kế toán bánhàng tiến hành ghi vào các sổ kế toán sau:

+ Sổ chi tiết giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, phiếu nhập kho hàng bịtrả lại, phát sinh nếu có và tiến hành ghi vào sổ cái các TK 521, 531, 532

+ Cuối kỳ xác định doanh thu bán hàng kế toán căn cứ vào tổng số phát sinh bên

có của TK 5111 và đối ứng bên nợ các TK 131, 111, 112,

+ Đồng thời căn cứ số phát sinh bên Có TK 521, 531, 532 để kết chuyển doanh thu thuần bán hàng trong kỳ để ghi vào sổ cái TK 5111

+ Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.+ Sổ chi tiết tài khoản doanh thu – TK 5111

Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng đựơc khái quát qua mô hình 2.1.

Mô hình 2.1: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng.

Chú thích: Ghi hàng ngày :

Ghi định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra:

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang

Sổ cái TK 511, 521, 531,

532, 111, 112,

CT gốc: PXK kiêm bản bàn giao, HĐGTGT, PNK, Phiếu thu, Phiếu

30

Số dư đầu năm

PKT 63 31/03 K/c giảm giá hàng bán sang TK 511 16 532 1.325.560

2.1.2.2) Kế toán theo dõi thanh toán với người mua:

Do đặc điểm các phương thức bán hàng trong công ty TNHH xây dựng

và thương mại K&Q: thu tiền trực tiếp, bán trả chậm, bán nợ, bán chuyểnkhoản Đối với mỗi đối tượng khách hàng khác nhau và phương thức thanhtoán khác nhau mà kế toán công nợ phải thu tiến hành theo dõi chi tiết cụ thểcho từng đối tượng

+ Đối với khách hàng mua chịu, kế toán công nợ phải thu tiến hành theo dõi công

nợ phải thu bằng việc mở Sổ chi tiết thanh toán với người mua cho từng kháchhàng – TK 131 chi tiết cho từng khách hàng cụ thể về số tiền phải thu, thời gianthu hồi nợ và theo dõi tình hình thanh toán từ đó đưa ra kế hoạch thu hồi nợ

+ Đối với khách hàng mua trả tiền ngay kế toán sẽ không theo dõi qua TK

131 mà khi phát sinh nghiệp vụ căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,phiếu thu để ghi vào sổ nhật ký chung, từ đó làm căn cứ ghi vào sổ cái các tàikhoản liên quan như: TK156, TK 632, TK 511, TK 3331,

Trích dẫn tình hình thực tế tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Ngày 13/03/2010, công ty TNHH TM và CN Việt Nam mua của công tyTNHH xây dựng và thương mại K&Q một bộ máy tính :CPUE5200/Main FoxG31/Ram 2.1GB/HDD160G SS/DVD Rom với giá chưa thuế là 25.750.000 đồng,thuế suất VAT 10% theo phiếu xuất kho số 3315 Vào ngày 20/03,công ty TNHH

TM và CN Việt Nam thanh toán bằng tiền mặt , phiếu thu số 4330 và cùng ngàycông ty nhận được giấy báo có ngân hàng Viettinbank số tiền mà công ty TNHH

TM và CN Việt Nam chuyển khoản trả nợ số tiền hàng tháng 2 là 13.580.000 đồng.Trong tháng 3 không phát sinh thêm nghiệp vụ liên quan tới khách hàng này

Khi phát sinh nghiệp vụ căn cứ vào phiếu thu số 4330, giấy báo có số 24 và các chứng từ liên quan khác kế toán ghi vào sổ nhật ký chung biểu số 2.5 Kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người mua chi tiết cho công

ty TNHH TM và CN Việt Nam theo biểu 2.7

Biểu 2.7: Sổ chi tiết thanh toán với người mua- Cty TNHH và CN Việt Nam.

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng-TK131

Đối tượng: Cty TNHH TM và CN Việt Nam

Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết thanh toán với người mua mở riêng cho từng khách hàng, kế toán lập sổ

Cái TK phải thu khách hàng – TK131

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang

Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua đựơc khái quát qua mô hình 2.2.

Mô hình 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với ngừơi mua.

Chú thích: Ghi hàng ngày :

Ghi định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra:

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang

Sổ cái TK 131, 133, 632,

111, 112,

CT gốc: HĐGTGT, PXK, Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,

Sct TK131-chi tiết cho từng kháchhàng, 531, 521, 532, 5111,

Biểu 2.8a: Sổ Cái TK 131-Phải thu khách hàng, trích tháng 3 năm 2012.

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng 3

15/03 HĐ 55 05/03 Bán 10 bộ máy tính HP văn

HĐ 65 10/03 Xuất bán chịu laptop Dell

ĐĐH 34 15/03 Cty Neon Viêt Nam trả

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q Mẫu số S03b-DN

Điạ chỉ:Thị Trấn Quốc Oai – TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

35

Căn cứ vào sổ chi tiết công nợ phải thu chi tiết cho từng đối tượng khách

hàng, cuối tháng kế toán công nợ phải thu lập sổ tổng hợp công nợ phải thu

trong tháng cho tất cả các khách hàng về số tiền, thời hạn nợ theo biểu 2.8b

Thông qua bảng tổng hợp công nợ phải thu trong tháng kế toán công nợ phải

thu lập kế hoạch thu hồi nợ

Biểu 2.8b: Bảng tổng hợp công nợ phải thu tháng 3 năm 2012

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và

thương mại K&Q

Điạ chỉ:Thị Trấn Quốc Oai – TP Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP THEO DÕI CÔNG NỢ PHẢI THU

Tháng 03 năm 2012

nợ(ngày)

Sốtiền(đồng)

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, xuất bán hàng hóa, kế toán viên căn

cứ vào Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng mua hàng,

hóa đơn bán hàng để tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung

kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK1561, TK1562

Khi xuất bán hàng hóa, kế toán công ty căn cứ vào số lượng hàng xuất

bán ghi trên hóa đơn, giá mua thực tế của hàng nhập kho để tính trị giá thực tế

của hàng xuất bán theo phương pháp Nhập trước-Xuất trước, nghĩa là ta phải

giả định rằng hàng hóa nào nhập trước thì được xuất trước và lấy giá thực tếcủa lần đó là giá của hàng xuất kho, trị giá của hàng tồn kho được tính theođơn giá của những lần nhập sau cùng.

Do đặc điểm hàng hóa kinh doanh của công ty là các thiết bị công nghệthông tin, linh kiện máy tính với hơn 20 nhóm mặt hàng, trong mỗi nhóm mặthàng có rất nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau nên tại công ty TNHH xâydựng và thương mại K&Q không theo dõi riêng trị giá hàng mua và chi phímua hàng Chi phí mua hàng của công ty bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc

dỡ hàng hóa từ nơi mua về kho của Công ty bao gồm các khoản: Chi phí vậnchuyển, chi phí cho cán bộ mua hàng, chi phí cho công tác giao nhận, hảiquan và kiểm tra hàng hóa

Như vậy, trị giá vốn thực tế của hàng nhập kho là tổng giá mua và chi phí mua

Nợ TK 156: “Trị giá mua hàng + Chi phí mua’’

Trích dẫn tình hình thực tế tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q:

Ngày 06/03, công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q mua củacông ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ tin học Hà Việt 20 máy in Canon

3050 với giá bán chưa thuế là 2.456.500 VNĐ, thuế suất 10%(HĐ GTGT số002943) HĐ do phòng kinh doanh thực hiện Ngày 15/03 nhập kho tiếp 10máy in Canon 3050 của công ty Hà Anh với giá chưa thuế 2.568.000 VNĐ,

thuế suất 10%(HĐ GTGT số 002976) Cùng ngày bệnh viện phổi TW mua 3máy in Canon 3050 và đã thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo

có của ngân hàng Techcombank số TT1009006596

Quy trình ghi sổ:

Đầu tiên, Kế toán mua hàng căn cứ vào sổ Nhật ký chung biểu 2.4,HĐGTGT số 002943, HĐGTGT 002976 tiến hành tính trị giá vốn thực tế củatừng lần nhập kho

Trị giá vốn thực tế của 1 máy in nhập kho ngày 06/03 theo HĐGTGT là:

2.456.500 * 110% = 2.702.150 VNĐ

Trị giá vốn thực tế của 1 máy in nhập kho ngày 15/03 theo HĐGTGT là:

2.568.000 * 110% = 2.824.800VNĐ

Tiếp đến kế toán tiến hành tính trị giá vốn thực tế của 3 máy in Canon

3050 xuất bán như sau:

Do công ty K&Q tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp Nhậptrước-Xuất trước nên trị giá vốn của 3 máy in này được tính theo trị giá vốnthực tế nhập kho của 20 máy in nhập kho ngày 06/03

Trị giá vốn thực tế của 3 máy in xuất bán là:

2.702.150 * 3 = 8.106.450 VNĐ

Kế toán định khoản:

Nợ TK 632 : 8.106.450

Có TK 156: 8.106.450Sau đó, kế toán mua hàng lập bảng kê chi tiết vật tư hàng hóa - chi tiết chomáy in Canon 3050 theo biểu 2.9

Trình tự ghi sổ kế toán Giá vốn hàng bán đựơc khái quát qua mô hình 2.5.

Mô hình 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán Giá vốn hàng bán.

Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang

CT gốc: HĐGT, hợp đồng mua hàng, PNK, giấy báo có,

38