Slide khái quát những vấn đề cơ bản của kiểm toán

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Chương 1 KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ

CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN

MÔN HỌC KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Người trình bày:

Thời gian:

MỤC TIÊU, TÀI LIÊU

VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Mục tiêu:

Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng, khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán

Yêu cầu:

Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia

thảo luận tổ, nhóm

Tài liệu:

- Giáo trình LTKT (HVTC) và GT KT (các trường khác);

- Chuẩn mực kiểm toán số 200; Các văn bản PL về kiểm toán VN

Phương pháp nghiên cứu:

Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận

1.1 Khái niệm kiểm toán.

1.2 Khái quát sự hình thành và sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền KTTT 1.3 Chức năng của kiểm toán.

1.4 Đối tượng và khách thể kiểm toán.

1.5 Các loại kiểm toán

1.6 Qui trình kiểm toán

1.7 Chuẩn mực kiểm toán.

KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG

- Khái niệm chung về kiểm toán 

Kiểm toán là hoạt động của kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức

độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập

-Giải thích các nội dung trong định nghĩa

-Kiểm toán viên: chủ thể của hoạt động kiểm toán; 3 y/cầu ? -Thu thập và đánh giá bằng chứng:

+ Thông tin cần thu thập: có thể k.tra, so sánh, đ.giá + Chuẩn mực dùng làm căn cứ đánh giá: Vai trò; Đặc điểm; …

-Báo cáo kết quả: Nội dung cốt lõi ? Hình thức ?

1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN

1.2.1 Khái quát sự hình thành phát triển của

kiểm toán (SV tự đọc GT) 1.2.2 Sự cần thiết khách quan của kiểm toán

trong nền kinh tế thị tr ờng (1)

1.2 KHÁI QUÁT SỰ HèNH THÀNH PHÁT TRIỂN

VÀ SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA KIỂM TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG

1.3.1 Chức năng kiểm tra xác nhận (hay xác minh)

Đây là chức năng được hình thành đầu tiên gắn liền với sự ra đời, hình thành và phát triển của kiểm

toán.

Xác nhận/xác minh về mức độ phù hợp giữa những thông tin đã được thẩm định so với các chuẩn mực tương ứng đã được thiết lập VD (…)

1.3.2 Chức năng tư vấn (hay trình bày ý kiến)

Từ yêu cầu thực tiễn đặt ra đã xuất hiện chức năng tư vấn: nhu cầu cung cấp thông tin và tư vấn về những cách thức quản lý, điều hành,…

1.3 Chøc n¨ng cña kiÓm to¸n

1.4.1 Đối tượng kiểm toán

… Là loại thông tin cần kiểm toán (thông tin được kiểm toán)

- TT về Báo cáo tài chính (Thông tin tài chính và thông tin phi tài chính trong BCTC - thường gọi chung là BCTC)

- TT về Hành vi/thực trạng của đơn vị được kiểm toán trong việc chấp hành

(tuân thủ) các quy định của cấp có thẩm quyền (PL, CS, CĐ, QĐ)

- TT về Tính hiệu lực, tính hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động trong đơn

vị được kiểm toán – thường gọi vắn tắt là thông tin về hoạt động. link1.4.1 1.4.2 Khách thể kiểm toán

… Là đơn vị có thông tin cần kiểm toán (được kiểm toán)

-Khách thể của tổ chức KTNB: Các bộ phận khác trong chính đơn vị đó.

