báo cáo thực tập tốt nghiệp tình hình sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng hahaco

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty cổ phần đâu tư xây dựng HaHaCo ra đời trong điều kiện bối cảnh chung là nền kinh tế đã chuyển từ cơ chế tập chung quan liêu lao cấp sa

Phần I: Giới thiệu chung về công ty cổ phần đầu tư xây dựng hahaco

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư xây dựng

hahaco

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty.

- Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo

- Tên viết tắt: HaHaCo

- Logo công ty:

- Vốn điều lệ: 9.000.000.000đ(chín tỷ đồng)

- Địa chỉ trụ sở chính: Bắc Lãm - Phú Lương - Hà Đông - Hà Nội

- Văn phòng giao dịch: phòng 606 - CT8B - KĐT Văn Quán - Hà Đông - Hà Nội

- Điện thoại: 0433 120 214 Fax: 0433 120 214

- Email: hahaco.xd@gmail.com

- Giấy CNĐKKD số : 0303000359 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây cấp

ngày 14/09/2005

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty :

Công ty thành lập năm 2005 thuộc hình thức công ty cổ phần hoạt động theo

Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nhà nước cộng hoà xã hội

chủ nghĩa ViệtNam

Tháng 9 năm 2005 với sự tham gia góp vốn của các cổ đông, công ty chính thức

trở thành công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo

Năm 2008 công ty đã tham gia xây dựng Tư vấn thiết kế nhiều công trình về lĩnh

vực công nghiệp và các công trình văn hoá tôn tạo lại các khu di tích lịch sử thuộc

nhiều tỉnh khác nhau

Đến năm 2010 mặc dù thị trường kinh tế xây dựng gặp nhiều khó khăn xong Công

ty vẫn không ngừng phát triển và nâng cao năng lực đạt được nhiều doanh thu và lợi

nhuận cao hơn so với các năm trước

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo là sự tập hợp của sức khoẻ và kinh

nghiệm trên 5 năm truyền thống xây dựng

Công ty có đội ngũ hàng trăm cán bộ công nhân viên bao gồm các kỹ sư, kiến trúc

sư, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề, công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo đã

và đang tham gia hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau…

Hiện nay, công ty không ngừng nâng cao năng lực về phát triển nguốn nhân lực

và trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi cong xây dựng các công trình, các dự án đòi hỏi

chất lượng cao và kết cấu phức tạp Công ty đã mở rộng một số ngành nghề kinh doanh

mới nhằm phát triển nguồn nhân lực, giải quyết việc làm tăng thu nhập và nâng cao tay

nghề cho người lao động

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

Công ty cổ phần đâu tư xây dựng HaHaCo ra đời trong điều kiện bối cảnh chung

là nền kinh tế đã chuyển từ cơ chế tập chung quan liêu lao cấp sang cơ chế thị trường có

sự quản lý của nhà nước vì vậy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều có

sự giám sát của nhà nước

- Công ty chuyên xây dựng các công trình văn hoá, công nghiệp và hạ tầng cơ sở,

công trình dân dụng

- Do đặc thù của công ty là hoạt động xây lắp nên hoạt động sản xuất diễn ra ở

nhiều nơi và thời gian dài, vì vậy những công trình thi công tại các địa phương thi công

ty có thể sản xuất theo hợp đồng khoán sản phẩm, hoặc ký các hợp đồng để quy trình

sản xuất được thuân tiện hơn Với những hoạt động xây lắp của công ty được thực hiện

tại các đơn vị cơ sở như tổ, đội và cuồi mỗi tháng, quý, năm nghiệm thu công việc đã

làm

1.1.3.1 Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty:

Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty:

Hình 1.1

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo hoạt động xây dựng tuỳ theo quy mô

của công trình, dự án mà thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn Sau khi ký hợp

đồng với Chủ đầu tư phòng kế hoạch chỉ đạo xí nghiệp, đơn vị trực thuộc thực hiện Các

đơn vị này sẽ tiến hành tổ chức triển khai thực hiện công việc được giao Khi công trình

được hoàn thành, các đơn vị tổ, đội báo cáo với phòng kỹ thuật để kiểm tra và lập biên

bản nghiệm thu khối lượng và chất lượng của công trình Sau đó công ty thực hiện quyết

toán, bàn giao công trình và thanh lý hợp đồng với chủ đầu tư

1.1.3.2 Một số ngành nghề hoạt động kinh doanh của công ty:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi

Bộ phận kế hoạch chỉ đạo đơn vị thực hiện

Bộ phận quản lý kỹ thuật nghiệm thu khối lượng và chất lượng công trình

Thực hiện quyết toán, bàn giao công trình và thanh lý hợp đồng với chủ đầu tư

Lập biên bản nghiệm thu thanh toán công

trình

- Trang trí nội ngoại thất

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Kinh doanh, chế biến lâm sản, đóng đồ mộc dân dụng

- Đại lý, mua bán, ký gửi hàng hoá

- Xây dựng các công trình văn hoá, thể thao

- Xây dựng tu bổ, cải tạo các công trình di tích lịch sử

- Nhà khách, quán ăn, hàng ăn uống (Không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng

hát karaoke)

- Khách sạn

- Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng

hát karaoke)

- Bán buôn xăng dầu và các sản phẩm liên quan

- Bán lẻ xăng dầu và các sản phẩm liên quan

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng khác

- Cho thuê ôtô

- Tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu

- Tư vấn quản lý dự án

a Một số công trình tiêu biểu đã và đang thực hiện:

- Hệ thống cấp thoát nước giai đoạn IB khu đô thị Cái Giá, Cát Bà, Hải Phòng

- Phục dựng di tích đình Dương Liễu, Hoài Đức, Hà Nội

- Tu bổ, tôn tạo khu di tích lịch sử Đền Hạ, Đền Hùng, Phú Thọ

1.1.3.4 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh:

- Vốn điều lệ :9.000.000.000 (Chín tỷ đồng).

- Mệnh giá cổ phần:100.000 đồng.

- Số cổ phần đăng ký mua:90.000CP

Số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 - 2010.

n v tính: VN Đơn vị tính: VNĐ ị tính: VNĐ Đ

6 Lợi nhuận trước thuế 2.299.672.470 3.372.340.735

7 Lợi nhuận sau thuế 1.724.754.353 2.529.255.551

Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty:

Sự phát triển của công ty thể hiện rất rõ ở bảng số liệu báo cáo trên:

Nhìn chung trong những năm qua hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

khá ổn định

- Tổng tài sản năm 2010 so với năm 2009 tăng4.535.093.816 đ tương ứng tăng

1,30%

- Các khoản nợ phải trả tăng 2.005.838.265 đ tương ứng với 1,60%

- Doanh thu tăng 23.748.484.678 đ tương ứng với 1,78%

- Lợi nhuận sau trước thuế và sau thuế tăng 1,47% so với năm 2009, vốn kinh

doanh được bảo toàn và phát triển điều này giúp công ty có sự chủ động trong kinh

doanh mặt khác sự quản lý của công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công ty khá hoàn

thiện cũng góp phần dáng kể vào sự thành công này

1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo.

1.2.1 Chức năng:

Công ty hoạt động kinh doanh đa nghành nghề và quản lý,bảo hành, bảo trì các cơ

sở hạ tầng đặc biệt là tu bổ tôn tạo lại các khu di tích lịch sử công trình văn hoá và một

số ngành nghề khác phù hợp với năng lực của công ty được nhà nước chấp nhận theo

quy định của pháp luật

1.2.2 Nhiệm vụ:

Xây dựng chiến lược phát triển, xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài

hạn đối với kinh doanh bất động sản

Xây dựng kế hoạch tài chính cho phù hợp để sản xuất kinh doanh, tổ chức và theo

dõi các hoạt động tài chính trong công ty và ngoài công ty nhằm cân đối tình hình tài

chính

Nghiên cứu xây dựng các dự án mới, tìm kiếm các cơ hội và các đối tác sản xuất

kinh doanh, khai thác các dự án về nhà ở, hạ tầng và các khu công nghiệp nhằm đi sâu

vào năng lực chuyên môn của công ty

Khảo sát đánh giá lập các dự án đầu tư, cũngnhư lập dự toán, thiết kế bản vẽ thi

công

Kiểm tra giám sát công trình đang thi công chặt chẽ đẩy mạnh tiến độ thi công

theo đúng thiết kế tránh chậm tiến độ, bàn giao công trình chậm làm ảnh hưởng đến uy

