thực trạng công tác kế toán tạicông ty tnhh lam sơn sao vàng

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:...104 Nội dung:...104 Chi phí sản xuất chung là những chi phí có liên quan dến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của đội xây lắp như: chi

MỤC LỤC

2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 11

2.1.5.1 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 11

2.1.5.2 Sổ kế toán sử dụng 12

2.4.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 25

53

2.8.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán 54

2.19 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 98

- Chi phí NCTT trong san bao gốm tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận chuyển, bốât không phân biệt trong hay ngoài danh sách 98

Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích trên tiền lương của công nhân viên được tính vào chi phí sản xuất chung 98

Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH… 98

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 622_Chi phí nhân công trực tiếp dùng để phản ánh chi phí NCTT tham gia vào hoạt động xây 98

Kết cấu TK 622: 98

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất 98

Bên Có: 98

+ Kết chuyển chi phí NCTT vào bên nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” 98

+ Kết chuyển chi phí NCTT vượt trên mức bình thường vào TK 632 98

Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ 98

Thực tế tình hình sản xuất một số loại sản phẩm của Công ty tháng 6/2013được thể hiện ở như sau: 98

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tiền lương CNSX tính vào CPNCTT được tiến hành trên các sổ nêu trên, số trích nộp của Công ty tuân thủ theo đúng chế độ hiện hành: Tỷ lệ trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN là 30,5% trong đó 8,5% khấu trừ vào lương công nhân, 22% tính vào giá thành sản phẩm Cụ thể số tính vào giá thành: 98

+2% KPCĐ tính trên lương thực tế phải trả: 93.361.000đ x2% = 1.867.220 98

+16% BHXH tính trên lương cơ bản: : 93.361 000 x 16% = 8.800.000 98

+3% BHYT tính trên lương cơ bản: : 93.361.000 x 3% = 1.650.000 98

+ 1% BHTN tính trên lương cơ bản: : 93.361.000 x 1% = 550.000 98

Kế toán định khoản: 98

Nợ TK622: 93.361.000 .99

Có TK 334: 93.361.000 99

Căn cứ vào các khoản trích trên kế toán ghi bút toán kết chuyển CPNCTT vào sổ CTGS theo định khoản 99

Nợ TK 622: 93.361.000 *22%=12.867.220 99

Nợ TK 334: 93.361.000 * 8,5%= 7.935.685 99

Có TK 338: 29.579.000 99

3382:1.867.220

3383: 20.539.420 99

3384: 4.201.245 99

3389: 1.867.220 99

Kết chuyển cuối kỳ: 99

Nợ TK 154: 106.228.220 99

Có TK 622: 106.228.20 99

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 100

Diễn giải 100

TK 100

ĐƯ 100

Số phát sinh 100

Ngày 100

Số 100

Nợ 100

Có 100

… 100

… 100

… 100

30/10 100

324 100

Lương CNTT sx gạch 2 lỗ 100

334 100

77.700.000 100

31/12 100

342 100

Lương CNTT 6 lỗ 100

334 100

9.120.000 100

… 100

… 100

… 100

100

… 100

31/12 100

KCCP 100

K/c Cp NCTT 100

154 100

93.361.000 100

Tổng cộng 100

93.361.000 100

93.361.000 100

Ngày 30 tháng 10 năm 2013 101

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 101

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) 101

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp 101

Tháng 6/2013 101

ĐVT: đồng 101

Chứng từ 102

Diễn giải 102

Nhật ký chung 102

Số hiệu 102

TK đối 102

ứng 102

Số phát sinh 102

Số hiệu 102

Ngày tháng 102

Trang 102

số 102

STT dòng 102

Có 102

…342 102

31/12 102

Lương CNTT sx gạch 2 lỗ 102

15 102

17 102

334 102

77.700.000 102

…343 102

31/12 102

Lương CNTT 6 lỗ 102

16 102

19 102

338 102

9.120.000 102

… 102

… 102

……… 102

… 102

… 102

… 102

…… 102

……… 102

31/12 103

Kết chuyển sang chi phí sản xuất dở dang 103

21 103

26 103

154 103

106.228.220 103

Tổng phátsinh 103

106.228.220 103

106.228.220 103

Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1 104

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc104 (ký tên) (ký tên) (ký tên) 104

2.20 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 104

Nội dung: 104

Chi phí sản xuất chung là những chi phí có liên quan dến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của đội xây lắp như: chi phí tiền lương của nhân viên quản lý đội sản xuất, chi phí khấu hao xe, các khoản trích về BHYT, BHXH, KPCĐ tính trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân nhân viên đội thuộc biên chế của doanh nghiệp và chi phí bằng tiền khác có liên quan đến hoạt động của đội sản xuất 104

Chi phí SXC được hạch toán cả phân xưởng, đồng thời chi tiết theo các điều khoản quy định 104

Nếu chi phí SXC có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, kế toán phải phân bổ chi phí SXC cho các đối tượng chịu chi phí theo các tiêu thức thích hợp, như dựa vào chi phí NCTT 104

Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hóa đơn GTGT… 104

Kết cấu TK 627: 104

Bên Nợ: Phản ánh các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ 104

Bên Có: 104

+ Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung 104

+ Kết chuyển chi phí SXC cố định không được phân bổ 104

+ Kết chuyển chi phí SXC vào bên nợ TK 154_Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 104

Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ 104

Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2: 104

TK 6271_Chi phí nhân viên phân xưởng: phản ánh các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội, của nhân viên xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên lương phải trả công nhân trực 105

TK 6272_Chi phí vật liệu: vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ 105

TK 6273_Chi phí dụng cụ sản xuất: chi phí về công cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý chung toàn công ty 105

TK 6274_Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý của toàn công ty 105

TK 6277_Chi phí dịch vụ mua ngoài: phục vụ cho hoạt động của đội như: chi phí sửa chữa chi phí thuê ngoài, chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… 105

TK 6278_Chi phí bằng tiền khác: chi phí bằng tiền khác ngoài những chi phí đã kể trên phục vụ cho đội xây dựng, các khoản chi cho LĐ nữ 105

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 105

Chi phí sản xuất chung .105

Đvt : đồng 105

Chứng từ 106

Diễn giải 106

Nhật ký chung 106

Số hiệu 106

TK đối 106

ứng 106

Số phát sinh 106

Số hiệu 106

Ngày tháng 106

Trang số 106

STT dòng 106

Nợ 106

Có 106

E66 106

01/10 106

Xuất dùng ccdc 106

1 106

1 106

242 106

9.400.074 106

E67 106

20/10 106

Chi phí khác bằng tiền 106

1 106

2 106

111 106

2.794.000 106

25/10 106

Trích khấu hao TSCĐ 106

1 106

3 106

214 106

5.210.336 106

… 106

……… 106

106

106

106

106

E88 106

29/10 106

Lương trả nhân viên 106

3 106

5 106

334 106

8.800.000đ 106

Kết chuyển chi phí 106

154 106

138.737.074 106

Cộng phát sinh 106

138.737.074 106

138.737.074 106

Ngày 30 tháng 12 năm 2012 106

2.24.4 Sơ đồ hạch toán 109

109

2.24.5 Quy trình xác định kết quả kinh doanh 110

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY TNHH LAM

SƠN - SAO VÀNG

1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:

Tên công ty: Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng.

Tên giao dịch quốc tế: LAM SON - SAO VANG LIMITED COMPANY

Tổng số cán bộ công nhân viên: 939 người

1 Giám đốc công ty:

- Bà : Trịnh Thị Thủy

2 Phó giám đốc là:

- Ông Phạm Ngọc Huề

- Ông Lê Phú Hải

3 Kế toán trưởng là bà: Nguyễn Thị Phương

Nông trường quốc doanh Sao Vàng được thành lập từ năm 1960, tiền thân là tập đoàn sản xuất Miền Nam, nhiệm vụ khi thành lập là khai hoang, xây dựng kinh tế kết hợp với an ninh quốc phòng Diện tích đất đai được quy hoạch là 2.831,8ha, trên địa bàn của 5 xã: Xuân Phú, Xuân Thắng, Thọ Lâm, Thọ Xương, Xuân Sơn

Từ khi thành lập đến nay đã nhiều lần chuyển đổi cơ cấu cây trồng Những năm đầu thành lập Nông trường vừa sẵn sàng chiến đấu, vừa khai hoang trồng mới cây

cà phê

Đến năm 1976 phá bỏ cây cà phê chuyển sang trồng mía, chế biến mật, rượu, đường, chăn nuôi lợn thịt và lợn nái sinh sản Từ năm 1994 đến nay, Nông trường tập trung sản xuất chính là cây mía nguyên liệu và cây cao su

Suốt thời gian sản xuất trong nền kinh tế hoạch hóa, Nông trường đã làm tốt vai trò kinh tế chủ đạo, trung tâm đi đầu trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp và chuyển giao tiến bộ kĩ thuật đáp ứng nhu cầu vật chất cho nền kinh tế Trải qua 50 năm

xây dựng và phát triển nông nghiệp đã tạo lập được vị thế trên địa bàn tỉnh, sản xuất kinh doanh liên tục có lãi, thu nhập và đời sống người lao động không ngừng tăng lên.

Khi nền kinh tế từng bước xóa bỏ bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường, đặc biệt là nước ta đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới, các nông trường quốc doanh nói chung gặp nhiều khó khăn do sản xuất thuần nông và không gắn sản xuất với chế biến công nghiệp, đất đai giao ổn định cho các nông hộ tự sản xuất, nguồn thu chủ yếu là các khoản thu từ sử dụng đất, vì vậy Nông trường đã không phát huy được đúng vai trò của mình như thời kì trước

Đứng trước những khó khăn, thử thách như vậy, với một đơn vị có bề dày truyền thống, Đảng bộ Nông trường Sao Vàng đã quán triệt sâu sắc chủ trương, đường lối chính sách của Đảng và vận dụng sáng tạo thực tiễn của Nông trường

Ngày 17/12/2003 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa đã có quyết định số 4826

và 4259/QĐ-CT góp toàn bộ vốn Nhà nước tại Nông trường Sao Vàng liên doanh với Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn, thành lập thí điểm mô hình Công ty TNHH hai thành viên Lam Sơn - Sao Vàng Vốn điều lệ 20 tỷ đồng (Công ty CP mía đường Lam Sơn 90,5%,Nhà nước 9,5%) Ngày 26/12/2003 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp giấy đăng ký kinh doanh số 2602.00693 với các ngành nghề trồng trọt, chăn nuôi, chế biến, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và dịch vụ

Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng ra đời và đi vào hoạt động có nhiều thuận lợi cơ bản: Nông trường Sao Vàng có truyền thống 50 năm xây dựng và phát triển, có tiềm năng về đất đai, lao động có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất nông nghiệp, nay hợp tác với Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn, là đơn vị anh hùng thời kì đổi mới, một công ty có tiềm năng kinh tế tài chính vững mạnh, có tên tuổi trên thị trường trong nước và quốc tế

1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

- Thị trường

Như chúng ta đã biết cách đây 5 năm cả tỉnh Thanh Hóa chỉ có đến khoảng 5 nhà máy gạch tuynel nhưng cho đến cuối năm 2012 cả tỉnh Thanh đã có khoảng 30 nhà máy Vì vậy trên thị trường tính cạnh tranh rất khốc liệt, các nhà máy đua nhau

- Sản phẩm

Sản phẩm gạch ngói tuynel là sản phẩm rất thuần túy và nó không thể thiếu được trong ngành xây dựng Hiện tại công ty cũng đã sản xuất các dòng sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu xây lắp như: gạch xây 2 lỗ, gạch xây 6 lỗ và gạch đặc Sắp tới công ty sẽ lắp dây truyền sản xuất ngói các loại và gạch nem tách

- Dây truyền công nghệ

Sản phẩm gạch tuy rất thuần túy nhưng lại trãi qua một quy trình sản xuất công nghệ liên tục và phức tạp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Mô hình sản xuất

Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng là một công ty chuyên sản xuất ra sản phẩm chính là các loại gạch, quy trình sản xuất theo kiểu liên tục, sản phẩm hoàn thành qua nhiều giai đoạn sản xuất Nếu quá trình sản xuất sản phẩm nằm khép kín trong phân xưởng, mặt khác do đặc điểm của sản phẩm là đều lấy từ nguyên vật liệu chính đó là đất thó nên quy trình sản xuất ra các loại sản phẩm tương tự nhau

Để tiến hành sản xuất sản phẩm gạch trước hết phải lấy đất thó từ các nơi quy định qua dây chuyền của máy tạo hình 1, 2, 3, 4 đây gọi là bán thành phẩm của các loại gạch

Từ công nghệ tạo hình 1, 2, 3, 4 này đưa ra khu vực phơi sấy, sau đó chuyển vào lò nung, lúc bày ra sản phẩm đưa vào kho vật liệu gọi là sản phẩm hoàn thành

1.2.2 Tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty:

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất Công ty

hoạt động thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát

Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm

trước Đại hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đề

Đất thô Dây chuyền

Tạo hình 1Tạo hình 2

Tạo hình 3Tạo hình 4

Lò nungPhơi khô

thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và các bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lý của Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty

Tổng giám đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội

đồng cổ đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồng quản trị

đã thông qua

Giám đốc chuyên môn: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những công

việc đã được Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công

Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý

các đơn vị trực thuộc

Sơ đồ 1.2.Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

1.3 Đánh giá tình hình tài chính của công ty

NĂM 2012 - 2013Đơn vị: đồng

LN gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ 8,752,585,507 11,147,609,643 2,395,024,136 27.44

Doanh thu hoạt động

Tổng lợi nhuận trước thuế tăng 190.230.564 đồng ( tương ứng 15,9%) và sau khi nộp thuế TNDN thì lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng là 142.672.923 đồng ( tương ứng 15.9% ) Điều này cho ta thấy rõ được công tác quản lý và năng lực tài chính của công ty luôn có chiều hướng đi lên, đánh dấu một bước ngoặt cho công ty tiếp tục tồn tại và phát triển lâu dài trên thị trường.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

1.4.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.4.1.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Công ty có mô hình tổ chức kế toán theo hình thức tập trung Có nghĩa là một phòng kế oán trung tâm tại Công ty và các kế toán viên ở các dự án phụ thuộc không

có tổ chức kế toán riêng

1.4.1.1.2 Cơ cấu tổ chức bô máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Nhiệm vụ của mỗi người trong phòng kế toán:

 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ

đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty

 Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng kế toán) là người chịu trách nhiệm về

công tác hạch toán của công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử

lý và cung cấp thông tin đối tượng liên quan Ngoài ra, kế toán tổng hợp định kỳ phải lập báo cáo tài chính và các báo cáo đột xuất theo yêu cầu của quản lý

 Kế toán tiền mặt (kiêm thủ quỹ) có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi,

ghi sổ theo dõi số tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền mặt và các hóa đơn liên quan

 Kế toán vật tư căn cứ vào các phiếu nhập, xuất vật tư, bảng phân bổ vật tư

do kế toán của các bạn dự án gửi lên để theo dõi, đối chiếu với địnhmức dự toán của công trình và lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công ty

 Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trang

thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán chính xác chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đã

 Kế toán tiền lương và BHXH căn cứ vào bảng chấm công của các ban dự

án tiếnhành tính lương cho công nhân và cán bộ trong công ty đồng thời tính các khoản tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ của nhà nước

 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp

có nhiệm vụ tập hợp CP và tính giá thành sản phẩm

 Kế toán thuế thực hiện các công tác có liên quan đến thue

Sơ đồ 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:

Công ty đã áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính

 Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Kỳ báo cáo lập theo quý và theo năm

 Đơn vị tiền tệ dùng để hạch toán là đồng Việt Nam

 Thuế GTGT được tính theo phương phápkhấu trừ

 Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá xuất hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

 Quy trình hạch toán của công ty theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung ở công ty

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình sổ ở công ty

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương và Bảo hiểm

xã hội

Kế toán chi phí sản xuất và tính Z

Kế toán thuế

Thủ quỹ

Kế

toán

tiền

mặt

SỔ CÁI

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký đặc

biệt

Bảng tổng hợp chi tiêtSổ,thẻ kế toán chi

tiết

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠICÔNG TY TNHH

LAM SƠN SAO VÀNG 2.1 :KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.1.1 :Chứng từ sử dụng

-Phiếu thu, Phiếu chi

-Giấy đề nhị thanh toán, Giấy đề nghị tam ứng

-Bảng thanh toán tiền lương, Biên lai thu tiền…

Mẫu phiếu thu tại Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Mẫu phiếu chi tại Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

2.1.2 :Tài khoản sử dụng

-TK cấp 1: 111 – Tiền mặt

-TK cấp 2: 1111 - Tiền VND

1112 – Tiền USD

2.1.3 :Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

Từ chứng từ gốc là phiếu chi, phiếu thu, giấy đề nghị thanh toán…,ta căn cứ vào

đó xác định Nợ ,Có.Từ đó nhập số liệu vào máy vi tính , phần mềm kế toán BROVA ,sau đó kế toán có thể in sổ quỹ,số cái, sổ chi tiết tài khoản 111

Sổ Cái TK 111

(5) Phải thu của khách hàng bằng tiền mặt

(6) Trả nợ cho người bán bằng tiền mặt

2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.1.5.1 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 1/6/2013 xuất bán cho cửa hàng số 6 phố Dương Đình Nghệ thành phố Thanh Hóa đơn giá chưa thuế GTGT số hóa đơn 0000374 Đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu 371 Xem phụ lục hóa đơn gtgt trang 84

Số lượng Thành tiền

Nghiệp vụ 2: Ngày 2/6/2013 cho nhân viên tạm ứng tiền đi công tác cho Ngô Trọng Tú

đi công tác số tiền là 3.000.000 đồng Theo phiếu chi số 304 và giấy đi đường.

Định khoản:

Nợ TK 141: 3.000.000 (Đồng)

Có TK 1111: 3.000.000 (Đồng)

2.1.5.2 Sổ kế toán sử dụng

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013

ĐVT: Đồng

Số

C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK Nợ TK Có tiền Số

PT 371 1/6/2013 Thu tiền bán hàng cho cửa hàng

*Sổ chi tiết TK 111

Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản làm sổ kế toán sử dụng

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

Số 6 Dương Định Nghệ

Tổng số phát sinh trong năm

*Sổ cái TK 111 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

6 Dương Đình Nghệ

51113331

14.000.0001.400.000

10/3/11 PC-304

Tạm ứng cho Ngô Trọng Tú đi

Tổng số phát

Ngày 30 thang 6 năm 2013

Kế toán lập Kế toán trưởng

(Nguồn:Trích Bảng Sổ Cái TK 111 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

2.2 TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TGNH là số tiền mà DN gửi ở các ngân hàng, các công ty tài chính

2.2.1 Chứng từ sử dụng.

*Chứng từ dùng

- Giấy lĩnh tiền, Giấy đề nghị chuyển tiền

- Giấy báo có, giấy báo nợ, phiếu tính lãi

*Chứng từ gốc kèm theo

-Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi

-Séc chuyển khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển tiền

2.2.2:Tài khoản sử dụng

- TK cấp 1 : 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK cấp 2: 1121 - Tiền Việt Nam

(3) Trả nợ người bán bằng chuyển khoản

(4) Thu tiền hàng bằng chuyển khoản

2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1 Ngày 3/6/ 2013 Công ty xây dựng Mạnh Hùng thanh toán tiền hàng kỳ trước số tiền là 97.000.000 ( đồng) theo GBC 63 của ngân hàng viettinbank

Dùng cho bộ phận sản xuất chung: 3.000.000 đồng

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

2013 ĐVT: Đồng

26/6 thanh toán cước viễn thông

Thanh Hóa tại ngân hàng viettinbank

627641642133

1121112111211121

3.000.0007.000.0003.000.0001.300.000

*Sổ chi tiết tài khoản 112

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

627641642133

3.000.0007.000.0003.000.0001.300.000

Tổng số phát sinh trong năm

779.281.229.9

Số dư cuối năm

1.065.522.44 1

*Sổ cái TK 112

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

26/6 GBN 34

thanh toán cước viễn thông Thanh Hóa tại ngân hàng viettinbank

627641642133

3.000.0007.000.0003.000.0001.300.000

Tổng số phát sinh năm

Từ chứng từ gốc là giấy báo có, giấy lĩnh tiền ,phiếu tính lãi…ta căn cứ vào đó nhập

số liệu vào phần mềm máy tính BROVA, sau đó kế toán có thể in sổ chi tiết TK 112 hay sổ cái TK 112

Ghi chú: :Ghi hàng tháng(định kỳ)

:Đối chiếu, kiểm tra

Ta có thể tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán TK 112 như hình 2.2 như trên

2.3 Kế toán nợ phải thu

2.3.1 Phải thu khách hàng

Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ cho khách hàng

2.3.1.1Chứng từ sử dụng

-Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng

-Chứng từ kèm theo:Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán,thông báo nợ, biên bản

hợp TK112

Ghi chú:

(1) Phải thu của khách hàng về cung cấp dịch vụ

(2) Phải thu thuế GTGT được hoàn lại

(3) Thu khoản phải thu của khách hàng bằng tiền mặt

(4) Thu khoản phải thu của khách hàng bằng TGNH

2.3.4.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.3.4.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Ngày 4/6/2013 doanh nghiệp xuất bán cho công ty xây dựng Mạnh Hùng một lượng đá dùng cho công trình Theo hóa đơn gtgt số 0000453 đơn giá chưa thuế gtgt 10% Chưa thu được tiền hàng Xem phụ lục hóa đơn GTGT trang 84

2.3.4.2:Sổ kế toán:

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

Người lập Kế toán trưởng

(Nguồn:Trích sổ NKC TK 131 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

*Sổ chi tiết TK 131

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

511

20.000.000

Thuế GTGT phải nộp

3331

2.000.000

4/6 PT 603

Thu tiền nợ

kỳ trước của Cửa hàng số

6 Dương Định Nghệ

Tổng số phát sinh năm

29.730.605.02 9

*Sổ cái TK 131

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

Thuế GTGT phải nộp

Tổng số phát sinh năm

Kế toán lập Kế toán trưởng

Nguyễn Thị Thanh Nguyền Thị Phương

(Nguồn:Trích Bảng Sổ Cái TK 131 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

2.3.5:Tóm tắt quy tình kế toán

Từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu xuất hàng,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào

phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK và sổ cái

2.4.1:Chứng từ sử dụng

*Chứng từ dùng:

-Giấy đề nghị tạm ứng, Báo cáo thanh toán tạm ứng

-Phiếu thu, Phiếu chi

*Chứng từ kèm theo

-Hoá đơn mua hàng, biên lai cước vận chuyển

2.4.2:Tài khoản sử dụng

Tài khoản 141 – Tạm ứng

2.4.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.4.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 5/6/2013 Ngô Trọng Tú trả lại tiền thừa sau quá trình đi công tác theo phiếu thu số 605 số tiền 500.000 (đồng)

Định khoản:

Nợ TK 642: 450.000 (đồng)

Nợ TK 1331: 45.000 (đồng)

Có TK 141: 495.000 (đồng)

Phiếu thu, Phiếu

xuất hàng (trên máy)Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS

Số cái TK 131

Sổ chi tiết

TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

2.4.3.2:Sổ kế toán

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2013 ĐVT: Đồng

PT 605 5/6/2013 Ngô Trọng Tú trả lại tiền thừa sau

*Sổ chi tiết TK:

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

PC số 606

642133

450.00045.000

Tổng số phát sinh trong năm

12.645.494.64 2

8.835.326.00 0

*Sổ cái TK 141

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

5/6 606PC

mua văn phòng phẩm bằng tiền tạm ứng theo

2.4.4:Tóm tắt quy trình kế toán

Từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,…ta căn cứ vào đó nhập

số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK

141 và sổ cái TK 141

Ghi chú: :Ghi hàng tháng (định kỳ)

:Đối chiếu, kiểm tra

2.5:KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

Chi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ hoạch toán ,nhiều niên độ kế toán nên chưa thể tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ này mà được tính vào hai hay nhiều kỳ

kế toán tiếp theo

2.5.1:Chứng từ sử dụng

-Phiếu thu, phiếu chi.

-Hoá đơn GTGT, Hoá đơn mua hàng

-Bảng phân bổ chi phí trả trước

2.5.2:Tài khoản sử dụng

-Tài khoản cấp 1: TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn

Tài khoản cấp 2: TK 1421 Chi phí trả trước

TK 1422 Chi phí chờ kết chuyển

-Tài khoản sử dụng 242: chi phí trả trước dài hạn

2.5.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán sử dụng

2.5.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

-Nghiệp vụ 1:Ngày 6/6/2013,Công ty mua một bộ ghế salon bằng tiền mặt đem về sử

dụng ngay ở phòng kinh doanh với giá chưa thuế là 3.800.000, thuế VAT 10%,kế toán phân bổ 10 tháng kể từ tháng này.(HĐ PC 607) và HĐ GTGT 0002618 Xem phụ lục hóa đơn gtgt trang 84

Sổ chi tiết

TK 141

Bảng tổng hợp chi tiết 141

Sổ cái TK 141

-Nghiệp vụ 2: Ngày 6/6/2013,Công ty mua bảo hiểm hoả hoạn cho 2 phân xưởng có

thời hạn 1 năm với tổng số tiền thanh toán là 10.000.000 Công ty đã trả bằng TGNH

và có thừi gian phân bổ 5 tháng, kể từ tháng này Hợp đồng số 356

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2013 ĐVT: đồng

Số

TK nợ

Người lập Kế toán trưởng

(Nguồn: Trích sổ NKC của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

Ngày 30 tháng 6 năm 2013

Kế toán lập Kế toán trưởng

(Nguồn: Trích chi tiết của TK 242 tại Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa

… bổ CP trích trướcHàng tháng phân 642 380.000

Tổng số phát

1.115.684.38 3

Ngày 30 tháng 10 năm 2013

Kế toán lập Kế Toán Trưởng

Nguyễn Thị Thanh Nguyễn Thị Phương

(Nguồn: Trích cái của TK 242 tại Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)

*Sổ chi tiết tài khoản

1121 10.000.000

…

Hàng tháng phân

bổ khoản trích trước

Tổng số phát

1.115.684.38 3

Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa