bài giảng nlkt chương 2 báo cáo kế toán

Vì sao báo cáo kế toán là vấn đềđược nghiên cứu trong chương 2  VÌ NHỮNG LÝ DO SAU:  Báo cáo kế toán là sản phẩm của kế toán  Báo cáo kế toán trình bày những thông tin hữu ích cho cá

CHƯƠNG 2

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Vì sao báo cáo kế toán là vấn đề

được nghiên cứu trong chương 2

 VÌ NHỮNG LÝ DO SAU:

 Báo cáo kế toán là sản phẩm của kế toán

 Báo cáo kế toán trình bày những thông tin

hữu ích cho các đối tượng sử dụng thông tin

 Người làm kế toán cần biết sản phẩm do

mình tạo ra hoặc kiểm toán.

 Người sử dụng thông tin cần biết thông tin

hữu ích sẽ được lấy từ đâu.

MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG 2

 Sau khi nghiên cứu chương này người

học có thể hiểu:

 BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÀ GÌ

 6 QUY LUẬT BIẾN ĐỘNG CỦA ĐỐI

TƯỢNG KẾ TOÁN

3 4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

4 NGHIÊN CỨU CÁC QUY LUẬT BIẾN ĐỘNG

CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN QUA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ

Sử dụng thông tin kế toán để ra quyết định

 Đối tượng sử dụng thông tin

 Nội dung thông tin

 Hệ thống thông tin

Đối tượng sử dụng thông tin

 - Các nhà quản trị doanh nghiệp: Chủ doanh nghiệp, giám đốc…

 - Các nhà đầu tư: Những người góp vốn vào doanh nghiệp

 - Các chủ nợ: Ngân hàng và các tổ chức, cá nhân cho vay

 - Các cơ quan nhà nước: Tài chính, thuế,

thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh.

Nội dung thông tin kế toán

 Thông tin kế toán được trình bày trên:

 Báo cáo tài chính:

 Báo cáo kế toán quản trị

Hệ thống thông tin kế toán

 Kinh doanh



Tính toán,ghi chép Lưu trữ, sắp xếp dữ liệu Báo cáo

BÁO CÁO KẾ TOÁN

 LÀ SẢN PHẨM CỦA KẾ TOÁN

 DÙNG ĐỂ CUNG CẤP THÔNG TIN HỮU ÍCH CHO CÁC ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN.

 CÓ 2 LOẠI BÁO CÁO KT: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KT QUẢN TRỊ.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 Bảng cân đối kế toán

 Khái niệm

 Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài

chính phản ánh tổng quát giá trị hiện có của tài sản và nguồn vốn của

doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định bằng thước đo tiền tệ.

1.2 Kết cấu

 Bảng cân đối kế toán gồm có 2 phần :

 - Phần Tài Sản gồm :

 A Tài sản ngắn hạn.

 I TIỀN VA TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

 1 TI ỀN

 B Tài sản dài hạn.

 - Phần Nguồn Vốn gồm :

 A Nợ phải trả

 B Vốn chủ sở hữu

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 1: TS TĂNG, TS GIẢM

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản làm

cho tài sản này tăng đồng thời

làm cho tài sản còn lại giảm đi

tương ứng.

TRƯỜNG HỢP 1

- Bảng cân đối kế toán ngày

31/12/2000 cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001 của tiền mặt là 10TR và tiền gửi ngân hàng 90TR.

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy tiền mặt 10TR.

Phân tích ảnh hưởng TH1:

 Nghiệp vụ làm cho Qũy tiền

mặt tăng từ 10.000 lên 20.000

và tiền gửi ngân hàng giảm đi từ 90.000 xuống còn 80.000.

Sau nghiệp vụ này nếu kế toán lập bảng CĐKT sẽ được bảng

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 2: NGUỒN VỐN TĂNG, NGUỒN VỐN GIẢM

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Nguồn vốn

làm cho nguồn vốn này tăng đồng thời làm cho nguồn vốn còn lại

giảm đi tương ứng.

Minh họa:

- Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2000 cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001 của lợi nhuận chưa phân phối là 100tr và

Vốn đầu tư của chủ sở hữu 300tr

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ: Dùng Lợi nhuận chưa phân phối bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu 20tr

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

 Vốn đầu tư của chủ sở hũu

tăng từ 300tr lên 320tr

 Lợi nhuận chưa phân phối

giảm đi từ 100tr còn 80tr Sau

nghiệp vụ thứ hai này nếu kế toán lập bảng CĐKT sẽ được

bảng C ĐKT MỚI (trang 46)

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 3: TÀI SẢN TĂNG,

NGUỒN VỐN TĂNG

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản và

nguồn vốn làm cho tài sản tăng

đồng thời làm cho nguồn vốn

cũng tăng lên tương ứng.

nguyên vật liệu là 40tr và khoản phải

trả người bán 50tr

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ :

Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán 15tr

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

55tr

50tr lên 65tr

toán lập bảng CĐKT sẽ được bảng CDKT MỚI (trang 48)

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 4: TÀI SẢN GIẢM,

NGUỒN VỐN GIẢM.

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản và

nguồn vốn làm cho tài sản giảm

đồng thời làm cho nguồn vốn

cũng giảm đi tương ứng.

MINH HỌA:

 Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2000

cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001:

 Khoản phải thu khách hàng 30tr

 Vay ngắn hạn 40tr

 Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ:

Khách hàng trả nợ 8tr, doanh nghiệp

đã dùng trả nợ vay ngân hàng

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

 Khoản phải thu khách hàng

giảm 8tr còn 22tr

 Khoản vay ngắn hạn giảm 8tr

còn 32tr

 Sau nghiệp vụ thứ tư nếu kế

toán lập bảng CĐKT sẽ được

bảng CDKT M ỚI (trang 50 )

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 KHÁI NIỆM

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẢN

ÁNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT

QỦA LÃI LỖ CỦA DOANH NGHIỆP TRONG MỘT KỲ NHẤT ĐỊNH.

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 KẾT CẤU (Xem giáo trình)

 CHÚ Ý MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU TRONG BÁO CÁO

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BCKQHĐKD

 TH1: DOANH THU TĂNG, TÀI SẢN TĂNG

 TH2: CHI PHÍ TĂNG, TÀI SẢN GIẢM

HOẶC NỢ PHẢI TRẢ TĂNG

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẢN ÁNH

CÁC DÒNG TIỀN LƯU CHUYỂN

 TIỀN HÌNH THÀNH TỪ ĐÂU? TIỀN CHI CHO MỤC ĐÍCH GÌ?

 PHÂN TÍCH DÒNG TIỀN SẼ NHẬN BIẾT ĐƯỢC TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

5 4

3 2

1

Năm trước

Năm na y

Thuyết minh Mã số

Chỉ tiêu

30 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

277.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

266.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

255.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

244.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác

233.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác

32

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của

doanh nghiệp đã phát hành

311.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

36

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

355.Tiền chi trả nợ thuê tài chính

344.Tiền chi trả nợ gốc vay

333.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được

70 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)

61Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

60 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

50 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)

40 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÔ TẢ HOẶC PHÂN TÍCH CHI TIẾT THÔNG TIN ĐÃ

TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN, BCKQHĐKD, BCLCT VÀ CÁC

THÔNG TIN CẦN THIẾT KHÁC.

CÂU HỎI THẢO LUẬN (I)

1 KHI DOANH NGHIỆP BẮT ĐẦU HOẠT ĐỘNG,

NHÌN TỪ KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH, NHÀ

QUẢN TRỊ QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN GÌ? LÀM THẾ NÀO ĐỂ BIẾT THÔNG TIN ĐÓ?

2 KẾT THÚC MỘT KỲ HOẠT ĐỘNG, NHÌN TỪ

KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH, NHÀ QUẢN TRỊ

QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN GÌ? LÀM THẾ

NÀO ĐỂ BIẾT THÔNG TIN ĐÓ?

CÂU HỎI THẢO LUẬN (2)

1 Báo cáo kế toán là gì? Có những loại báo cáo nào?

2 Bảng cân đối kế toán là gì? Kết cấu, tác dụng của bảng cân đối

kế toán?

3 Nghiệp vụ kinh tế là gì?

4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các khoản mục trên

bảng cân đối kế toán như thế nào?

5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là gì? Kết cấu, tác dụng

của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các khoản mục trên

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như thế nào?

7 Báo cáo lưu chuyển tiền là gì? Kết cấu và tác dụng của báo cáo

lưu chuyển tiền?

8 Bản thuyết minh là gì? Kết cấu và tác dụng của bản thuyết

minh?