hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty đầu tư xây dựng số 5 hà nội

Chính vì vậy, để có thể hiểu sâu hơn vềcông tác này trong thực tế và để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp mà nhà trường giao cho, em đã lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế t

Lời mở đầu

Cùng với xu hướng toàn cầu hoá trên thế giới hiện nay, nước ta đangtrong quá trình hội nhập và phát triển, nền kinh tế nước ta cũng đang cónhững biến đổi to lớn về nhiều mặt, sản xuất ngày càng phát triển, nhu cầucủa người dân ngày càng cao, mặt khác trong nền kinh tế thị trường địnhhướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố khôngthể tránh khỏi đối với mỗi doanh nghiệp, để đáp ứng nhu cầu ngày càng caocủa người tiêu dùng đồng thời để duy trì sự tồn tại của doanh nghiệp trên thịtrường trước sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các đối thủ đòi hỏi doanhnghiệp phải luôn có những chiến lược sản xuất và phương án kinh doanh chophù hợp, điều này cũng là tất yếu đối với các doanh nghiệp xây lắp Công táchạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp là một vấn đềquan trọng trong các doanh nghiệp, nó quyết định đến sự thành công hay thấtbại của doanh nghiệp trên thị trường Chính vì vậy, để có thể hiểu sâu hơn vềcông tác này trong thực tế và để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp mà

nhà trường giao cho, em đã lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán

chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội “

Chuyên đề bao gồm các nội dung chính sau:

Chương 1 : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội

Chương 2 : Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội

Nội dung chuyên đề

Chương 1: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu tư

xây dựng số 5 Hà Nội

I Tổng quan về Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội

Tên giao dịch: HACINCO No 2

Trụ sở chính: 324 Tây Sơn, Quận Đống Đa, Hà Nội

Văn phòng giao dịch: Nhà điều hành làng sinh viên HACINCO, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

Số điện thoại liên lạc: 04 5584167 – 5584168

FAX: 04 5584201

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước xếphạng 1, hạch toán kinh tế độc lập, trước năm 1999, Công ty trực thuộc Sở XâyDựng Hà Nội, từ năm 1999 thuộc Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển Nhà HàNội

Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Nhà ở Số 5 Hà Nội được thànhlập theo quyết định của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội ngày 15-6-1976.Đến ngày 1-1-1994, theo quyết định của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội,Công ty sát nhập với Công ty Đầu tư và Phát triển Đô thị Hà Nội trở thànhCông ty Đầu tư Xây dựng Số 5 Hà Nội với tên giao dịch quốc tế là HanoiConstruction and Investment Company No 2 ( HACINCO No 2), gọi tắt làthương hiệu HACINCO đã đăng ký tại Cục Sở hữu Công nghiệp

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc như Xínghiệp xây lắp 201, Xí nghiệp xây lắp 202, Xí nghiệp xây lắp 203, Xí nghiệp

thương mại dịch vụ, Xí nghiệp vật tư xe máy… Với nhiều lĩnh vực kinh

Nhận thầu xây dựng trang thiết bị nội, ngoại thất, lắp đặt các hệ thống điện

hạ thế, hệ thống cấp thoát nước, các thiết bị điện lạnh thông gió cho các côngtrình

Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà cho thuê văn phòngnhà ở

Kinh doanh khách sạn du lịch, lữ hành nội địa, vận chuyển hành khách

Dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng như máy ủi,máy đào, hệ thống cốppha, giáo chống định hình, cần cẩu thép, xe chở vàbơm bê tông

Xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị phục vụ thi công công trình.Không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hoá sản phẩm và loại hình kinhdoanh, Công ty đã không chỉ ổn định các phương thức kinh doanh, cải tiếncông tác quản lý và tổ chức sản xuất, đồng thời tập trung tìm kiếm phươngthức kinh doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Công ty là đại

lý tiêu thụ sản phẩm cho các hãng sơn Levis, ICI, may Thăng Long, keo trámHàn Quốc …

Với những năng lực sẵn có Công ty đã tập trung xây dựng dự án các khu đôthị mới, tổ chức quản lý khai thác các khu chung cư, nhà cao tầng, đầu tưnăng lực thi công, đặc biệt là các công nghệ và thiết bị thi công nhà cao tầng,

