Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công tyTNHH Đầu tư Kinh doanh Bất động sản Vĩnh Cửu

LÔØI MÔÛ ÑAÀU 1. Lyù do choïn ñeà taøi : Quùa trình chuyeån ñoåi neàn kinh teá nöôùc ta theo cô cheá thò tröôøng coù söï quaûn lyù cuûa nhaø nöôùc ñaõ ñaët ra yeâu caàu caáp baùch laø phaûi ñoåi môùi heä thoáng coâng cuï quaûn lyù kinh teá. Cuøng vôùi qua trình ñoåi môùi ñoù vaán ñeà haøng ñaàu laø laøm theá naøo lôïi nhuaän cuûa Doanh nghieäp ñaït ñöôïc laø toái öu.Trong neàn kinh teá thì xu höôùng taát yeáu chung cuûa caùc nhaø ñaàu tö, caùc chuû Doanh nghieäp lôùn, vöøa vaø nhoû ñeàu höôùng tôùi muïc tieâu laø lôïi nhuaän. Hoï raát quan taâm ñeán keát quaû cuoái cuøng trong moät thôøi gian ( thaùng, quyù , vaø naêm ) maø hoï ñaõ boû voán cuûa mình ra ñeå ñaàu tö saûn xuaát kinh doanh. Ñieàu ñoù daãn ñeán boä phaän keá toaùn taïi doanh nghieäp phaûi xaùc ñònh ñöôïc lôïi nhuaän thöïc hieän cuûa Doanh nghieäp. Do ñoù ñeå xaùc ñònh ñöôïc nhanh choùng vaø chính xaùc lôïi nhuaän thöïc hieän ñöôïc trong kyø ñoøi hoûi coâng taùc haïch toan keá toaùn phaûi nhanh choùng, ñaày ñuû vaø kòp thôøi. Vì vaäy, keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh laø coâng vieäc raát quan troïng trong heä thoáng keá toaùn cuûa doanh nghieäp. Moïi hoaït ñoäng,moïi nghieäp vuï phaùt sinh trong doanh nghieäp ñeàu ñöôïc haïch toaùn ñeå ñi ñeán coâng vieäc cuoái cuøng laø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Thoâng tin veà keát quaû kinh doanh laø raát quan troïng vì caùc nhaø ñaàu tö khoâng chæ quan taâm ñeán lôïi nhuaän ñaït ñöôïc maø hoï coøn quan taâm ñeán quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp mình coù ñaït ñöôïc hieäu quaû cao hay khoâng vaø lôøi loã theá naøo? Töø ñoù ñeå ñònh höôùng phaùt trieån töông lai. Vôùi chöùc naêng cung caáp thoâng tin, kieåm tra caùc hoaït ñoäng kinh teá trong doanh nghieäp neân coâng taùc keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán chaát löôïng vaø hieäu quaû cuûa vieäc quaûn lyù ôû Doanh nghieäp. Nhaän bieát ñöôïc taàm quan troïng cuûa heä thoáng keá toaùn noùi chung vaø keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh noùi rieâng, em ñaõ choïn ñeà taøi cho chuyeân ñeà thöïc taäp cuûa mình laø “ Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi Coâng ty TNHH Ñaàu tö Kinh doanh Baát ñoäng saûn Vónh Cöûu “. 2. Muïc tieâu nghieân cöùu cuûa ñeà taøi : Vieäc nghieân cöùu ñeà taøi naøy coù theå giuùp chuùng ta naém roõ hôn veà phöông phaùp haïch toaùn cuõng nhö vieäc xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi doanh nghieäp, xem xeùt vieäc thöïc hieän heä thoáng keá toaùn noùi chung vaø keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh noùi rieâng ôû ngaønh kinh doanh baát ñoäng saûn maø em cho laø coøn môùi meû nhaát so vôùi caùc ngaønh khaùc ôû Vieät Nam. Vieäc haïch toaùn hay phaùt sinh thöïc teá coù gì khaùc so vôùi nhöõng kieán thöùc ñaõ hoïc ôû nhaø tröôøng, ñoïc ôû saùch hay khoâng? Töø ñoù coù theå ruùt ra nhöõng öu, khuyeát ñieåm cuûa heä thoáng keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi doanh nghieäp ñeå ñöa ra moät soá yù kieán nhaèm hoaøn thieän hôn heä thoáng keá toaùn cuûa coâng ty. 3. Phöông phaùp nghieân cöùu : Thu thaäp soá lieäu ôû ñôn vò thöïc taäp. Phaân tích caùc soá lieäu ghi cheùp treân soå saùch cuûa coâng ty (Soå chi tieát, soå toång hôïp, BCTC). Tìm hieåu, hoïc hoûi theâm thöïc teá taïi coâng ty töø Ban laõnh ñaïo coâng ty,töø nhöõng ngöôøi laøm coâng taùc keá toaùn. Tham khaûo moät soá saùch chuyeân ngaønh keá toaùn vaø moät soá vaên baûn quy ñònh cheá ñoä taøi chính hieän haønh. 4. Phaïm vi nghieân cöùu : Ñeà taøi ñöôïc thöïc hieän taïi Coâng ty TNHH Ñaàu tö Kinh doanh Baát ñoäng saûn Vónh Cöûu Thöïc hieän töø ngaøy 01052009 ñeán ngaøy 20072009. Vieäc phaân tích laáy soá lieäu 2008. Do haïn cheá veà maët thôøi gian vaø kieán thöùc neân chuyeân ñeà naøy chaéc chaén khoâng traùnh khoûi nhöõng sai soùt. Chuùng em mong quyù Thaày Coâ, caùc anh chò vaø baïn beø theâm lôøi ñoùng goùp ñeå chuyeân ñeà naøy hoaøn thieän hôn.

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài :

- Qúa trình chuyển đổi nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lýcủa nhà nước đã đặt ra yêu cầu cấp bách là phải đổi mới hệ thống công cụ quản lýkinh tế Cùng với qua trình đổi mới đó vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuậncủa Doanh nghiệp đạt được là tối ưu.Trong nền kinh tế thì xu hướng tất yếu chungcủa các nhà đầu tư, các chủ Doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ đều hướng tới mục tiêulà lợi nhuận Họ rất quan tâm đến kết quả cuối cùng trong một thời gian ( tháng,quý , và năm ) mà họ đã bỏ vốn của mình ra để đầu tư sản xuất kinh doanh Điềuđó dẫn đến bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi nhuận thựchiện của Doanh nghiệp Do đó để xác định được nhanh chóng và chính xác lợinhuận thực hiện được trong kỳ đòi hỏi công tác hạch toan kế toán phải nhanhchóng, đầy đủ và kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là côngviệc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Mọi hoạt động,mọinghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việccuối cùng là xác định kết quả kinh doanh

- Thông tin về kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì các nhà đầu tư không chỉquan tâm đến lợi nhuận đạt được mà họ còn quan tâm đến quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả cao hay không và lời lỗ thếnào? Từ đó để định hướng phát triển tương lai

- Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanhnghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đếnchất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở Doanh nghiệp

- Nhận biết được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xácđịnh kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài cho chuyên đề thực tập của

mình là “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công

ty TNHH Đầu tư Kinh doanh Bất động sản Vĩnh Cửu “.

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài :

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạchtoán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh

nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác địnhkết quả kinh doanh nói riêng ở ngành kinh doanh bất động sản mà em cho là cònmới mẻ nhất so với các ngành khác ở Việt Nam Việc hạch toán hay phát sinhthực tế có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách haykhông? Từ đó có thể rút ra những ưu, khuyết điểm của hệ thống kế toán xác địnhkết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ýkiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty.

3 Phương pháp nghiên cứu :

- Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập

- Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty (Sổ chi tiết, sổ tổng hợp,BCTC)

- Tìm hiểu, học hỏi thêm thực tế tại công ty từ Ban lãnh đạo công ty,từ nhữngngười làm công tác kế toán

- Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán và một số văn bản quy định chếđộ tài chính hiện hành

4 Phạm vi nghiên cứu :

- Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Đầu tư Kinh doanh Bất động sản Vĩnh Cửu

- Thực hiện từ ngày 01/05/2009 đến ngày 20/07/2009

- Việc phân tích lấy số liệu 2008

- Do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên chuyên đề này chắc chắn khôngtránh khỏi những sai sót Chúng em mong quý Thầy Cô, các anh chị và bạn bèthêm lời đóng góp để chuyên đề này hoàn thiện hơn

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN

PHỐI LỢI NHUẬN

1 KẾ TOÁN DOANH THU :

Khái niệm về doanh thu :

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá , sảnphẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thuthêm ngoài giá bán (nếu có) Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoáđơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ x Đơn giá

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :

- Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do cácthoả thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hànghoá, và cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanhtoán

- Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thuthuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : Doanh nghiệpgiảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảmbảo về qui cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộpthuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trựctiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiệntrong một kỳ kế toán

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán sử dụng TK 512-Doanh thu bán hàng nội bộ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511

TK 511 có 4 tài khoản cấp 2 :

 TK 5111-Doanh thu bán hàng hoá

 TK 5112-Doanh thu bán thành phẩm

 TK 5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK 5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Các khoản làm giảm doanh thu: - Doanh thu bán sản phẩm

- Chiết khấu thương mại hàng hoá, cung cấp dịch vụ

- Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

- Hàng bán bị trả lại

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế xuất khẩu

- Thuế GTGT tính theo

phương pháp trực tiếp

+ Kết chuyển doanh thu

thuần sang TK 911

TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512 :

TK 512 có 3 TK cấp 2 :

 TK 5121-Doanh thu bán hàng hoá

 TK 5122-Doanh thu bán thành phẩm

 TK 5123-Doanh thu cung cấp dịch vụ

-Trị giá hàng hoá bị trả lại,khoản -Doanh thu bán hàng nội bộ của giảm giá hàng bán đã chấp nhận đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán trên khối lượng sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết

chuyển cuối kỳ kế toán

-Số thuế TTĐB phải nộp của số

sản phẩm,hàng hoá tiêu thụ nội

bộ

+ Kết chuyển doanh thu nội bộ

sang TK 911

TK 512-Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 512 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

TK 511-Doanh thu bán hàng

Bán hàng chưa thu tiền :

 TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ

 Bán hàng chưa thu tiền :

Thuế XK, TTĐB, GTGT Doanh thu bán hàng đã thu tiền phải nộp NSNN

Kết chuyển khoản chiết khấu

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Doanh thu bán hàng chưa thu tiền

Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán

Kết chuyển doanh thu thuần

Các phương thức bán hàng tại công ty :

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng :

Trường hợp công ty chuyển nhượng bất động sản (BĐS) cho khách hàng trực tiếpkhông thông qua việc môi giới được xem là nguồn hàng kinh doanh BĐS của công ty.Phương thức bán hàng gián tiếp cho khách hàng thông qua phí môi giới :

Nguồn hàng này công ty nhận ký gửi chủ yếu từ các chủ đầu tư, dự án và từ kháchhàng lẻ Doanh thu mà công ty thực nhận là từ 1 đến 1.5 % trên tổng số tiền hàng hoácông ty bán ra

2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ :

Kế toán chiết khấu thương mại :

Khái niệm :

- Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hoá, dịch vụvới khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợpđồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

- Trường hợp người mua, mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng muađược hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừvào giá bán trên hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng

- Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thươngmại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thươngmại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào tài khoản

521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại Tài khoản sử dụng :

- Kế toán sử dụng TK 521-Chiết khấu thương mại

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 521

TK 521 có 3 tài khoản cấp 2 :

 TK 5211-Chiết khấu hàng hoá

 TK 5212-Chiết khấu thành phẩm

 TK 5213-Chiết khấu dịch vụ

- Khoản chiết khấu thương mại đã - Kết chuyển sang TK 511

chấp nhận thánh toán cho khách hoặc TK 512 để xác định

hạch toán

TK 521-Chiết khấu thương mại

TK 512 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

 Khi phát sinh khoản chiết khấu kế toán ghi :

Nợ TK 521

Có TK 333Có TK 111,112,131  Cuối kỳ kết chuyển để trù vào doanh thu trong kỳ kế toán ghi :

- Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lạihàng, số lượng, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặcbản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại khocủa doanh nghiệp số hàng nói trên

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng tài khoản 531-Hàng bán bị trả lại

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531

-Giá trị hàng bán bị trả lại - Kết chuyển sang TK 511

hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TK 531-Hàng bán bị trả lại

TK 531 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

 Khi phát sinh khoản hàng bán bị trả lại kế toán ghi :

Nợ TK 531

Nợ TK 333

Có TK 111,112,131

Khi nhận lại sản phẩm do khách hàng trả lại sẽ ghi :

Nợ TK 155

Có TK 632  Cuối kỳ kết chuyển để trừ vào doanh thu trong kỳ kế toán ghi :

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 532-Giảm giá hàng bán

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 532

-Các khoản giảm giá đã chấp - Kết chuyển sang TK 511

thuận cho người mua hàng hoặc TK 512 để xác định

doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TK 532-Giảm giá hàng bán

TK 532 không có số dư cuối kỳ

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoàiháo đơn, tức là sau khi đã có hoá đơn bán hàng Không phản ánh tài khoản này sốgiảm giá đã được ghi trên hoá đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị bántrên hoá đơn

Phương pháp hạch toán :

 Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán kế toán ghi :

Nợ TK 532

Có TK 111,112,131  Cuối kỳ kết chuyển để trừ vào doanh thu trong kỳ kế toán ghi :

Nợ TK 511,512

Có TK 532

Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ :

Doanh thu HBBTL, GGHB Cuối kỳ k/c DT HBBTL, GGHB

CKTM (có thuế VAT)

Doanh thu HBBTL, GGHBCKTM

CKTMphát sinh trong kỳ

3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ

Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm :

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hoá (gồm cả chi phí mua hàng phân bổcho hàng hoá đã bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giáthành thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành (đối với doanh nghiệp sảnxuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giávốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 632-Giá vốn hàng hoá

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 Có 2 trường hợp :

 Doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên :

-Phản ánh giá vốn của SP, HH, -Phản ánh khoản hoàn nhập

DV đã tiêu thụ trong kỳ dự phòng giảm giá hàng tồn

Phản ánh CPNVL, CP nhân công kho cuối năm tài chính.

vượt trên mức bình thường và CPSXC -Giá vốn của hàng bán bị

cố định không phân bổ không được trả lại

tính vào gia trị hàng tồn kho mà phải -Kết chuyển giá vốn của

tính vào GVHB của kỳ kế toán SP, HH, DV tiêu thụ trong

-Phản ánh khoản mất mát, hao hụt kỳ sang TK 911"Xác định

của hàng tồn kho sau khi trừ phần kết quả kinh doanh".

bồi thường do trách nhiêm cá nhân

gây ra.

-Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự

chế TSCĐ vượt trên mức bình thường

không được tính vào nguyên giá TSCĐ

hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

-Phản ánh khoản chênh lệch giữa số

dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải

lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự

phòng năm trước.

TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 632-Giá vốn hàng bán

 Doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

-Trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ -K/c trị giá vốn TP tồn kho cuối kỳ vào -Trị giá vốn hàng gửi đi bán chưa xác định bên Nợ TK 155

tiêu thụ đầu kỳ -K/c trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác -Tổng giá thành thực tế TP, HH, DV đã định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK 157 hoàn thành -K/c giá vốn TP, HH, DV đã xuất bán -Các khoản khác tính vào giá vốn sang TK 911" Xác định KQKD"

TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 632-Giá vốn hàng bán

Phương pháp hạch toán :

Khi ghi nhận giá vốn hàng bán kế toán ghi :

Nợ TK 632

Có TK 155,156

Sơ đồ hạch toán (theo phương pháp kê khai thường xuyên) :

TP sản xuất ra tiêu thụ ngay

không qua kho

TP sản xuất ra gửi đi TP, HH đã bán bị

bán không nhập kho Khi HH gửi đi bán trả lại nhập kho

đươc xác định là tiêu thụ

TP, HH xuất kho

gửi đi bán

Xuất kho TP, HH để bán

Cuối kỳ k/c giá thành DV hoàn thành Cuối kỳ k/c GVHB của

CPSXC phát sinh trong kỳ không phân bổ

không tính vào Z SP do phải tính vào GVHB

(năm nay hơn năm trước Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tông kho sau

khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình

thường không được tính vào NG của TSCĐHH

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho đầu kỳ

Cuối kỳ k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

Đầu kỳ, k/c giá vốn của TP đã gửi bán chưa được xác định là tiêu thụ đầu kỳ

Cuối kỳ k/c trị giá vốn

TP đã gởi bán nhưng chưa xác định tiêu thụ

Cuối kỳ k/c trị giá vốn của HH đã xuất bán được xác định tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ, xác định và k/c Z của TP hoàn thành nhập kho : giá thành DV đã hoàn thành

Kế toán chi phí bán hàng :

Khái niệm :

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, HH, DV bao gồm :chi phí bảo quản, chi phí quản cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồngbán hàng, bảo hành sản phẩm

Tài khoản sử dụng :

-Toàn bộ chi phí bán hàng -Các khoản ghi giảm chi phí thực tế phát sinh trong kỳ bán hàng (nếu có)

-Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911"xác định KQKD"

TK 641-Chi phí bán hàng

TK 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau :

- TK 6411-Chi phí nhân viên

- TK 6412-Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413-Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415-Chi phí bảo hành sản phẩm

- TK 6417-Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418-Chi phí bằng tiền khác

Phương pháp hạch toán :

Nợ TK 641

Có TK 152 Có TK 214 Có TK 334Có TK 338

Sơ đồ hạch toán :

-CP dịch vụ mua ngoài Cuối kỳ, k/c chi phí

-CP phân bổ dần CCDC bán hàng

Khái niệm :

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quảnlý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung liênquan đến hoạt động của doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng tài khoản 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642

-Toàn bộ chi phí QLDN -Các khoản ghi giảm chi phí

thực tế phát sinh trong kỳ quản lý DN (nếu có)

-Kết chuyển QLDN sang

TK 911"xác định KQKD"

TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 không có số dư cuối kỳ

TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 như sau :

- TK 6421-Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422-Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6423-Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6424-Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6425-Thuế, phí, và lệ phí

- TK 6426-Chi phí dự phòng

- TK 6427-Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428-Chi phí bằng tiền khác

Phương pháp hạch toán:

Nợ Tk 642

Có TK 152 Có TK 214 Có TK 334Có TK 338

Sơ đồ hạch toán :

-CP dịch vụ mua ngoài Cuối kỳ, k/c chi phí

-CP phân bổ dần CCDC QLDN

4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính :

Khái niệm :

Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanhthu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính gồm :

- Tiền lãi;

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản;

- Thu nhập chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng:

- Thu nhập về đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515

-Số thuế GTGT phải nộp tính theo PP -Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh

-Kết chuyển DT hoạt động tài chính sang

TK 911"xác định KQKD"

TK 515 không có số dư cuối kỳ

TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính

Phương pháp hạch toán :

Nợ TK 111, 112

Có TK 515

Có TK 333

Sơ đồ hạch toán :

-Cổ tức, lợi nhuận được chia Cuối kỳ, k/c doanh thu -Định kỳ thu lãi cho vay, lãi bán

hoạt động tài chính hàng trả chậm và thu lãi tiền gửi

-Chiết khấu thanh toán khi mua

Tài khoản sử dụng :

-Các khoản chi phí của hoạt động tài chính -Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư -Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu chứng khoán

tư ngắn hạn -Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính -Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ sang TK 911"xác định KQKD"

phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ

giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các

khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn

có gốc ngoại tệ

-Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

-Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

TK 635 không có số dư cuối kỳ

TK 635-Chi phí hoạt động tài chính

Phương pháp hạch toán :

Nợ TK 635

Có TK 111,112

Sơ đồ hạch toán :

-CP đi vay phát sinh trong kỳ Cuối kỳ, k/c chi phí

ghi vào chi phí SXKD hoạt động tài chính

-CP liên quan đến hoạt động đầu tư

chứng khoán, góp vốn liên doanh

-Chiết khấu thanh toán cho khách

hàng

TK 111, 112

5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC

Kế toán thu nhập khác :

Khái niệm :

Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanhnghiệp Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :

- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Thu tiền phạt từ khách hàng do vi phạm hợp đồng;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhântặng cho doanh nghiệp;

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quênghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra

Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 711-Thu nhập khác

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711

-Kết chuyển thu nhập khác -Toàn bộ thu nhập khác

sang TK 911"xác định KQKD" thực tế phát sinh trong kỳ

TK 711-Thu nhập khác

TK 711 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

Nợ TK 111,112,131

Có TK 711Có TK 333( nếu có )

Sơ đồ hạch toán :

Cuối kỳ, k/c chi phí -Thu nhập từ thanh lý

-Thu nhận từ quà biếu quà tặng bằng tiên, hiện vật

…

TK 911

TK111,112,142

131, 214, 334, 338…

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý ,nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

- Bị phạt thuế, truy nạp thuế;

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhằm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán;

- Các khoản chi phí khác

Tài khoản sử dụng :

-Toàn bộ chi phí khác thực -Kết chuyển QLDN sang

tế phát sinh trong kỳ TK 911"xác định KQKD"

TK 811-Chi phí khác

TK 811 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

Nợ TK 811

Có TK 111,112

Sơ đồ hạch toán :

-CP thanh lý nhượng bán TSCĐ Cuối kỳ, k/c chi phí

-Các khoản tiền do vi phạm khác

HĐKT hoặc vi phạm pháp luật

Phương pháp hạch toán :

 Kết chuyển doanh thu :

Tài khoản sử dụng :

Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911-Xác định kết quả kinhdoanh

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911

-Giá vốn hàng bán -Doanh thu bán hàng và cung

-Chi phí bán hàng, chi phí cấp dịch vụ trong kỳ

quản lý doanh nghiệp -Doanh thu hoạt động tài chính

-Chi phí tài chính -Thu nhập khác

-Chi phí khác -Lỗ về các hoạt động trong kỳ

-Lãi trước thuế về hoạt động

trong kỳ

TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

TK 811 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán :

Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu HĐTC

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí QLDN

Kết chuyển chi phí khác

7 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN :

Nội dung và nguyên tắc :

- Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : lợinhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác

- Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổngdoanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, trừ đi giá thành toàn bộ sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo qui định của pháp luật(trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạtđộng tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính

- Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phíkhác, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các khoảnkhó đòi đã được huỷ bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản

Theo nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/4/1999 và Thông tư hướng dẫn số64/1999 TT-BTC ngày 7/6/1999 về việc “Hướng dẫn chế độ phân phối lợinhuận sau thuế và quản lý các quỹ trong các doanh nghiệp Nhà nước”, lợinhuận được phân phối theo thứ tự sau :

 Bù khoản lỗ các năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế ;

 Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN theo qui định hiện hành;

 Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như : vi phạm Luật thuế, Luậtgiao thông, Luật môi trường, Luật thương mại và qui chế hành chính , saukhi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có);

 Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợplý khi xác định thu nhập chịu thuế;

 Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếucó);

 Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau :

- Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính Khi số dư của quỹ này bằng 25%vốn điều lệ của doanh nghiệp thì không trích nữa;

- Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển;

- Trích 5% vào quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Khi số dư quỹ này đạt 6tháng lương thực hiện của doanh nghiệp thì không trích nữa;

- Đối với một số ngành đặc thù ( Ngân hàng thương mại, bảo hiểm, ) màpháp luật quy định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế thìdoanh nghiệp trích lập theo các quy định đó;

- Chia lãi cổ phần trong trường hợp phát hành cổ phiếu;

- Số lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ trên được trích lập Quỹ khenthưởng và quỹ phúc lợi Mức trích tối đa cho cả hai quỹ căn cứ vào tỷ suấtlợi nhuận trên vốn Nhà nước

Tài khoản sử dụng :

