kế toán nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng Thanh toán không dùng tiền mặt qua NH là dịch vụ trong đó NH thực hiện việc trích từ tài khoản tiền gửi theo yêu cầu của người có nghĩa v

Trang 1

Chương

THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

Trang 3

Nội dung

1. Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

2. Các thể thức thanh toán qua ngân hàng

3. Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thanh toán

qua ngân hàng

Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

Trang 4

Tài liệu tham khảo

 Giáo trình Kế toán ngân hàng

 Quyết định 226/2002/QĐ – NHNN “ Quy chế hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán” ngày 26/03/2002

 Quyết định 1092/2002/QĐ-NHNN ”Quy định thủ tục thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán” ngày 08/10/2002

 Quyết định 30/2006/QĐ-NHNN “Quy chế cung ứng và sử dụng Séc” ngày 11/07/2006

 Luật Các công cụ chuyển nhượng của Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam số 49/2005/QH11 ngày 29/11/2005

Trang 5

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

Thanh toán (không dùng tiền mặt) qua

NH là dịch vụ trong đó NH thực hiện việc trích từ tài khoản tiền gửi theo yêu cầu của người có nghĩa vụ trả tiền (hoặc chuyển tiền) để chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng

Trang 6

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

Điều kiện sử dụng dịch vụ TT KDTM qua NH

 Khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi (không kỳ hạn) tại ngân hàng

 Tài khoản đủ số dư để thanh toán

 Các giấy tờ, chứng từ hợp lệ,…

Trang 7

1 Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

 Ý nghĩa thưc hiện thanh toán qua ngân hàng

– Hạn chế lượng tiền mặt trong lưu thông, tiết kiệm

chi phí trong việc in ấn và sử dụng tiền mặt

– An toàn cho người sử dụng tiền

– Đẩy mạnh quá trình sản xuất và trao đổi hàng hoá

– Tạo điều kiện cho cơ quan quản lý tiền tệ kiểm soát

lượng tiền trong lưu thông, quản lý thuế

Trang 8

2 Các thể thức thanh toán qua NH chủ yếu

2.1 Uỷ nhiệm chi (UNC)

– UNC là phương tiện thanh toán do người trả tiền lập yêu cầu

NH trích một số tiền trên tài khoản của mình để chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng

• Người thụ hưởng

 Chính người lập UNC

 Bên thứ 2 khác

Tài khoản của người lập UNC và tài khoản người thụ hưởng

– Cùng ngân hàng– Khác ngân hàng

Trang 9

2.1 Uỷ nhiệm chi (UNC)

 Phạm vi áp dụng

Sử dụng thanh toán trong các giao dịch

• Thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ

• Thanh toán các khoản công nợ

• Nộp ngân sách

• Chuyển tiền cá nhân

• …

Trang 10

2.2 Uỷ nhiệm thu (UNT)

–UNT là thể thức thanh toán trong đó người thụ

hưởng lập CT uỷ thác cho ngân hàng thu hộ một số tiền nhất định từ người chi trả

Trang 11

 Phạm vi áp dụng

Giống phạm vi áp dụng của thể thức thanh toán UNC

 Ưu điểm và nhược điểm của thể thức thanh toán UNT ?

Trang 12

– Chỉ được lập UNT đòi tiền bên mua nếu có thoả thuận trước

(trên hợp đồng kinh tế) và sau khi đã giao hàng cho bên mua

– Bảo đảm sự tín nhiệm đối với bên mua về việc cung cấp hàng

hóa, dịch vụ

– Nếu bên mua chưa đủ số dư trên TK để thanh toán ngay, bên bán

có thể

Đề nghị thu lại UNT

Đề nghị NH phục vụ người chi trả lưu UNT, theo dõi số

dư TK bên mua và thu khi có đủ số dư

Trang 13

– Séc là giấy tờ có giá do người ký phát lập, ra

lệnh cho người bị ký phát (ngân hàng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán được cấp phép) trích một số tiền nhất định từ tài khoản của mình để thanh toán cho người thụ hưởng

( Xem Quyết định 30/2006/QĐ-NHNN “Quy chế cung ứng và sử dụng Séc” ngày 11/07/2006)

2.3 SÉC

Trang 14

Phân loại Séc

Séc ký danh

Trả cho một người xác định và không được phép chuyển nhượng

Ghi rõ tên người thụ hưởng và có cụm từ “Không chuyển nhượng” hoặc

“Không trả theo lệnh”

Séc được phép chuyển nhượng

Trả cho một người xác định và được phép chuyển nhượng

Ghi rõ tên người thụ hưởng và không có cụm từ “Không chuyển nhượng”

Séc vô danh

Không có tên người thụ hưởng được ghi trên tờ séc Bất kỳ ai cầm tờ séc đều là người thụ hưởng Có cụm từ “Trả cho người cầm séc”

2.3 SÉC

Trang 15

Phân loại Séc

 Séc tiền mặt

Có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc CK (theo yêu cầu của KH)

Không có cụm từ “Trả vào tài khoản”

 Séc chuyển khoản

Chỉ thanh toán bằng chuyển khoản

Có cụm từ “Trả vào tài khoản”

Séc bảo chi

Là séc được người bị ký phát đảm bảo khả năng chi trả khi tờ séc

2.3 SÉC

Trang 16

 Phân loại Séc

 Séc chỉ được thanh toán cho ngân hàng hoặc cho người thụ hưởng có tại khoản tại NH bị ký phát

 Người ký phát hoặc người chuyển nhượng gạch trên séc 2 gạch chéo song song

 Séc gạch chéo có ghi tên ngân hàng

Séc chỉ được thanh toán cho ngân hàng cụ thể hoặc cho người thụ hưởng có tại khoản tại NH đó

2.3 SÉC

Trang 17

 Quy định về Séc

 Chuyển nhượng séc

 Séc có thể chuyển nhượng được

 Séc vô danh - trao tay

 Séc ký danh - Ký chuyển nhượng Séc chỉ có giá trị khi dãy chữ ký chuyển nhượng liên tục

 Người thụ hưởng cuối cùng chuyển nhượng cho tổ chức cung ứng thanh toán để nhờ thu hộ

2.3 SÉC

Trang 18

 Quy định về Séc

 Thời hạn hiệu lực của séc

 Thời hạn xuất trình : 30 ngày kể từ ngày ký phát (trừ trường hợp bất khả kháng)

 Thời hạn thanh toán:6 tháng kể từ ngày ký phát

 Địa điểm xuất trình

 Địa điểm ghi trên tờ séc

 Địa điểm kinh doanh của người bị ký phát

 Trung tâm thanh toán bù trừ séc

 Thanh toán séc

 Tại địa điểm người bị ký phát

 Tại địa điểm người thu hộ

Trang 19

2.4 Thẻ

– Là công cụ thanh toán do ngân hàng phát hành

thẻ cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết giữa ngân hàng phát hành và chủ thẻ

Trang 20

3.Phương pháp kế toán nghiệp vụ thanh toán qua NH

Số tiền KH gửi vào:

 Gửøi vào bằng tiền mặt

 Chuyển khoản

 Lãi nhập vốn

Số tiền KH rút ra:

 Rút tiền mặt

 Chuyển khoản

Ï TK “Tiền gửi không kỳ hạn”

DC: Số tiền KH đang gửi tại ngân hàng

3.1 Tài khoản sử dụng

Trang 21

Phương pháp kế toán nghiệp vụ thanh toán qua NH

 Số tiền KH gửi vào để đảm bảo thanh toán

 Số tiền đã sử dụng thanh

toán cho người thụ hưởng

 Số tiền trả lại cho KH

TK “Tiền gửi đảm bảo thanh toán…”

DC: Số tiền KH đang gửi để

đảm bảo thanh toán…

Trang 22

3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ thanh toán qua NH

Số tiền thu hộ NH khác ( Phải trả)

Số tiền chi hộ NH khác

( Phải thu, được thu)

TK “Thanh toán vốn giữa các ngân hàng”

TK 5012- Thanh toán bù trừ

TK 5111/5112-Chuyển tiền đi/đến năm nay

DC: Chênh lệch thu hộ

lớn hơn chi hộ (phải trả > phải thu)