3

khai thác lĩnh vực đầu tư xây dựng trên cơ sở đó thực hiện các loại hình kinhdoanh mới, mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị trong vàngoài nước như tập đoàn máy móc thiết bị xây dựng Hàn Quốc, tập đoànThyseen của Đức về cốppha… để tiếp thu công nghệ thi công tiên tiến, tậptrung đầu tư năng lực thi công và nghiên cứu áp dụng các công nghệ sản xuấtvật liệu xây dụng cao cấp Tiến tới hoàn thiện và phát triển tất cả các lĩnh vựchoạt động của công ty để đưa công ty trở thành một công ty đa doanh có uytín trên thị trường

Trụ sở chính của công ty đóng trên địa bàn Hà Nội đã tạo được một lợi thếkinh doanh và các mối quan hệ kinh tế vô cùng chặt chẽ không những trên địabàn Hà Nội mà còn ở nhiều tỉnh, thành phố khác trên cả nước

Kể từ khi được thành lập, Công ty đã đạt được rất nhiều những thành tựu tolớn không chỉ trong lĩnh vực xây dựng cơ bản mà còn trong nhiều lĩnh vực xãhội, văn hoá, Công ty đã hoàn thành những dự án cấp quốc gia như Trungtâm thương mại quốc tế về xây dựng (Tháp HACINCO) , Làng sinh viênHACINCO, góp phần giải quyết nỗi bức xúc về nhà ở của hơn 8000 sinhviên

Sau đây là Bảng một số chỉ tiêu tài chính của Công ty trong hai năm 2013,2014:

Ngoài ra từ các số liệu trên, có thể tính được một số chỉ tiêu tài chính khácnhư :

5

So với năm 2013, năm 2014 Tỷ suất tự tài trợ của Công ty là thấp hơn doCông ty đã tăng cường vốn vay bên ngoài và vốn do Tổng Công ty cấp để đầu

tư vào tài sản

* Chỉ tiêu 2:

Hiệu suất sử dụng TSCĐ trong

năm

=

Doanh thu thuần

TSCĐ sử dụng bình quân trong năm

= 28,60

Chứng tỏ trong năm 2014 hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty không cao bằng năm 2013 mặc dù doanh thu thuần năm 2014 cao hơn năm 2013 nhưng TSCĐ năm 2014 cũng được Công ty đầu tư nhiều hơn

* Chỉ tiêu 3:

Hiệu suất sử dụng TSLĐ trong

năm

=

Doanh thu thuần

TSLĐ sử dụng bình quân trong năm

= 2,66Chỉ tiêu nàycho biết mỗi một đồng TSLĐ sử dụng trong kỳ đem lại 2,66 đồng doanh thu

= 3,75

Chứng tỏ năm 2014 hiệu quả sử dụng TSLĐ của Công ty tăng cao hơn so với năm

2013, điều này góp phần làm cho doanh thu và thu nhập cảu Công ty tăng lên

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội là một Công ty có nhiều đơn vị phụthuộc, do đó bộ máy quản lý của Công ty cũng có nhiều bộ phận, phòng bankhác nhau

Công ty được điều hành bởi một giám đốc và hai phó giám đốc Công ty.Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nộitheo quy định tại điều lệ Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội, LuậtDNNN và các quy định khác của pháp luật Việt Nam

Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty được trình bày ở trang bên baogồm :

a Ban giám đốc Công ty : Gồm có

Giám đốc Công ty do Uỷ ban nhân dân thành phố bổ nhiệm, miễn nhiệm,khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trịTổng Công ty, UBND Thành phố và pháp luật về việc điều hành hoạt độngcủa Công ty, Giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty.

Giám đốc công ty có nhiệm vụ và quyền hạn:

- Nhận vốn, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nước, Tổng công ty và từcác nguồn khác giao để quản lý sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Tổng Công

ty giao và chương trình kế hoạch của công ty đạt hiệu quả cao và phát triểnvốn

- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm của Công ty,phương án đầu tư liên doanh và liên kết của Công ty trình Tổng Công tyquyết định

- Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm

về kết quả kinh doanh của Công ty trước Hội đồng quản trị Tổng Công ty vàpháp luật, thực hiện các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao

- Ban hành các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, tiềnlương phù hợp với các tiêu chuẩn, định mức đơn giá của Nhà nước và củaTổng Công ty

- Đề nghị Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị Tổng Công ty trình UBNDThành phố quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Phó Giámđốc, Kế toán trưởng Công ty và chịu trách nhiệm về năng lực cán bộ mà mình

- Chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và củaTổng Công ty đối với việc thực hiện nhiệm vụ điều hành của mình.

