Hệ thống thuế việt nam và vấn đề cạnh tranh thuế

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Hệ thống thuế Việt Nam và

vấn đề cạnh tranh thuế

HKT team - IFB

Nội dung bài thuyết trình

Tổng quan về cạnh tranh thuế

1

Những thay đổi hệ thống thuế

VN sau khi gia nhập ASEAN

2

Những thay đổi hệ thống thuế

VN sau khi gia nhập WTO

3

Đề xuất cải cách hệ thống thuế

4

www.themegallery.com

1 Tổng quan về cạnh tranh thuế

 KHÁI NIỆM: Cạnh tranh thuế tồn tại khi các chính

phủ được khuyến khích để giảm gánh nặng tài chính hoặc khuyến khích dòng chảy của nguồn lực sản xuất hoặc ngăn cản sự di cư của các nguồn tài nguyên Thường thì điều này có nghĩa là một chiến lược của Chính phủ trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài , đầu tư gián tiếp nước ngoài (đầu

tư tài chính), và nguồn nhân lực có giá trị cao bằng cách giảm thiểu mức thuế tổng thể hoặc đưa ra các

ưu đãi về thuế, ưu đãi đặc biệt, tạo ra một lợi thế so sánh

Các quan điểm xung quanh vấn đề cạnh tranh thuế

Qđ về lợi ích cho người lao động hay chủ đầu tư

Cạnh tranh thuế là một phần trung tâm của một chính sách của chính phủ để cải thiện rất nhiều về vấn đề lao động bằng cách tạo ra công ăn việc làm được trả lương cao

Cạnh tranh thuế có lợi chủ yếu cho các nhà đầu tư.Nhiều nhà kinh tế cho rằng việc cạnh tranh thuế sẽ đem lại nguồn thu thuế tăng thêm do khi giảm thuế sẽ kích thích đầu tư, tăng trưởng kinh tế

Các quan điểm xung quanh vấn đề cạnh tranh thuế

Quan điểm ủng hộ cạnh tranh thuế và phản đối cạnh tranh thuế

Phe ủng hộ

Ireland

+ 3.8 triệu dân

+ Thuế TN công ty

10%

+ Đầu tư nước

ngoài nhiều hơn

Nhật và Ý

Phe phản đối

+ L,K chuyển đến các nước có thuế

TN thấp => ko phải nơi có năng suất cao nhất

+ Thuế lũy tiến cao không còn tác dụng

2 Những thay đổi của hệ thống thuế Việt Nam sau khi gia nhập ASEAN

Thuế lợi tức Thuế TNDN

Chưa có sự tách biệt giữa thuế TNCN

và thuế TNDN TNDN (chỉ điều tiết thu nhập của các tổ Tách biệt giữa thuế TNCN và thuế

chức có hoạt động sản xuất kinh doanh

dịch vụ…) Căn cứ tính thuế là tổng lợi tức chịu

thuế cả năm (không phân biệt hoạt

động chính, hoạt động phụ, thường

xuyên, không thường xuyên) và thuế

suất.

Căn cứ tính thuế TNDN là số thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế x

thuế suất

Thuế thu nhập doanh nghiệp

www.themegallery.com

Thuế lợi tức Thuế TNDN

Thuế suất phụ thuộc vào từng

ngành sản xuất kinh doanh

như:

+ CN nhẹ, CN thực phẩm 40%

+ Thương nghiệp, ăn uống,

dịch vụ 50%

Thuế suất thuế TNDN đc nhà nước ấn định cố định Hiện giờ là 25%.Việc quy định 1 mức thuế cố định là 25% nhỏ hơn so với mức thuế suất của thuế lợi

tức

Þ Giúp dễ dàng trong công tác quản lý

Và với thuế TNDN thấp hơn giúp thu

hút DN đầu tư vào Việt Nam

Þ Tuy nhiên, thu NSNN giảm

THUẾ TNDN

So với thuế lợi tức , luật thuế TNDN đã thực hiện

nhiều ưu đãi

 Ưu đãi về thuế suất

 Ưu đãi về thừi gian miễn , giảm thuế

 Chuyển lỗ

 Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

=> Với việc ưu đãi nhiều hơn sẽ khuyến khích các DN đầu tư, nâng cao cạnh tranh thuế

THUẾ TNDN

Tình hình đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam 1991 – 2006

Nguồn: website Bộ Kế hoạch và đầu tư

THUẾ TNDN

THUẾ XNK

1951 Nhà nước ban hành thuế XNK nhằm quản lý việc XNK hàng hóa giữa vùng tự do và vùng tạm chiếm, đẩy mạnh XK, tranh thủ NK các loại

hàng hóa thiết yếu cho kháng chiến, sản xuất.

29/12/1987 QH ban hành Luật thuế XNK, điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động XNK hàng mậu dịch.

26/12/1991

5/7/1993 Sửa đổi bổ sung luật thuế XNK

28/7/1995 Gia nhập ASEAN, ký kết Hiệp định CEPT

THUẾ XNK

1/1/1996: đưa 875 mặt hàng đầu tiên vào

thực hiện CEPT, các mặt hàng này đều

nằm ở khung thuế suất 0 và 5%

Đến cuối năm 2002, 5.500 mặt hàng đã được vào chương trình

cắt giảm Toàn bộ các mặt hàng này đã ở thuế suất dưới 20%

và có lộ trình cắt giảm trong thời kỳ 2002-2006 Trong số đó,

65% đã ở mức thuế 0-5%.

Theo số liệu của tờ Dow Jones, vào những ngày đầu năm 2003, mức thuế suất trung bình của Việt Nam chỉ hơn 2% một chút, và Việt Nam đang là nước có mức thuế suất trung bình thấp thứ 3 ASEAN, sau Singapore và Brunei.

Đến ngày 1/7, 1.416 mặt hàng thuộc TEL được chuyển sang

IL Đa số đó là những mặt hàng hiện đang được bảo hộ với mức

thuế suất rất cao (30-100%), hoặc đang được quản lý bằng hạn

ngạch như xi măng , giấy , hàng điện tử, điện gia dụng , cơ khí,

vật liệu xây dựng

Đem lại những thay đổi tích cực đáng kể cho kim nghạch xuất nhập khẩu Việt Nam cùng những sự thay đổi trong nền kinh tế quốc dân :

THUẾ XNK

www.themegallery.com

Kim ngạch XK

của VN vào

ASEAN

1995: 1,1 tỷ USD

1996: 1,136 tỷ

USD

1999: 2,4 tỷ USD

2003: 2,9 tỷ USD

2004: 3,87 tỷ USD

ĐẦU TƯ 6/1995, ASEAN đầu tư vào VN

200 dự án, tổng vốn trên 2 tỷ USD, chiếm 15%FDI

2004 => 600 dự

án, 27%FDI

CÁC KHU CÔNG NGHIỆP

KCN VN–

Singapore (Bình Dương) KCN VN – Thái Lan AMATA (Đồng Nai) KCN VN – Malayssia (KCX

Đà nẵng)

ẢNH HƯỞNG TÍCH CỰC

2 Những thay đổi hệ thống thuế Việt Nam sau khi gia nhập WTO => THUẾ TNDN

CP giảm 30% số thuế TNDN 2012 đối với các DN vừa và nhỏ (trừ 1 số loại DN), giảm 30% thuế TNDN cho các DN sử dụng

Nới rộng mức chi cho quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại và 1 số phần chi khác cảu DN mới được thành lập trong 3 năm đầu

lên 15% thay vì 10% như trước 1/1/2009, thuế TNDN sẽ chính thức áp dụng mức mới là

25%, giảm 3% so với mức cũ

Năm 2009, FDI giảm sút nghiêm trọng nhưng vẫn được đánh giá cao trong hoàn cảnh chung của các nước trong khu vực

Năm 2009, FDI giảm sút nghiêm trọng nhưng vẫn được đánh giá cao trong hoàn cảnh chung của các nước trong khu vực

Từ năm

2005, làn sóng FDI tiếp tục đổ vào VN

Từ năm

2005, làn sóng FDI tiếp tục đổ vào VN

Thu thuế

chiếm tỷ

trọng cao

trong ngân

sách

Thu thuế

chiếm tỷ

trọng cao

trong ngân

sách

TÁC ĐỘNG

Bình quân

chung theo

ngành

TS MFN hiện hành

TS cam kết khi gia nhập WTO

TS cam kết vào cuối lộ trình

Mức giảm

so với thuế MFN hiện hành

Mức cắt giảm TS tại vòng Uruguay

Nước PT Nước đang PT

Sản phẩm

nông nghiệp

23,5 25,2 21,0 10,6 40 30

Sản phẩm

công nghiệp

16,6 16,1 12,6 23,9 37 24

Thuế XNK

Bảng 1: Diễn giải mức thuế cam kết bình quân

Nguồn: Uỷ ban Quốc gia về Hợp tác kinh tế quốc tế

www.themegallery.com

2007, VN cắt giảm thuế đối với trên 1800 dòng thuế

với mức cắt giảm 1 – 30% tùy từng loại

2008, tiếp tục cắt giảm 1740 dòng thuế gồm những mặt hàng thuộc 26 ngành với mức từ

1 – 7 %, chủ yếu là 2-3%

2011, 924 dòng thuế, giao động 1-10%

2009, cắt giảm 1770 dòng thuế trong 377 nhóm

mặt hàng, mức dao động 1-10%

2010, giảm 1650 dòng thuế, mức giảm từ 1-5%

Lộ trình

THUẾ XNK

2007: XK 48,38 tỷ USD

NK 60,83 tỷ USD 2008: XNK 143,4 tỷ USD => tăng 28,9%

2009: 127,05 tỷ USD => giảm 11,4%

2010: XK 70,8 tỷ USD

NK 82,8 tỷ USD 2011: XNK 203,66 tỷ USD => tăng 29,7%

ẢNH HƯỞNG TÍCH CỰC TỚI KIM NGẠCH XNK

ĐỀ XUẤT CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ VN

www.themegallery.com

Giữ kỷ luật tài chính tổng thể để lành mạnh hóa nền tài chính

quốc gia, ổn định kinh tế vĩ mô Nâng cao năng lực cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư

Thuế phải là công cụ quản lý KTVM của NN có hiệu quả và

hiệu lực Thuế phải thực sự đi vào đời sống của nhân dân

Tránh chồng chéo thuế Thiết lập chế tài và xử phạt mạnh tay với trốn thuế, lậu thuế Thu hút nguồn lực bên ngoài, thúc đẩy nguồn lực bên trong

Thank You !