thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp đầu tư tài chính và phát triển nhà.

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà là một công ty cổ phần tưnhân mới được thành lập và được thành lập bởi các cổ đông đều là các cán bộ đã nghỉhưu, có kinh nghiệm trong l

MỤC LỤC LỜI NểI ĐẦU 3

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TÀI CHÍNH VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ 5

1.Tờn,địa chỉ đơn vị 5

2.Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của đơn vị 5

3.Chức năng,lĩnh vực hoạt,sản xuất của đơn vị 5

a,Chức năng chủ yếu của đơn vị 5

b,Lĩnh vực hoạt động 6

4.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 6

5.Đặc điểm về tổ chức công tác quản lý của đơn vị 7

a,Sơ đồ tổ chức bộ máy của đơn vị 7

b,Chức năng nhiệm vụ của lãnh đạo các bộ phận trong tổ chức công tác quản lý của đơn vị 8

6.Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 11

a,Tổ chức bộ máy kế toán 11

b,Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị 13

c, Hệ thống tài khoản kế toán tại đơn vị 13

e, Kiểm kê tài sản , kiểm tra kế toán 14

f,Chớnh sách kế toán 15

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ 16

I.ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TẠI DOANH NGHIỆP 16

1.Đặc điểm về nguyên vật liệu tại đơn vị 16

2 Phân loại nguyên vật liệu 16

3.Tớnh giá nguyên vật liệu 16

a,Tớnh giá NVL thực tế nhập kho 16

b, Đánh giá NVL thực tế xuất kho 17

4 Công tác quản lý NVL tại đơn vị 17

II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại đơn vị 18

1 Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 18

a,Chứng từ kế toán sử dụng 18

b,Trỡnh tự luân chuyển chứng từ 18

2,Tài khoản sử dụng 19

3, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 21 3.1, Sơ đồ kế toán NVL 21 3.2,Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4 năm 2012 của công ty CP Đầu

tư tài chính và phát triển nhà 21 4.Cụng tác ghi sổ kế toán 23

PHẦN III: NHẬN XẫT VÀ ĐÁNH GIÁ 36 I.Nhận xét khái quát về công tác kế toán NVL của công ty CP đàu tư tài chính và phát triển nhà 36

1 Ưu điểm 36

1 Nhược điểm 38 3.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty CP Đầu tư tài chính và Phát triển nhà 39 II.Đỏnh giá 41

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay nền kinh tế nước ta đang có những bước phát triển rõ rệt, sự đổi mới của cơ chế quản lý đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong nước tự khẳng định mỡnh trờn thị trường trong nước cũng như quốc tế Đặc biệt là từ khi Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thế giới WTO thì cùng với sự phát triển của thế giới đó cú những bước chuyển mình mạnh mẽ Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu là Nhà nước với cơ chế tập trung quan liêu bao cấp, phát triển chậm chạp và ì ạch Ngày nay các doanh nghiệp phát triển ngày càng nhiều không chỉ là doanh nghiệp của Nhà nước mà chủ yếu là của các thành phần kinh tế khác nhau: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Chính sách chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường của Đảng và Nhà nước ta thực sự mở ra một cánh cửa phát triển mới cho các doanh nghiệp nói chung và các công ty xây dựng nói riêng Nhờ các chính sách mở cửa đã khuyến khích nền kinh tế phát triển mạnh

mẽ và thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư trong nước và nước ngoài Nhờ đó tạo ra công ăn việc làm cho nhiều người và tạo ra những công trình kiến trúc, cơ sở hạ tầng bền, đẹp từng bước đứng vững trên thị trường trong nước và quốc tế, đưa Việt Nam hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Để có được những ngôi nhà đẹp, những công trình phúc lợi cho xó hội thỡ nguyên vật liệu giữ một vai trò hết sức quan trọng Thông thường nguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% giá trị của công trình xây dựng Nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng như vậy nên yêu cầu về quản lý, chất lượng, số lượng rất cao, việc hạch toán, tính giá xuất kho - nhập kho nguyên vật liệu ảnh hưởng rất lớn tới giá thành công trình Xuất phát từ thực tế trên và nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này nên qua thời gian nghiên cứu học tập tại trường và thời gian được nhận vào thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà, em đã đi sâu tìm hiểu

công tác kế toán của Công ty Và em đã lựa chọn đề tài kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty CP đầu tư tài chính và phát triển nhà là bài báo cáo thực tập

của mình Với sự hướng dẫn tận tình của các thầy giáo, cô giáo trong trường, các anh (chị) nhân viên kế toán tại Công ty và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền đó giúp em nghiên cứu tìm hiểu và hoàn thành tốt bài báo cáo này.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1:Đặc điểm tình hình của công ty CP Đầu tư trài chính và phát triển nhà.

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP Đầu

tư tài chính và phát triển nhà.

Phần 3:Nhận xét và đánh giá.

Tuy nhiờn,do điều kiện thời gian và trình độ hiểu biết của em còn nhiều hạn chế cho nên trong bài viết của em sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết.Em rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp kịp thời và quý báu của các thầy (cụ) giỏo và các anh (chị) trong công ty để em có thể hoàn thiện hơn bài báo cáo này của mình cũng như giúp em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức chuyên môn của mình.

Cuối cùng, em xin trân thành cảm ơn các thầy (cụ) giỏo trong trường và các cán bộ, nhân viên kế tún tại Công ty và đặc biệt là thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền

đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này một cách tốt nhất.

Hà Nội, Ngày…thỏng…năm 2012 Sinh viên

Trần Thị Huyền Trang

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TÀI CHÍNH

VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ 1.Tờn,địa chỉ đơn vị

-Tên công ty: Công ty CP đầu tư tài chính và phát triển nhà

-Địa chỉ: Khu văn phòng Bảo tàng Quõn đội,Thụn Đỡnh Thụng,xó Mỹ

Đỡnh,huyện Từ Liờm,TP Hà Nội

-Mã số thuế:0102287351

-Số điện thoại:042153868

2.Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của đơn vị.

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà là một công ty cổ phần tưnhân mới được thành lập và được thành lập bởi các cổ đông đều là các cán bộ đã nghỉhưu, có kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh, xây dựng nhà ở và các công trình dândụng (do có thâm niên công tác nhiều năm taị các tổng công ty xây dựng của Hà Nội).Tên giao dịch: HOUSE DEVELOPMENT AND FINANCIAL INVESTMENT JOINTSTOCK COMPANY Tên viết tắt: D.A., JSC Trụ sở Công ty tại Khu văn phòng Bảotàng Hậu cần Quân đội, thụn Đỡnh Thụn, xó Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, TP Hà Nội(điện thoại: 042.153868; fax: 043.7854397)

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà được thành lập vào tháng 6năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103017888 do phòng đăng ký kinh doanhthuộc sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 12 tháng 6 năm

2007 Với số vốn điều lệ là 14.000.000.000 (mười bốn tỷ đồng Việt Nam), tương ứngvới 140.000 cổ phần với mệnh giá cổ phần là 100.000 VNĐ (một trăm ngàn đồng ViệtNam) Số cổ phần, loại cổ phần mà cổ đông sang lập đăng ký mua là 120.000 cổ phần(là loại cổ phần phổ thông) Số cổ phần, loại cổ phần mà cổ đông góp vốn đăng kýmua là 20.000 cổ phần (là loại cổ phần ưu đãi hoàn lại)

Mã số thuế của Công ty: 0102287351

Cổ đông sáng lập Công ty gồm các Ông (bà) sau:

* ễng Nguyễn Đức Dương góp 8.000.000.000 VNĐ chiếm 80.000 cổ phần phổthông, tương ứng với 44,44% tổng vốn điều lệ của Công ty

* Bà Nguyễn Thị Mai Anh góp 2.000.000.000 VNĐ chiếm 20.000 cổ phần phổthông, tương ứng với 11,11% tổng vốn điều lệ của Công ty

* ễng Cung Quang Chiến góp 2.000.000.000 VNĐ chiếm 20.000 cổ phần phổthông, tương ứng với 11,11% tổng vốn điều lệ của Công ty

Với sự tham gia góp vốn của các cổ đông đã phần nào đóng góp cho sự hìnhthành và phát triển của Công ty bước đầu được vững chắc

3.Chức năng,lĩnh vực hoạt,sản xuất của đơn vị.

a,Chức năng chủ yếu của đơn vị.

Chức năng sản xuất chính của Công ty là xây dựng các công trình phục vụ dânsinh và phát triển cơ sở hạ tầng đáp ứng nhu cầu nhà ở ngày càng giai tăng, nhu cầuthuê và cho thuê văn phòng

b,Lĩnh vực hoạt động.

- Tư vấn đầu tư xây dựng; lập dự án, lập hồ sơ mời thầu, thẩm định dự án, thẩmđịnh hồ sơ mời thầu, tư vấn thầu các bước thuộc dự án đầu tư xây dựng (không baogồm dịch vụ thiết kế công trình);

- Lập, quản lý, tổ chức thực hiện các dự án xây dựng công trình gồm: dân dụng,công nghiệp, trường học, bệnh viện, trung tâm thương mại, siêu thị, chợ, giao thông, thủylợi, cơ sở hạ tầng kỹ thuật, khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu đô thị, cụm dân cư;

- San lấp mặt bằng, xử lý nền móng các công trình xây dựng, hoàn thiện cáccông trình xây dựng;

- Thi công, lắp đặt, trang trí nội, ngoại thất;

- Kinh doanh vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội, ngoại thất;

- Kinh doanh thiết bị bưu chính viễn thông;

- Kinh doanh và cho thuê máy móc thiết bị phục vụ ngành y tế, xây dựng và thicông công trình;

4.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà là doanh nghiệp hoạt độngchủ yếu trong lĩnh vực lập và thực hiện các dự án, vì vậy việc tổ chức sản xuất kinhdoanh của Công ty thường trải qua nhiều năm kể từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các

dự án có sản phẩm bàn giao Từ đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh trải qua nhiềunăm nên nhiệm vụ của công tác kế toán trong công ty có đặc điểm khác với nhiều đơn vịkhác Quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty được thể hiện ở trên sơ đồ :

Sơ đồ1: Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và

Phát triển nhà

Ngoài ra Công ty còn kinh doanh khá nhiều loại hình khác Ví dụ như quy trình

“San lấp mặt bằng, xử lý nền móng các công trình xây dựng, hoàn thiện các công trìnhxây dựng” thì quy trình sản xuất kinh doanh được khái quát như sau:

Sơ đồ 2: Quy trình san lấp mặt bằng

Tư vấn thầu và đầu tư xây dựng

Xây dựng công trình

Hoàn thành nghiệm thu

Bàn giao

và đưa vào sử dụng

Chuẩn bị công tác

Vận chuyển bốc dỡ Đào đắp đất đá

Và quy trình “Kinh doanh bất động sản” thì quy trình được khái quát như sau:

Sơ đồ 3: Quy trình Kinh doanh bất động sản

Mặc dù công ty kinh doanh rất nhiều loại hình khác nhau nhưng trên đây là quy trình sản xuất kinh doanh của một số loại chủ yếu

- Sản xuất theo khối lượng lớn: Căn cứ vào nhu cầu thực tế của thị trường

mà Công ty có kế hoạch sản xuất cụ thể trong từng giai đoạn

- Sản xuất theo đơn đặt hàng: Khi khách hàng có nhu cầu đến đề nghị đơn vịthực hiện, nếu đơn vị thấy có thể chấp nhận được thì khi đó đơn vị có kế hoạch sảnxuất theo yêu cầu của khách hàng

5.Đặc điểm về tổ chức công tác quản lý của đơn vị.

a,Sơ đồ tổ chức bộ máy của đơn vị.

Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong quá trình quản lý và điều hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp Một doanh nghiệp có cơ cấu tổ chức

bộ máy hợp lý, gọn nhẹ và khoa học, có quan hệ phân công công việc cụ thể về quyềnhạn và rõ ràng về trách nhiệm sẽ tạo nên một môi trường thuận lợi cho quá trình làmviệc của mỗi cá nhân nói riêng và của tất cả các bộ phận nói chung

Hình thức tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty CP đầu tư tài chính và pháttriển nhà theo hình thức trực tuyến – chức năng Do đó đã phát huy được các ưu điểm,hạn chế những khuyết điểm trong quản lý Trong công ty luụn cú sự thống nhất giữacác cấp, cỏc phũng ban, các phân xưởng trong việc chỉ đạo, giám sát quá trình sản xuấtkinh doanh

Lập DA

kinh

doanh

Tư vấn cho khách hàng

Cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Theo dõi đánh giá quá trình cung cấp

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

b,Chức năng nhiệm vụ của lãnh đạo các bộ phận trong tổ chức công tác quản lý của đơn vị.

* Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty,

tất cả các cổ đông đều có quyền biểu quyết ĐHĐCĐ cú cỏc quyền và nhiệm vụ sau:

- Thông qua định hướng phát triển của Công ty

- Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần của từng loại, được quyền chàobán của từng loại; Quyết định mức cổ tức hằng năm của từng loại cổ phần

- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị

- Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị gây thiệt hại cho Công ty

và cổ đông của Công ty

- Quyết định tổ chức lại và giải thể Công ty

- Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ của Công ty

- Thông qua báo cáo tài chính hằng năm

* Hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan quản lý Công ty do ĐHĐCĐ Công ty bầu

ra, có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định, thực hiện mọi vấn đề liên quan đến mụcđích, quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của HĐQT như:

ĐẠI HỘI ĐỒNG

CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊGIÁM ĐỐC QUẢN TRỊ

Trung tâm giao dịch bất động sản

Phòng Nghiệp vụ

Bộ phận quản lý dịch vụ

Bộ phận vật tư

Bộ phận quản lý

dự án

Bộ phận

kỹ thuật

thi công

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanhhằng năm của Công ty;

- Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại;

- Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của Công ty;

- Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạnquy định của Luật Doanh nghiệp 2005;

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ;

- Giám sát, chỉ đạo giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công việckinh doanh hằng ngày của Công ty;

- Trình báo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng cổ đông của Công ty;

- Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể

* Chủ tịch Hội đồng quản trị (CTHĐQT) là người đại diện pháp luật của Công

ty, do HĐQT bầu ra trong số thành viên của HĐQT Chịu trách nhiệm trước HĐQT vàtrước pháp luật các quyết định của mình để điều hành hoạt động của Công ty, thực hiệncác quyền và nghĩa vụ được giao CTHĐQT cú cỏc quyền và nhiệm vụ sau:

- Lập chương trình kế hoạch hoạt động của HĐQT;

- Chuẩn bị, tổ chức chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ cuộc họp, triệu tập

và chủ tọa cuộc họp HĐQT;

- Tổ chức việc thông qua quyết định của HĐQT;

- Giám sát quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT;

- Chủ tọa họp Hội đồng cổ đông

* Giám đốc Công ty (GĐCT) là người điều hành công việc kinh doanh, sản xuất

hằng ngày của Công ty, chịu sự giám sát trực tiếp từ Chủ tịch HĐQT Chịu trách nhiệmtrước HĐQT và pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao như:

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày của Công ty màkhông cần có quyết định của HĐQT;

- Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;

- Kiến nghị phương án, cơ cấu tổ chức, quy chế nội bộ Công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty, trừcác chức danh thuộc thẩm quyền của HĐQT;

- Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong Công ty, kể cảngười quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc;

- Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

* Phòng Kế toán – Tài chính: Triển khai thực hiện các quy định chế độ về tài

chính của Công ty đã được CTHĐQT và Giám đốc phê duyệt

- Chức năng:

+ Kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kế toán tài chính của Công ty và các đơn

vị trực thuộc theo Luật Kinh tế, Luật thống kê, Luật về các loại thuế, các văn bản

hướng dẫn hiện hành của Nhà nước và của Công ty

+ Tham mưu cho Giám đốc Công ty, tổ chức lập kế hoạch, báo cáo và xử lýthông tin để hạch toán kế toán các hoạt động kinh doanh của Công ty theo Luật Kếtoán, Luật thống kê và các văn bản hướng dẫn hiện hành của Nhà nước

+ Chịu trách nhiệm và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty, tổnghợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh– sản xuất phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch kinh doanh theo quy chế củaCông ty và các văn bản pháp lý hiện hành của Nhà nước

+ Quản lý và sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật hiện hành Hằngtháng, lập báo cáo sổ sách kế toán, kê khai thuế, nộp kê khai thuế và trích nộp cáckhoản thuế đầy đủ, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật Cuối năm lập và gửiđúng thời hạn báo cáo kế toán thống kê, báo cáo tài chính của Công ty theo quy địnhcủa pháp luật

+ Tổ chức quản lý, lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán thống kê theo quy định củaNhà nước

+ Kiểm tra, kiểm soát: Việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng và bảo quản tàisản trong toàn Công ty, việc chấp hành các chế độ quản lý kế toán – tài chính ở các độithi công trực thuộc Công ty Việc thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kếhoạch đầu tư của Công ty

* Phòng nghiệp vụ:

- Chức năng:

+ Lập và điều hành thực hiện, quản lý các dự án đầu tư kinh doanh của Công tyhoặc Công ty hợp tác kinh doanh với các đơn vị khác, kể từ khâu chuẩn bị đầu tư đến khi bàn giao đưa vào sử dụng;

+ Lập kế hoạch thực hiện mua bán quản lý vật tư để phục vụ thi công xây dựngcác công trình;

+ Thực hiện thi công xây dựng các hạng mục công trình của dự án theo thiết kế

đã được phê duyệt và hoàn tất hồ sơ, thủ tục pháp lý của công việc thi công xây dựng;

+ Quản lý, khai thác dịch vụ sau dự án như: Bảo hành, bảo trì, an ninh…

- Nhiệm vụ:

Đưa công nghệ thông tin vào sử dụng trong mọi hoạt động của phòng nghiệp vụ.

Tổ chức cơ cấu nhân sự gọn nhẹ nhưng đảm bảo tính chính xác, nhanh chóng, linh hoạt,thống nhất và hiệu quả việc quản lý mọi hoạt động của phòng nghiệp vụ

* Trung tâm giao dịch bất động sản (BĐS)

- Chức năng: Tổ chức các hoạt động hỗ trợ giao dịch và dịch vụ BĐS cho các tổ

chức, cá nhân tham gia trong thị trường BĐS

+ Dịch vụ tư vấn về giá, dịch vụ đánh giá và dịch vụ đấu giá BĐS

+ Cung cấp thông tin quảng cáo về BĐS;

+ Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ kinh doanh, dịch vụ BĐS;

+ Thực hiện một số nghiệp vụ khác do Giám đốc và CTHĐQT Công ty giao

* Phòng tổ chức hành chính:

- Chức năng:

+ Là phòng chuyên môn tham mưu cho Giám đốc Công ty về công tác tổ chứcsản xuất, quản lý và sử dụng lao động, thực hiện các chế độ chính sách đối với ngườilao động;

+ Thực hiện công tác định mức trả lương sản phẩm, công tác hành chính và thiđua khen thưởng;

+ Là đầu mối chủ trì việc biên soạn, bổ sung theo dõi, đôn đốc việc thực hiệnquy chế lao động Công ty

- Nhiệm vụ: Phải đưa công nghệ tin học vào sử dụng trong mọi hoạt động của

phòng tài chính tổ chức cơ cấu phải gọn nhẹ, nhưng đảm bảo tính chính xác, nhanhchóng, linh hoạt, thống nhất và hiệu quả trong hoạt động quản lý hành chính củaphòng

* Ngoài ra cũn cú cỏc bộ phận trực thuộc như: Bộ phận Kỹ thuật - Thi công; bộphận Quản lý dự án; bộ phận Vật tư và bộ phận Quản lý dịch vụ Đây là các cơ quan,đơn vị chuyên môn hoạt động trên từng lĩnh vực cụ thể để hoàn thành nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh của công ty dưới sự điều hành của Giám đốc và Hội đồng quản trị

6.Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị.

a,Tổ chức bộ máy kế toán.

Phòng kế toán tài chính của Công ty tổ chức thực hiện điều lệ kế toán thống kêtrong Công ty, quản lý, hướng dẫn hạch toán chứng từ ban đầu từ cơ sở tới Công ty,

hạch toán phân bổ lỗ, lãi từng công trình, giúp Giám đốc quản lý, sử dụng một cáchkhoa học tiền vốn, đề xuất với Giám đốc phương án bổ sung nguồn vốn bằng nhiềunhiều nguồn và phương thức khác nhau Mặt khác cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệucho các cơ quan có thẩm quyền một cách thường xuyên hoặc định kỳ

Sơ đồ 4: Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà

* Kế toán trưởng: Nguyễn thị Hương Thảo (trình độ :Đại học)

Là người phụ trách toàn bộ công tác kế toán, tài chính của Công ty, chịu tráchnhiệm trước HĐQT và Giám đốc về toàn bộ các vấn đề liên quan đến tài chính và côngtác kế toán của Công ty Định kỳ hằng tháng, quý kế toán trưởng báo cáo lên BanGiám đốc về tình hình hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính cũng như tình hình

về vốn, vật tư, tài sản của Công ty Đồng thời kế toán trưởng còn là kiểm soát viên kếtoán, tài chính của Nhà nước đặt tại Công ty

* Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:Hoàng Văn Diệu(trỡnh độ :Đại học)

Là người giúp kế toán trưởng về tổng hợp các số liệu, sổ sách kế toán, tổng hợp

và lập báo cáo thuế của Công ty (Báo cáo tài chính)

* Kế toán công nợ và tài sản: Trần Thị Kiều Oanh (trình độ:Đại học)

Là người chịu trách nhiệm giúp kế toán trưởng theo dõi, phản ánh đầy đủ, kịpthời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan về phần sổ sách kế toán theo dõi công

nợ và tài sản của Công ty

* Kế toán tiền lương:Trần Thị Phương Thảo (trình độ:Đại học)

Là người giúp kế toán trưởng về nghiệp vụ, sổ sách của mảng công việc liênquan đến chế độ tiền lương, tiền thưởng và các chế độ chính sách đối với người laođộng Công ty

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

và kế toán thuế

Kế toán công nợ

và tài sản

Bộ phận kế toán ở các đội thi công xây dựng

* Thủ quỹ công ty:Trần Văn Tứ (trình độ:Đại học)

Là người chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt và các loại giấy tờ, tài sản có giátrị như tiền của Công ty Trực tiếp giám sát sự biến động của quỹ tiền mặt tại két, tìnhhình vốn và sư dụng vốn, thực hiện các giao dịch liên quan đến tiền

Ngoài ra tại Công ty cũn cú cỏc nhân viên kế toán tại các bộ phận thi công xâydựng để thực hiện công tác kế toán trong sản xuất theo chỉ đạo của phòng kế toán – tàichính và cấp phát thanh toán chế độ lương cho công nhân sản xuất

b,Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị.

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà tuân thủ chế độ kế toán banhành Chứng từ kế toán áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từtheo quy định của Luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2004 củaChính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quyđịnh trong chế độ này

-Phiếu thu,phiếu chi,giấy báo nợ, giấy báo có

-Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho

-Giấy đề nghị tạm ứng,giấy thanh toán tạm ứng

-Hóa đơn GTGT,húa đơn mua hàng thông thường

-Biên bản kiểm nghiệm vật tư

-Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu

Và các chứng từ khác liên quan…

c, Hệ thống tài khoản kế toán tại đơn vị.

Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhà sử dụng hệ thống tài khoảntheo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty thực hiện theo năm tài chính kể

từ 01 – 01 đến hết 31 – 12 hằng năm

d, Hình thức sổ kế toán.

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung và sự hỗ trợ của phầnmềm Word 2003, Exel 2003

Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Nhìn vào sơ đồ ta thấy hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phátsinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, hoặc ghi vào sổ nhật ký chuyêndùng Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung, nhật ký chuyên dùng để ghi vào sổ cái.Cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ cái làm căn cứ để lập các báo cáo kế toán

Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ chi tiết thì sau khi ghi sổ nhật kýphải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan, cuốitháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tàikhoản và đối chiếu với sổ cái các tài khoản Sau khi kiểm tra khớp số liệu được dùnglàm căn cứ để lập các báo cáo kế toán

e, Kiểm kê tài sản , kiểm tra kế toán.

Các Cán bộ vật tư phối hợp với cán bộ kho, bộ phận kỹ thuật thi công, bộ phận

Tổ chức – Hành chính, bộ phận kế toán và các bộ phận khác có liên quan để thực hiện công việc kiểm kê tài sản và vật tư như sau:

- Đối với các loại vật tư chính (Xi măng, sắt, thộp, cỏt, đỏ, gạch) phục vụ thi công xây dựng thì hàng ngày phải báo cáo và kiểm kê số liệu thực tế nhập – xuất – tồn với liệu trên sổ sách Cuối tuần tập hợp báo cáo ngày ký xác nhận trình Ban lãnh đạo

- Đối với các loại vật tư phụ: hàng tháng kiểm kê một lần vào ngày cuối tháng

- Đối với tài sản, thiết bị máy móc kiểm kê định kỳ 03 tháng/ lần

f,Chớnh sách kế toán

-Để theo dừi,phản ỏnh một cách thường xuyờn,liờn tục và có hệ thống tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư,sản phẩm, hàng húa,Cụng ty đã hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

-Hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song

-Tính khấu khao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

-Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

-Xác định giá trị nguyên,vật liệu theo phương pháp thực tế đích danh

-Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng (VNĐ)

Mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toỏn.Chứng từ kế toán lập một lần cho mộtnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiờu,rừràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Chữ viết trên chứng từ rõ ràng, không tẩy xúa,khụng viết tắt Số tiền viết bằng chữ phải khớp,đúng với số tiền viết bằng số

Chứng từ kế toán được lập đầy đủ theo số liên quy định cho mỗi chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên được lập nhiều lần cho tất cả cỏc liờn theo cùng một nội dung bằng máy tính

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CP ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

I.ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TẠI

DOANH NGHIỆP.

1.Đặc điểm về nguyên vật liệu tại đơn vị.

Những NVL chủ yếu trong các công trình xây dựng là: xi măng, sắt thép, gạch đỏ,cỏt, gỗ… đa dạng về chủng loại và quy cách nhưng cũng mang những đặc điểm riêngkhác nhau Có loại vật liệu được sử dụng ngay không qua chế biến như cát vàng, cát đen,

đá, tre nứa… và có loại đã qua chế biến như dạng kết cấu bê tông đúc sẵn, đồ gỗ, lancan…

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định vàđược chuyển hóa toàn bộ giá trị hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Khitham gia vào sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu bị tiêu hao hoặc biến đổi hoàn toàn,

nó không giữ được hình dạng ban đầu Nguyên vật liệu được hình thành từ nhiều nguồnkhác nhau như: mua ngoài, chế biến, góp vốn kinh doanh… nhưng chủ yếu là nguồn muangoài Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm do vậy cần có sự bảo quản cẩn thật

2 Phân loại nguyên vật liệu.

Để xây dựng một công trình, Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Phát triển nhàcần sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu bao gồm nhiều chủng loại khác nhau.Mỗi loại có vai trò, công dụng và tính năng lý hóa khác nhau Để giúp cho công tácquản lý, kiểm tra và giám sát sự biến động của nguyên vật liệu một cách chặt chẽ cóhiệu quả Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế

và chức năng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất, bao gồm các loại sau:

- Nguyờn vật liệu chính: Xi măng, sắt thép, đỏ cỏc loại… và các thiết bị đặcchủng khác

- Vật liệu phụ: Dầu, mỡ, sơn, que hàn, lõi, đất đèn, nhựa đường, khí axetylen…

- Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất như xăng, dầu…

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng máy móc mà Công ty mua sắm dựtrữ cho việc sửa chữa, thay thế các loại máy móc thiết bị của Công ty như: ắc quy,găng tay cao su, chổi than, cánh quạt giú…

- Vật tư luân chuyển: thộp hỡnh, cọc ván theo, thanh vạn năng…

- Phế liệu thu hồi: sắt thép vụn, đầu que hàn…

3.Tớnh giá nguyên vật liệu.

a,Tớnh giá NVL thực tế nhập kho.

Ở công ty giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập.+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nộp

Các khoản chiếtkhấu, giảm trừ(nếu có)+ Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến:

Giá trị thực tế NVL

Giá trị thực tế của NVLxuất gia công,chế biến +

Chi phí gia côngchế biến+ Đối với phế liệu:

Giá trị thực tế ghi sổ của phế liệu là giá ước tính có thể sử dụng được

+ Đối với NVL thừa nhập lại kho : ới NVL thừa nhập lại kho : i v i NVL th a nh p l i kho : ừa nhập lại kho : ập lại kho : ại kho :

Giá trị thực tế NVL = Đơn giá xuất x Số lượng NVL nhập lại

Trích dẫn:

Ngày 11/04/2012 Công ty mua 20.000 Kg xi măng Chinfor PC30 của Công tyTNHH sản xuất và thương mại Linh Dương với đơn giá 1.200 đ/kg (giỏ trờn chưa cóthuế GTGT) theo HĐ GTGT số 41657 Chi phí vận chuyển 160đồng/kg, nhập tại kho

Mễ Trì Hạ

Giá trị thực tế của xi măng nhập kho: 20.000 * 1.200 + 20.000*160 =27.200.000

(Đơn giá = 27.200.000 / 20.000 = 1.360 đồng/kg)

b, Đánh giá NVL thực tế xuất kho.

Công ty áp dụng phương pháp tớnh giỏ theo giá thực tế đích danh Khi xuất khonguyên vật liệu thuộc lô hàng nào và mua để phục vụ công trình nào thì căn cứ vào sốlượng và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó để tính ra giá xuất kho:

Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá thực tế xuất kho Trích dẫn:

Theo phiếu xuất kho số 1788 ngày 20/04/2012 Công ty Công ty Cổ phần Đầu

tư Tài chính và Phát triển nhà xuất 10.000 kg Xi măng Chinfor PC30 tại kho Mễ Trì

Hạ cho đội thi công Số 1 với đơn giá 1.360 đ/kg

Trị giá thực tế xi măng xuất kho = 10.000 * 1.360 = 13.600.000 đồng

4 Công tác quản lý NVL tại đơn vị.

Các công trình xây dựng khi bàn giao cho người sử dụng đã trở thành tài sản cốđịnh, sản phẩm của Công ty đạt chất lượng hàng đầu về kỹ thuật, mỹ thuật, đúng theoyêu cầu thiết kế, dự toán Sản phẩm của Công ty có đặc điểm là vốn đầu tư lớn, thờigian xây dựng dài, việc tiêu thụ không qua thị trường Vì vậy, việc vận chuyển thumua, bảo quản, cấp phát không tốt sẽ ảnh hưởng lớn tới quá trình thi công xây lắp vàchất lượng công trình Từ đó, đòi hỏi phải có những phương án tối ưu để vận chuyển, bảoquản, dự trữ cấp phát NVL phù hợp Do vậy yêu cầu quản lý NLVL tại công ty như sau:

- Nguyên vật liệu xếp kho (xếp trong kho và ngoài trời) đều phải gọn gàng ngănnắp theo chủng loại riêng biệt để dễ kiểm tra, theo dõi trong quá trình nhập – xuất

- Về khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hợp lý NVL luôn là mục tiêuquan trọng trong quá trình sản xuất và phát triển của Công ty Hàng tháng phòng kếhoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu vật tư xác định trên cơ

sở tiêu hao, lập định mức vật tư cho từng phân xưởng, để có kế hoạch xuất sử dụng vật liệuhợp lý Bên cạnh đú cỏc cấp lãnh đạo luôn có kế hoạch giám sát, đôn đốc cán bộ, công nhânviên trong phòng sản xuất có trách nhiệm sử dụng NVL một cách tiết kiệm góp phần tăngtích lũy cho doanh nghiệp

- Về khâu bảo quản: Cùng với việc thực hiện thu mua tốt, Công ty có một hệthống kho chuyên dùng phục vụ cho bảo quản vật liệu được tốt

II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại đơn vị.

1 Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ.

a,Chứng từ kế toán sử dụng.

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Trước khi nhập kho vật liệu phải tiến hành kiểm nghiệm thông qua ban kiểmnghiệm Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách vậtliệu và ghi vào “Biờn bản kiểm nghiệm vật tư” Căn cứ vào hoá đơn, giấy báo nhậnhàng người phụ trách phòng thị trường ký tên vào hai bản và chuyển cho thủ kho làmcăn cứ để làm thủ tục thanh toán với người bán Phiếu nhập kho vật liệu phải ghi rõ số,ngày nhập tên quy cách, số lượng vật liệu nhập theo chứng từ (hoá đơn của ngườibán) Căn cứ vào phiếu nhập kho , thủ kho tiến hành kiểm nhận vật liệu nhập kho, ghi

số lượng thực nhập và cùng người giao hàng ký tên vào hai văn bản Nếu phát hiện

thấy thừa thiếu khi nhập kho hoặc không đúng quy cách, phẩm chất ghi trên chứng từ,thủ kho phải báo cáo cho phòng thị trường biết để lập biên bản làm căn cứ để giảiquyết với người cung cấp

Phiếu nhập kho khi có đầy đủ chữ ký, một bản giao cho kế toán thanh toán, một bản cònlại sau khi ghi thẻ kho được chuyển cho kế toán vật liệu làm căn cứ ghi sổ

Vật tư nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định, đảm bảothuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng

Có thể khái quát trình tự nhập kho NVL ở Công ty Cổ phần Đầu tư Tài chính và Pháttriển nhà theo sơ đồ sau:

* Thủ tục xuất kho:

Vật liệu sau khi mua về được sử dụng cho công tác xây dựng công trình

Hàng tháng, phòng kế hoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm vànhu cầu vật tư xác định trên cơ sở định mức tiêu hao mà lập

Phòng kế hoạch cung ứng lập “Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức” được làm thànhhai bản, ký nhận sau đó chuyển cho thủ kho một bản, đơn vị sử dụng một bản Khi lĩnhvật tư đơn vị lĩnh đem phiếu này xuống kho, thủ kho ghi số vật liệu thực phát và ký tênvào hai bản Sau mỗi lần xuất kho, thủ kho ghi sổ thực xuất vào thẻ kho

Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị lĩnh tính ratổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng và ký tên vào hai bản Sau đóthủ kho trả lại một bản cho đơn vị lĩnh để lập báo cáo sử dụng nguyên vật liệu, mộtbản chuyển cho kế toán vật liệu để làm căn cứ ghi sổ

Đối với những loại vật tư mà nhu cầu sử dụng trong thỏng ớt, không thườngxuyên khi phát sinh nhu cầu sử dụng, bộ phận lĩnh lập phiếu xuất vật tư làm hai bản,căn cứ vào phiếu xuất vật tư thủ kho cho xuất kho và ghi sổ thực xuất vào phiếu, ngườinhận và thủ kho ký tên vào hai bản, một bản giao cho người lĩnh vật tư, một bản thủkho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu làm căn cứ ghi sổ

2,Tài khoản sử dụng.

Trong công tác kế toán tổng hợp NVL chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 152 – “ Nguyên liệu, vật liệu”

Tài khoản này được dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm cácloại NVL hiện có của Công ty

Tài khoản nàyđược mở chi tiết như sau:

Phòng vật tư làm thủ tục và viết phiếu nhập kho

Kho

-Kết chuyển trị giá thực tế của

NVL tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh

nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo

phương pháp kiểm kê định kỳ)

Dư cuối kỳ: Trị giá thực tế của

nguyên liệu, vật liệu tồn kho

-Giá thực tế NVL xuất kho cho cácmục đích sử dụng

-Giá trị của NVL kiểm kê phát hiện

thiếu

-Gía trị NVL được giảm giá khi muahoặc trả lại cho người bán

-Chiết khấu thương mại được hưởng

- Kết chuyển trị giá NVL tồn kho

đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 152 Có

3, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3.1, Sơ đồ kế toán NVL.

152111,112,331

Mua ngoài nhập kho

trựctiếp cho sản xuất SP

xuất dùng choquản lý,bán hàng, XDCB

Xuất kho thuê ngoài gia công