* Phó Giám đốc công ty

Phó Giám đốc Công ty là người giúp Giám đốc điều hành một số lĩnhvực hoạt động của Công ty, thay mặt giám đốc Công ty giải quyết một sốcông việc cụ thể theo phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm trướcGiám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được Giám đốc phân công thực hiện Phó Giám đốc Công ty phải thường xuyên báo cáo kết quả công tác củamình với Giám đốc Công ty và báo cáo trước hội nghị giao ban tập thể lãnhđạo các đơn vị thường kỳ

Trong quá trình giải quyết công việc có các mối quan hệ với cá nhânhoặc tổ chưc ngoài Công ty thì trước khi giải quyết cần có ý kiến thống nhất

về nguyên tắc với Giám đốc Công ty Đồng thời trong quá trình giải quyếtphải thường xuyên báo cáo với Giám đốc kết quả thực hiện

Khi có yêu cầu nghỉ công tác hoặc đi công tác, học tập… quá 1 ngàyphải báo cáo trước với Giám đốc Công ty

b Các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc

* Các đơn vị trực thuộc

Tổ chức bộ máy của các Xí nghiệp trực thuộc bao gồm một giám đốc xínghiệp và các phó giám đốc xí nghiệp (không quá 2 người), cùng một tổnghiệp vụ văn phòng bao gồm một số cán bộ nghiệp vụ chuyên môn giúp việc

11

cho giám đốc Xí nghiệp trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và một

số bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Nhiệm vụ cụ thể củatừng cá nhân hay bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của xí nghiệp doGiám đốc xí nghiệp phân công và kiểm tra thực hiện Cụ thể là:

+ Giám đốc xí nghiệp do giám đốc công ty bổ nhiệm sau khi tham khảo ýkiến tập thể lãnh đạo công ty chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty vàNhà nước về mọi hoạt động và kết quả sản xuât kinh doanh của xí nghiệp.+ Giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp là các phó giám đốc xí nghiệp do giámđốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đề xuất chọn lựa của giám đốc xínghiệp, phó giám đốc xí nghiẹp được giám đốc xí nghiệp trực tiếp phân công

cụ thể và giám đốc xí nghiệp có nhiệm vụ kiểm tra việc thực hiện chức tráchđược phân công của các phó giám đốc xí nghiệp

+ Tổ nghiệp vụ văn phòng bao gồm:

Một kế toán chính do giám đốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đềxuất chọn lựa của giám đốc xí nghiệp, kế toán chính có nhiệm vụ giúp giámđốc xí nghiệp thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toántrong hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Kế toán chính đảm nhiệmlàm tổ trưởng tổ nghiệp vụ văn phòng (hoặc cử một phó giám đốc xí nghiệplàm tổ trưởng)

Một nhân viên thống kê - kế hoạch kiêm thủ quỹ xí nghiệp

Ngoài ra tuỳ theo hoạt động cụ thể của từng xí nghiệp mà bố trí một vài cán

bộ chuyên môn đảm nhiệm các chức năng quản lý sản xuất kinh doanh trựctiếp của xí nghiệp

Tổ nghiệp vụ văn phòng có nhiệm vụ tham mưu giúp viêc cho giám đốc xínghiệp trong việc lập phương án, kế hoạch chi tiết cũng như việc thực hiệnđiều hành sản xuất kinh doanh chung của xí nghiệp Thực hiện đầy đủ các quychế, quy định của xí nghiệp, của công ty cũng như mọi chính sách, pháp luật

của Đảng và Nhà nước và được sự hướng dẫn cũng như chịu sự kiểm tra,giám sát về nghiệp vụ chuyên môn của các phòng ban chức năng công ty.