-Khách thể của tổ chức KTNN: Các đơn vị Sd vốn, Kphí của Nhà nước

-Khách thể của tổ chức KTĐL: Mọi đơn vị thuộc mọi lĩnh mực (nếu có nhu

1.4 ĐỐI TƯỢNG

VÀ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN

• 1.5.1 Phân loại kiểm toán theo đối tượng trực tiếp của kiểm toán (hay theo mục đích/chức

năng của kiểm toán)

• 1.5.2 Phân loại theo chủ thể (hay theo mô hình

tổ chức) của kiểm toán

• 1.5.3 Các cách phân loại kiểm toán khác

(more)

1.5.c¸c lo¹i kiÓm to¸n

- Kiểm toán hoạt động:

…Là loại KT xem xét, đánh giá về tính hiệu lực, tính hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động được kiểm toán

- Kiểm toán tuân thủ:

…là loại KT xem xét, đánh giá đối với đơn vị được kiểm toán về việc tuân thủ (chấp hành) các quy định của cấp có thẩm quyền (Luật pháp, Csách, Cđộ của NN; Quy định của đ/vị)

- Kiểm toán báo cáo tài chính:

…là loại kiểm toán kiểm tra và xác nhận về mức độ tin cậy (trung

thực và hợp lý) của BCTC do đơn vị được kiểm toán lập ra (link)

(Thảo luận: Đối tượng? Mục đích? Chuẩn mực dùng làm căn cứ đgiá thông tin được kiểm toán? Ý nghĩa đối với đơn vị được KT và với bên thứ 3?, )

1.5.1 Phân loại kiểm toán theo đối tượng của kiểm toán (hay theo mục đích KT)

1.5.2 Phân loại theo chủ thể (hay theo mô hình tổ chức)

• Kiểm toán nội bộ:

của đơn vị thực hiện

BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.

• Kiểm toán nhà nước:

KTNN) thực hiện

BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.

• Kiểm toán độc lập:

kiểm toán chuyên nghiêp (tổ chức KTĐL) thực hiện

BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.

• Phân loại theo mối quan hệ giữa thời điểm xảy ra hoạt

động kiểm toán và thời điểm kiểm toán

• Phân loại theo chu kỳ kiểm toán

• Phân loại theo tính chất pháp lý của kiểm toán

• Phân loại theo mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể

kiểm toán

• Phân loại theo phạm vi kiểm toán

• Phân loại theo tính chất của khách thể kiểm toán

1.5.3 Cỏc cỏch phõn loại kiểm toỏn khỏc

• B ớc1: Lập kế hoạch kiểm toán

• Đ a ra dự kiến về những công việc kiểm toán cần phải làm,

thời gian, chi phí,…

• B ớc 2: Thực hành kiểm toán

• Thực hiện các ph ơng pháp, các kỹ thuật để thu thập và

đánh giá các bằng chứng kiểm toán => đ a ra ý kiến về

thông tin đã đ ợc kiểm toán

• B ớc 3: Hoàn thành kiểm toán (hay kết thúc kiểm toán)

• Lập báo cáo về kết quả kiểm toán và xử lý các vấn đề có

liên quan khác

1.6 quy trình kiểm toán

• Kh¸i niÖm:

– Chuẩn mực kiểm toán được hiểu là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên

tắc và thủ tục cơ bản đó trong quá trình kiểm toán

• Mèi quan hÖ gi÷a chuÈn mùc kiÓm to¸n Quèc tÕ víi

chuÈn mùc kiÓm to¸n quèc gia

• Néi dung, cÊu tróc vµ h×nh thøc ph¸p lý cña hÖ thèng

chuÈn mùc kiÓm to¸n

1.7.chuÈn mùc kiÓm to¸n

c¸ch thøc Th¶o luËn

 Th¶o luËn theo nhãm: 2-8 ng êi/nhãm

 Néi dung th¶o luËn: ® îc ph©n cô thÓ theo tõng

nhãm

 Thêi gian th¶o luËn 15 phót

 C¸ch thøc: Nhãm tr ëng ®iÒu hµnh, th ký ghi chÐp vµ

tr×nh bÇy

 Thêi gian tr×nh bÇy: 3 phót

 Nhãm kh¸c bæ sung

Câu hỏi Thảo luận

bản chất (đặc tr ng) của kiểm toán báo cáo tài chính?

một cuộc kiểm toán BCTC cần phải đạt đ ợc là tính chính xác - đầy đủ của thông tin mà lại là tính trung thực - hợp lý của thông tin?

theo cỏc tiờu thức chủ yếu?