tín của công ty

Tổ chức quản lý khối lượng, đơn giá và thanh quyết toán công trình, tổ chức thực

hiện công tác an toàn lao động cho người lai động

Tìm kiếm và cân đối các nguồn vốn trong các dự án làm chủ đầu tư hay nhà thầu

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức công ty

đại hộiđồng

Cổ đông

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát

giám đốc điều hành

Phó giám đốc phụ trách tài chính

Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

Phòng tài

chính kế

toán

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế hoạch - kỹ thuật

Phòng vật

tư thiết bị

Các phân xưởng - tổ - đội sản xuất, kinh

doanh

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Với cơ cấu quản lý và tổ chức hiện đại theo quy định của nhà nước ViệtNam dân

chủ cộng hoà, sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tinh gọn chuyên nghiệp và hiệu quả,cơ cấu

tổ chức bộ máy gồm có các bộ phận:

- Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết là cơ quan cao

nhất quyết định của công ty, như vậy đại hội đồng cổ đông bắt buộc phải thông qua định

hướng của công ty bầu, miễn, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên Ban

kiểm soát,có quyền quyết định sửa đổi điều lệ của công ty Thông qua bản báo cáo tài

chính hàng năm, xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị gây thiệt hại cho

công ty, tổ chức công ty

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty để quyết định mọi vấn đề quan trong liên quan đến phương hướng mục tiêu của

công ty,có quyền kiểm tra giám sát việc thực hiện các Nghị quyết của Hội đồng ban

quản trị, của Giám đốc điều hành công ty

- Ban kiểm soát :gồm ba thành viên hoạt động và độc lập theo quyền hạn của

mình tại điều lệ của công ty và chịu trách nhiệm trước Đại hội cổ đông về việc kiểm tra

giám sát việc hoạt động của Hội đồng quản trị và Giám đốc điều hành công ty

- Giám đốc điều hành: là người nắm giữ cổ phần cao nhất, do Hội đồng quản trị

bổ nhiệm, đề cử và phải đáp ứng đủ điều kiện là người đại diện theo pháp luật của công

ty Giám đốc điều hành là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi công việc sản

xuất kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, thực

hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ của công ty

- Phó giám đốc phụ trách tài chính: Là người giúp việc cho giám đốc điều hành

công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm khi có đề nghị của Giám đốc, là

người quản lý các phòng, ban liên quan Được giám đốc phâncông phụ trách về mặt tài

chính

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: là người giúp giám đốc điều hành và quản lý

trong việc sản xuất kinh doanh của công ty cân đối nhiệm vụ kế hoạch sản xuất để giao

cho các phân đội hàng ngày, tuần, tháng đẩy nhanh tiến độ thi công sản xuất và nâng cao

năng lực công ty đồng thời cũng quản lý tất cả các phòng còn lại

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành chỉ đạo công tác

kế toán thống kê, đồng thời kiểm tra, rà soát công tác tài chính của công ty, có trách

lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối

tượng khác

- Phòng tổ chức hành chính: Giải quyết công việc hàng ngày trong phạm vi hành

chính văn phòng phục vụ cơ quannhư: văn thư bảo mật, thông tin liên lạc, tiếp khách và

phục vụ điện nước

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty,

theo dõi tiến độ thực hiện sản xuất, giúp Giám đốc trong việc tổ chức công tác kỹ thuật

xây dựng, tư vấn cho các đối tác về kỹ thuật, giám sát thực hiện công tác kỹ thuật

- Phòng vật tư thiết bị : Quản lý và đảm bảo cung ứng vật tư, trang thiết bị cho các

xí nghiệp tổ đội thi công, quản lý và xây dựng định mức vật tư vật liệu chỉ đạo các tổ đội

thực hiện thi công xây dựng theo dây truyền sản xuất thi công tiên tiến, xây dựng kế

hoạch đầu tư trang thiếtíao cho phù hợp

1.3.3 Mối quan hệ giữa các phòng ban trong công ty

Trong môi trường làm việc mang tính cạnh tranh và áp lựcnhư hiện nay con người

không chỉ cần kỹ năng hoạt động độc lập mà cũng phải càn kỹ năng làm việc theo nhóm

Sự hợp tác trong tổ chức chính là điều kiện cần và đủ để phát triển kỹ năng làm việc tốt

trong công ty

Đối với các dự án đầu tư của công ty, phòng kế hoạch sẽ là nơi thu thập các tài

liệu, tổng hợp, xử lý các số liệu, tài liệu tính toán thiết kế của các phòng ban và các đơn

vị trực thuộc để tiến hành lập dự án Phối hợp với các phòngban trong công ty tiến hành

thu hồi vốn các dự án

Đối với các gói thầu thi công xây dựng thì cần có sự phối hợp giữu các phòng ban

trong công ty, phòng kế hoạch là phòng chủ trì công tác lập Hồ sơ đềxuất, dự thầu khi có

quyết định trúng thầu thì tổng hợp số liệu của các phòng ban như phòng tài chính kế

toán về nguồn vốn, phòng tổ chức hành chính về nguồn lao động để kịp thời lên kế

hoạch thực hiện tiến độ thi công sao cho đúng với dự toán thiết kế đã được quyệt

Kết thúc dự án hoặc công trình phòng tài chính kế hoán sẽ tổng hợp số liệu xác

định doanh thu của công ty báo cáo lên Giám đốc

Hàng tháng, quý, năm các phòng ban tổ chức họp và tổng hợp các thông tin trong

sản xuất kinh doanh nêu rõ những khuyết điểmcòn tồn tại, xác định rõ kế hoạch sản xuất

kinh doanh cùng nhau thảo luận nêu ý kiến giúp giám đốc quản lý điều hành tốt hơn

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hahaco.

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ bộ máy kế toán

Hình 1.3

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán trong công ty:

Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán:

Công tác kế toán của công ty được tổ chức khá chặt chẽ và khoa học Công ty tổ

chức hoạt động kế toán theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều

được thu thập và xử lý tại phòng kế toán Từ khâu ghi sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp

đến lập báo cáo và kiểm tra kế toán Tại các tổ- đội xây dựng công ty không tổ chức kế

toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ ghi chép, thu thập các chứng từ ban

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

Nhân viên kinh tế

Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo, đứng đầu bộ máy là kế toán trưởngtrực tiếp quản lý nhân viên kế toán Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về

công tác thu thập, xử lý cung cấp thông tin tài chính, kế toán của đơn vị… Toàn bộ côngtác kế toán được công ty tổ chức theo các bộ phận sau:

a Kế toán trưởng: Giúp giám đốc điều hành tổ chức chỉ đạo công tác kế toán mà

phòng kế toán đã mã hoá những con số và thống kê, đồng thời kiểm tra, rà soát công tác tài chính tại công ty hàng tháng, hàng quý, hàng năm có bản báo cáo tài chính, kết quả

hoạt động kinh doanh, các số liệu kế toán trưởng phải lập báo cáo và chịu trách nhiệm

trước Giám đốc trình Hội đồng quản trị và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền

b Kế toán tổng hợp: Theo dõi, tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và tính

giá thành sản phẩm cho từng hạng mục công trình

c Kế toán NVL, CCDC : Quản lý tổng hợp nhập, xuất vật tư thiết bị máy móc

trong sản xuất kinh doanh, cân đối vật liệu máy móc sử dụng sao cho phù hợp tiết kiệm

chi phí

d Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính toán tiền lương thời gian, lương sản

phẩm theo từng công trình, công đoạn sản xuất, theo dõi các khoản thanh toán tạm ứng,

công nợ của công ty

e Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý thu, chi và bảo quản tiền mặt tại quỹ và quan hệ

giao dịch với khách hàng

f Nhân viên kinh tế: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ sách thu thập các chứng từ

tại công trường, tổ - đội Định kỳ gửi số liệu về phòng kế toán công ty

1.4.3 Hình thức kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo áp dụng:

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theoquyết định số 15/QĐ -BTC ngày

23/06/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo

quy định 1864/QĐ - BTC về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng tại công ty có hoạt

động xây lắp:

* Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.

* Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ).

* Phương pháp kế toán tài sản cố định:

- Kế toán hạch toán và theo dõi TSCĐ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế của

TSCĐ trong quá trình sử dụng Đối với một số TSCĐ hữu hình như các thiết bị khoan

khảo sát thiết bị thí nghiệm cơ đất, kế toán TSCĐ cón theo dõi hạch toán chi phí sửa

chữa TSCĐ

- Khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo quy định số 203/2009/QĐ ngày20/09/2009

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán, thực hiện kế toán trên máy vi tính và thực

hiện chế độ kế toán theo hình thức thống kê của nhà nước hiện hành

* Hình thức kế toán công ty áp dụng ghi sổ: là hình thức Nhật ký chung được mô

tả qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty cổ phần đầu tư

xây dựng HaHaCo:

Hình 1.4 Ghi chú:

- Ghi hàng ngày:

- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hahaco.

