giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp

Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nh

GVHD: ThS Trần Thị Yến

DANH SÁCH NHÓM 01

1 NGUYỄN XUÂN DƯƠNG 11027123

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN

Thanh Hóa, ngày 08 tháng 10 năm 2014

GVHD: ThS Trần Thị Yến

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3

1.1 TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3

1.1.1 Ngân sách Nhà nước 3

1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước 3

1.1.3 Các quy định về thu ngân sách Nhà nước 3

1.1.3.1 Nguồn thu của ngân sách Trung ương 3

1.1.3.2 Nguồn thu của ngân sách địa phương 4

1.1.3.3 Các hành vi vi phạm pháp luật về thu ngân sách nhà nước 5

1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6

1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.2.2 Mục đích của thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.2.3 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.2.4 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường 6

1.2.5 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp 8

1.2.5.1 Người nộp thuế 8

1.2.5.2 Thu nhập chịu thuế 8

1.2.5.3 Thu nhập được miễn thuế 9

1.2.5.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 10

1.2.5.5 Thuế suất áp dụng 13

1.2.5.6 Phương pháp tính thuế 13

1.3 THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 14

1.3.1 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước.14 1.3.2 Nhân tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà nước 15

GVHD: ThS Trần Thị Yến

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011-2013 16 2.1 THỰC TRẠNG VIỆC THU VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2011 16 2.1.1 Tình hình kinh tế ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.1.2 Dự toán và thực tế thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 17

2.1.3 Đánh giá tình hình thu và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011

17

2.2 THỰC TRẠNG VIỆC THU VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2012 18 2.2.1 Tình hình kinh tế ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.2.2 Dự toán và thực tế thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012.19

2.2.3 Đánh giá tình hình thu và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012

19

2.3 THỰC TRẠNG VIỆC THU VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2013 21 2.3.1 Tình hình kinh tế ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.3.2 Dự toán và thực tế thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 .22 2.3.3 Đánh giá tình hình thu và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013

22

2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 23 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 25 3.1 NHÓM GIẢI PHÁP NUÔI DƯỠNG NGUỒN THU ĐỂ TĂNG THU 25

GVHD: ThS Trần Thị Yến

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước.

Trong nền kinh tế thị trường thì thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện các chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Ngoài ra nó còn là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn

diện của Nhà nước Do phạm vi áp dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm

cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào Do vậy, có thể nói rằng thuế thu nhập doanh nghiệp là một nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước.

Kinh tế - xã hội nước ta những năm 2011-2013 tiếp tục bị ảnh hưởng bởi sự bất

ổn của nền kinh tế vĩ mô Trên thế giới, đà phục hồi kinh tế thế giới chậm lại, lạm phát

ở nhiều nước tăng cao, khủng hoảng nợ công ở châu Âu lan rộng… Kinh tế trong nước vừa phải chịu những tác động bất lợi từ bên ngoài, vừa phải khắc phục những yếu kém nội tại bên trong: tỷ giá, lạm phát, lãi suất tăng cao, ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất - kinh doanh Nhiều doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động hoặc giải thể Những yếu tố này đã tác động trực tiếp

GVHD: ThS Trần Thị Yến đến hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp Trước thực tiễn

đó, nhóm chúng em đã lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả thu Ngân sách nhà nước từ Thuế thu nhập doanh nghiệp” làm đề tài nghiên cứu cho tiểu luận của

Bộ môn Tài chính công với mục đích vận dụng những kiến thức đã học, nghiên cứu,

tìm hiểu và liên hệ chúng với thực tế để hiểu rõ hơn về hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian qua có những khó khăn, thuận lợi

gì để từ đó đưa ra những kiến nghị và giải pháp phù hợp.

GVHD: ThS Trần Thị Yến

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1.TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1.1 Ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm

để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địaphương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính cáccấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân

Ngân sách nhà nước được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trungdân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạnvới trách nhiệm

1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước

Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; cáckhoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của tổ chức

và cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản chi khác theo qui định của phápluật

Hàng năm, Quốc hội quyết định dự toán ngân sách nhà nước về tổng sốthu ngân sách nhà nước, bao gồm thu nội địa, thu từ hoạt động xuất khẩu vànhập khẩu, thu viện trợ không hoàn lại

Cơ quan thu ngân sách là cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải

quan và cơ quan khác được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao hoặc uỷquyền tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

1.1.3 Các quy định về thu ngân sách Nhà nước

1.1.3.1.Nguồn thu của ngân sách Trung ương

Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100%

GVHD: ThS Trần Thị Yếna) Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu;

b) Thuế xuất khẩu thuế nhập;

c) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu;

d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành;đ) Các khoản thuế và thu khác từ dầu, khí theo quy định của Chính phủ;e) Tiền thu hồi vốn của ngân sách trung ương tại các tổ chức kinh tế, thuhồi tiền cho vay của ngân sách trung ương (cả gốc và lãi), thu từ quỹ dự trữ tàichính của trung ương, thu nhập từ vốn góp của Nhà nước;

g) Viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức quốc tế,các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ Việt Nam;

h) Các khoản phí, lệ phí nộp vào ngân sách trung ương;

i) Thu kết dư ngân sách trung ương;

k) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách

trung ương và ngân sách địa phương

a) Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩuquy định tại điểm a khoản 1 Điều này;

b) Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp củacác đơn vị hạch toán toàn ngành quy định tại điểm d khoản 1 Điều này;

c) Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao;

d) Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, không kể thuế chuyển lợi nhuận

ra nước ngoài từ lĩnh vực dầu, khí quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này;

đ) Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ trong nước;

e) Phí xăng, dầu

1.1.3.2.Nguồn thu của ngân sách địa phương

Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%

a) Thuế nhà, đất;

b) Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí;

GVHD: ThS Trần Thị Yếnc) Thuế môn bài;

d) Thuế chuyển quyền sử dụng đất;

đ) Thuế sử dưng đất nông nghiệp;

e) Tiền sử dụng đất;

g) Tiền cho thuê đất;

h) Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;

i) Lệ phí trước bạ;

k) Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;

l) Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từquỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ vốn góp của địa phương;

m) Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các

cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

n) Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thukhác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật;

o) Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công an khác;

p) Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật;

q) Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong nước và ngoàinước;

r) Thu kết dư ngân sách địa phương theo quy định tại Điều 63 của Luậtnày;

s) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;

1.1.3.3.Các hành vi vi phạm pháp luật về thu ngân sách nhà nước

-Che dấu nguồn thu, trì hoãn hoặc không thực hiện nghĩa vụ nộp ngânsách nhà nước

-Cho miễn, giảm, nộp chậm các khoản nộp ngân sách và sử dụng nguồnthu trái quy định hoặc không đúng thẩm quyền

-Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm đoạt, làm thiệt hại đến nguồn thungân sách và tài sản của Nhà nước

GVHD: ThS Trần Thị Yến-Thu sai quy định của pháp luật.

GVHD: ThS Trần Thị Yến

1.2.TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh trên phần thunhập sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập của cơ sởsản xuất kinh doanh, dịch vụ

1.2.2 Mục đích của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tăng ngân sách nhà nước: thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản

thuế nộp vào ngân sách nhà nước thông qua thu nhập chịu thuế của các doanhnghiệp kinh doanh, các tổ chức kinh tế và các hộ kinh doanh

- Điều tiết nền kinh tế: Nhà nước sử dụng sắc thuế để điều tiết vĩ mô

cho phù hợp với từng ngành nghề, từng lĩnh vực doanh nghiệp và từng khuvực

- Khuyến khích đầu tư trong và ngoài nước: thông qua các chính sách

ưu đãi như miễn, giảm thuế nhằm thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam

- Tạo sự công bằng cho các doanh nghiệp: tất cả các doanh nghiệp kinh

doanh cùng lĩnh vực, ngành nghề đều phải nộp mức thuế như nhau theo quyđịnh hiện hành

1.2.3 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế TNDN là một loại thuế trực thu Tính chất trực thu của loại thuế nàyđược biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bởi vậymức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quảkinh doanh của doanh nghiệp

1.2.4 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

 Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế trực thu ThuếTNDN và thuế thu nhập cá nhân chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân

GVHD: ThS Trần Thị Yếnsách Nhà nước Ở các nước phát triển hai loại thuế chủ yếu này đã làm cho thuếtrực thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách nhà nước

Tuy nhiên, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạtđộng kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽtạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

 Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết

vĩ mô nền kinh tế

Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanhnghiệp áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phầnkinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất pháttriển Như vậy, với các doanh nghiệp cùng sản xuất một mặt hàng như nhau,cùng bán giá bán trên thị trường như nhau, nếu cơ sở sản xuất nào càng hạ thấpđược giá thảnh sản phẩm, càng thu được nhiều lợi nhuận thì càng phát triểnmạnh, và ngược lại thì dễ dẫn tới bị phá sản

Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nướcthể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phảinộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triểncủa một lĩnh vực ở một vùng nào đó

Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh,Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặthàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhànước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

Không những chỉ khuyến khích đầu tư bằng việc định ra một thuế suấthợp lý, mà thuế thu nhập doanh nghiệp còn được sử dụng là một biện phápkhuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vùng mà Nhànước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm năng về vốntrong dân cư và của các nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ các doanh nghiệp khắc

GVHD: ThS Trần Thị Yếnphục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất bằng việc sử dụng biện pháp miễn,giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức độ khác nhau

 Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội

Một trong những mục tiêu của thuế thu nhập doanh nghiệp là điều tiết thunhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Thuế thu nhậpdoanh nghiệp được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thànhphần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang màcòn cả công bằng về chiều dọc Về chiều ngang, bất kể một doanh nghiệp nàokinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế thunhập doanh nghiệp Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy

mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế thu nhập doanhnghiệp Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thìphải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp

1.2.5 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.5.1 Người nộp thuế

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này(sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Namb) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài(sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài), có cơ sở thường trú hoặc không có cơ

sở thường trú tại Việt Nam

c) Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã

d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật ViệtNam

e) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

1.2.5.2 Thu nhập chịu thuế

GVHD: ThS Trần Thị YếnThu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ quyền chuyển nhượng vốn, chuyểnnhượng góp vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự

án đầu tư,chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyềnthăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệtheo quy định của Pháp luật, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tàisản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bánngoại tệ, khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được, khoản thu từ nợ phải trảkhông xác định được chủ, khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị

bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinhdoanh ở ngoài Việt Nam

1.2.5.3.Thu nhập được miễn thuế

- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muốicủa hợp tác xã, thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp,lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khókhăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanhnghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản ở địa bàn có điều kiệnkinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản

- Thu nhập từ việc thực hiện kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

- Thu nhập từ việc thực hiện nghiên cứu khoa học và phát triển côngnghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từcông nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ củadoanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là ngườikhuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm virut gây ra hội chứng suy giảmmiễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm

GVHD: ThS Trần Thị Yến

từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tàichính, kinh doanh bất động sản

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu

số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết vớidoanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quyđịnh của luật này

- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiêncứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội kháctại Việt Nam

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) củadoanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải

- Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao của Ngân hàngphát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng từ đầu tư phát triển, tín dụng xuấtkhẩu, thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo, và các đối tượng chínhsách khác của ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của các Quỹ tài chính Nhànước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quyđịnh của Pháp luật; thu nhập của tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ doChính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam

- Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnhvực giáo dục-đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển

cơ sở đó theo quy định của Luật chyên ngành về lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y

tế và lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia củahợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật hợp tác xã

- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyểngiao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khókhăn

1.2.5.4.Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

GVHD: ThS Trần Thị Yến

 Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địabàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệcao;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, baogồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ caothuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy địnhcủa Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp côngnghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mụccông nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệcao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạodoanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quantrọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm;sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm;sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chấtthải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường;

c) Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nôngnghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tronglĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặcbiệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiệngiải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và cótổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm nhất sau ba năm

kể từ năm có doanh thu;

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiệngiải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sửdụng trên ba nghìn lao động

GVHD: ThS Trần Thị Yến

 Áp dụng thuế suất 10% đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hoátrong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môitrường;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanhnhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tạiĐiều 53 của Luật nhà ở;

c) Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáotrên báo in theo quy định của Luật báo chí; thu nhập của cơ quan xuất bản từhoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bản;

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôitrồng nông, lâm, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinhchế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; đầu tưbảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;

đ) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâmnghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế -

xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn,trừ thu nhập của hợp tác xã quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này

 Áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địabàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, baogồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sảnxuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngưnghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn giasúc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống