kế toán hoạt động thương mại và xác định kết quả kinh doanh

1/22/2013 Các phương thức bán hàng Giao hàng trực tiếp tại DN xuất bán tại kho Chuyển hàng qua kho Vận chuyển thẳng không qua kho có tham gia thanh toán Vận chuyển thẳng không t

1/22/2013

Trần Thị Phương Thanh

1/22/2013

1/22/2013

1/22/2013

KT MUA HÀNG

Mua hàng nhập kho

Các khoản giảm trừ giá gốc hàng hóa:

Chiết khấu thương mại

Giảm giá hàng mua

Trả lại hàng mua

1/22/2013

1/22/2013

1/22/2013

1/22/2013

Các phương thức bán hàng

Giao hàng trực tiếp tại DN (xuất bán tại kho)

Chuyển hàng (qua kho)

Vận chuyển thẳng (không qua kho) có tham gia

thanh toán

Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán /

Nhận bán hàng đại lý

Bán trả góp

Trao đổi hàng

Tiêu dùng nội bộ

1/22/2013

VÍ DỤ 1

1. Ngày 1/5, doanh nghiệp xuất kho 100 đơn vị hàng

A bán cho khách hàng X Đơn giá xuất kho:

10.000đ/đv, đơn giá bán chưa thuế 25.000đ/đv,

1/22/2013

VÍ DỤ 2

1. Ngày 1/5, doanh nghiệp xuất kho 100đv hàng A, gửi

cho khách hàng X Đơn giá xuất kho: 10.000đ/đv,

đơn giá bán chưa thuế: 25.000đ/đv, thuế GTGT 10%

2. Ngày 10/5, khách hàng X thông báo nhận được đủ

hàng nhưng chỉ nhập kho và chấp nhận thanh toán

cho doanh nghiệp 95đv hàng A, số còn lại trả lại cho

doanh nghiệp

3. Ngày 15/5, X chuyển khoản thanh toán cho doanh

nghiệp sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% / số

thanh toán

1/22/2013

1/22/2013

VÍ DỤ 3

Mua hàng hóa B nhận trực tiếp tại kho công ty X

chưa trả tiền, theo hóa đơn của công ty X giá

chưa thuế 300.000.000đ, thuế suất thuế GTGT

10% Số hàng này (không nhập kho) được

chuyển đến cho khách hàng Y, theo hóa đơn của

công ty T giá chưa thuế 360.000.000đ, thuế suất

thuế GTGT 10%

Khi kiểm nhận tại kho khách hàng Y, phát hiện

thừa một số hàng trị giá chưa thuế 1.000.000đ

chưa biết nguyên nhân Khách hàng Y chỉ đồng ý

mua số hàng theo hóa đơn

Bán

hàng

đại lý

(ko

tham

gia

thanh

toán)

Xuất kho, gửi đại lý:

Nợ 157/ Có 156

Nhận hàng ký gửi:

Nợ 003

Trong kỳ, xuất bán HH:

Có 003

N 11* / C331 (A)

Nhận bảng kê, ghi

nhận Doanh thu, giá

vốn hàng bán, nhận

hóa đơn phí hoa hồng

 641, nhận tiền B trả

Cuối kỳ, lập bảng kê bán hàng gửi A, xuất hóa đơn tính phí hoa hồng, thanh toán tiền còn lại

 Phí hoa hồng: 511

BÊN KÝ GỬI

(A)

BÊN ĐẠI LÝ (B)

VÍ DỤ 4

Bài tập 1.7.4 / Trang 69

1/22/2013

VÍ DỤ 5

1/22/2013

VÍ DỤ 6

TIÊU DÙNG NỘI BỘ

Lưu ý:

Phân thành 2 loại tiêu dùng nội bộ:

- Tiêu dùng nội bộ tiếp tục phục vụ sản xuất kinh

doanh (VD: khuyến mãi, hàng mẫu, sử dụng làm

TSCĐ, phục vụ các bộ phận trong DN,…)

- Tiêu dùng nội bộ không tiếp tục phục vụ sản xuất

kinh doanh (VD: biếu tặng, trả lương, thưởng,…)

1/22/2013

3531

353

1/22/2013

1/22/2013

1/22/2013

532

Cuối kỳ kết chuyển CKTM

531

Cuối kỳ, kết chuyển GGHB

Cuối kỳ, kết chuyển DTHBBTL

3331,3332,3333

Các khoản thuế

Cuối kỳ xác định Dthu thuần

911

DThu ghi nhận ban đầu (111,

112, 131)

KT xác định doanh thu thuần

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN

1/22/2013

CÁCH TÍNH THUẾ TNDN

Doanh thu tính thuế: các loại doanh thu, thu nhập

khác được thuế chấp nhận

Chi phí tính thuế: chi phí dùng xác định KQKD

được thuế chấp nhận

 Thu nhập chịu thuế = Dthu tính thuế - CP tính thuế

 Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x tỷ lệ

thuế TNDN

XÁC ĐỊNH KQKD

1/22/2013