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc Mỗi phòng, ban, đơn vị trực thuộc là một bộ phận trong bộ máy quản lý sảnxuất kinh doanh của công ty thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc choGiám đốc Công ty trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh chung

Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh cụ thể và yêu cầu quản lý củatừng giai đoạn Giám đốc Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho các phòng ban vàđơn vị trực thuộc

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, trưởng phòng ban và các đơn vịtrực thuộc có nhiệm vụ xây dựng cụ thể kế hoạch công tác tháng, quý, năm vàtriển khai kế hoạch phân công nhiệm vụ đến từng cá nhân trong đơn vị mìnhthực hiện

Trong các hội nghị giao ban lãnh đạo công ty, trưởng phòng ban và thủtrưởng các đơn vị trực thuộc phải báo cáo kết quả công việc thực hiện đượccủa đơn vị mình trong thời gian qua và kế hoạch công tác trong thời gian tới Trưởng (hoặc Phó được phân công) phòng nghiệp vụ Công ty được uỷquyền của Giám đốc công ty ký một số văn bản thông báo, hướng dẫn nghiệp

vụ, mời họp trong nội bộ công ty sau khi có ý kiến thống nhất về nội dung củaGiám đốc công ty

Riêng Trưởng phòng Kỹ thuật còn được thừa uỷ quyền của Giám đốc công

ty ký các biên bản nghiệm thu kỹ thuật từng phần, hố sơ hoàn công của cáccông trình do công ty thi công

Trưởng phòng ban và thủ trưởng các đơn vị trực thuộc phải kiểm tra, ký tắt

và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về các dự thảo văn bản và các tàiliệu kinh tế kỹ thuật khác đã đánh máy, in ấn thuộc lĩnh vực công tác của đơn

13

vị mình trước khi trình Giám đốc công ty, đồng thời chịu trách nhiệm lưu trữvào hồ sơ có liên quan.

Tuỳ theo chức năng, có nhiệm vụ thường xuyên liên hệ chặt chẽ với cácphòng ban của Tổng công ty và các cơ quan tổ chức, doanh nghiệp có liênquan để kịp thời giải quyết, nhiệm vụ được giao đồng thời phải thường xuyênbáo cáo với Giám đốc Công ty về nội dung, kết quả công việc cùng những tồntại, vướng mắc trong giao dịch công tác.,

Những phòng ban và đơn vị có cấp Phó thì Trưởng phòng,ban và thủtrưởng các đơn vị phải có bản phân công rõ nhiệm vụ trình Giám đốc công tyđồng thời thường xuyên trao đổi ý kiến, bàn bạc thống nhất trong giải quyếtcông việc

Trưởng phòng ban và thủ trưởng đơn vị vẫn là người chịu trách nhiệmtrước Giám đốc công ty về toàn bộ hoạt động của đơn vị mình Khi trưởngphòng ban hoặc thủ trưởng đơn vị nghỉ hoặc đi công tác, học tập quá mộtngày thì phải phân công người khác thay thế và báo cáo để giám đốc công tybiết

Hàng ngày các phòng ban và đơn vị trực thuộc phải phân công ngườithường trực để giải quyết kịp thời các công việc có yêu cầu đột xuất

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinhdoanh xây dựng như tổ chức đầu tư, làm các dịch vụ tư vấn đầu tư xây dựng,nhận thầu xây dựng mới và cải tạo các công trình xây dựng dân dụng, côngnghiệp các dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng,xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị thi công công trình Chính vì

vậy thị trường mục tiêu của Công ty không chỉ dừng lại ở trong nước mà còn

có xu hướng phát triển ra nước ngoài, với các lĩnh vực hoạt động kinh daonhcủa mình, Công ty đã không ngừng mở rộng quan hệ hợp tác với các Công tyxây dựng khác trong và ngoài nước, đồng thời tích cực mở rộng thị trường,đáp ứng nhu cầu của khách hàng và mục tiêu của Công ty Thị trường mụctiêu quan trọng nhất mà Công ty luôn nỗ lực để khai thác là trên địa bàn HàNội, đây là một thị trường đang diễn ra quá trình đô thị hoá ngày càng nhanhchóng Tuy nhiên trên thị trường này công ty cũng đang gặp phải những khókhăn vì ngày càng có nhiều các công ty khác cạnh tranh chiếm lĩnh Chính vìvậy, Công ty đang nỗ lực thực hiện các chính sách về giá cả sao cho phù hợpvới yêu cầu của khách hàng mục tiêu nhưng đồng thời vẫn phải đảm bảo đượcchất lượng thi công các công trình tốt nhất và đảm bảo được mục tiêu vềdoanh thu và lợi nhuận hợp lý

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Công ty Đáu tư Xây dựng Hà Nội là một Công ty lớn bao gồm nhiều đơn vịtrực thuộc như xí nghiệp xây lắp 201, xí nghiệp xây lắp 202, xí nghiệp xâylắp 203, xí nghiệp Vật tư – Xe máy, xí nghiệp thương mại dịch vụ, xí nghiệpdịch vụ kinh doanh nhà, xí nghiệp cơ điện, xí nghiệp quản lý xây lắp số 1, xínghiệp quản lý xây lắp số 5, khách sạn HACINCO, đây đều là các đơn vịkhông có tư cách pháp nhân, do đó mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công

ty là mô hình nửa tập trung nửa phân tán

15

liệu, tiền lương

Kế toán viên quản

lý hạch toán TSCĐ

và thuế

Kế toán viên quản

lý TGNH, TM, vốn vay, công nợ

Thủ quỹ kết hợp theo dõi chế độ BHXH, BHYT

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Mô hình bộ máy kế toán của Công ty

*Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:

+ Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về hoạt động của phòng tài chính

-kế toán, theo dõi vấn đề vốn và công tác tài chính, công tác giao dịch ngoàicông ty Theo dõi tổng hợp Hợp doanh SGH, Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 1 và

Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 2

+ Một phó phòng phụ trách theo dõi chi phí – giá thành, theo dõi hạch toán tại

xí nghiệp thương mại dịch vụ và hợp doanh SGH

+ Một phó phòng phụ trách kế toán doanh thu – tổng hợp báo cáo theo dõihạch toán tại xí nghiệp Vật tư – Xe máy kết hợp một số vấn đề đối ngoại liênquan đến vốn, thuế

+ Một chuyên viên về quản lý Tài sản cố định và thuế, theo dõi hạch toán tại

xí nghiệp cơ điện và khách sạn thể thao

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán Vật liệu, Tiền lương, theo dõi hạchtoán tại xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp dịch vụ và kinh doanh nhà

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán công nợ phải thu, phải trả, kế toánthanh toán tạm ứng, hạch toán tiền gửi ngân hàng, vốn vay và thanh toán tiềnmặt, theo dõi hoạt động của xí nghiệp 201 và 202

+ Một thủ quỹ kết hợp theo dõi thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty

* Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán tại Công ty

+ Tham mưu cho lãnh đạo công ty xây dựng kế hoạch tài chính và các quychế quản lý kinh tế tài chính một cách hệ thống và toàn diện, phù hợp vớichiến lược phát triển chung của Tổng Công ty và Công ty.

+ Hướng dẫn và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế tàichính tại Công ty và các đơn vị trực thuộc công ty phù hợp với pháp luật hiệnhành và quy định hiện hành tại đơn vị

+ Thực hiện chức năng chỉ đạo toàn diện công tác tài chính – kế toán trongphạm vi toàn Công ty và các xí nghiệp thành viên

- Nhiệm vụ:

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụngtài sản vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và

sử dụng vôn, kinh phí của Công ty

Mở các loại sổ sách kế toán cần thiết để đảm bảo việc ghi chép tính toán mộtcách có hệ thống theo các quy định hiện hành Trong trường hợp sử dụng máy

vi tính và phần mềm vào công tác kế toán, hàng tháng phải in và đóng thành

sổ theo quy định

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lýsản xuất kinh doanh, bảo quản, lưu giữ chứng từ theo quy định hiện hành + Lập kế hoạch tài chính hàng năm, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sảnxuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, thanhtoán công nợ, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiềnvốn, kinh phí và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, viphạm chính sách, chế độ kỷ luật kinh tế – tài chính của Nhà nước cũng nhưcác quy định, quy chế nội bộ công ty Thực hiện báo cáo công khai một số chỉtiêu tài chính theo yêu cầu quản lý chung của đơn vị

Thực hiện việc kiểm toán nội bộ và hướng dẫn các đơn vị trực thuộc tựkiểm tra giám sát theo yêu cầu phân cấp quản lý tại công ty Đề xuất với

Giám đốc Công ty kế hoạch, nội dung và thực hiện việc kiểm tra thườngxuyên hoặc đột xuất các đơn vị trực thuộc về các hoạt động nghiệp vụ trongphạm vi quản lý của Phòng.

+ Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh,kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế – tài chính, phục vụ công tác lập vàtheo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh cũng như kế hoạch Tàichính Thực hiện công tác báo cáo kế toán, thống kê và thông tin kinh tế theoyêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nước cũng như yêu cầu quản trị kinh doanh

Là đầu mối tiếp nhận và xử lý thông tin nghiệp vụ chuyên nghành tài chính kếtoán của công ty với các cơ quan bên ngoài và với cơ quan Tổng công ty.+ Phối hợp với các phòng ban chức năng trong việc tổ chức bộ máy kế toántrong công ty cũng như tại các xí nghiệp thành viên, trong xây dựng và thựchiện kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng như xây dựng cácquy chế nội bộ, trong việc thẩm định các dự án,thanh quyết toán các côngtrình, phân tích hiệu quả kinh tế các dự án, công trình phục vụ yêu cầu quảntrị doanh nghiệp

5 Các phần hành kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội là một Công ty kinh doanh trongnhiều lĩnh vực, do đó số lượng phần hành kế toán tại công ty cũng tương đốinhiều, bao gồm:

+ Phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả

+ Phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu

+ Phần hành kế toán vốn bằng tiền

+ Phần hành kế toán chi phí – giá thành

+ Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

+ Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách

19

Phương pháp hạch toán đối với mỗi phần hành được Công ty thực hiện như sau:

+ Giấy báo Nợ tiền gửi ngân hàng

+ Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy đề nghị thanh toán

+ Biên lai thu tiền

+ Biên bản kiểm kê vốn bằng tiền

+ Uỷ nhiệm thu

+ Uỷ nhiệm chi

+ Séc chuyển khoản

+ Séc bảo thu

+ Séc bảo chi

Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt:

Đối với các chứng từ thu: Khi các đơn vị hoặc cá nhân thanh toán tiền

cho công ty, kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu ghi tên, địa chỉ người nộptiền, lý do nộp, số tiền ( cả bằng số và bằng chữ), các chứng từ kèm theo và

ký vào phiếu, sau đó đưa cho kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹlàm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhậpquỹ và ký tên

Đối với các chứng từ chi : Khi có nhu cầu thanh toán tạm ứng hay

thanh toán tiền để hoạt động các bộ phận viết giấy đề nghị tạm ứng, giấy đềnghị thanh toán trình lên giám đốc Công ty duyệt, sau khi Giám đốc duyệt,

kế toán vốn bằng tiền kiểm tra lệnh chi đã được duyệt và viết phiếu chichuyển cho kế toán trưởng ký xác nhận, sau đó chuyển cho thủ quỹ để làmthủ tục xuất quỹ Cuối cùng thủ quỹ và người nhận tiền ký và ghi rõ họ tênvào

Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và phiếu chi kèm chứng từ gốc chuyển cho

kế toán để ghi sổ kế toán

Quy trình luân chuyển thu chi tiền gửi ngân hàng:

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán làmthủ tục rút tiền với ngân hàng, khi đó ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ đến Công

ty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu bằng tiền gửi ngân hàng do các tổ chức, cánhân thanh toán cho công ty qua ngân hàng, ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Cóđến Công ty Hàng ngày khi nhận được giấy báo của ngân hàng gửi đến, kếtoán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ kèm theo, nếu có sự chênh lệchphải thông báo với ngân hàng để có sự điều chỉnh kịp thời

Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngânhàng, rồi lập báo cáo quỹ và báo cáo tiền gửi

+ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

1121: Tiền VND gửi ngân hàng Ngoại Thương

1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Ngoại Thương

21

1123: Vàng bạc, kim khí, đá quý

+ TK 113 : Tiền đang chuyển

1131: Tiền đang chuyển tiền VND

1132: Tiền đang chuyển ngoại tệ

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán được sử dụng tại công ty trong quá trình nhập kho vật

tư, hàng hóa sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 111, TK 112 , TK 331, TK 131, TK

413, TK 1121, TK 1122, TK 641, TK 642 , Sổ chi tiết các TK 131, TK 331,

TK 641, TK 642 , Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành vốn bằng tiền được Công ty thực hiện toàn bộ trên phần mềm kế toán máy FAST:

Từ các chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giáy báo Nợ, giấy báo Có, kếtoán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy tính sẽ tự xử lý và vào

số liệu ở các sổ sách liên quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK111,TK112, Sổ chi tiết các TK 111,112 Đến cuối kỳ lấy số liệu trên các Sổ cái đểlập Bảng cân đối số phát sinh, rồi lập các Báo cáo tài chính

b Phần hành kế toán chi phí – giá thành

- Các chứng từ sử dụng

+ Phiếu chi

+ Giấy báo có tiền gửi ngân hàng

+ Bảng tính khấu hao tài sản cố định

+ Hoá dơn giá trị gia tăng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Phiếu xuất kho

+ Bảng thanh toán lương

+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

- Các tài khoản sử dụng

+ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

621-XL201: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL201621-XL202: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 202

621-XL203: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 203

621-TMDV : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp TM-DV621-VTXM : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp VT-XM621-KDN: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp DV-KD Nhà621-CĐ : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp cơ điện621-KSTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho khách sạn thể thao

+ TK622 : Chi phí nhân công trực tiếp

622-XL201: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 201 622-XL202: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 202 622-XL203: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 203 622-TMDV: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp TM-DV 622-VTXM: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp vật tư xe máy 622-KDN: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp DV KD nhà 622-CĐ: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp cơ điện

622-KSTT: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho khách sạn thể thao+ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công

623-XL201: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 201623-XL202: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 202623-XL203: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 203623-VTXM: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp vật tư xe máy

23

623-CĐ: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp cơ điện+ TK 627 : Chí phí sản xuất chung

6271: Chi phí nhân viên phân xưởng

6272: Chi phí vật liệu

6273: Chi phí dụng cụ sản xuất

6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278: Chi phí bằng tiền khác

+ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

154-XL201 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 201 154-XL202 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 202 154-XL203 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 203+ TK 641 : Chi phí bán hàng

TK này được mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc có liên quan như Khách sạn thể thao, Xí nghiệp Vật tư xe máy, Xí nghiệp Thương mại dịch vụ,

Xí nghiệp Kinh doanh nhà

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này được mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc, sau đó được tổng hợp tại công ty

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán được sử dụng ở Công ty khi phát sinh các nghiệp vụliên quan đến chí phí bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản621,622,627, 154,623,641, 642, 111, 112, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinhdoanh

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí – giá thành tại Công ty đượcthực hiện trên phần mềm kế toán FAST như sau:

Từ các chứng từ kế toán, kế toán nhập số liệu vào máy tính cho cácchứng từ tương ứng, sau đó máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái cáctài khoản liên quan, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan, sổ chi phí theo yếu tố ,

sổ chi phí theo khoản mục, sổ chi phí theo vụ việc Cuối kỳ số liệu trên các sổ

sẽ được lấy để lập Bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ để lập các báo cáo tàichính

c Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

- Chứng từ sử dụng:

+ Hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vu

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu xuất kho

+ Hoá đơn giảm giá

+ Phiếu nhập hàng bán bị trả lại

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua bằng ngoại tệ

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua bằng VND

+ TK 632 : Giá vốn hàng bán

+ TK 641 : Chi phí bán hàng

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ TK 911 : Xác định kết quả

+ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

- Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Các loại sổ được sử dụng trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ vềdoanh thu bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 641, 642, 511, 512,

515, 632, 711,811, 911, 421, Sổ chi tiết các tài khoản 632, 641, 642, 911, 421.Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu và xácđịnh kết quả được công ty tiến hành tự động trên máy tính bằng phần mềm kếtoán FAST như sau : Từ các chứng từ kế toán, kế toán doanh thu và xác địnhkết quả tiêu thụ sẽ nhập vào máy số liệu tương ứng với các chứng từ đó, sau

đó máy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tàikhoản liên quan, sổ chi tiết các tài khoản liên quan Cuối kỳ số liệu trên các sổ

sẽ được máy tổng hợp lại và đưa vào Bảng cân đối số phát sinh rồi lập cácbáo cáo tài chính

d Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước

- Chứng từ sủ dụng:

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Hoá dơn mua, bán hàng hoá dịch vụ

+ Phiếu thu tiền ( biên lai thu phí, )