-Số lố về hoạt động kinh doanh -Số thực lãi về các hoạt động của doanh nghiệp kinh doanh của doanh nghiệp -Thuế TNDN phải nộp -Số tiền lãi cấp dưới nộp lên, số -Trích lập các quỹ lỗ được cấp trên cấp bù

-Chí lợi nhuận cho các bên tham - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động gia liên doanh, cổ đông kinh doanh

-Bổ sung nguồn vốn kinh doanh -Nộp lợi nhuận lên cấp trên

TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối

TK 811 không có số dư cuối kỳ

TK 421 có 2 tài khoản cấp 2 :

TK 4211 “Lãi năm trước” – phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tìnhhinh phân phối kết quả và số lãi chưa phân phối thuộc năm trước

TK 4212 “Lãi năm nay” – phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phânphối lãi và số lãi chưa phân phối của năm nay

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những nguyên tắc sau đây :

 Kết quả kinh doanh bên Có TK 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế thunhập doanh nghiệp của đơn vị.

 Việc phân phối kết quả kinh doamh của doanh nghiệp pahir đảm bảo rõràng, rành mạch và theo đúng qui định của chế độ tài chính hiện hành

 Phải hạch toán chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kếtoán (năm trước, năm nay, đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dungphân phối (nộp thuế, trích lập quỹ, chia lãi cho các đối tượng góp vốn )

Sơ đồ hạch toán :

Thuế TNDN phải nộp Lãi HĐKD trong kỳ

TK 138 Đ.chỉnh

thuế TNDN

Tiền thu sử dụng vốn phải nộp cho NS Ghi giảm số chênh lệch

thuế TNDN đã nộp thừa

Chia lãi cho các bên tham gia

liên doanh cổ đông

Phân phối vào các quỹ của DN

PHẦN II

I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ KINH DOANH BẤT

ĐỘNG SẢN VĨNH CỬU

1 Giới thiệu chung về Công ty :

Tên Công ty : Công ty TNHH Đầu Tư Kinh Doanh BĐS Vĩnh Cửu

Địa chỉ trụ sở : 86 Nguyễn Thái Học, P Cầu Ông Lãnh, Q.1

Tel : 08 2914387

Fax : 08 2914389

 Được thành lập ngày 28/08/2006 theo giấy phép thành lập số 4102.042.415Ngành nghề kinh doanh chủ yếu : Chuyên nhận ký gởi mua bán kinh doanh, môigiới Bất động sản

 Việc chọn địa điểm để hoạt động cho ngành mà được xem là ngành còn “mớimẻ” so với các ngành nghề hoạt động khác thì việc chọn địa điểm cũng rất làquang trọng Tháng 8/2006 công ty đã chọn địa bàn Q.1 để chính thức đi vào hoạtđộng

 Thời gian đầu công ty cũng gặp nhiểu khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàngcộng thêm sự cạnh tranh gây gắt của thị trường Nhờ sự nổ lực trong việc tìm kiếmkhách hàng, công ty luôn đặt uy tín và sự tín nhiệm của khách hàng lên hàng đầunên công ty đã có nhiều nguồn hàng và được khách hàng tín nhiệm

 Công ty luôn tìm kiếm nguồn hàng nào với giá cả phù hợp với nhu cầu khách

hàng, luôn làm “ vui lòng khách đến , vừa lòng khách đi “

 Các nguồn hàng như : Các căn hộ cao cấp ở Phú Mỹ Hưng, Phú Mỹ ở quận 7,Seaview –Vũng Tàu, đây là những nơi dành cho những ai muốn có một khônggian yên tĩnh, thoáng mát Bên cạnh đó cũng có các căn hộ dành cho những ngườilao động có thu nhập vừa và thấp : Chung cư Thuận Kiều – Bình Dương Các dựán 135 - Bến Lức –Long An Ngoài ra còn có các căn hộ thuộc cácQ1,Q2,Q3,Q7

 Trong nổ lực rất lớn công ty đã xây dựng được uy tín và là nơi đáng tin cậy củatất cả khách hàng đối với công ty Việc tư vấn và định hướng cho khách hàng vềviệc lựa chọn một căn hộ hoặc một khuôn viên đất sao cho phù hợp:

+ Thứ nhất là về giá cả công ty cần nắm chắc những thông tin như giá cả sao chophù hợp với mọi nhu cầu khách hàng từ người có thu nhập cao đến người có thunhập thấp

+ Thứ hai là về tính chất pháp lý : Hàng hoá thuộc bất động sản là rất quan trọng

vì nó mang tính chất pháp lý rất cao ,do đó công ty luôn phải khảo sát và kiểm trakỹ càng tính pháp lý trong việc trao đổi mua bán, ký gửi bất động sản như : quyềnsử dụng đất , sổ đỏ , sổ hồng hoặc những vấn đề pháp lý khác có liên quan đếnsản phẩm hay mặt hàng mà mình tư vấn cho khách hàng

2 Nhiệm vụ và chức năng của công ty :

- Là công ty đầu tư và kinh doanh bất động sản, dịch vụ tư vấn bất động sản

- Cung cấp hàng hoá dịch vụ chủ yếu là bất động sản

- Luôn đào tạo nhân viên kinh doanh chuyên nghiệp theo lĩnh vực bất độngsản

- Luôn tăng tạo điều kiện tăng cường kiến thức và kỹ năng kinh doanh bấtđộng sản cho nhân viên thông qua việc hổ trợ chi phí cho nhân viên họccác khoá học, bồi dưỡng nâng cao kiến thức

- Công ty luôn chấp hành nghiêm chỉnh các qui định của nhà nước : kê khaivà nộp thuế, bảo hiểm xã hội – y tế , khai trình lao động, thang bảng lươngmột cách đầy đủ, đúng thời hạn

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công t y :

- Chủ tịch Hội đồng thành viên có các quyền và nhiệm vụ sau :

+ Chuẩn bị hoặc tổ chức chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng thànhviên

+ Chuẩn bị hoặc tổ chức chương trình, nội dung, tài liệu họp Hội đồng thành viênhoặc để lấy ý kiến của các thành viên

+ Triệu tập, chủ trì cuộc họp Hội đồng thành viên

+ Giám sát và tổ chức giám sát việc thực hiện các quyết định của Hội đồng thànhviên

+ Thay mặt Hội đồng thành viên ký các quyết định của Hội đồng thành viên

- Hội đồng thành viên có quền và nhiệm vụ sau :

+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch hàng năm của công ty

+ Quyết định tăng giảm vốn điều lệ; quyết định thời điểm và phương pháp huyđộng thêm vốn

+ Quyết định phương án, dự án đầu tư có giá trị trên 50% tổng giá trị tài sản đượcghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bố gần nhất của công ty

- Giám đốc có quyền và nhiệm vụ sau :

+ Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên

+ Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty

+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư cảu công ty

+ Ban hành các qui chế quản lý nội bộ công ty

+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừ cácchức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên

+ Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủtịch Hội đồng thành viên.

+ Trình báo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên

+ Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận , xử lý lỗ trong kinh doanh

+ Tuyển dụng lao động

- Phòng tổ chức hành chánh : có chức năng và nhiệm vụ quản lý nhân sự, lao độngtiền lương và hành chánh bảo vệ

- Phòng kế toán : có chức năng và nhiệm vụ quản lý việc sử dụng vốn, tổ chứchạch toán kế toán theo pháp luật nhà nước quy định, tham mưu cho giám đốc vềlĩnh vực tài chính

- Phòng kinh doanh : có chức năng và nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về kếhoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hàng tháng, hàng tuần Kiểm tra và đôn đốctiến độ kinh doanh của công ty, thực hiện công tác tiếp thị, tư vấn với khách hàng

4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởn g :

Chỉ đạo trực tiếp toàn bộ nhiệm vụ của nhân viên kế toán của đơn vị cũng nhưcác mối quan hệ khác tròng lĩnh vực khác và kế toán tổng hợp do kế toántrưởng chỉ đạo

- Kế toán tổng hợp :

+ Kiểm tra chứng từ , sổ sách

+ Tính chi phí phát sinh hàng tháng của đơn vị

+ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận

+ Kê khai thuế hàng tháng