1.1 Kế toán nguyên vật liệu tại công ty:

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được trong quá trình

sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng, giá trị của nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất

kinh doanh của công ty

Xuất phát từ những đặc điểm của quá trình sản xuất xây dựng của công ty là các

công trình phân bổ rải rác ở xa công ty nên công ty không tiến hành nhập kho vật tư

trước rồi xuất sau Do công ty áp dụng hình thức vừa làm khoán vừa làm công nhật nên

vật tư thường thường la do các đội, tổ tự mua ở ngoài hoặc vật tư nhập về trực tiếp và

vận chuyển đến tận chân công trình nơi đang thi công

Khi các đội có nhu cầu mua sắm sử dụng vật tư thì phải viết giấy xin tạm ứng kèmtheo bảng báo giá gửi về công ty, phòng kế hoạch, kỹ thuật sẽ căn cứ vào lượng vật tư

cần thiết rồi gửi lên giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt cho ứng tiền mua vật tư Sau

đó các giáy tờ này được chuyển đến phòng kế toán để viết phiếu chi và xuất tiền tạm

- Phiếu đề nghị mua, xuất vật tư

- Hóa đơn mua vật tư

- Chứng từ về chi phí vận chuyển

Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ:

Hình 1.5

Khi các xí nghiệp, đội tổ có nhu cầu vật tư nào thì chỉ huy trưởng sẽ yêu cầu nhân viên kinh tế xuất vật tư để xử dụng

Giá trị thực tế vật tư dùng cho thi công công trình sẽ bao gồm giá mua vật tư

(không bao gồm thuế GTGT) và phí vận chuyển đến chân công trình

Cuối tháng nhân viên kinh tế của công trình sẽ tập hợp và gửi toàn bộ hóa đơn

chứng từ liên quan đến mua vật tư, chứng từ vận chuyển và bảng tổng hợp chi phí sản

xuất trong tháng về phòng kế toán công ty Sau đó kế toán tổng hợp phân loại kiểm tra

tính hợp lệ của các loại hóa đơn chứng từ đó rồi lập bảng tổng hợp chi phí trình lên giámđốc và kế toán trưởng ký duyệt sau đó tiến hành ghi vào các sổ kế toán liên quan

Để phản ánh sử dụng tình hình vật tư kế toán dùng TK152 được mởchung cho cáccông trình

Kế toán xuất chi tiền tạm ứng

Làm thủ tục mua vật tư Nhập vật tư

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từnhư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,

hóa đơn vv lập bảng tổng hợp vật tư và lên sổ chi tiết TK152 đồng thời vào sổ nhật ký

chung Cuối kỳ kế toán tổng hợp về sổ cái và lên bảng tổng hợp chi tiết của TK152

Ví dụ:

PNK, PXK, HĐ chứng từ liên quan

Bảng tổng hợp vật tư

Sổ nhật ký chung

Sổ chi tiết TK152

Bảng tổng hợp chi tiết TK152

Sổ cái TK 152

hoá đơn Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 01 tháng 12 năm 2010

Số HĐ: 0040185

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bích Phượng

Địa chỉ: Số 6A Ngách 28 Ngõ 162 Đ Khương Đình P Hạ Đình Thanh Xuân

-HNSố TK:

Điện thoại: MST: 0101 522 845

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HaHaCo

Địa chỉ: Bắc Lãm - Phú Lương - Hà Đông – HN

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0500 470 740

Cộng tiền h ng: 21.779.000 àng: 21.779.000 đ

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.177.900đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 23.956.900đ

Số viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu, chín trăm năm mươi sáu nghìn, chín trăm đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Phiếuxuất kho

Ngày01 tháng 12 năm 2010

Nợ :62113 Số: …….

Có :152

Họ, tên người nhận hàng: Lê khắc Thành

Lý do nhập kho:Xuất thép thi công CT Tả Hữu Mạc

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Hà Đông - Hà Nội

STT Tên sản phẩm hàng

giá Thành tiền Theo

Bảng tổng hợp vật tư

Tháng 12 năm 2010

n v tính: VN Đơn vị tính: VNĐ ị tính: VNĐ Đ

Nhập trong kỳ

Xuất trong kỳ

Tồn cuối kỳ

S d ố dư đầu kỳ: ư đầu kỳ: đầu kỳ: u k : ỳ: 90.616.500VND

ứng

Phát sinh nợ

Phát sinh

Trang trước chuyển sang

0040185 01/12/2010 01/12/2010 Xuất thép thi

công CT Tả hữu mạc

Cộng chuyển sang trang sau

Tổng phát sinh: 21.779.000 21.779.000

S d cu i k :ố dư đầu kỳ: ư đầu kỳ: ố dư đầu kỳ: ỳ: 90.616.500

2.2 Kế toán tài sản cố định:

Giới thiệu chung về phần hành kế toán TSCĐ tại công ty:

Để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, công ty đã phân loại TSCĐ

Những tài sản cố định mà công ty đang dùng gồm có:

+ Máy móc thiết bịnhư: máy vi tính, máy in, máy photocopy

+ Các thiết bị khảo sát, đo đạc và kiểm định chất lượng xây dựng và một số thiết

bị khácnhư máy chiếu đa năng, máy quét, máy tăng âm

+ Phương tiện vận tải gồm có: ô tô, máy xúc, máy đầm đất, máy trộn bê tông,…

+ Các phần mềm thiết kếnhư: Phần mềm kiến trúc, dự toán

Do đặc thù là công ty xây dựng nên số lượng tài sản của công ty không nhiều như các doanh nghiệp sản xuất khác vì vậy công tác kê stoán TSCĐ trong công ty cũng đơn

giản gọn nhẹ chủ yếu là các nghiệp vạ tăng giảm TSCĐ do mua sắm, do thanh lý

nhượng bán và các nghiệp vụ khấu hao TSCĐ

- Công ty áp dụng phương pháp đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ theo quyết

định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ tài chính

- Giá trị khấu hao được phân bổ theo 2 TK là: TK 627 và TK 642 và theo tỷ lệ

phân bổnhư sau:

Khi có TSCĐ tăng thì Công ty đều thành lập biên bản nghiệm thu, kiểm nhận

TSCĐ , đồng thời lậi “Biên bản giao nhận TSCĐ” cùng với người giao Bên giao nhận

của công ty gồm có: Giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên kỹ thuật Sau đó bên giao

nhận lập một hồ sơ riêng về TSCĐ gồm có:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan

Hồ sơ này được lập cho từng TSCĐ trong công ty và là căn cứ để giao nhậ và để

kế toán ghi vào sổ

Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, Hội đồng đánh giáxác định thực trạng về mặt kỹthuật, them định giá trị tài sản Tiếp đến, công ty phải thành lập Hội đồng thanh lý,

nhượng bán TSCĐ bao gồm: Giám đốc hoặc phó giám đốc được uỷ quyền, kế toán

trưởng và nhân viên Công ty Từ quyết định thanh lý, biên bản giao nhận với bên mua

và hợp đồng thanh lý, “ Biên bản thanh lý” được Hội đồng thanh lý TSCĐ lập và có đầy

đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của Giám đốc, kế toán trưởng công ty Từ đó căn cứ vào các

chứng từ giảm giá TSCĐ, kế toán tổng hợp phản ánh, ghi chép vào các sổ kế toán có

liên quan: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TSCĐ

c) Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

Cuối tháng, căn cứ vào sổ ghi chép TSCĐ, kế toán theo dõi tính hình tăng, giảm

của TSCĐ trên sổ tài sản cố định lập “ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” và ký

Tiếp đến chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận Sau đó, chuyển về cho kế

toán tổng hợp tiến hành vào các sổ kế toán liên quan và lưu lại

d) Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành:

Khi TSCĐ bị hang, trưởng đơn vị đội, xí nghiệp làm đề xuất sửa chữa trình lê

Giám đốc và phó giám đốc công ty ký duyệt Việc sửa chữa này có thể do công ty làm

hoặc thuê ngoài Tiếp đến, trưởng đơn vị sử dụng TSCĐ cùng thợ sửa chữa lập biên bản xác nhận tình trạng hỏng của TSCĐ đó…

e) Biên bản đánh giá lại TSCĐ:

Kết thúc việc sửa chữa và nâng cấp TSCĐ hoặc khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ,

Công ty phải đánh đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, them định lại giá trị tài sản…

Việc đánh giá lại tài sản cố định gồm có Giám đốc hoặc phó giám đốc được uỷ quyền,

kế toán trưởng, đơn vị, xi nghiệp phụ trách sử dụng TSCĐ đó

Sau khi đánh giá xong, kê toán lập “ Biên bản đánh giá lại TSCĐ” ghi đầy đủ các

nội dung, phải có đầy dủ chữ ký, ghi họ và tên của các thành viên có liên quan

Biên bản này được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại phòng kế toán để ghi sổ và 1 bảnlưu cùng hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ để quản lý

f) Biên bản kiểm kê TSCĐ:

Theo yêu cầu quản lý của Công ty, định kỳ 6 tháng công ty phảI thành lập Ban

kiểm kê bao gồm: Hội đồng quản trị làm trưởng ban cùng Giám đốc, phó giám đốc, kế

toán trưởng và kế toán phụ trách về TSCĐ, trưởng các đơn vị trực thuộc Ban này sẽ tiếnhành kiểm kê theo từng đối tượng ghi TSCĐ

“Biên bản kiểm kê TSCĐ” phải ghi rõ thời điểm kiểm kê Nếu xảy ra trường hợp

thừa hoặc thiếu TSCĐ, “ Biên bản kiểm kê TSCĐ” phảI xác địnhvà nêu rõ nguyên nhân cũng như có ý kiến nhận xét và kiến nghị của Ban kiểm kê Tiếp đến, biên bản này phải

có chữ ký (ghi rõ họ và tên) của Trưởng ban kiểm kê, chữ ký soát xét của kế toán trưởng

và chữ ký duyệt cũngnhư ý kiến giải quyết số chênh lệch

Cuối cùng biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại phòng kế toán để hạch

toán, 1 bản để Giám đốc làm căn cứ ra quyết định sử lý số chênh lệch (nếu có)

Quy trình hạch toán số liệu từ chứng từ vào các sổ kế toán:

Hình 1.7: Quy trình hạch toán các chứng từ phần hành kế toán TSCĐ

lý TSCĐ,…)

Sổ cái TK 211, 214

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết về TSCĐ

Báo cáo tài chính

tính phân bổ khấu hao TSCĐ” và bảng tổng hợp chi tiết đế so sánh với các sổ cái TK

211, 214 tìm ra nguyên nhân chênh lệch Đến kỳ tổng hợp số liệu trên các sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính

Ví d : ụ:

Hoá đơn Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 23 tháng 11 năm 2010

Số HĐ: 0038351

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mạiNam Long

Địa chỉ: Số 688 Đ Quang Trung - P La Khê - Hà Đông - Hà NộiSố TK:

Điện thoại: MST: 0500467642

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần đàu tư xây dựng HaHaCo

Địa chỉ: Bắc Lãm - Phú Lương - Hà Đông– HN

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0500470740

Cộng tiền h ng: àng: 21.779.000 65.200.000đ

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.520.000đ

Tổng cộng tiền thanh toán : 71.720.000đ

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Máy đầm đất Mikasa

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởn đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ

tên)

Biên bản giao nhận TSCĐ

Số 01/BG

Hà Nội, Ngày 23 tháng 11 năm 2010

Căn cứ theo Hóa Đơn GTGT số 0038351 ngày 23/11/2010

Chúng tôigồm:

Bên nhận:Công ty CP đầu tư xây dựng HaHaCo

Bên giao: Công ty TNHH thương mạiNam Long

ã cùng nhau ti n h nh giao nh n máy m t Mikasanh

Đ ến hành giao nhận máy đầm đất Mikasanhư àng: 21.779.000 ận máy đầm đất Mikasanhư đầu kỳ: đất Mikasanhư ư đầu kỳ: sau:

Tình trạng máy trước khi giao: máy mới 100%, nguyên vẹn không xây xát, không bị

méo mó, hoạt động tốt

Phụ tùng kèm theo: 1 bộ đồ sửa chữa

Giấy tờ kèm theo: giấy hướng dẫn sử dụng, phiếu bảo hành

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lýnhư nhau, mỗi bên giữ 01 bản.

- Căn cứ vào Hóa Đơn giá trị gia tăng, Biên bản giao nhận TSCĐ giữa bên giao

nhận của Công ty và nhà cung cấp, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung và sôt

TSCĐ

- Định kỳ, tù số liệu trến sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào Sổ cáI TK 211

- Cuối kỳ, kế toán xác định số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của sổ cái TK

211 để tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

Công ty CP đầu tư

Ngày

Tài khoản

Phát sinh nợ

Phát sinh có

Số trang trước chuyển sang

Phải trả cho người bán

211 13311

3311

65.200.000 6.520.000