DN: Chênh lệch chi hộ lớn

hơn thu hộ (phải thu > phải trả)

Trang 23

Số tiền do NH khác chuyển đến để chuyển trả cho khách hàng vãng lai

Số tiền do NH khác

chuyển đến đã thanh

toán cho KH vãng lai

TK 4540/4550 “Chuyển tiền phải trả”

DC: Số tiền chưa thanh toán

Trang 24

 Các tài khoản liên quan khác

‾ TK 1113-TG tại NHNN

‾ TK 2111/2141-Cho vay ngắn hạn

‾ TK 711 Thu từ dịch vụ thanh toán

‾ TK 4531 Thuế GTGT phải nộp…

Trang 25

3.Phương pháp kế toán nghiệp vụ thanh toán qua NH

 Phạm vi thanh toán

 2 KH có TK Tgửi tại 1 NH

 2 KH có TK Tgửi tại 2 NH cùng hệ thống NH

 2 KH có TK Tgửi tại 2 NH khác hệ thống, tham gia thanh toán bù trừ

 2 KH có TK Tgửi tại 2 NH khác hệ thống, thanh toán qua tài khoản tiền gửi tại NHNN

3.2.1 Uỷ nhiệm chi (UNC) 3.2 H CH TOÁN ẠCH TOÁN

Trang 26

Thủ tục thanh toán

Kiểm tra mẫu chứng từ, nội dung, khả năng thanh toán, chữ ký

 Nếu các yếu tố không hợp lệ và thoả mãn: từ chối thanh toán và trả lại UNC cho KH

 Nếu các yếu tố hợp lệ và thoả mãn: thực hiện thanh toán theo yêu cầu của KH

Chứng từ sau khi xử lý

Làm cơ sở nhập dữ liệu vào máy vi tính

Trang 27

3.2.1 Uỷ nhiệm chi (UNC)

Người chi trả

Người thụ hưởng

NH phục vụ người

Trang 28

TK Thích hợp của KH (người trả)

TK Thích hợp của người TH

(1) 2 KH có cùng tài khoản TG tại 1 NH

TK Chuyển tiền giữa các NH thích hợp

(2) 2 KH có tài khoản TG khác NH

Tại NH phục vụ người chi trả

3.2 H CH TOÁN ẠCH TOÁN

3.2.1Uỷ nhiệm chi (UNC)

Trang 29

TK Tiền gửi của KH thụ hưởng TK Chuyển tiền giữa các NH thích hợp

(1) Người TH có tài khoản TG tại NH

TK Chuyển tiền phải trả

Tại NH phục vụ người thụ hưởng

Trang 30

 Quy định thủ tục thanh toán

– Sau khi ký kết HĐKT có thoả thuận thanh toán bằng UNT,

đơn vị mua phải thông báo cho NH phục vụ mình các trường hợp sử dụng UNT

– Đảm bảo sự tín nhiệm về khả năng TT đối với bên bán

– UNT chỉ TT toàn phần, không thanh toán từng phần

3.2.2 H CH TOÁN ẠCH TOÁN

3.2.2 Uỷ nhiệm thu (UNT)

Trang 31

Quy định đối với ngân hàng

–NH phục vụ người thụ hưởng

 Kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính hợp lệ và đầy đủ

 Gửi chứng từ sang NH phục vụ người chi trả nhờ thu

–NH phục vụ người chi trả

• Theo dõi số dư để TT cho bên bán đầy đủ, nhanh chóng

Trang 32

Người chi trả

Ngân hàng người

Trang 33

TK Thích hợp của KH (người trả)

TK Thích hợp của người thụ hưởng

(1) 2 KH có cùng tài khoản TG tại 1 NH

Trang 34

TK Thích hợp của người thụ hưởng TK Chuyển tiền giữa các NH thích hợp

Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng

o Gửi UNT kèm bộ chứng từ sang NH thanh toán nhờ thu hộ

o Khi nhận được tiền do NH thanh toán chuyển sang

3.2.2 H CH TOÁN ẠCH TOÁN

Trang 35

 Người thụ hưởng có thể nộp séc vào NH phục vụ mình (NH thu hộ) hoặc NH phục vụ người chi trả (người bị ký phát)

 NH kiểm tra tính hợp lệ và đầy đủ của chứng từ trước khi thanh toán hoặc gửi đi nhờ thu

– Nếu séc không đủ điều kiện để được thanh toán hoặc gửi đi nhờ

thu: Trả lại cho KH và nêu rõ lý do

3.2.3 SÉC

Quy định thanh toán

Trang 36

Người ký phát

Người bị ký phát

Ngân hàng thu hộ

 Quy trình thanh toán séc chuyển khoản thông thường

3.2.3 SÉC

Trang 37

Người ký phát

Người bị ký phát

Ngân hàng thu hộ

(2)

(3)

(4) (5)

Trang 38

TK gửi của KH (người trả)

TK Ký quỹ đảm bảo thanh toán séc

(1) Bảo chi séc

Tại ngân hàng thanh toán (người bị ký phát)

Bảo chi séc

3.2.3 SÉC

Trang 39

3.Phương pháp kế toán dịch vụ thanh toán qua NH

TK Tiền gửi của KH (người trả)

TK Tiền mặt

TK Thích hợp của người thu hộ

(1) Séc không bảo chi

Tại ngân hàng thanh toán (người bị ký phát)

3.2.3 SÉC

Trang 40

3.Phương pháp kế toán dịch vụ thanh toán qua NH

Tiền gửi KKH (người TH)

Thanh toán toàn phần/một phần

Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng (NH thu hộ)

Séc thông thường: Sau khi nhận được tiền thanh toán từ người bị ký phát

 Séc bảo chi: Khi người thụ hưởng xuất trình séc tại NH thu hộ

Chuyển tiền giữa các NH thích hợp (đến)

Chuyển tiền giữa các NH thích hợp (đi) Thanh toán toàn phần

3.2.3 SÉC

Trang 41

3 Phương pháp kế toán dịch vụ thanh toán qua NH

 Nếu người trả tiền không đủ số dư để thanh toán toàn bộ số tiền ghi trên séc, người bị ký phát thông báo ngay cho người ký phát và người thụ hưởng

– Nếu người thụ hưởng không chấp nhận thanh toán

một phần

• NH lập Giấy xác nhận từ chối thanh toán

• Trả lại séc cho người thụ hưởng

3.2.3 SÉC

Trang 42

Phương pháp kế toán dịch vụ thanh toán qua NH

Tại ngân hàng thanh toán (người bị ký phát)

 Nếu người thụ hưởng yêu cầu TT một phần -> Lệnh thu

TG KKH của KH (người ký phát)

TK Tiền mặt

TK Thích hợp của người thu hộ

Sốtiền thanh toán một phần

Đồng thời

Gửi Giấy xác nhận này cùng tờ séc trả cho người thụ hưởng

3.2.3 SÉC

Trang 44

TK359-Các khoản phải thu khác(NH PHT)

TK Thích hợp của đơn vị chấp nhận thẻ

Tại ngân hàng thanh toán thẻ

Sau khi nhận chứng từ do đơn vị chấp nhận thẻ gửi đến và kiểm tra tính hợp lệ, kế toán sẽ hạch toán

3.2.3 THẺ

Trang 45

TK359-Các khoản P.thu khác (NH PHT) Chuyển tiền giữa các NH thích hợp (*)

Tại ngân hàng thanh toán thẻ

Sau khi nhận được tiền do NH phát hành thẻ chuyển đến TT

3.2.3 THẺ

Trang 46

TG không kỳ hạn của chủ thẻ Chuyển tiền giữa các NH thích hợp

Tại ngân hàng phát hành thẻ

Sau khi nhận đuợc chứng từ do NH thanh toán thẻ gửi đến,

NH PHT kiểm tra chứng từ, nếu hợp lệ sẽ hạch toán

TK Tiền vay của chủ thẻ (1) Thanh toán Thẻ thanh toán

(2) Thanh toán Thẻ tín dụng

3.2.3 THẺ

Định dạng
Số trang	46
Dung lượng	301,5 KB