slide bài giảng kế toán kết quả kinh doanh phân phối lợi nhuận

Các khoản thu nhập của NHTM:  Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:  Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi  Thu dịch vụ  Thu từ hoạt động KD ngoại hối và vàng  Thu lãi góp vốn, mua c

KẾT QUẢ KINH DOANH PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

Nội dung:

I Khái quát về TN, CP, KQKD, PPLN.

II Nguyên tắc kế toán.

III Phương pháp kế toán.

KẾ TOÁN KQKD – PPLN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Nghị định số 146/2005/NĐ-CP của chính phủ ban hành ngày 23/11/2005 “Về chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng”

 Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

I Khái quát về TN – CP – KQKD - PPLN:

1.1 Các khoản thu nhập của NHTM:

 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

 Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi

 Thu dịch vụ

 Thu từ hoạt động KD ngoại hối và vàng

 Thu lãi góp vốn, mua cổ phần

 Thu từ hoạt động mua bán nợ

 Thu từ chênh lệch tỷ giá

 Thu từ hoạt động kinh doanh khác,…

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (ttt):

1.1 Các khoản thu nhập của NHTM (tt):

Thu nhập khác:

 Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

 Thu về các khoản vốn đã được xử lý bằng

dự phòng rủi ro

 Thu kinh phí QL đối với các Cty thành viên độc lập

 Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

 Các khoản thu khác

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2 Các khoản chi phí của NHTM:

Chi phí hoạt động kinh doanh:

 Chi trả lãi tiền gửi, tiền vay

 Chi về kinh doanh ngoại tệ, vàng

 Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH

 Chi cho việc mua bán CP, TP và GTCG khác

 Chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần

 Chi về chênh lệch tỷ giá

 Chi khấu hao tài sản cố định

 Chi phí tiền lương, chi dịch vụ thuê ngoài,

chi nộp thuế, phí, chi phí khác,…

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):

1.2 Các khoản chi phí của NHTM (tt):

Chi phí khác:

 Chi nhượng bán, thanh lý tài sản

 Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi nhượng bán, thanh lý

 Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa

 Chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi

 Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

 Chi xử lý khoản tổn thất TS còn lại sau khi đã bù đắp

bằng các nguồn theo quy định

 Chi các khoản đã hạch toán vào DT nhưng thực tế

không thu được, các khoản chi hợp lệ khác

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):

1.3 Kết quả kinh doanh của NHTM:

Kết quả kinh doanh của NHTM được xác định vào cuối niên độ kế toán

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):

1.4 Phân phối lợi nhuận:

Phân phối LN được thực hiện sau khi BCTC

của NHTM đã được kiểm toán

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

Lưu ý: các khoản thu nhập từ chênh lệch tỉ giá giao dịch phái sinh không được phân phối lợi nhuận

Phân phối LN được thực hiện sau khi NHTM

bù đắp lỗ năm trước

theo quy định của Luật Thuế TNDN

I Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):

1.4 Phân phối lợi nhuận (tt):

Phân phối LN đối với TCTD 100% vốn nhà nước sau khi được bù lỗ năm trước như sau (A):

Trích quỹ dự trữ bổ sung VĐL: 5% A => B= 95 % A

Trích quỹ dự phòng tài chính : 10% B

Trích quỹ đầu tư PTNV : 50% B => C = 40% B

Trích khen thưởng cho BĐH : theo quy định

Trích quỹ khen thưởng – phúc lợi: tối đa 3 tháng lương

Phần còn lại: bổ sung quỹ đầu tư – phát triển nghiệp vụ

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

Đối với TCTD khác: trích lập quỹ DTBSVĐL, quỹ DPTC

Phần còn lại được tự quyết định

2 Nguyên tắc kế toán:

2.1 Nguyên tắc chung:

 Thời điểm và nội dung ghi nhận TN, CP được thực hiện dựa trên

Chuẩn mực ghi nhận doanh thu 14

các nguyên tắc phù hợp, thận trọng và

các VAS có liên quan khác.

 Các TK TN phản ánh tất cả các khoản TN trong kỳ KT của NH

Cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư có TKTN sang TKLN năm nay và không có số dư.

 Các TKCP phản ánh tất cả các khoản CP trong kỳ KT của NH,

Cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư nợ TKCP sang TKLN năm nay

và không có số dư.

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

2 Nguyên tắc kế toán (tt):

2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

DT từ hoạt động TD, TG: toàn bộ số lãi phải thu trong kỳ.

DT từ hoạt động ĐTCK: toàn bộ tiền lãi phải thu trong kỳ

kể từ thời điểm đầu tư.

DT từ KDCK: phần CL dương giữa giá bán và

giá trị đầu tư ban đầu.

DT từ thanh lý, nhượng bán TS: toàn bộ số tiền thu được

từ thanh lý, nhượng bán tài sản.

Các khoản DT đầu kỳ liên quan đến nhiều niên độ KT

phải được phân bổ.

DT đã ghi nhận nhưng không thu được thì

ghi vào CPKD trong kỳ.

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

II Nguyên tắc kế toán (tt):

2.3 Nguyên tắc ghi nhận chi phí:

 CP của NH là số phải chi phát sinh trong kỳ cho

HĐKD và các hoạt động khác

 Các khoản sau đây KHÔNG hạch toán vào

CPHĐ kinh doanh :

 Các khoản tiền phạt về vi phạt pháp luật do cá nhân

gây ra không mang danh NH

 Các khoản chi không liên quan đến HĐKD của NH,

các khoản chi không có chứng từ hợp lệ

 Các khoản chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ

 Các khoản chi không hợp lý khác

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

III Phương pháp kế toán:

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng:

3.1.1 Tài khoản sử dụng:

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

Doanh thu trong kỳ Chi phí trong kỳ

- Giảm chi

- Kết chuyển KQKD

CP chưa kết chuyển

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

-Kết chuyển từ TKTN

- Kết chuyển từ

TK CP

- Chuyển lãi

KQKD năm nay - 6910

Lãi trong năm

- Lỗ năm trước

Lỗ chưa xử lý

phân phối

III Phương pháp kế toán (tt):

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):

3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt):

III Phương pháp kế toán (tt):

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):

3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt):

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

 Các TK thanh toán: Tiền mặt, TG, Tiền vay,…

 Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,…

 Các tài khoản phân bổ: 3880, 4880

Các tài khoản lãi phải thu – 39, lãi phải trả – 49,…

Các tài khoản vốn và các quỹ ngân hàng: TK loại 6

III Phương pháp kế toán (tt):

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):

3.1.2 Chứng từ sử dụng:

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

CT hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, PCK,

Điện chuyển tiền, Lệnh thanh toán,

Giấy nộp tiền vào NS,…

CT khác: bảng kê lãi, BC quyết toán thuế, BCKQKD,…

III Phương pháp kế toán (tt):

Thoái thu lãi

Thu lãi dự thu

TK Thích hợp

CLTG - 63

TN CL TG

Điều chỉnh thu nhập

TK KQKD - 6910

Kết chuyển thu nhập

III Phương pháp kế toán (tt):

Thoái chi lãi

Chi lãi dự trả

Chênh lệch TG - 63

TK Chi phí – 8XX

Điều chỉnh chi phí

Kết chuyển chi phí

III Phương pháp kế toán (tt):

3.2 Hạch toán (tt):

3.2.3 Kết quả kinh doanh:

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

* Tại các chi nhánh:

Sau khi kết chuyển thu nhập và chi phí trong kỳ:

 Nếu TK KQKD năm nay dư có: CN lãi

 Nếu TK KQKD năm nay dư nợ: CN lỗ

TK Điều chuyển vốn - 519 TK KQKD – 6910 / 6920

Chuyển lãi Chuyển lỗ

III Phương pháp kế toán (tt):

3.2 Hạch toán (tt):

3.2.3 Kết quả kinh doanh (tt):

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

* Tại Hội sở:

Sau khi nhận lãi / lỗ của toàn hệ thống:

 Nếu TK KQKD năm trước dư có: NH lãi

 Nếu TK KQKD năm trước dư nợ: NH lỗ

TKKQKD – 6910 / 6920 TK Điều chuyển vốn – 519.CN

Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN

III Phương pháp kế toán (tt):

3.2 Hạch toán (tt):

3.2.4 Phân phối lợi nhuận:

KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)

 Phân phối lợi nhuận:

Sau khi BCTC đã được kiểm toán, căn cứ vào nghị quyết của HĐQT hoặc Đại hội đồng cổ đông:

TK Các quỹ NH – 6XX TK KQKD năm trước - 6920

Trích lập các quỹ

Khen thưởng BĐH - 469

Trích khen thưởng

Phải trả cổ tức

Cổ tức phải trả