+ Phiếu chi tiền

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng

+ Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng :

+ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

13311: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 13312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

13313: Thuế giá trị gia tăng trả lại nhà cung cấp, giảm giá hàng mua 13314: Thuế giá trị gia tăng được hoàn lại

1332: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định

+ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

3331: Thuế gía trị gia tăng phải nộp

3333: Thuế xuất, nhập khẩu

3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán được sử dụng trong phần hành này bao gồm : Nhật

ký chung, Sổ cái tài khoản 131, 33311, 3333, 3334, sổ chi tiết thuế giá trị giatăng được hoàn lại, đã hoàn lại và còn được hoàn lại trong các kỳ tiếp theo, sổchi tiết tài khoản 133,333,

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành kế toán thuế được công ty thực hiệntrên phần mềm kế toán như sau :

Từ các chứng từ kế toán kể trên, kế toán lấy số liệu rồi nhập vào máytương ứng với các chứng từ đó, sau đó máy sẽ tự tổng hợp và chuyển số liệulên các sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 133,3331,3333,3334 , Sổ chitiết các tài khoản 133,3331, Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng được hoànlại Cuối kỳ đưa ra bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính.,

27

Chương II Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư

Xây dựng Số 5 Hà Nội

1 Tình hình hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

a Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất chính là nơi phát sinh chi phí và nơi chịuchi phí Do đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp của Công ty là cáccông trình, hạng mục công trình xây lắp

Phương pháp hạch toán tập hợp chi phí của Công ty là hạch toán cho từngcông trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng, chi phí phát sinh cho côngtrình nào thì hạch toán vào công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinhcho nhiều công trình thì cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp và phân bổ chiphí cho từng công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình kể từ khi khởicông đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở riêng các sổ chi tiết chi phísản xuất tại các xí nghiệp sau đó được tổng hợp lại trên phòng tài chính kếtoán của Công ty

b Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ,vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc… cần thiết để sử dụng trựctiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thànhcông trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công trình

Nguyên vật liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiềuchủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đárăm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 …

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được Công ty hạch toán trên tài khoản 621,tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theogiá thực tế mua vào

Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phươngpháp kê khai thường xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán

Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lưu trữ nênnguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình được nhânviên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở cácđịnh mức đã được đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình Điều này giúpcho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình được kịp thời đồngthời gảim được chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu

từ chính kho của Công ty đến tận chân công trình Trên cơ sở các định mức đề

ra cho từng giai đoạn thi công, đội trưởng hoặc người chịu trách nhiệm chínhcủa công trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khigiám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứngrồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu, sau đó viết giấy

đề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đềnghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101)

Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyênvật liệu trực tiếp có được sử dụng hợp lý và đúng với khối lượng công trìnhcần hay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi được mua về ngoài việctính thẳng vào chi phí công trình, nó còn phải được theo dõi thông qua cácchứng từ như phiếu xuất kho (mẫu số 102), phiếu nhập kho (mẫu số 103),bảng kê chi tiết xuất kho (mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho (mẫ số 105).Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứngmua vật tư ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tàichính - Kế toán của Công ty xin hoàn ứng

Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kếtoán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từtrên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung(mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản

621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả các

29

công trình trong quý Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiếtghi Sổ cái tài khoản 621.

Đơn vị: Công ty đầu tư xây dựng số 5 Hà Nội

Địa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội

Tổng cộng tiền thanh toán : 917 400 000

Số tiền viết bằng chữ : Chín trăm mười bảy triệu bốn trăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

31

Họ và tên người nhận : Phan Minh Tuấn Nơi nhận : XN 201

Lý do xuất kho : Xuất vật tư công trình NVHQ Tây Hồ

Xuất tại kho : XL01

Đonvịtính

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Yêucầu

Thựcxuất

Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Giang Hải

Theo hoá đơn số 17 A ngày 1 tháng 7 năm 2014

Đonvịtính

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Yêucầu

Thựcnhập

Bảng kê chi tiết xuất kho

Ghi Nợ các tài khoản

SL TT

Thép Fi10 110 000 000 20 tấn 100 000 000 10 000 000

Bộ phận công tác: Xí nghiệp xây lắp 201

Đề nghi hoàn ứng số tièn sau:

35